清查战术心得体会和感想 部队大整治大排查大整改的心得体会(七篇)

体会是指将学习的东西运用到实践中去，通过实践反思学习内容并记录下来的文字，近似于经验总结。好的心得体会对于我们的帮助很大，所以我们要好好写一篇心得体会那么下面我就给大家讲一讲心得体会怎么写才比较好，我们一起来看一看吧。

对于清查战术心得体会和感想一

经过全面清理检查，截至20xx年9月30日，我局拥有固定资产共计13969745.85元，具体情况如下：

(一)土地、房屋及构筑物类资产总建筑面积9697.18平方米，价款总额10005705.78元。

(二)通用设备类资产总额3447x3.52元，其中：台式计算机74台，金额363560元;便携式计算机26台，金额182542元;汽车类8辆，金额1254411元;打印机56台，金额213076元;空调设备41台，金额为220656元;扫描仪38部(包括手持扫描枪)，金额104044元;摩托车34辆，金额20xx20元;电动自行车1辆，金额4550元。

(三)专用设备类资产总额44154.67元，其中：体育设备6台，金额37794.67元;其他专用设备1台，金额6360元。

(四)办公家具、用具类资产总额472741.88元，其中：文件柜3组，金额2150元;保险柜2个，金额11600元;厨房用具5套，金额7520元;沙发31套，金额69503元;台、桌类98张，金额205160元;椅凳类56张，金额31230元;其他固定资产3件，金额12372.88元。

(一)成立清理工作领导小组。为扎实开展此次固定资产清理检查工作，我局迅速成立了以局长为组长、分管财务的局领导为副组长，办公室、信息中心、监察室等部门有关人员为成员的资产清理检查工作领导小组，并确定联合清理工作方案，确保清理工作有组织、有计划的开展。

(二)仔细核对相关账证。清理过程中，工作小组成员认真检查各类固定资产登记卡、登记台账等账证资料，核对资产管理卡片与会计账簿，收集与资产清理有关的数据，按卡片、会计凭证、原始凭证有序规整，核实账、卡是否一致。

(三)扎实开展实地核查。为重点做好实物清点工作，我局工作组的成员深入各部门，逐一对照固定资产台账进行实物清点，并根据实际情况对台账、卡片登记有出入的地方进行修改，对未做登记的固定资产进行补登记，确保帐实相符。

(四)核查资产管理制度落实情况。在清理过程中，我局重点对固定资产的采购、领用、移交和报废等工作进行自查，检查固定资产卡片是否及时制作，各部门、人员领用固定资产的手续是否完备，报废是否按照规定手续进行处理。

通过此次清理检查工作，我局进一步加强了固定资产的管理，同时也发现了在管理中存在的问题：

(一)管理信息更新不及时。主要是人员岗位变动时，有的部门未能履行移交手续或及时告知资产管理部门，导致资产卡片信息更新不及时。

(二)资产调拨手续不完备。主要为省局与我局之间调拨资产的口子多，调拨手续不完备，导致部分资产部无法登记入账，容易造成资产管理上的漏洞。

(三)资产报废处置不及时。由于固定资产管理员更换较频，前后工作脱节，导致许多达到报废年限标准或严重损害且无修复价值的'固定资产，没有及时处置，致使我局资产账面价值大，但资产实际使用率不高。

(一)进一步建立和完善固定资产管理制度。针对目前固定资产管理中存在的问题，制定、完善相应的管理制度，建立使用台账，进一步明确相关部门和人员的管理职责;加大对闲置房产的管理力度，定期开展巡查与清扫工作，谨防出现安全隐患。

(二)加强固定资产的跟踪管理。及时掌握固定资产的存量、增量以及入账情况，认真做好资产登记管理工作，定期对资产进行盘点，核对账、卡、物，确保账账、账卡、账物相符。

(三)及时处置报废资产。根据清理检查结果，对达到使用年限标准且损毁无用的资产，严格履行资产报废审批手续，依法依规进行处置，进一步提高资产使用效率。

对于清查战术心得体会和感想二

根据*区《关于开展全国行政事业单位资产清查工作的通知》及资产清查工作的有关制度、政策，x单位已经按时完成资产清查工作，经过我单位资产清查领导小组审核确认并承诺：我单位资产清查结果及上报的资产清查资料真实、完整、准确、合法。

现将有关资产清查的工作情况报告如下：

一、资产清查基本情况

(一)工作基准日

本单位资产清查工作基准日是20xx年12月31日

(二)工作起止日期

本单位于20xx年x月x日至20xx年x月x日期间进行了资产清查工作

(三)资产清查户数说明

我部门参加本次资产清查的行政事业单位共xx户，其中行政单位xx户，事业单位xx户。事业单位中：全额拨款事业单位xx户，差额拨款事业单位xx户，自收自支事业单位xx户，企业化管理的事业单位xx户。

(四)资产清查工作具体实施情况

二、资产清查工作结果

(一)资产、负债和净资产情况

截止200xx年12月31日，经清查确认我单位资产总额xx万元，其中流动资产xx万元，对外投资xx万元，固定资产xx万元;负债总额xx万元;净资产总额xx万元。按单位性质分类：行政单位资产总额xx万元，负债总额xx万元，净资产总额xx万元;事业单位资产总额xx万元，负债总额xx万元，净资产总额xx万元。

(二)单位人员情况

我单位编制为x人，其中：行政编制(含公检法)xx人，占编制总人数的%;事业编制xx人，占编制总人数的%。

我单位在职人员为xx人，其中：行政人员xx人，占在行政编制人数的%;事业人员xx人，占事业编制人数的%。

(三)部分资产人均占有情况

1、房屋建筑物情况。我单位办公用房建筑面积是xx平方米，人均办公用房建筑面积xx平方米，其中：行政单位人均办公用房建筑面积xx平方米，事业单位人均办公用房建筑面积xx平方米。

2、车辆情况。我单位汽车共辆，其中公务用车辆。每百人平均拥有轿车辆，其中：行政单位轿车数量辆,每百人平均拥有汽车辆，事业单位轿车数量辆,每百人平均拥有汽车辆。

3、电子计算机情况。我单位电子计算机台，人均计算机台，其中：行政单位人均计算机台，事业单位人均计算机台。

(四)单位资产出租、出借、担保情况

我单位出租、出借、担保资产总额共xx万元。出租、出借、担保资产累计收益xx万元。其中：行政单位收益xx万元，事业单位收益xx万元。

(五)已售未销帐职工住房情况

我单位已售未销帐职工住房共套，建筑面积共计x平方米，账面原值x万元，累计折旧x万元，净值x万元。其中：单位产权房屋套，建筑面积x平方米，账面原值x万元;单位与个人共有产权房屋套，建筑面积x平方米，账面原值x万元;个人产权房屋套，建筑面积x平方米，账面原值x万元。

(六)往来款项情况

我单位账面应收款(或暂付款)金额为x元，主要内容为。

我单位账面应付款(或暂存款)金额为x元，主要内容为。

三、资产清查工作取得的成效、存在问题及改进措施

(一)取得成效

(二)存在问题

(三)存在问题的原因分析(用案例进行分析)

(四)改进措施

四、其他需说明的事项

如报表数据与决算数据有不符情况，请详细说明原因。

其他需说明的事项

对于清查战术心得体会和感想三

根据《宁波市行政事业单位资产清查工作实施方案》、《实施细则》和《奉化市人民政府办公室转发市财政局 国资局关于开展全市行政事业单位资产清查工作若干意见的通知》等文件精神,我们于今年初着手准备全市行政事业单位资产清查工作，并于3月份正式启动。上半年，我们在市政府的重视和领导下,在有关部门的支持配合下,经过近半年时间的努力,目前已经按时完成资产清查的主体工作，并经奉化市广平、正德、宁波市联众等三家会计师事务所的资产清查专项审计，清查工作基本数据已上报宁波市财税局，我市资产清查工作取得了阶段性成效，现将有关资产清查的工作情况报告如下：

本市资产清查工作基准日是2019年12月31日;资产清查范围是2019年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务和会计制度的各类行政事业单位、社会团体和执行民间非盈利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等，全市列入本次清查范围的共有231家行政事业单位及社会团体，其中行政47家、事业183家、社会团体1家;清查内容是各行政事业单位基本情况清理、账务清理、财产清查、完善制度等四个方面。

这次资产清查工作主要有以下几个特点：

(一)领导有力、组织有序。为指导和协调资产清查工作，市政府专门成立了由常务副市长为组长的市行政事业单位资产清查工作领导小组;并在市国资局内设立资产清查办公室，具体负责资产清查工作的组织和实施;市直属有关部门和各镇、街道也根据要求及时成立了本部门的资产清查工作领导小组和办事机构，落实专门人员,明确工作责任。为确保本次资产清查工作有序开展，根据我市实际，我们还制定出台了资产清查工作的政策文件和操作规程,按照“单位自查、专项审计、汇总上报”三个步骤，对我市资产清查的目的、基准日、范围、期限、组织机构等方面作出了具体规定和要求。

(二)加强培训、精心指导。根据宁波市局的统一部署，我市于3月21日召开了全市行政事业单位资产清查工作动员暨业务培训会，会议要求各单位要充分认识资产清查工作的重要性和必要性，明确各自的目标任务及职责要求，并在会后将资产清查工作落实到专门科室和人员，规范清查程序，严肃工作纪律;同时，还对这次资产清查工作的政策性文件和操作程序作了详细的讲解说明。

按照“分工负责、明确责任、密切协作”的原则，资产清查办公室为资产清查工作的责任部门,在本次清查工作中，清查办在做好培训工作基础上，对全市行政事业单位的资产清查工作进行监督指导，并通过电话解答和上门解决的办法，及时解决清查工作操作过程中遇到的实际问题，指导处理盘盈盘亏，如实反映我市行政事业单位资产管理状况，为下一步制定符合我市实际的资产管理政策提供依据。

(三)专项审计、确保质量。为确保资产的安全完整，保证清查的工作质量，我们采取邀请招标的形式，委托奉化市广平、正德、宁波联众等三家会计师事务所对全市139个行政事业单位进行了专项审计，并对单位资产损溢清查结果作出专业鉴定，出具了《资产清查专项审计报告》。这次资产清查工作虽然任务重、时间紧，但我们委托中介机构审计的面仍达到了60%，列宁波市前茅。

全市共有231家行政事业单位及社会团体，行政编制2293人，事业编制7232人，实际在职行政人员2481人，事业7015人，离退休3419人，截止2019年12月31日止，资产清查账面值328023.95万元，资产清查增加2326.70万元， 资产清查减少3772.68万元;全市负债账面值137790.77万元，清查后负债增加50万元，减少20.06万元;净资产账面值188298.21万元;资产待处理净额1475.89万元。行政未脱钩经济实体累计实际投资3740.34万元,经济实体资产总额135021.8万元,净资产10711.5万元;事业单位对外投资1365.3万元，经济实体总资产4315.25万元，净资产1403万元(具体见行政事业单位资产负债表)。

全市申报、确认的资产损溢情况：截止2019年12月31日，全市在资产清查中共申报待处理资产净损失1475.89万元,其中待处理收益2326.7万元;待处理损失3802.62万元 (具体见固定资产清查明细表、行政事业单位资产负债表)。

经会计师事务所审计确认的资产收益1734万元,其中确认流动资产收益70万元，固定资产收益1664万元;经会计师事务所审计确认的资产损失3673万元，其中确认流动资产损失206万元，固定资产损失3467万元。

这次行政事业单位资产清查工作，由于领导重视，部署周密，各部门大力支持，目前已取得了阶段性成效，主要表现在：

(一)普遍提高了各部门的国有资产管理意识。通过这次清查，各单位、各部门和镇街道有关人员认真学习了国有资产管理的法律、法规和业务知识，对国有资产管理流程和业务流程有了新的认识，不同程度地增强了行政事业单位对国资管理工作的重视。在清查过程中，国资局工作人员与各单位业务人员一起边清查、边调研，共同探讨国资管理业务，发现问题及时纠正，国资管理氛围达到前所未有的高涨。绝大部分单位在清查工作中专门成立了工作班子，抽调业务骨干，认真做好本次的清查工作。清查后，许多单位为了更好地管理本部门的资产，还专门增配人员以加强管理力量。如机关事务局、溪口镇等单位针对财务力量薄弱，管理未到位现象，专门从其他部门中抽调业务好、素质强的同志充实到国资管理岗位中来。

(二)进一步夯实了国资管理工作的基础。根据这次资产清查工作方案的具体要求，一方面通过清查各行政事业单位都建立健全了固定资产台账，进一步完善了实物资产总账、实物资产明细账、保管使用登记册，真正建立了实物资产“户口本”管理制度，为每项实物资产建立了实物资产卡片信息，包括资产名称、数量，购置时间、类别、原值、使用状态、保管人等最原始的信息内容，对以后建立全市国有资产动态监管系统提供了信息支撑;另一方面集中梳理了债权、债务，并对债权债务进行了详细的记录，包括资金款项性质、与本单位关系、账龄、变动原因等，而且还对资金挂账进行了专业认定，从而理顺了各单位的债权债务关系;同时，规范了各单位基建项目竣工决算财务处理办法;理顺了主管部门与下属部门及下属部门与部门之间的产权关系;另外，还对行政事业单位国有划拨土地进行了登记造册，防止国有土地流失等。

(三)真实完整地掌握和了解了各单位资产和财务状况，摸清了家底，从根本上扭转了账外资产较多的现象。这次清查，我们对各单位的实物和账面资产作了认真的清点和清理，并对资产的盘盈、盘亏作了专业鉴定，全面掌握了行政事业单位闲置资产(包括出租、出借)、担保、资产处置、对外投资等情况，为进一步盘活现有存量，资产得到有效利用奠定了工作基础;通过清查，我们共发现各单位账外实物资产达2256.7万元,其中土地房屋建筑物1320万元，其他设备办公用具936.7万元。目前这部分资产已全部入账。如某街道在清查过程中，发现一处10多亩的土地没有户主，通过老同志回忆、并经有关部门认定，这块土地确属街道所有，这样一下子为街道增加了约500万元左右的国有资产。

但是，在清查过程中，我们也发现了许多问题和管理上的不足，由于长期以来，行政事业单位普遍存在“重收入、重购置、轻管理”的传统思想，资产管理意识淡薄，缺乏规范和有效的内部管理机制，“随意购置、任意处置、不讲效益”等现象不同程度存在，具体表现在：

(一)资产管理制度不健全。不少单位没有健全资产管理制度，有些单位即使制定了内部管理制度，但未真正执行，把制度束之高搁。

(二)账务处理不规范、不及时，导致资产账实不符、账卡不符，形成大量账外资产。

(三)资产权证不齐，权属错位现象比较严重。主管部门与下级以及部分单位与单位之间国有资产产权关系不清，权属错位。

(四)个别单位资产处置不规范，随意性较大。

(五)事业单位对外投资存在风险，资产潜在损失严重。

这些问题的发现，为我们以后在加强国资监督管理，改进管理办法找到了着力点。

针对目前在资产清查中反映的情况和问题，为保证国有资产安全完整，我们认为应做好以下几方面工作：

(一)认真做好资产清查的后续工作，巩固资产清查工作成果。因时间紧难免会出现漏清、漏报和错报的资产，要求各部门和单位对资产清查工作进行查漏补缺;对资产盘盈、各项资产损失、资金挂帐以及往来账款等，按资产清查有关规定核实审批后处理。

(二)充分利用资产清查数据建立资产信息档案。对资产清查各项数据资料分类、整理、加工，在此基础上进行综合分析，认清自身管理“真空”与“漏洞”，以提高各单位自身财务、资产管理水平。

(三)建立完备的资产清查制度，防止前清后乱。行政事业单位资产处在一个动态的过程，各单位要建立完备的资产清查制度，及时掌握资产的结构、数量、质量，做到“家底”常清、情况常明，有效防止资产管理上的前清后乱，并要建立离任核查制度，单位领导或资产管理使用人员离任时，要组织核查，办理资产移交和监交手续，确保人走物清，防止资产流失。

(四)要求各单位建立完善国有资产管理制度，健全资产管理责任制、落实相关人员、明确职责。从资产的购置、验收、使用、调拨、转让、报废、报损等各个环节加强制度建设，堵住资产流失的漏洞，使资产管理制度化、科学化、规范化，真正杜绝账外资产和资产流失。

(五)进一步规范资产处置行为，严格资产审批制度。产权转让、无偿调出、出售、报损、报废等资产处置和非经营性资产转经营性资产，都应严格按有关规定，实行严格的审批制度，不得越权擅自处置。同时，针对这次清查中发现的问题，我们认为有必要出台一项关于加强行政事业单位资产管理的补充规定，进一步规范资产处置行为。

(六)加强业务培训，提高财会人员业务素质，规范会计基础工作。

(七)总结这次清查工作经验，我们认为应加强对各单位资产的专项审计和检查力度，必要时，也可借助中介机构力量对重点单位进行专项审计，以加大对各部门和单位国有资产的监管力度。

对于清查战术心得体会和感想四

根据县教育局关于学校固定资产清查的会议精神和工作部署，我镇决定于2019年3月28号在全校开展资产清查工作。为保证资产清查工作的顺利开展和按时保质完成，结合我校实际,特制定资产清查方案如下：

(一)工作目标：摸清学校资产的“家底”，如实反映学校的固定资产管理状况，进一步加强对国有资产的监督管理。

(二)清查日期：此次清查工作，以2019年6月30日为资产清查结束日。

(一)资产清查领导小组：

组 长：吴自范

成 员：王芳 李丽 王超 相振贞 王增芬 王曙光 李春凤 王桂兰 于秀玲 孟莹

(二)职责：一是组织、指导、监督和检查本校资产清查工作;

二是对资产清查中发现的重大问题进行研究和处理;

三是审核确保本校资产清查最终结果。

(三)成立固定资产清查工作小组。具体成员如下：

(1)马钦东：土地房屋及附属设施。

(2) 王增芬：负责教学仪器设备清查。

(3) 王曙光：负责电教设备清查。

(4) 王桂兰：负责图书资料等清查。

(5) 相振贞：负责办公家具清查

(6)于秀玲 孟莹：负责音、体、美器材清查

(7) 王超：具体负责数据的整理，电脑操作等。

(一)第一阶段为准备阶段

1、学校成立资产清查领导小组，明确职责;

2、研究制定资产清查工作方案，明确资产清查工作的内容、时间、步骤，制定基本情况清理和固定资产清理等;

3、召开学校资产清查工作会议进行动员和部署;

4、组织资产清查有关工作人员业务培训。

(二)第二阶段为实施阶段

1、部门自查，由各部门负责人分别完成这次资产清查工作，对各项资产、各项资金进行清查、登记、核对;对清查结果和查出的问题进行更正。

2、资产清查工作领导小组组织核实、验收。

(三)第三阶段总结情况和整改

1、根据清查情况进行汇总，并向资产清查领导小组汇报。

2、针对学校在财产管理和财务管理中存在的问题，清查工作领导小组要督促其限期整改。

(一)这次资产清查应做到全面彻底，不重不漏，帐实相符，通过核实“家底”，找出学校管理中存在的问题，以便于完善制度，加强管理。

(二)对于固定资产清查，重点做好“帐、物、卡”相符、帐实相符。

(三)在资产清查工作中应当坚持实事求是的原则，如实反映存在的问题，清查出来的问题应当及时申报，不得瞒报虚报;

(四)固定资产第三类、第八类实行一物一卡。

对于清查战术心得体会和感想五

根据公司轻舞计财[]399号通知的要求，我站在xx年11月3日至28日进行了本年度的固定资产清查工作，清查工作已圆满结束，现对本次清查工作总结如下：

xx年10月1日轻舞正式成立，接收了原车站的固定资产，经过三年运行后，各部门的工作已步入正轨。为进一步规范和加强我站资产管理，夯实财务管理基础工作，健全管理机制、保障国有资产的完整和安全，彻底摸清家底，最大程度发挥固定资产的效益，根据公司轻舞计财[]399号通知的要求，我站精心组织了全站性的固定资产清查工作。

(一)领导重视,腹部如何减肥，组织得力。领导高度重视本次清查工作，把清查工作作为11月的重点工作之一。成立由站长张帆任组长，副站长为副组长，各部门负责人为组员的固定资产清查领导小组，负责对全站固定资产清查工作组织实施，相关职能科室进行了明确分工。

(二)宣传到位，求实创新。为更好地达到清查效果，专门下发了《关于进行固定资产清查的通知》文件，就清查范围、清查内容、领导机构分工、时间安排、工作要求等做了明确规定。资产清查领导小组专门组织各部门的清查人员召开了清查动员会议，认真学习了轻舞计财电[]399号通知，并对固定资产清查表、固定资产卡片、固定资产明细账的填写提出了详细的要求。对清查开展情况及时宣传，使每一位职工对清查工作都有一个较高的认识，积极配合清查工作。

(三)分工明确，责任清晰。清查工作共分为准备、清查、总结和验收四个阶段。准备阶段主要工作是成立固定资产清查工作组，工作组分为实物清查工作组、财务帐册工作组、使用台帐工作组、资料整理工作组，明确规定各工作组的责任人、组员、分工范围等。对工作任务量大、责任重的实物清查工作组又安排各相关职能部门的精兵强将担任清查登记人员，设立四个清查工作小组，分别负责电子信息设备、机械设备、工具器具、站场设施等设备的清查，明确了各小组的清查范围及工作职责。

(四))循序渐进，合理安排。本次清查的重点工作落在清查阶段和总结阶段上。清查阶段主要工作是各清查小组对全站的固定资产进行清查、盘点，落实资产存放地点、资产状况等，如实填写固定资产清查登记表。对清查中发现的需要报废、报损或作其他处置的固定资产，要求查清原因，提出处理建议。总结阶段是由帐册工作组与使用台帐工作组将各自的帐、卡与实物清查工作组提供的固定资产盘点清单进行核对，对有异议的项目再次清点确认，确认后由资料整理工作组根据盘点结果详细填写“固定资产盘点报告表”，各清查工作组对“固定资产盘点报告表”进行相互复核确认，连同清查工作总结交清查工作领导小组审阅。

领导和各部门都能高度重视清查工作，主要领导亲自抓该项工作的落实。清查工作领导小组每周针对清查工作召开一次工作碰头会，一方面掌握清查工作的进度，另一方面就清查中出现的疑点、难点问题进行沟通解决。

经过此次清查，主要取得了以下成果：一是全面落实了固定资产实物管理的各项基础信息，特别是针对一些实物信息与资产下转资料不相符的情况，以现场实物盘点为依据，对相关信息进行了补充、修改。二是进一步完善了财务固定资产卡片以及使用部门的使用台帐的信息登记，做到帐实、帐卡、帐帐相符。三是清查出一批使用年限20年左右的基建项目，这些项目由于站场的不断更新改造，已经被拆除、填埋,产品多种多样，此次清查后汇总上报公司申请报废。四、下一步资产管理的工作思路

(一)完善制度。今后我站将根据固定资产管理方面的新要求，制定适合我站实际、便于操作的固定资产管理办法。

(二)明确职责。进一步明确固定资产管理各职能部门的职责和权限，建立统一要求、分级管理、各尽所能，各负其责的新机制。

(三)加强管理。把固定资产管理作为财务管理和固定资产使用、管理部门的一项重要日常工作，常抓不懈，规范程序，把好出入关，健全账、证、卡，加强核算，确保资金账、实物账一致。

(四)严格检查。各部门对各自管理的固定资产每年进行一次自查，对于违规情况进行通报。

(五)抓好落实。重点做好日常管理和制度落实工作，固定资产管理部门在加强日常管理的同时，抓好各项制度落实的督促检查，搞好协调、衔接，督导各部门抓好落实，努力把我站固定资产管理工作提高到一个新水平。

对于清查战术心得体会和感想六

【摘要】 当前行政单位固定资产管理存在诸多问题，不能满足单位发展的需要。文章针对区级行政单位固定资产管理、会计核算等方面存在的问题，提出通过固定资产管理制度建设、利用基于物联网技术的资产管理信息系统、加大审计监督力度、开展定期盘点等对策，以加强和改进固定资产管理工作，解决目前资产管理存在的问题。

【关键词】 区级行政单位 ；固定资产；资产管理

【中图分类号】 f810 【文献标识码】 a 【文章编号】 1002-5812（2019）18-0074-03崔贤军（天津合安会计师事务所（普通合伙） 天津 300450）

按照《政府会计准则第 3 号——固定资产》的规定，固定资产是指政府会计主体为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的，使用年限超过 1 年（不含 1 年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，一般包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备等。另外，单位价值虽未达到规定标准，但是使用年限超过1 年（不含 1 年）的大批同类物资，如图书、家具、用具、装具等，也应当确认为固定资产。

我国各类行政单位的资产数量众多，固定资产管理是一项极为重要的工作，是行政单位正常开展工作、承担各种社会管理职能的重要前提。《行政单位国有资产管理暂行办法》明确行政单位国有资产管理的主要任务是 ：建立和健全各项规章制度 ；推动国有资产的合理配置和有效使用 ；保障国有资产的安全和完整。

本文以天津市区级行政单位为例，对其在固定资产管理、会计核算等方面普遍存在的问题进行分析，并提出相应的意见建议，以期为单位加强固定资产管理提供参考。

笔者自 2017 年年初开始，就带领团队在天津市宁河区、滨海新区、宝坻区及天津市市内六区一级行政事业单位（各委办局、产业园、乡镇街道等）、二级事业单位（中小学、劳动保障中心、就业中心、杂志社等）进行行政事业单位内部控制建设工作、资产清查工作、内部审计工作。在实际工作中，笔者发现，区级行政单位固定资产管理、会计核算方面普遍存在以下问题。

（一）资产管理方面1. 固定资产内控管理缺乏。很多行政单位内部职能部门在需要资产时，采购员、财务人员只要有领导口头指示就给购买、报销，缺少事前申请审批、验收入库等文件资料，大额采购缺少领导班子会会议纪要，缺少“三重一大”决策过程、决策执行记录文件，部分采购没有纳入年初预算。各单位采购固定资产时，没有按照或不完全按照政府采购规定执行，或有意规避政府采购方面的规定。以天津市滨海新区 h 街道办事处（该街道于 2001 年底由 ×× 镇政府和 ×× 镇政府合并建立，街域面积 75.2 平方公里，街道下辖 18 个行政村、11 个社区居委会和 6 个社区筹备组）为例，该街道没有固定资产内控管理制度，也没有关于固定资产采购、验收、使用、处置、盘点流程和措施方面的文件资料。检查过程中发现多笔实际采购资产与会议纪要及供应商提供的发票明显不符 ；超过 5 万元以上的大额资金采购，有的缺少会议纪要，有的先采购后有会议纪要。

2. 固定资产没有归口管理。《行政事业单位内部控制规范（试行）》及相关规定均要求固定资产实行归口管理，即实物管理需要有单位某部门、某岗位、某人员负责管理，建立固定资产台账、卡片。但有的区级单位没有安排专职实物资产管理人员，少数单位有资产管理兼职人员，但对资产管理不闻不问。仍以 h 街道为例，h 街道行政部负责实物资产管理，但没有专人负责。盘点时我们要求单位安排实物资产跟盘人员，但 h 街道安排的是一个从其他部门抽调来的非正式职工。而且行政部没有固定资产台账、卡片等，不知道如何管理，也不愿管理，各居委会、行政村均没有固定资产清单。另外，建管办、安全办、居委会有将固定资产出借情况，但固定资产出借时，借条或收条上面只有资产名称、数量，落款是经办人员签名。对于民政部门、社保部门、武装部等其他单位无偿拨入的大量固定资产缺少归口管理，哪些资产是其他单位拨入、拨入多少，无法分清。

3. 固定资产没有定期盘点。行政单位每年年末至少应盘点一次，但是，在实际工作中，很少有单位主动进行实物盘点，财务人员和资产管理人员也没有做过对账工作。从单位一把手到分管领导、资产管理部门、会计人员，没有人清楚单位固定资产价值多少、使用状况以及分布情况。单位固定资产账簿记录与资产管理系统数据不符、与实物不符。如在对 h 街道资产清查过程中，我们从机关大楼到各行政村办公场所，再到居委会，逐个进行盘点，发现了以下问题 ：（1）h 街道 2001 合并时，没有对固定资产进行过盘点核对。之后街道领导、财务人员、各岗位人员多次变动，变动人员使用过的固定资产没有做过交接工作。（2）实际盘点的固定资产有财政账套的固定资产、也有非财政账套的固定资产。盘点基准日财政账套固定资产账面金额 244万元，核对上的固定资产金额 192 万元，相差 52 万元。盘点基准日非财政账套账面金额 1 490 万元，核对上的固定资产金额只有 302 万元，相差 1 188 万元。非财政账套记载的2 辆吸粪车和 1 辆垃圾车价值 41 万元后来确认不在街道使用；用非财政资金为其他公司建设的地热水井 460 万元，该地热水井已经被填埋。（3）盘点的实物中，发现农业办、计生办、司法所等部门有闲置、待报废的固定资产，甚至还有购买以后没有拆封的专用仪器设备、摩托车等。另外，在街道、库房里堆积了大量待报废的台式电脑、打印机、文件柜、家具等资产。

4. 财政部门监管力度不够。财政部门对行政单位资产负有监管的责任。区级财政部门一般在会计处（科）或其他处（科）室设有资产管理监管人员，专职人员一般没有。区级财政部门对资产的监管，只是停留在对政策的上传下达，以及资产填报工作上。行政单位一般每月在资产管理信息系统（该系统由区财政局负责管理）填报资产增加情况，但财政部门对固定资产数据填报是否真实、准确，实物资产是否存在缺少监管。 

（二）会计核算方面1. 会计人员能力不足。

1.《会计法》规定，“会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”。实际工作中笔者发现，区级单位会计人员从其他岗位转岗从事会计工作的居多，很多担任会计主管的人员不具备规定的条件，会计人员的素质和能力有待提高。

2. 少计或多计固定资产。（1）应当计入固定资产的，没有记录，如购买的联想电脑、大屏幕液晶屏。（2）不应当计入固定资产的计入固定资产。h 街道下属居委会一处办公用房为租赁用房，将房屋的维修款 28 万元计入了固定资产。另外一个居委会，2005 年在没有任何手续情况下，搭建了二间临时仓库用房价值 15 万元，计入了固定资产，但该房屋因属于违建后来被拆除。

3. 固定资产会计核算存在问题。（1）区级单位资金来源渠道多样，尤其是街道、各功能区，既有财政局预算拨款，也有其他部门拨入的专项资金。以 h 街道为例，该街道的会计核算设有两个账套，一个账套核算财政拨款预算资金，另一个账套核算非财政拨款资金。财政账套固定资产录入了区财政局的资产管理信息系统（但固定资产明细记录不全，与资产管理信息系统中的固定资产名称、数量、金额、规格型号等不符），非财政账套的固定资产没有录入区财政局资产管理信息系统中，只有手工的固定资产名称、数量、金额的 excel 表格。（2）有的单位用财政资金购置固定资产时，借记“经费支出——商品和服务支出”科目，贷记“银行存款”等科目，漏记固定资产增加的会计分录。在其他部门拨入专项资金时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款——×× 专项资金”科目，购置时，直接冲减“其他应付款——×× 专项资金”，没有进行固定资产核算。

4. 固定资产记录不规范。有的区级单位会计人员对固定资产账的记录不规范，比如 ：名称、金额、数量、规格、型号错误 ；固定资产应当逐个、明细记载的，只记载金额或一批、一套。如 h 街道安装的监控系统，包含若干个摄像机、交换机、显示器等，但只记录一套“监控系统”，没有分项记录每一个监控设备的名称。

5. 没有计提固定资产折旧。2019 年 1 月 1 日前区级行政单位固定资产核算执行《行政单位会计制度》，该制度规定，“行政单位对固定资产、公共基础设施是否计提折旧由财政部另行规定 ；按照规定对固定资产、公共基础设施计提折旧的，折旧金额应当根据固定资产、公共基础设施原价和折旧年限确定”。但是实际中这些单位并没有计提固定资产折旧。2019 年 1 月 1 日实行新的政府会计制度，财政部也明确要求各单位此前没有计提折旧的固定资产补提折旧，但单位仍然没有执行。

财政部于 2016 年 1 月 20 日出台了《行政事业单位资产清查核实管理办法》，要求行政事业单位出现规定情形的，应当进行资产清查，财政部门进行核实工作。但是，该文件并没有对相关条款进行细化，以至于各行政单位、中介机构对文件中的条款理解不一。

如 h 街道于 2016 年 6 月按照财政局要求，申报过截至2015 年末部分固定资产盘亏待报废文件（当时并没有全面盘点），其中包括会计师事务所出具的盘亏和待报废的经济鉴证报告。资产清查核实工作，本应是区财政局的职责，但在上报时，财政局要求 h 街道再找另一家会计师事务所出具符合核实要求的专项审计报告，即对 h 街道提供文件资料是否符合核实要求出具意见，财政部门据此办理核实工作。但另一家会计师事务所最终出具不予核实的意见。

（一）建立健全固定资产管理内控制度

《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产管理内部控制制度。因此，各行政单位应建立健全固定资产管理内控制度，明确固定资产的定义、分类、价格标准、折旧年限等，同时对固定资产采购、配置、使用、清查、处置、会计核算等各个环节作出具体规定。除制度以外，还应当设置详细的执行流程、控制措施、各种表单和申请文件。

（二）加强人员管理

固定资产实物管理、会计核算属于单位内控关键岗位，为此，应对人员的任职条件、职责、培训、轮岗做出明确规定。固定资产实物管理设专人负责，并且应当是单位正式职工。负责会计记账的人员，应是会计专业人员，单位分管财务的处（科）长应加强对会计人员记账的复核工作，发现错误及时纠正。

（三）建立基于物联网技术的 rfid 资产管理信息系统现行区级行政单位财务核算一般使用用友、浪潮等财务软件，软件包含总账模块、报表模块，基本上没有启用固定资产管理模块。少数启用固定资产管理模块的单位，其功能局限在会计人员对资产的增加、减少、计提折旧等会计核算上。基于物联网技术的 rfid 资产管理信息系统，充分利用现有用友、浪潮等财务核算系统，将该系统固定资产管理模块功能进行扩展，实现财务、实物资产管理有效融合。财务部门在该系统进行固定资产的会计核算工作，资产管理部门在该系统实现固定资产的日常管理工作。固定资产在申请购入后，办理验收入库时，赋予每个实物一张唯一的 rfid 资产标签，作为资产的“身份证（id）”，这个rfid 标签记录了资产入库时间、价格、规格型号、使用部门、使用年限、折旧等信息。此后资产的配置、调拨、移动盘点、资产退出的整个过程，都在该系统完成。财务部门、资产管理部门可以随时查询、监管，实施资产动态管理，确保账账相符。 

（四）固定资产定期盘点

基于 rfid 资产管理信息系统，单位每年年终进行一次实物盘点。通过 rfid 技术结合 pda 手持移动扫码枪终端实现数据采集自动化。资产管理部门、财务部门在年终盘点时，由资产盘点小组统一分配盘点任务到 pda 手持终端上，盘点员用 pda 手持终端扫描实物资产上的 rfid 标签完成盘点操作，盘点结果直接上传至资产管理系统，系统则自动比对，生成盘盈盘亏报告。盘点小组根据盘盈盘亏报告进行账务处理，确保账实相符。

（五）加强外部审计巡察力度

政府审计部门、巡察部门在对单位进行审计、巡察时，应注意关注单位的资产管理情况，向单位一把手、分管领导调查了解单位固定资产存在的风险，向单位会计人员了解固定资产事前购置申请、资金支付审批情况，与采购人员、实物管理人员沟通，了解资产采购过程、配置过程是否符合规定等。对审计巡察发现的问题，及时督促整改。

（六）财政部门及时做好资产清查核实工作

区级财政部门应当根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定，结合本地区实际，对文件中的相关条款进行细化，制定具体的实施办法。同时，配备专业人员指导区级单位按规定做好资产清查工作，对符合要求的区级单位上报的资产盘盈、盘亏、待报废提出准予备案或批复处理意见。对不符合要求的，提出补充完善意见。 

2018 年 12 月 26 日财政部发布的《关于进一步加强和改进行政事业单位国有资产管理工作的通知》（财资［2018］108 号），要求各单位切实加强和改进资产管理，更好地保障行政单位有效运转和促进各项事业发展，提高资产使用效率，加快解决存在的问题。因此，区级行政单位要完善固定资产内控管理制度、加强人员管理，建立基于物联网技术的资产管理信息系统。同时，审计、巡察部门要加强审计巡察力度，区级财政部门积极做好资产清查核实工作，只有这样，才能解决目前行政单位在资产管理方面存在的问题。x

【主要参考文献】

［1］章永飞 . 新会计制度下行政单位固定资产管理存在的问题及建议［j］. 时代经贸，2019，（07）.

［2］吴桂霞 . 行政单位固定资产管理思考［j］. 新会计，2018，（08）.

［3］于文秀 . 对行政单位固定资产管理的思考［j］. 企业改革与管理，2016，（12）.

［4］储长应 . 行政事业单位内部控制规范施行之我见［j］. 商业会计，2017，（01）.

对于清查战术心得体会和感想七

根据财政部资产清查工作的相关制度、政策，按照市财政局与市局的有关要求，我局认真按时完成资产清查的主体工作，现将有关资产清查的工作情况报告如下：

一、以资产清查工作总体状况分析

(一)资产清查工作基准日

×××年12月31日。

(二)资产清查范围

经清理，本单位纳入本次资产清查范围的单位户数为1户，即行政本部1户，执行行政单位会计制度。

(三)资产清查工作具体实施情况

1、成立局资产清查工作小组，制定本局的资产清查工作方案。

2、按照本局制定的资产清查工作方案组织实施。以财务、综合办公室为主，各科室密切配合进行。

3、按照要求，认真开展了单位自查。包括单位帐务清理，财产清查，及时做好工作底稿，填制《行政事业单位资产清查工作基础表》，编制《行政事业单位资产清查报表》，撰写《行政事业单位资产清查工作报告》。

二、资产清查工作结果

1、截至×××年12月31日的资产清查结果情况

资产合计×××××元

(1)×××

(2)×××

(3)×××

2、截至×××年12月31日的负债清查结果情况

负债合计×××元

暂存款×××元

3、截至×××年12月31日的净资产清查结果情况

净资产合计×××元

(1)×××

(2)×××

其中：经常性结余×××元

专项结余×××元

三、资产盘盈、资产损失清查结果情况

我局无发生资产盘盈和盘亏情况。

四、对资产清查暴露出来的单位资产、财务管理中存在问题、原因的分析及整改措施

(一)存在问题

××××××

(二)原因分析

×××××

(三)整改措施

一是建立资产理责任机制。二是增强财物管理人员的责任意识，使账物管理责任和记账人员的责任真正落到实处。三是加强制度建设，健全基础工作。四是规范资产处置行为，严格资产审批制度。严格按《行政事业单位国有资产管理办法》《行政事业单位国有资产处置管理实施办法》及本次清产核资有关文件等规定的程序和批准权限，实行严格的审批制度。运用计算机等现代化工具加强对资产的监控，把单位的资产管理与财务管理、资产的价值管理和实物管理结合起来，及时反映单位的资金动作、资产存量和变量情况，实现由静态管理向动态管理的转变，真正发挥存量资产的效能。