2023年款项往来协议书范本(优秀8篇)

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款项往来协议书范本篇一

财政部国库司林燕副司长在两片财政总预算会计工作座谈会上提出：“财政总预算会计作为国库部门一项核心性基础管理工作，要进一步适应财政国库改革的新形势，继续创新性地前进。”按照这一要求，笔者就如何加强总预算会计工作问题，结合广东省中山市的实际，提些意见。

一、彻底解决预算内、外资金会计核算脱节间题。

实行新的政府收支分类科目后，在预算编制上是彻底解决了预算内外资金“两张皮”的问题，但在会计核算和管理方面，仍未彻底解决。财政部国库司在《政府收支分类的改革预算执行问题解答》中，只是对现行《预算外资金财政专户会计核算制度》有关收入类、支出类和净资产（结余）类一级会计科目进行了调整，整个会计核算和会计管理的问题尚未彻底解决。

预算外资金分散在各个部门，先天带有规范、科学管理难度大的特征。因此，彻底解决预算外资金纳入财政总预算会计核算，要分两步走。第一步，并账。就是将预算外收支的缴拔与会计核算，纳入财政国库部门统一管理，取消《预算外资金财政专户会计制度》。第二步，统一核算。即统一按预算内科目核算，如预算内科目涵盖不了，可增设明细科目，也可增加必要的一级科目。相应，会计报表也要统一编制。

二、设立总预算会计科目电子信息库。

中山市财政国库部门成立以来，总预算会计工作实现了“四统一，两规范”，即：所有财政性资金归口国库部门统一管理，统一集中进行会计核算，搭建了统一的账务处理平台，统一了财务核算软件，规范了会计科目的使用，规范了相关业务账务处理办法。由于总预算会计各账套间相对独立，各会计账套会计科目的设置使用和具体账务处理均由分管各账套的会计人员自主进行，整体上又缺乏一套完整的科目体系具体指导，因此在实际工作过程中存在较大的主观随意性。这些问题，导致各账套会计信息不能有效衔接，无法进行总预算会计报表的合并，影响总预算会计整体电算化进程。

如何既有效保证现行各会计账套的相对独立性，又实现各会计账套间的有效统一呢？笔者认为，最直接有效的办法就是设立总预算会计科目电子信息库。

（1)财政国库部门以新整理的总预算会计科目体系为基础，以现有的财政国库收付管理系统为依托，在系统信息库内设置总预算会计科目电子信息库。

(2)改变系统账务处理f序，各会计账套分管会计人员由以往的各账套自行设置会计科目进行核算，变更为只能从系统总预算会计科目电子信息库中调取会计科目进行核算。

（3)调整系统权限，撤消会计人员设置、修改会计科目的权限，凡涉及会计科目的增加、删除、修改，均由系统管理员统一进行。

三、统一收支确认标准。

《总预算会计制度》明确规定，总预算会计核算以收付实现制为基础，如实反映财政收支执行情况和结果；但在实际执行过程中，对部分会计业务的处理存在一定偏差。例如，对银行已收款但未开出财政票据（缴款人未要求开具）款项的核算问题，一部分人认为，根据《总预算会计制度》规定，以银行实际收到数额作为财政收入的核算基准，应当在收款当期确认收入，以如实反映当期财政收人；另一部分人则质疑这种处理方式下记账凭证原始依据的完整性。他们认为，财政票据才能作为确认财政收入的基本依据，一项收入如果没有财政票据作为补充就不完整；应当在收款当期先通过“暂存款”进行核算，日后缴款人申请开出财政票据后，再转增收入。这种做法，虽然保证了收入确认与票据使用的同步性，却在一定程度上虚减了当期收入。而且由于票据开具存在一定的被动性，如果缴款人拖延申请开票时间，或者根本放弃开票，就会导致账面大量“暂存款”长期挂账，报表“难看”。

对这类问题，笔者提出如下建议：

（1)配合部门综合预算的推进，财政国库部门应确立统一的收支确认标准：收入以实际到账为基准，支出以预算执行为基准。

（2)总预算会计进行核算时，每一笔收入必须对应具体的执行单位和收入类别，每一笔支出必须对应相应的支出部门和具体支出项目（按功能分类和经济分类）。

(3)杜绝将不清晰的收入支出往暂存暂付款科目一推了事的不负责任的做法。对历史形成的大量“暂存款”、“暂付款”要认真查找原因，属收入的补记收入，属支出的补列支出，该清理的及时清理，保证会计信息的真实和准确。

（4)预算管理部门应避免将预算内资金支出通过预算外财政专户中转的做法，所有支出一步到位，严格按预算拨款，属预算执行才列支，防止收支的重复核算。

四、建立严格的财务报告制度。

现阶段，国库部门主管的总预算会计工作，仍处于不断整理和完善期，侧重于对历史账务的清理规范和会计账套的整理合并，尚未形成严格的财务报告制度。存在的`问题主要有：

（1)报表体系侧重反映预算执行情况，对资产和负债方面的情况反映不够具体；

（3)预算外资金会计报表内容不够详实。目前，统一对外报送的预算外资金会计报表只有一份《资产负债表》:报表格式单一,仅能反映某一时点而不是某一具体时期的会计信息；角度单一,缺乏对报表数据横向纵向的比较;信息综合性不强,受账套众多、会计科目设置不科学、使用不规范、收支确认标准不统一等因素制约。

为此，笔者建议：

（2)加快总预算会计电算化进程，不断.善会计基础工作，争取早日利用信息系统编制总预算合并会计报表，形成政府合并财务报告。

五、加大会计败套撤并力度。

中山市财政国库部门成立以来，陆续接管了财政各业务部门移交的100余个会计账套。目前，国库部门虽然基本完成了对这些账套的整理、规范和合并,但仍有近40账套，包括预算内资金、行政事业性收费、政府性基金、土地收费资金4大类资金等主体账套，以及金融风险金、粮食风险基金、计生奖励金、社保专项资金、住房基金等30余个专项资金账套。形成众多专项资金会计账套，原因是多方面的。有些是因为某些资金涉及与省财政分成问题,省财政为便于管理要求设置专账进行核算，如土地出让金、新增建设用地有偿使用资金等。有些是为了保证专项资金专款专用，如路桥收费资金、住房基金、农村义务教育中央专项资金、计生奖励金、金融风险金等而设置的。有些是历史遗留资金（如企财专项资金等等）、预算内划拨的专项用途资金，财政业务管理部门为了加强管理设置的如社保专项资金等。

与专账核算相比，分账核算是较为清晰明了，能在一定程度上较好地满足部分管理部门的管理需求；但其弊端是会计账套设置众多，不仅人为加大了总预算会计核算工作量，增大了会计报表合并难度，同时还导致数据分散，会计信息综合性不强。

笔者认为,财政国库部门应继续加大会计账套的撤并力度，科学统筹设置会计账套;除保留必须专账核算的账套外,凡能满足管理需求的,尽量实行账套合并。

六、加强部门间沟通协调。

总预算会计处于预算会计的核心地位，会计核算工作任务很繁重。由于受业务职能的局限，财政国库部门对相关政策的了解，包括预算编制方面的、收入征缴方面的、支出管理方面的等等，均不够全面、及时。如果缺乏与业务部门的有效沟通，会造成会计核算中心环节与横向、纵向环节脱节，工作被动。

(1)财政国库部门要树立“核算”为“管理”服务的观念，强化服务意识；

（3)财政国库部门要在与业务管理部门的沟通与协调中不断调整自我，改进自我，丰富自我。

款项往来协议书范本篇二

往来账款是在企业生产经营中发生的应收应付款项包括应收账款、应付账款、其他应收款和其他应付款等。是企业资产负债的组成部分。近年来许多单位的往来账款居高不下，影响资金周转，直接或间接地虚增了资产、负债规模。往来账款管理混乱，理应引起有关部门的足够重视。

作为企业的一名财务人员在几年的的会计工作中发现，许多企业往来账款混乱，在往来账簿打主意做动作的为数不少。虽然对“三角债”做了清理，但仍有企业、事业单位乃至部分行政机关把“挂账”当作解决问题的灵丹妙药，而“挂账”往往又大都挂在往来账欠账户头，由此往来账户面目全非，违背了往来账户核算的原则和要求。单位的往来账款居高不下，影响资金周转，直接或间接地虚增了资产、负债规模。另外，往来账款的管理混乱为某些单位弄虚作假、某些个人营私舞弊创造了一个犯罪的温床。

为了更好的管理企业往来账款，加速企业资金周转。本人在08年8月对往来账款混乱中常见的问题、往来账款管理混乱的主要原因以及加强对往来账款检查的内容、方法进行了一次调查。现将调查情况报告如下：

（1）因记账手续不全而形成挂账。

（2）不定期对账。有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。

（3）往来账款不定期清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。

（4）对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。

（5）利用往来账款调节利润。

（6）利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人。

（7）出租出借账户或为他人套取现金。企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。

（8）往来款账务处理不规范，往来账账户之间不按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如不屑一户但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。

（9）年终结账方法不科学。个别结算账户，由于发生业务多，挂账时。

间长以及会计人员调入、调出等原因，已弄不清其经济内容，查不明其经济往来，这样就出现了查不清、理不清的陈账。

（1）单位财务管理和监督机制不健全，对往来款项的清理不及时。有的事项该结算的不结算，逐年累积，事项越来越多，金额越来越大，会计人员调入调出，已弄不清其经济内容。

（2）个别单位利用往来款项隐瞒已经实现的收入或支出，将往来科目作为调节利润或净收益的工具。利用往来账款套取现金,设“小金库”，人为地编造假账，出现许多单腿账。

（3）有些往来账款账务处理不正确，已收回的应收账款不冲减，挂到应付款账上，两头挂账，使往来账款额度加大。

（4）一些单位明知应收账款已成呆死账，应付账款已无处可付，却一直不做账务处理。一是认为都是陈年老账，别人都没动，到我这也不能随意动，逐年往下过，只不过废几篇账页而已。二是想处理，但觉得报批手续太麻烦，如呆死账要有破产手续，死亡证明等等。还有些谁也说不清，更是拿不出报批手续。三是财政会计主管部门对往来账款检查、清理工作认识不够，各种检查对往来款项只是抄个数，很少认真分析及时清理，也从不将其作为考核指标，这也是往来款项管理混乱的主要原因。

（1）查往来账款的真实性。主要检查有无故意弄虚作假．采取虚设明细账户或在实有户头上记假账的手法，隐瞒真实的财务状况。

（2）查往来账款的合理、合法性。主要检查债项形成的原因是否合理，是否在其业务活动范围以内，检查有无利用往来账户违反国家规定，进行不合理或不合法活动。

（3）查往来账款的效益性。主要检查往来账户中资金占用结构是否合理，呆滞资金占用比例，计算坏账损失金额，计算多支付的银行利息，来确定影响效益的程度。

（4）查往来账款收入。支出业务往来账户可能存在偷税、漏税、隐匿收入、成本虚增、利润虚假的问题。

（1）余额核对法。这个方法有两层含义，一是总账余额与明细账总余额核对，二是各户上年结转额与上年年未余额核对。通过核对，验证有无隐匿漏记问题，有无将有关账户合并、转销和改户名等方面问题。

（2）户名分析法。按合计制度规定，进行对照鉴别。往来账应以对方单位名称或个人姓名为户名，进行分户明细核算。不按规定设立户名的账户，出现问题较大，应重点审查。

（3）经济内容分析法。对往来账户中发生的实际经济内容进行分析，主要是分析经济业务是否应该在往来账户中核算。凡是有专用账户核算的经济业务，拿到往来账户中核算，都存在不同程度的问题。

（4）账龄分析法。这种方法就是通过往来账款进行账龄分析，对那些账龄大、额度大的重点检查，从中发现问题。

依据红字发票副本和收款单位收、据；对年度往来账款结转要实行年度往来账核对单，即年终结转往来账款根据债权债务承认数额进行结转。

（2）加强财务管理和监督，严明结算纪律。财务人员要认真履行职责，清理往来账款，执行制度要从提高会计基础工作做起，正确使用会计科目，使项的核算正确。

（3）银行等经济监督部门要认真考核，检查企业、事业等单位和部门之间的结算业务，严格把关，进行专业性监督和控制。

（4）对往来结算资金进行管理。在经营责任制和岗位责任制中，可将结算资金指标列为考核项目进行管理，并与企业责任人的经济效益挂钩，兑现奖罚。

款项往来协议书范本篇三

新《制度》的修订要点，《财政总预算会计制度》是协调参与预算执行的国库会计、收入征解会计之间业务关系的基础性制度，现行制度颁布于，本次修订旨在适应新《预算法》、全面深化预算管理制度改革、建立现代财政制度的基本要求，为推进政府综合财务报告制度建设提供基础性的制度保障。

(一)补充完善政府资产负债的核算内容。

为全面提升政府财务信息质量，推进政府综合财务报告制度建设，新《制度》为“既要准确反映预算执行情况，也要全面反映与预算收支变动密切相关的政府资产负债等财务状况”。为此，一方面，新《制度》改进了会计核算方法。采用“双分录”会计核算方法，即对同时存在收入成支出及资产或负债变化的业务，对其收入、支出内容采用收付实现制为基础的会计核算，对其资产、负债内容采用权责发生制为基础的会计核算。另一方面，新《制度》补充完善丫反映政府资产负债的会计科目和会计报表。一是为更加准确完整地核算反映政府、财政的资产情况，共设置资产类科目15个，较原《制度》增加4个。增设“股权投资”、“应收股利”等9个会计科目，删除“基建拨款”、“财政周转金”等5个科目。二是为全面反映政府、财政的负债情况，共设置负债类科目11个，较原《制度》增加7个。增设“应付短期政府债券”、“应付长期政府债券”、“借入款项”等10个会计科目，删除“借入财政周转金”等3个科目。三是完善净资产核算内容，修改部分净资产类会计科目名称，设置9个科目，较原《制度》增加4个。增设“资产基金”和“待偿债净资产”科目。四是完善会计报表体系和报表格式，总会计报表由7张会计报表和附注构成，改进r资产负债表和收入支出表的结构和项目。

(二）统一规范重要收支业务的核算方式。

新《制度》对原《财政总预算会计制度》及《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》等15个制度、办法及临时性通知进行了统一、规范和更新，完善了部分重要财政收支的核算内容。一是规范国库现金管理核算。增设“国库现金管理存款”科目，专门核算国库现金管理存放在商业银行的款项，与日常国库存款分别反映，并为建立财政库底目标余额制度奠定基础。二是规范地方政府债券转贷和主权外债转贷核算。增设“应收地方政府债券转贷款”、“应收主权外债转贷款”、“应付地方政府债券转贷款”、“应付主权外债转贷款”科目，分别核算本级财政转贷地方政府债券、主权外债资金形成的债权资产和负债。三是规范财政对外借款核算。取消“暂付款”科目，增设“借出款项”、“其他应收款”科目，分别反映财政对外借款情况和其他日常业务往来核算业务形成的债权。四是规范年终国库集中支付结余核算。取消“暂存款”科目，增设“应付国库集中支付结余”科目用于核算反映政府、财政部门釆用权责发生制列支但预算单位尚未使用的国库集中支付结余资金，增设“其他应付款”科目用于核算其他口常业务往来形成的债务。是规范财政代管资金核算。增设“应付代管资金”科目，核算政府、财政部门代为管理的、使用权属于代管主体的资金。六是规范政策性负债核算。增设“应付政策性负债”科目，专门核算因政策明确要求承担支出责任的事项而形成的应付未付款项。七是细化债务收支的核算内容。设置相应的明细科目区分一般政府债务收支和专项政府债务收支分别核算，年终分别转入一般公共预算结转结余和政府性基金预算结转结余科目。

(三）删除与人民银行经理国库相关的表述。

一是新《制度》第4条规定，“协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的业务关系”是总预算会计的一项主要工作任务，而原《制度》对此的表述是“协调参与预算执行的国库会计、收入征解会计等之间的业务关系，共同做好预算执行的核算、反映和监督工作”。二是新《制度》第35条规定，“各项收入账务处理发生错误时，应当按照相关规定及时通知有关单位共同更正”，删除了原《制度》“在发现错误的月份按《中华人民共和国国家金库条例实施细则》及其他有关规定及时通知有关单位共同更正”的表述。三是新《制度》第44条“组织征收部门和网家金库进行年度对账”，删除了原《制度》对此的详细说明，即“年度终了后，按照国库制度的规定，支出应设罝0天的库款报解整理期。各经收处12月31日前所收款项均应在库款报解整理期内报达支库，列入当年决算。同时，各级国库要按年度决算对账办法编制收入对账单，分送统计财政部门、征收机关核对签章。保证财政收入数字对人民银行经理国库的影鴯。

(1）对国库会计核算工作提出新的要求。

一是“双分录”会计核算方法要求进一步完善国库会计核算制度。目前我国预算编制基础和实际收支的确认和报告主要釆用收付实现制，“双分录”记账将使权责发生制原则在政府会计核算中得以广泛应用。国库会计作为政府会计核算体系的重要分支，目前主要以收付实现制为基础反映预算执行情况，是否需要参照新《制度》“双分录”会计核算方法进行相应的调整，同时记录反映政府资产负债等财务状况的变动情况，是一个迫切需要研究的问题。二是众多会计科目的变动要求国库“3t”系统进行相应调整。国库tcbs、tips和tmis中的会计账户、会计科目及系统参数，均与财政总预算会计科目具有密切的关联关系，需要根据新《制度》关于会计科目的变动情况进行相应调整。三是重要收支业务处理方式的变化使国库统计分析工作面临新问题。如，财政部门基于原《制度》中“暂付款”、“暂存款”两个科目的与专户、预算单位往来及国库集中支付结余等业务处理，是引起国库支出统计与财政支出数据差异的重要因素，新《制度》将其取消并代之以“借出款项”、“其他应收款”和“借入款项”、“其他应付款”、“应付国库集中支付结余”，这将使旨在减小国库支出统计与财政支出数据差异的工作更为复杂。

(2）引导国库部门研究关注政府综合财务报告。

(3）不利于经理国库制度的有效贯彻。

新《制度》删除r原《制度》肯定、支持人民银行经理国库的相关表述，将对人民银行经理国库制度的有效贯彻产生影响。一是淡化了国库会计参与预算执行的作用，掩盖了国库会计对预算执行的核算、反映和监督职能。核算、反映和监督是人民银行经理国库的三大基本职能，新《制度》取消“共同做好预算执的核算、反映和监督工作”的表述，实际上是对国库会计核算、反映和监督预算执行的职能视而不见或拒绝承认，是对《预算法》规定的人民银行经理国库制度的背离。二是限制了《国家金库实施细则》指导作用的充分发挥，《国家金库条例》及其《实施细则》是人民银行经理国库的重要制度依据，新制度》以“相关规定”代替“《国家金库实施细则》及其他有关规定”,显然不利于《国家金库实施细则》充分发挥其对相关业务处理的指导作用。三是弱化了国库制度的适用性。新《制度》将根据网库制度规定的年终处理办法和对账办法删除，使相关的国库制度形同虚设，且不利于相关工作的及时高效开展。

（四）相关对策建议。

(1）及时研究调整国库会计核算制度。

一是研究国库会计如何参照新《制度》“双分录”会计核算方法进行相应调整，以便在掌握预算执行情况的同时，对政府资产负债等财务状况的变动情况有所了解。二是结合新《制度》的修订情况，对国库“3t”系统的会计账户、会计科目、系统参数做相应的增、删、改调整。三是考虑在国库tcbs和tmis系统中增设与新《制度》中“借入款项”、“借出款项”等对应的过渡性会计科目，逐步缩小国库支出统计与财政支出数据之间的差异。

(2）研究关注政府综合财务报告的相关情况。

一是学习了解政府综合财务报告的国际经验和做法，摸清政府综合财务报告的编制方法和研究要点，为加强对其的应用分析奠定基础；二是深入分析以政府资产负债表为核心的政府综合财务报告的宏观意义，如对政府宏观调控及宏观经济管理工具的相关影响；三是加强对政府综合财务报告具体应用的研究，如运用政府综合财务报告开展对各级政府财务状况分析、地方政府绩效评价及信用评级等。

(3）进一步加强对预算执行情况的监督和反映。

一是充分利用人民银行支付系统、国库信息化建设优势，优化改造国库资金集中收付流程，更好发挥国库事中监督职能；二是拓展国库统计分析研究领域，努力深化对国库支出规模、结构、进度的分析研究，从支出角度反映预算执行及财政支出绩效；三是适时适度将国库履行“出纳”监督职责的典型案例和国库的分析研究成果向社会公众展示，提升央行经理国库的社会影响力。

款项往来协议书范本篇四

财政总预算会计制度为了给公众提供有价值的信息，增加信息的可靠性，提高财政预算管理的效率和财务管理的效用。新增了“双分录”这一会计核算方法。本文分为三个部分，介绍了新财政总预算会计制度“双分录”的使用范围、“双分录”核算对预算管理的影响，最后提出了使用“双分录”核算的建议。

财政总预算会计制度“双分录”不仅反映了收支业务和预算执行的状况，同时也满足了公众使用信息的需求。行政与事业单位在会计制度上均扩大了“双分录”的应用范围。

一、“双分录”的应用范围。

扩大“双分录”核算的范围是财政总预算与行政、事业单位会计制度的一个创新点。为满足会计核算目标和不同会计信息使用者的需求，记录单位预算收支的同时，预算收支活动对资产、负债和净资产的影响都能通过“双分录”的核算反映。比较财政总预算、行政单位及事业单位“双分录”应用范围和核算情况，可分为在资产和负债中的应用。

(一)资产中“双分录”的应用。

财政总预算会计新增“应收地方政府债券转贷款”，“应收主权外债转贷款”，“股权投资”这三个需要使用双分录的非流动资产会计科目。“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等非流动资产科目，在行政、事业单位会计制度中均使用了“双分录”核算;财政总预算会计新增“应收股利”这一会计科目，但是在“预付账款”、“存货”这一流动资产科目核算中，行政单位使用“双分录”来反映资产增减变动，事业单位仍沿用旧制度来核算“存货”和“预付账款”的变化。

(二)负债中“双分录”的应用。

财政总预算会计新增“应付长期政府债券”、“借入款项”、“应付地方政府债券转贷款”、“应付主权外债转贷款”、“其他负债”这五个使用双分录的会计分录。行政单位使用“双分录”，运用在“应付账款”这个流动负债科目中，事业单位仍沿用旧制度核算方法，反映“应付账款”的变化;财政总预算会计新增“应付短期政府债券”这一科目，行政、事业单位会计制度均使用了“双分录”反映“长期应付款”这个长期负债科目的变化。

从上述四类情形可以看出，预算执行的情况有所差异，是因为财政总预算、行政和事业单位会计制度使用在“双分录”来反映资产、负债变化的范围上有所不同。

二、“双分录”核算对预算管理的.影响。

以实际发生的收入和支出为基础，而不是以收支归属的期间为基础，是收付实现制的本质。所以，在会计核算过程中，实际发生的收入和支出也只有采用收付实现制确认和报告，才能和预算的口径相一致，准确反映预算管理的情况。但由于财政总预算、行政和事业单位会计制度中“双分录”应用的范围不同，对预算管理的影响不同，主要表现为以下两个方面。

新财政总预算会计基本准则没有考虑，购买存货和固定资产时的处理。购买存货和固定资产时，财政总预算会计应反映货币资金的减少额，并列支如实反映非货币性资产的价值;事业单位对于存货的核算，当发出存货时，借记“事业支出”，贷记“存货”，虽然借记“事业支出”，但并没有实际支付货币资金，导致预算支出被多记。针对应付账款的核算，事业单位偿还“应付账款”时，借记“应付账款”，贷记“零余额账户用款额度”或“财政补助收入”，在实际中货币资金减少，但在会计分录中可以看出没有列支，导致预算支出被少计。行政单位核算时采用了“双分录”，则避免了预算支出被多记或者少计的情况发生。

(二)对于核算“其他应收款”时均未采用“双分录”

在发生其他应收款时，财政总预算会计借记“其他应收款”，贷记“国库存款”或“其他财政存款”。事业单位和行政单位均直接借记“其他应收款”，贷记“零余额账户用款额度”、“财政补助(拨款)收入”。如年末未及时清理债权，可能会导致少计支出、虚增结转结余的情况。

从上述分析可以看出，财政总预算会计制度没有考虑购买存货和固定资产时的处理，不能如实的反映非货币性净资产的价值。在涉及流动资产和流动负债的核算时行政单位和事业单位，如果不能采用统一的“双分录”确认口径，将会造成会计核算与预算实际执行与确认的差异，进而影响预算管理的信息需求。

三、使用“双分录”核算的建议。

针对以上“双分录”核算对预算管理的影响，对于如何及时准确反映预算管理的信息，提出两点建议。

(一)扩大“双分录”的适用范围。

对于，新财政总预算会计基本准则没有考虑购买存货和固定资产时的处理。建议修订《财政总预算会计制度》，采用“双分录”进行核算。财政总预算的“其他应付款”也应采取“双分录”。对于，事业单位会计制度，建议修订《事业单位会计制度》，将预付账款、存货、应付账款的核算参照《行政单位会计制度》执行，采用“双分录”进行核算。同时将“非流动资产基金”科目修订为“资产基金”科目，用来核算事业单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产等非货币资产在净资产中占用的金额。加强对事业单位存货的管理，精确记录存货的购置情况。

(二)对“其他应收款”采用“双分录”核算。

对于制度中的其他应收款的核算，建议采用“双分录”。财政总预算发生其他应收款时，借记“其他应收款”，贷记“资产基金—其他应收款”;同时，借记“国库存款”，贷记“债务收入”。收回或转销当年其他应收款时，借记“资产基金—其他应收款”，贷记“其他应收款”;同时，借记“债务收入”，贷记“其他应收款”。行政和事业单位，借记“其他应收款”，贷记“资产基金—其他应收款”;同时，借记“经费支出(事业支出)”，贷记“零余额账户用款额度(财政补助收入、财政拨款收入)”。

款项往来协议书范本篇五

为加强国有资产监管，防止国有资产流失，规避财务风险，进一步强化往来款项管理，提高财务管理水平，经研究决定，在前期清理内部个人借款的基础上，集团公司内进一步开展全面清理往来款项工作，现将有关事项通知如下：

一、清理范围和原则

此次往来款项清理范围为集团公司内所有财务独立核算单位自建账至今的往来款项账面余额及未入账往来款项，包括内部往来和外部往来。

各公司以2017年2月份会计报表中的往来款项为基础，按照先易后难、实事求是的原则对所有往来账款进行全面清理。重点清理挂账账龄长、金额大，挂账原因不清，甚至形成了呆账、死账的往来款项、债务不实款项和内部往来之间形成的“三角”债务等。各公司要综合分析本单位的实际情况，逐项甄别核实，理清往来款项的来龙去脉，保证往来款项的真实准确。

二、清理内容

1、应收款项：预付账款、应收账款、其他应收款等。具体包括应收各项经营收入、出租收入、固定资产处置收入等款项；预付给其他单位款项以及其他单位借用等应收款项。

2、应付款项：预收账款、应付账款、其他应付款等。具体包括各项经营欠款、预收款项、借用其他单位款项以及其他应付款项等。

3、内部往来之间的“三角”债务等。

三、清理时间和工作步骤

此次往来款项清理工作分三个阶段进行：

（一）第一阶段 核对清理阶段（3月1日-3月20日）

各单位要成立由领导、财务部成员组成的往来款项清理工作小组，组织分类开展全面清理工作。各公司（中心）总经理（总监）为第一责任人，安排相关人员明确责任分工，不允许出现领导后任不管前任事或以经手人已不在等缘由阻碍相关工作顺利进行。以2017年2月份会计报表中往来款项数据为基础，从源头入手，认真分析，逐项甄别核实，理清往来款项的来龙去脉。把握往来款项的准确性，项目的真实性。对于清理过程中发现的`往来款项错账问题要及时进行账务调整。

核实债权、债务，各单位应积极采取有效措施，落实责任。可通过电话、发函等形式，对单位（个人）往来款项及时核对。应收款项及时催收并将所收款项上缴公司财务，对本单位债务应积极进行核对清理，确保往来款项的准确性。

（二）第二阶段 整理总结阶段（3月21日-3月25日）

回款项；对长期挂账的款项要查明原因，分清责任，提出处理意见；对因管理原因形成的年代久远、回收无望的呆坏账并有确凿证据表明无法收回的应收款项，要说明原因，经清理小组成员会议研究决定（做好会议记录）后，上报财务中心，经集团公司领导审批后办理核销手续。对于超过三年确实无法支付的应付款项，报各公司领导进行相应账务处理。

内部往来转账形成的“三角”债务，往来单位核对清楚后，上报财务中心，财务中心根据具体情况制定相应调整措施进行账务处理。

清理工作结束后，各单位认真总结，写出书面材料并附处理结果，于3月25日前上报集团公司财务中心。

(三)第三阶段 重点检查阶段（3月26日-3月31日）

财务中心根据各单位上报的往来款项清理总结材料进行重点检查。重点检查的主要内容包括：各单位清理往来款项工作开展情况，是否存在漏报、隐瞒不报的情况，是否存在未核实敷衍上报的情况，对错账是否调账整改到位等。

财务中心核查清楚后，于3月31日前将各单位往来款项清理结果上报公司领导。

四、清理工作要求

通力协作，充分履行职责，切实抓好往来款项的清理工作。

（二）对照问题，彻底整改。各单位对暴露出来的问题，制订整改措施，明确整改时限，落实整改责任，彻底整改到位。要在制度建设、外部监管、内部管理等方面进一步完善措施，堵塞漏洞。对应清理回收的往来资金要及时足额清收到位。

（三）清理信息，如实报送。各单位要根据清理的要求，在3月25日前及时报送此次往来款项清理结果，并如实反映存在问题，不得瞒报或迟报。

（四）整章建制，规范管理。针对往来款项清理中发现的问题，各单位要制定行之有效的往来款项内部控制制度，切实加强往来款项的日常管理工作，财务部与相关部门紧密配合，确保在规定时间内结清往来账目。各单位要建立往来款项清理制度，每年至少要清理1—2次，清理要彻底，整改要到位。建立往来款项对账制度，内部往来按月对账，外部往来至少每季与往来单位对账一次，填写对账单，经双方确认签字存档。

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款项往来协议书范本篇六

为加强集团公司往来款项的管理、提高资金使用水平，规避风险，及时清理不合理的资金占用，保护企业资产的安全、完整，根据《会计法》、《企业会计制度》等相关法律法规的规定，结合集团公司实际情况，特制定本办法。

一、管理范围。

适用于集团公司及所属各单位的往来账款的核算及管理：包括应收账款、其它应收款、预付账款、应付账款、其它应付款、预收账款等管理。

二、管理责任人。

2、集团公司及所属各单位的负责人、财务负责人负责该机构的往来款项的管理。

三、管理内容。

（一）往来账款按业务内容设置二级科目，并按往来单位或个人进行辅助核算。要求正确使用会计科目，做到往来单位明确、记账清楚、余额准确、账表相符，做好经办部门、经办人的登记，每月终了列出分户清单，并及时提供给清缴部门组织清收或及时报账清算。

（二）建立往来款项责任制，严格执行催款制度。经办人为第一责任人，经办人及经办部门应做好往来款项的登记备查工作，并定期和财务部核对，做到该收的资金及早收回，该付的资金合理支付。

（三）往来款项应定期对账，并制定往来清理计划。

1、集团内部各单位之间每月核对清理一次往来，发现问题及时解决，减少内部互相托欠债务，杜绝单方挂账现象的发生。

2、集团外部往来款项每季度核对一次，查清拖欠原因，及时解决存在问题，责任部门应配合财务部门及时对应收款项进行清理回收，减少不合理占用和可能的坏帐损失。并配合财务部门做好催缴记录，定期及每终了对应收款项进行检查，预计应收帐款可能发生的坏帐损失，并计提坏帐准备。

3、往来款项核对结果必须形成书面文字记录，并把各种函证凭证装订成册，及时归档，方便日后查证。

（四）对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，报请批示后，及时做账务处理。

（五）建立备用金领用和报销制度。

员工因公需要借款的，必须填制借据，写明借款日期、用途、金额、还款期限，经批准可借支一定数额的备用金。员工出差借款的，还款期限为出差回来后十五天内。在还款期限内，员工没还清借款的，从工资中逐月扣除，并不得再借新款。财务部应根据制度规定进行定期清帐，每月末、季末、年末必须进行借款清理，发现问题及时上报，确实有难以清理的，由相关部门领导协助办理。

（六）应付账款管理。

1、定期分析应付账款，确定付款顺序，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。

2、资产运营部负责项目、设备质保金的备查登记工作，定期和财务部核对，对三年以上账龄的应付款及项目、设备有问题不再支付的质保金，资产运营部出具相关的说明，由财务部上报，批准后及时进行账务处理。

3、加强物资采购和工程建设合同管理，经办部门严格按照合同的约定付款，超过合同价款的项目必须另行报批。

4、建立付款审批制度。采购和工程付款一律填写付款审批单，按规定程序和权限进行审批后，财务综合考虑资金情况予以统一安排。

（七）加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

五、坏账损失的确认。

应收账款具有以下特征之一者，根据公司的管理权限，经国有资产管理部门批准，可作为坏账损失处理，并冲销原已计提的坏账准备。

1、债务单位撤销或破产，依照民事诉讼法进行清偿后确实无法追回的部分；

2、债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人确实无法追回的部分；

3、债务人逾期未履行偿债义务超过二年、确实不能收回的应收账款。

已经确认为坏账的应收款项，并不表明公司放弃收款的权利。如果未来某一时期收回已作为坏账处理的应收款项，应该及时恢复债权，并按照正常收回欠款进行会计账务处理。

六、坏帐准备的计提。

集团公司对应收款项计提坏帐准备，采用“备抵法—帐龄分析法”，坏帐准备的提取比例为：逾期一年以内的（含一年）按其余额的5%计提；逾期1-2年按其余额的20%计提；逾期2-3年按其余额的50%计提；逾期3-4年按其余额的80%计提；逾期5年以上的按其余额的100%计提；经确定的呆死帐应100%计提。

七、坏帐损失的核销。

1、公司对于确实无法收回的应收款项，应当查明原因，属人为原因的，追究相关人员责任；正常报损的，应由有关责任部门和财务部共同提出书面报告，由使用部门负责人、财务主管、总会计师、董事长批准；资产损失超过200万元，或单笔资产损失超过20万元的，报市政府国资委核准；批准后，由财务部进行坏帐损失处理，冲减提取的坏帐准备。

2、各级单位未经批准不得擅自核销任何金额的应收款坏帐损失。

3、经批准后的坏账，要采用账销案存方法处理，财务部门要建立备查登记簿，并以每一户设置一个档案文件，将经济合同或协议书、民事诉讼和有关法律公正文件、催款处理往来书信、发生业务的单据和会计结算凭据、往来明细账页复印件以及坏账申报批准书等各项资料装入袋内，作为会计档案保存。

八、本规定自发布之日起实行，由财务部负责解释。

款项往来协议书范本篇七

各子公司要成立由领导、财务人员组成的往来款项清理工作小组，组织分类开展全面清理工作。各公司经理为第一责任人，安排相关人员明确责任分工，不允许出现领导后任不管前任事或以经手人已不在等缘由阻碍相关工作顺利进行。以2015年8月份会计报表中往来款项数据为基础，从源头入手，认真分析，逐项甄别核实，理清往来款项的`来龙去脉。把握往来款项的准确性，项目的真实性。对于清理过程中发现的往来款项错账问题要及时进行账务调整。

核实债权、债务，各单位应积极采取有效措施，落实责任。可通过电话、发函等形式，对单位(个人)往来款项及时核对。应收款项及时催收并将所收款项上缴公司财务，对本单位债务应积极进行核对清理，确保往来款项的准确性。

(二)第二阶段整理总结阶段。

对各种往来款项清理结果逐一整理，分类提出处理意见。对各种应收、应付款项要逐一列明应收、应付款项的具体内容、起始时间、数额、经手人、批准领导以及未及时收回或支付的原因等，并提出具体处理意见;应收款项要制定催要计划，明确具体承办人员，尽快收回款项;对长期挂账的款项要查明原因，分清责任，提出处理意见;对因管理原因形成的年代久远、回收无望的呆坏账并有确凿证据表明无法收回的应收款项，要说明原因，上报公司财务部，经总经理审批后办理核销手续。对于超过三年确实无法支付的应付款项，报各公司领导进行相应账务处理。内部往来转账形成的“三角”债务，往来单位核对清楚后，上报财务部，财务部根据具体情况制定相应调整措施进行账务处理。清理工作结束后，各单位应认真总结，写出书面材料并附处理结果，上报公司法务审计部和财务部。

(三)第三阶段重点检查阶段。

款项往来协议书范本篇八

开发企业： （以下简称甲方）

贷款银行： （以下简称乙方）

为推动甲方所开发的房地产的销售，促进银企双方业务的共同发展和长远合作，就房产按揭贷款事宜，甲乙双方本着自愿、平等、互利的原则，经充分协商，达成如下一致：

一、甲方和乙方共同为甲方开发的地处 的总面积为 平方米的房产按揭项目合作而订立本协议。该房产建设的有关批复文件及证书复印并加盖甲方公章后作为本协议的附件。

二、乙方向甲方开发的前述房地产项目最高可提供总用于期房，又适用于现房。实际贷款额度以实际签署合同并发放的按揭贷款累计金额为准。乙方有权根据市场环境和信贷政策的变化调整该最高额度。

三、对购买上述甲方开发的房产的企业，甲方应优先向乙方推荐。乙方对甲方推荐的符合贷款条件的企业，经审批同意后应及时发放按揭贷款。

四、担保条款

甲方建造的上述房产为期房的（已建成竣工但尚未办理产权证及进行抵押登记的，视同期房），对于向乙方申请借款用于购买房产的借款人，甲方对第二条所述的最高额度内的期房按揭贷款提供阶段性连带责任保证。双方约定如下：

（一）甲方自本协议生效之日起至房产购买者取得房产所有权证，办妥抵押登记和其他相关手续，并将他项权证及有关资料交乙方持有之日止（以下简称“担保阶段”），对房产购买者向乙方的借款本息承担连带保证责任。如房产购买者在担保阶段内未能按时偿还贷款本息或相关费用的，在保证期间内，乙方有权直接要求甲方承担保证责任并有权从甲方在建设银行任何营业机构开立的账户中直接扣划相应金额。

（二） 担保范围

1.贷款本金、利息（含复利）、罚息；

2.违约金、赔偿金、补偿金；

3.为实现债权和担保权而发生的费用（包括但不限于律师费、评估费、拍卖费、诉讼费、保全费、差旅费等）。

（三）保证期间保证期间为担保阶段内借款人每期应付款项逾期之日起至担保阶段届满后两年。

（四）甲乙方关于担保条款约定，其效力独立于本协议，且担保有效期不受本协议第十二条有效期的约束。

（五）甲方同意放弃对本条款的抗辩权。

借款人在房产买卖和使用过程中所发生的一切纠纷，乙方不承担任何经济和法律责任。

六、甲方确认甲方出售的房屋已具备合法合规的出售条件，不存在任何瑕疵。否则，给乙方造成损失的，甲方应给予赔偿。

七、甲方须向乙方提供反映其基本情况、经营及财务状况，以及房产建设的立项、规划、许可、投资估算、融资方案、建设、销售等相关资料。甲方承诺其向乙方提供的该等情况及资料内容合法、真实、完整。

八、该按揭房产项目在建设银行办理房地产开发贷款的，甲方应在乙方或其指定机构开立销售房产专用账户，账户名称 ，账户号 ，用以存入房产销售款项。若甲方出售的房产为期房，则乙方有权对于该账户内的资金使用进行监督，且甲方承诺该账户内的款项全部用于房屋工程的建造。

九、甲方应在乙方开立保证金存款账户，存入保证金 万元，保证金账户号 。

十、本协议未尽事宜，由甲乙双方另行协商。协商不成的，双方同意提交乙方所在地法院提起诉讼。

十一、本协议一式四份，甲乙双方各执两份，具有同等效力。

十二、本协议经双方法定代表人或负责人或其授权代理人签字并加盖公章之日起生效，有效期 年。

甲方（盖章）：

法定代表人：

（或授权代理人）

乙方（盖章）：

甲方：

乙方：

甲乙双方就甲方在滁州市开发建设的 住宅小区房产开发项目的银行按揭贷款代理等事项，经过友好的协商达成如下协议：

一、 甲方向乙方提供房地产开发项目的符合国家法律法规规定可以销售的房地产的全部资料，包括楼号、房型、面积、售价等。

二、 乙方的本公司的网站（ ）及公司和公司下属的分店无偿为甲方的房地产项目发布销售信息。

三、 甲方委托乙方代理在甲方购房客户的银行按揭贷款的申请、房地产它项权利证

明及房地产权证，土地证办理等带路业务，代理费用为----- 元/套。费用由按揭客户向乙方支付。所有业务办理流程，甲方购房客户只需在贷款银行签字的时候到场，其他由乙方派专人跟踪办理，无需客户亲自到场。

四、 在购房客户明确需要办理按揭贷款时，甲方即可通知乙方参与购房客户的贷款

申请等准备工作。乙方保证客户在提供完整资料，付清除公共维修基金后的所需费用后，7个有效工作日内办理银行客户签字、产权预抵押、土地抵押手续，并保证银行将贷款额划入甲方账户内，以款到为截止日期，并对相关手续的合法性承担法律责任。（详细流程见附件）若当天甲方办理贷款客户数在3户以上，乙方负责邀请银行客户经理到甲方销售部现场办公。若在3户以内，则安排统一办理时间，由乙方派专人负责从销售部带领客户前往贷款银行办理银行签字手续。

五、 双方协议签订后，乙方立即为甲方建立客户或办证的'信息表格，以便及时向甲方提供客户信息，每周六向甲方提供贷款办理或产权办证进程及本周收款明细，实现交接无断层。在甲方开发的项目能办理房地产权证并把按揭贷款客户的购房发票联办证联提交给乙方时，乙方保证一次性将表格内的客户（乙方所属客户）在20个工作日内完成房地产权证的办理工作，乙方即时将房地产权证送交贷款银行实现持证抵押，让银行在甲方交房后的2个月内把甲方所交的所有保证金退回，实现甲方资金回笼。

六、 为保证甲方贷款及办理房产证工作的顺利进行，乙方需支付-------元的保证金给甲方，若乙方不能按期完成甲方的工作，影响甲方资金回笼，甲方有权扣留乙方的保证金。

七、 本协议自甲乙双方正式签订之日起生效，其中任何一方未经对方的统一，不得随意更改以上条款。如有未尽事宜，须经双方友好协商解决。

八、 以上代理合作建立在甲方客户自愿的基础上，遵循服从客户意见的原则。

九、 在乙方代理过程中，由于乙方的工作失误给甲方客户添加不必要的麻烦，若遭遇客户投诉，并证实属实，乙方应主动负责解释，情况恶劣者，应赔礼道歉，并承担相关法律责任，且甲方有权终止双方合作，宣布本协议无效。

十、 乙方不得向除银行，房管部门外的第三方透露所代理的客户私人信息。

十一、 本协议一式两份，甲、乙双方各执一份，具有同等法律效力。

备注：1.乙方必须协助甲方催客户办理银行贷款，例如客户贷款资料的催缴、银行相关费用的催缴，乙方需在每周六前提供客户办理银行贷款具体进度表给甲方。（乙方有义务协助甲方贷款客户办理银行贷款手续，帮助甲方贷款客户提供相关贷款资料）

2.乙方负责在银行贷款手续完善的情况下保证两个工作日内将客户银行抵押手续办好，若由于乙方原因不能及时办理，甲方有权和乙方终止合约并对乙方提出经济补偿。

甲方 （签章） 乙方 （签章）

年 月 日 年 月 日