2023年审计研究论文范文(大全11篇)

生活中总有那么些不经意的瞬间，我们是否记得记录下来？在总结中如何突出重点，让读者一目了然？小编为大家整理了一些精选的总结范文，希望可以激发大家写作的灵感。

审计研究论文篇一

摘要:所谓专项资金效益审计,是指审计机关对被审计单位管理和使用专项资金的经济性、效率性和效果性进行检查和评价,提出改进建议,以提高经济效益的经济监督活动。

专项资金效益审计强调的是被审计单位是否经济有效地管理和利用其资源;项目资金的使用是否达到预期效果或效益;是否可以以更经济合理的成本达到预期效果。

专项资金审计不仅查花了多少钱,还要查钱是怎么花的、花得怎么样,对资金的效益性、效率性和效果性作出审计评价。

关键词:审计;专项资金效益审计;项目资金;专项资金管理。

所谓专项资金效益审计,是指审计机关对被审计单位管理和使用专项资金的经济性、效率性和效果性进行检查和评价,提出改进建议,以提高经济效益的经济监督活动。

专项资金效益审计不同于传统意义上的财务收支审计,专项资金效益审计强调的是被审计单位是否经济有效地管理和利用其资源;项目资金的使用是否达到预期效果或效益;是否可以以更经济合理的成本达到预期效果。

专项资金审计不仅查花了多少钱,还要查钱是怎么花的、花得怎么样,对资金的效益性、效率性和效果性作出审计评价。

相对传统意义上的财务收支审计它具有自身的特点:一是专项资金效益审计目的具有宏观性。

主要是通过对专项资金使用的经济、效率、效益性的评价,以促进财政专项资金支出的经济效益和社会效益的提高;二是专项资金效益审计的程序具有独特性。

主要表现为审计工作结束后只出具效益评价审计报告及审计建议书,一般不需作出审计意见和审计决定;三是专项资金效益审计的客体具有广泛性。

包括各种财政专项资金、使用财政专项资金的部门以及财政专项资金的计划、管理等各个环节;四是专项资金效益审计的依据的规范性。

除以会计法、财政财务制度、财经法纪和财务活动事实为主要依据外,还要以业务、技术经济效益考核标准和经济活动事实为依据;五是专项资金效益审计评价标准的相对性。

运用权数分析评价效益状况只能是一个相对的评价,而不是绝对的,而且评价标准随着时间、领域和行业的不同而应适时变化;六是专项资金效益审计的方法具有多样性。

除常规审计方法外,还包括一些现代经济管理技术。

如经济活动分析、管理会计、统计分析、管理咨询、经济预测等领域内所使用的方法和技术;七是专项资金效益审计的作用具有建设性。

主要是核实专项资金的效益,评价经济运行过程及其结果,明确其经济责任,提出审计建议。

目前,我国专项资金领域普遍存在低水平重复建设,损失浪费,效益低下等问题,随着财政专项资金支出的极剧增长和国家经济资源有限的矛盾突出,政府更为迫切地通过完善专项资金管理制度、强化对专项资金的监督机制,提高专项资金的经济性、效率性、效果性。

一、开展专项资金效益审计的作用和意义。

1、开展专项资金效益审计是时代的发展的必然要求。

专项资金效益审计的发展趋势是国家经济监督机制的重要组成部分。

国际上一些国家已经全面开展了专项资金效益审计,而我国专项资金效益审计尚处于起步阶段,《审计署至审计工作发展规划》明确提出了未来五年审计工作的主要任务之一就是要“积极开展效益审计,促进提高财政资金的管理水平和使用效益”。

将专项资金效益审计提上了工作日程,抓住那些数量大、影响大、政府和群众关心的专项资金项目开展效益审计,从中取得和积累经验,并在此基础上扩大审计面,是时代的发展的必然要求。

2、开展专项资金效益审计是经济发展的客观需要。

随着经济体制改革的深化和对外开放的扩大,国家在各个领域投入的专项资金越来越多,政府必须提高工作效率,将使用的有限的资源最大限度地向社会提供公共服务,审计署五年发展规划,明确提出“效益审计是审计工作水平的发展方向,是现代审计的主流”,这为今后审计工作的发展构建了基本框架。

随着审计环境发生着重大变化,审计领域亦应不断拓展,不仅在查处专项资金违纪违规方面履行好职责,还要在促进提高专项资金管理水平和资金使用效益上发挥更大的作用。

这也是经济发展的客观需要对审计监督由传统的合规性审计向检查内部控制和经济效益延伸是形势发展对审计工作提出的新要求。

3、开展专项资金效益审计是提高审计能力的必然要求。

国家每年在交通和水利等基础设施、扶贫赈灾、教育、农业发展、社会保障等政府和群众关心的热点方面都投入大量的专项资金,人民群众不仅关注政府投资为民办了多少实事,更关注专项资金经济效益和社会效益的.实现程度;党的十六大也提出审计机关要在对权力的制约和监督方面发挥职能作用。

这些新的变化给我们开展专项资金效益审计工作带来了巨大的挑战。

审计机关必须不断创新,探索新的审计技术方法,提高审计能力,加强对专项资金项目决策和管理效益审计,通过审计对专项资金项目执行的具体效益的分析和评估,强化相关部门的效益责任理念,从制度上遏制政绩工程和短期行为发生和决策失误、管理不科学等造成的重大经济损失和浪费。

二、开展专项资金效益审计应把握的内容。

1、专项资金使用的效果、效率审计。

主要审计一个地区或一个部门、单位在审计年度内利用专项资金取得的直接经济效益。

包括的主要指标有专项资金到位率、资金利用率和资金有效率。

这是从总体上评价专项资金的使用效益,即审查专项资金拨付到位率,有无存在截留,应配套的资金是否及时配套到位;审查真正用于专项资金项目资金比率,通过审查得出真正用于专项资金的比例和结构是否合理,针对当前专项资金使用范围偏宽倾向,反映到底有多大比例的资金发挥了经济效益,还有多少资金没有发挥效益,甚至被挤占挪用;审查实际用于专项资金项目方面的资金发挥效益的比率,还有多大比例的资金从总体上发生损失浪费和跑冒滴漏现象;审查通过专项资金建设多少项目、解决多少问题、产生多大经济效益和社会效益等。

就单个专项资金项目而言,主要审查投资概预算执行情况,有无违规超预算、损失浪费现象,项目建设投入运营或投资回收期、投资回报率是否符合设计能力等。

从项目决策、建设、运营各个环节审查,有无决策失误,工程质量隐患,是否存在建设进度缓慢、项目闲置难以运营等不经济情况。

2、专项资金管理控制审计。

主要从管理角度评价专项资金管理的效益状况,如检查其管理系统是否健全,内部控制制度和责任机制是否健全有效,揭示管理是否科学严密,有无疏漏和薄弱环节。

通过审计评价,促进有关部门加强管理,从管理环节加强过程控制,堵塞漏洞,提高专项资金的总体效益。

首先,检查评价专项资金项目组织机构,工作制度是否健全,内部机构设置是否科学合理、是否系统化,各级、各部门之间的分工是否合理,运转是否顺畅、灵活、高效;管理人员岗位职责、职权界定是否科学明确,工作中有无推诿和“扯皮”现象,各管理组织和管理人员之间信息传递是否及时。

其次,检查专项资金项目管理制度的健全和有效性,发现制度缺陷,促进完善管理制度。

主要审查专项资金项目法人负责制、咨询论证制、招投标、工程监理、竣工验收、决算审计、公告公示制等制度执行情况;检查项目申报审批过程中有无重复申报、多头虚假申报,有关部门项目论证不规范,概算批复内容不详细,项目单位概算调整与执行不符合国家规定,有无擅自提高或降低建设标准、扩大或缩小建设规模和变更建设内容,施工企业有无违规分包或层层转包,竣工决算验收手续不完备等。

从多年的审计实践看,要提高专项资金使用效益,必须加大对专项资金效益审计的力度,尤其要加大对县级及县级以下专项资金的审计工作力度,防止专项资金被挤占挪用和扩大使用范围。

此外还要检查内控制度是否健全、完善,执行控制是否严密,有无虚列支出,利用套取资金等现象。

3、专项资金管理责任的效益审计。

要积极探索对专项资金项目领导干部经济责任审计,主要审查专项资金项目工作措施是否有力,专项资金项目工作目标是否实现;特别是那些社会关注、群众关心的如:农村通路、通电、通广播电视,义务教育、初级卫生保健、人畜饮水、退耕还林、还草、小流域治理、节水灌溉等工程措施和环境保护等热点项目措施落实情况。

通过对专项资金管理责任的效益审计评价,也能起到和经济责任审计一样的效果:既为组织部门考核领导干部履行职责、工作绩效提供科学依据,又能促进领导干部认真履行职责,改进工作,建立健全责任制,完善机制,推进工作制度化、法制化、程序化和规范化进程,并达到提高专项资金使用效益的目的。

三、开展专项资金效益审计的方法。

1、要坚持事前、事中、事后审计相结合。

有些地方政府及有关部门重争取专项资金和分配指标,而对加强管理和提高资金使用效益重视不够。

审计大多数是事后监督,审计时项目已经完工或已经投入使用,被挤占挪用或挥霍浪费的资金很难收回或归位,对已形成的烂尾工程或***工程的改变也于事无补。

随着国家对专项资金投入的加大,基础建设和公共设施建设项目不断增加,一些项目从立项到完工历经时间跨度较长,要充分发挥专项资金的经济效益和社会效益,发挥专项资金对地域经济发展的带动作用,专项资金审计必须关口前移,向事前决策、事中监督和事后效果延伸。

在项目资金管理和使用过程中要加强对专项资金管理和使用的审计,看是否存在挤占挪用、和损失浪费的情况,有擅自改变工程项目或资金用途情况,看项目资金是否按工程进度或合同规定拨付,施工监理能否本着实事求是的原则按规定进行监理;同时还要不断完善项目资金追踪审计制度,看有无为搞政绩工程、面子工程仓促上马,效益低下给国家造成不可挽回损失的情况,促进有限资金的有效利用,维护审计的权威性和严肃性。

2、要坚持专项资金效益审计与工程项目审计相结合。

还有的项目工程与专项资金的规定用途根本就不相符,被有关部门和人员挪作他用;尤其是交叉投资项目,年年投入,甚至多个部门投入,虽然各级管理部门都要进行验收,但是由于部门之间缺乏沟通和协调很可能会形成一个项目多家验收的情况,投入资金使用效果大打折扣。

这些问题如果不实地查看工程项目、不实地进行测量计算很难发现问题。

因此必须把专项资金效益审计与工程项目审计相结合,通过对工程项目的审计查处虚假标的、高估冒算、转移专项资金等问题。

3、要坚持专项资金账面审计与审计调查相结合。

曾被多家媒体报道的吉林省松原市长岭县海青乡海青村10万元国家扶贫款被挪用事件,如果不是媒体记者深入调查或大量走访有关群众,就很难查清10万元国家扶贫款的真正用途,当然也发现不了被截留、挪用99000元的事实真相。

同样仅靠账面,审计人员也很难以发现深层次的问题。

有些专项资金看似拨付到专项资金项目,实际上已被有关部门或人员挪作他用;有的项目单位为了杜绝白条及不合理票据的出现或为了应付检查,由税务部门顶替不合理票据,严重影响了资金支出的真实性;有些专项资金却被个别人私分、或。

由此看来,在专项资金效益审计时审计人员要把“严谨细致,提高质量”精神贯彻到工作中去,做好账面审计的同时,还要搞好审计调查,实地调查了解资金使用管理情况和现状。

特别是对国家重点工程项目、农民粮食直补、土地补偿费、农村中小学生的“两免一补”、赈灾救灾资金等政府和群众关心,资金量大和社会影响大的热点、难点问题,审计时审计机关和审计工作人员要搞好审计调查,坚持做到专项资金账面审计与审计调查相结合。

4、要坚持专项资金效益审计上与下的结合。

不少专项资金项目建设周期较长,而且需要多级政府共同出资、出工完成。

审计机关要发挥一盘棋的整体作用,上级审计机关在搞好本级专项资金效益审计的同时应对下级专项投入资金效益进行审计,上下配合协同作战,以增强审计的威慑作用。

这样,一来可以引起当地党政领导的重视,促进资金及早到位;二来可以减少地方政府和部门对项目资金的干涉,如实反映资金管理使用中存在的问题。

同时下级审计机关应及时将发现的回流资金情况反馈给上级审计机关,使上级审计机关能够利用每年一次的预算执行审计对专项资金进行重点审计,以便发现下级回流到上级的专项投入资金是否存在以拨代支、资金空转等严重的违法违纪行为。

参考文献:。

[1]《专项审计内容问题探析》齐国生。

[2]《公共工程绩效审计的四个环节》。

审计研究论文篇二

iia，全称theinstituteofinternalauditors，是1941年由johnb．thurston和robertb．mile等人在美国发起创立的。当时，由于企业规模的不断扩大，内部审计人员所面临的问题日益复杂，他们亟需得到相应的职业指导，iia正是顺应了这种形势的产物。随着iia的出现，在审计职业界相应地开始了对内部审计的研究。编辑。

最初的研究无论是从方法还是从结论来看都是很不成熟的，其主要目的在于对当时出现的一些实际问题做出解答并给予理论上的指导，进而建立一套旨在加强iia国际地位的组织体系，以及与其它相关组织划分彼此权责等。半个多世纪以来，内部审计研究获得了长足发展，所运用的研究方法已日趋成熟，而iia所属的研究基金会（theiiaresearchfoundations）为许多研究项目提供了充裕的资金支持，其旗下的杂志《内部审计师》（theinternalauditor）则给我们留下了大量有关内部审计研究的资料。总的看来，随着时代的不断发展及各种新问题的不断涌现，职业界对内部审计的研究已经越来越深人，其所涉及的范围也越来越广泛。

近些年来，随着对职业道德的日益关注，对内部审计职业道德的研究也吸引了众多的目光。许多审计学者公认这将是一个非常重要的研究领域。具体而言，它包括企业价值审计、环境审计、社会审计及计算机审计等。可以说，对这一领域的研究将过去许多不曾关注的因素纳入了考虑范围，形成了更为完整的研究体系，对内部审计的发展也提供了许多更有价值的研究结论。另外，有关审计风险、内部审计师与外部审计师的关系等方面的研究，对提高内部审计工作的质量也非常具有借鉴作用。

二、几个观念。

通过多年的内部审计研究，学者们总结出了一些经验，其中，最重要的是研究人员必须始终持有以下几个观念：

l、在调查研究过程中，对受访者的提问以定量问题为主还是以定性问题为主，原则上应尽量避免前者。因为定量问题往往更难得到满意的答案，其回复率也较低。

2．内部审计研究应当采用与其它管理学专家合作的方式进行，取长补短。这是因为，随着规模的不断扩大，现代企业在经营过程中所遇到的问题日趋复杂，审计学者们相对单一的知识结构渐渐不能适应要求，只有与其他管理学专家合作，才能对实际问题作出尽量全面而合理的解释，并得出有价值的研究结论。

3．不断完善并严格遵循内部审计研究的计划。唯有如此，研究工作才能从一开始就朝预定的方向进行，并得出预期的结论，从而为实际的内部审计工作提供指导。

三、我国内部审计研究的情况。

自上世纪80年代以来我国内部审计的研究也获得了丰硕的成果，这些研究成果对有关内部审计法规的制定起到了积极的参考作用。当前我国的内部审计研究主要存在以下三个方面的'不足：

l、过于注重定性分析，缺乏必要的定量研究。我国的内部审计研究过于注重对问题的文字描述和解释，不太强调进行实际调查以获取数据进行分析，这不利于研究的精确性和研究的深入。编辑。

2．研究主要由政府部门发起，缺乏民间团体的参加。如国家审计署在内部审计的研究方面做了许多卓有成效的工作，然而各种民间团体却很少开展类似的研究。其结果是，内部审计研究的开展往往不是来自企业自下而上的自发需要，研究成果对实际工作的指导性也不强。

3、研究不太符合内部审计工作的实际需要。这主要是因为研究课题的确定主要不是站在企业和审计人员的角度进行，而是出于内部审计规则制定者的需要来开展的。其结果是，尽管研究结论有助于有关内部审计规则的制定，但对于实际工作的指导意义往往并不大。

四、对我国内部审计研究的几点建议。

1、研究方法应以定量分析为主。一方面，定量分析比定性分析能更精确地说明问题，对实际工作的指导性也更强；另一方面，我国的内部审计体系正处于一个经济体制改革的转型时期，有关内部审计的问题呈现出很大的复杂性。例如，内部审计的目标就包括许多方面。此时，简单地采用定性分析已经无法将问题解释清楚，而定量分析往往显得更为有效。

2．应注意研究参与主体的多元化。除了政府部门之外，应大力鼓励民间团体和企业参与对内部审计的研究。这是因为，近些年来，我国内部审计研究的需求主体随着审计组织体系的转型而呈现出多元化的特点。过去，只有政府部门出于制定法规的需要而开展研究。现在，企业和民间团体出于自身利益的考虑也有了开展内部审计研究的要求。因此对内部审计的研究要鼓励各种利益主体的积极参与，只有这样才可能取得有价值的研究成果。

3、应加强研究对实际工作的指导。对于研究课题的确定，应该更多地站在企业和审计人员的立场上来进行，因为研究的最终目的是为了实际内部审计工作的更有效进行，而企业和审计人员才是实际工作的直接参与者。例如，可以采取对审计人员进行问卷调查的方式，来了解实际工作中所亟需解决的问题，并确定相应的研究领域和研究课题。

审计研究论文篇三

近年来，随着我国社会经济的快速发展，事业单位作为我国国家机构的重要组成部分，会计核算环境也日益复杂，当前事业单位会计核算还存在着较多理由，使得事业单位会计核算目前状况不容乐观。为了进一步适应我国社会主义市场经济发展的需要，保障会计信息质量，应针对事业单位会计核算中的理由探索相应的解决措施。

一、事业单位会计核算中存在的理由。

(1)会计基础工作不规范。会计基础工作不规范，是事业单位会计核算存在的理由之一。在事业单位会计核算中，往往存在着会计基础工作不规范的现象，就其理由，主要存在四个方面的制约因素：一是原始凭证填写不完整。在事业单位会计核算中，部分事业单位在进行会计核算过程中，对原始凭证的填写存在着漏填、少填、不填的现象，这都是不符合原始凭证填写要求的，不完整的原始凭证，使得事业单位会计核算的会计信息不准确。二是原始凭证存在虚假现象。在事业单位中，会计原始凭证的填写必须与实际发生的项目内容相符合。就目前而言，有些事业单位的原始凭证还存在虚假现象，违规编制虚假的自制原始凭证的情况时有发生。三是记账凭证不规范。在事业单位中，记账凭证不规范，直接影响着会计信息的准确性，如会计科目名称不规范，就会对会计核算造成影响。四是账簿设置书写不规范。事业单位的会计核算，由于账簿设置书写不规范，有的挖补、涂抹、刮擦，数字书写错误等，影响了各明细账的核对，这都是由于会计基础工作的不规范造成的。

(2)会计内部制约制度不建全。

会计内部制约制度不建全，也在一定程度上制约着事业单位会计核算。在事业单位会计核算中，很多事业单位受传统体制的影响，普遍存在着会计内部制约制度不健全的现象。在事业单位内部，对内部制约制度的意识也不高，忽视了会计内部制约的重要性，没有健全的内部制约制度，使得事业单位会计核算较为混乱，无章可循，事业单位会计核算流于形式。

(3)会计监督检查机制不力。

在事业单位会计核算中，会计监督检查机制不力也是事业单位会计核算的瓶颈。事业单位对会计核算的监督，由于没有和社会、国家监督部门形成合力，使得当前的事业单位监督检查机制无法取得较好效果。监管部门对各项管理制度执行情况的督促、检查不够及时，对资金的管理、使用情况监督不够严格，对违纪违规理由的处罚力度不够，致使事业单位的财务理由长期得不到纠正，甚至出现财务犯罪的严重理由。

(4)会计从业人员素质不高。

会计从业人员素质不高，也使得事业单位会计核算陷入困境。对事业单位而言，事业单位会计核算的具体工作主要由相应的会计从业人员完成，由于事业单位的会计从业人员素质不高，使得在处理具体会计事务时，难以发挥会计核算的作用，直接影响了事业单位会计核算效率。加之部分会计工作人员职业道德不高，中饱私囊，利用手中职权，想方设法从中获利，不仅严重影响了事业单位会计信息的准确性，还形成了不正之风，甚至危害我国社会主义事业的健康发展。

二、事业单位会计核算完善措施。

(1)完善会计基础工作。完善会计基础工作，是解决事业单位会计核算理由的关键。在事业单位会计核算中，会计基础工作是事业单位会计核算的重要组成部分，强化会计基础工作，有利于提高会计核算质量。完善会计基础工作，必须规范事业单位会计从业人员对原始凭证的填写，力求原始凭证填写完整，杜绝原始凭证弄虚作假。对于记账凭证和账簿的书写，也应规范化，确保会计信息的准确，以便于事业单位进行会计核算。

(2)加强会计内部制约。加强会计内部制约，也是加强事业单位会计核算的有效途径。事业单位要重视内部制约制度的作用，建立健全的内部制约制度，使事业单位会计核算做到有章可循。具体说来，加强会计内部制约，首先要规范各种程序流程，制定岗位对应的职责，以工作范围、性质和内容为基点，建立统一的内部管理制度。其次，预算部门和核算部门之间要及时沟通交流，制定的.计划要细致准确且不能随意改动，与其他部门也要紧密交流。再次，还应从各个事业单位的实情出发制定具体制度分支，实现所有行为规范有序。如在事业单位推行会计集中核算制度，这样可以在不转变单位会计责任主体、不减少各部门财务职能的情况下，按照新出台的部门预算、国库集中收付等财政改革政策，使得财务管理的职能进一步加强。另外，还要提高财务部门应变弹性，在具体实践中出现理由能够迅速适应并找到解决办法。

(3)加大会计监督检查。加大会计监督检查，在事业单位会计核算中的作用也不容小觑。对事业单位而言，事业单位事业单位会计核算工作完善措施刍议提供,助您写好论文.应加强和社会、国家监督部门的合作协调能力，使事业单位会计监督检查形成合力，有效发挥监督部门的作用，开展定期或不定期的监督检查，包括对事业单位会计基础工作是否规范、会计核算工作程序是否符合要求、财务会计制度是否健全进行全面检查、监督和指导。除此之外，事业单位应严格按照《会计法》的有关规定和现行财务制度要求，建立、健全财务信息披露制度，依法公开财务信息，以规范事业单位会计核算。

(4)提高会计人员素质。提高会计人员素质，是事业单位会计核算的必定要求。事业单位提高会计人员素质可以从两个方面采取措施，一方面，应加强对现有会计从业人员的培训，开展短期、高效、具有针对性的岗位培训和业务学习，不断提高事业单位会计从业人员的会计理论知识和会计核算水平，以便更好地开展会计核算工作。另一方面，还应在道德教育方面下工夫，加强职业道德教育，提高会计人员的职业道德水平。与此同时，各相关部门和单位要不断建立健全各项规章制度，约束会计人员的工作行为，从根本上树立诚信为本、爱岗敬业、坚持准则、客观公正的思想意识。

三、结语。

总之，事业单位会计核算是一项综合的系统工程，具有长期性和复杂性。事业单位面对越来越复杂的财务关系，在进行会计核算时应结合事业单位的实际情况，完善会计基础工作、加强会计内部制约、加大会计监督检查、提高会计人员素质，及时作出相应的调整，只有这样，才能不断改善和规范事业单位的会计核算，提高事业单位会计核算水平，促使事业单位的财务工作向更科学、更合理的方向发展。

参考文献：

[1]曹丽萍.改善事业单位会计核算的几点深思[j].现代经济信息，2011，(11).

审计研究论文篇四

摘要：目前，财务报表的舞弊已经成为困扰全球经济的重大问题，如果发生财务报表舞弊，不仅仅会造成会计信息失真，对相关利益者产生不利影响还会造成社会诚信危机。为了有效地发展社会经济，要严厉打击财务报表舞弊行为。此文就是在分析财务报表舞弊行为产生的原因及危害基础上提出相应的治理策略。

关键词：财务报表舞弊;相关利益者;审计对策。

一、财务报表舞弊定义。

财务报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表，损益表，现金流量表或者是财务状况变动表、附表和附注。

财务报表舞弊是指通过对财务报告中列示数字或报表附注进行有主观性错报或忽略，从而达到欺骗报告使用者的目的。一般而言，财务报表舞弊包括多种多样不同的手法，最常用的手法有夸大资产和收入;错误不充分披露或披露遗漏;少报负债和费用。在财务报表审计实践中，注册会计师按照规则，通常只关注下列两类舞弊行为：由于编制虚假财务报告而产生的错报和由于侵占财产所导致的错报。

编制虚假财务报告的舞弊包括故意的财务报表金额错报和故意的财务报表披露遗漏两项内容。产生的原因主要有三方面：一是管理层出于利润最大化动机，企图通过操纵利润达到影响使用者对被审计单位业绩和盈利能力看法的目的;二是压力和动力可能使这些行为上升到编制虚假财务报告的程度;三是由于承受迎合市场预期的压力或者追求以业绩为基础的个人报酬最大化，管理层可能故意通过编制存在重大错报的财务报表而导致虚假财务报告。

侵占资产，是指被审计单位资产被审计单位管理层或员工以非法手段占用，包括员工盗取较小金额且非重要资产和管理层通过难以发现的手段掩饰或隐瞒侵占资产的行为。侵占资产的方式主要有：收到的款项;盗窃实物资产或无形资产;使被审计单位对未收到的商品或未接受到的劳务付款;将被审计单位资产挪为私用。

二、财务报表舞弊的成因。

在资本市场效率方面向投资者提供一个公司未来前景的相关有用信息的重要角色是盈利数字。当公司试图满足或者超过分析盈利预测的战略迫使管理层达到盈利目标或者当管理层的花红与报告盈利相关联时，管理层选择可能导致盈利错报的会计行为会受到鼓励。由于管理层在从事财务报表舞弊时可以获得诸如提高薪酬，增加个人所持公司股票的价值，获得职位提升等个人收益，因此管理层通过凌驾于控制之上实施财务报表舞弊。

有些上市公司为了获得在正常经营渠道下无法得到的超额利益，在股票市场上“圈”到更多的资金，导致目无法纪，肆意编造虚假会计信息行为。因此，超额经济利益也是财务报表舞弊产生动因之一。使公司获得信用长期融资或额外的资本投资;维持或创造有力的股票价值;隐瞒绩效方面的不足;隐瞒虚构的销售或错报的资产;临时解决各种财务困难，这些都是促使财务报表舞弊产生的原因。

由于财会人员是财务舞弊的直接参与者，长期不够重视会计的职业道德教育，公司没有制定会计职业准则，且财会人员的法律意识不强，为了满足公司领导的不良心理，从而违反了实事求是和客观公正的道德规范。此外，个人受到经济利益的驱使也导致部分财会人员故意伪造，变造，隐匿和毁损会计资料，利用职务之便进行舞弊。

三、财务报表舞弊的危害。

财务报表舞弊行为对上市公司本身健康生存和长远的发展产生危害，例如“原野”、“琼民源”、“红光”、“郑百文”、“张家界”等公司的倒闭，都是源于财务报表舞弊泛滥与企业内控机制瘫痪。

当前企业管理决策层依赖于财务会计提供的信息实现对企业过去的成绩与不足评价，并以此为基础对企业未来经济活动做出合理预测、决策和有关规划。企业管理层通过财务报告提供虚假的会计信息进行财务舞弊行为，这是出于自身利益最大化考虑。

但是应当看到，从长远来看如此虚假的会计信息显然不足以满足未来管理决策要求，也严重削弱了会计应有职能;最终会导致管理当局决策失真，如果长期持续下去，这必然会削弱企业的基础管理与内控机制，制约企业竞争力提高。

不仅如此还会对相关利益者的有关利益造成严重损害。利益主体多元化趋势是市场经济的客观现实;而经济利益则是多元化利益主体经济活动的驱动力，包括潜在投资者，企业员工和政府部门。

投资者可以据此决定是否投资企业;企业员工可以以此争取他们应有权益并了解企业目标与自己的目标契合度，以此做出职业发展决策;政府部门则可以实现对宏观经济运行态势掌握，并以此为依据制定经济发展计划和实施调控政策，从而实现社会经济有序运行。虚假的会计信息会掩盖经济运行中潜在问题，政府部门如果以此作依据，势必会破坏正常经济环境，同时也会对社会经济秩序造成严重影响。

首先，审计人员应恪守职业道德，保持客观的怀疑态度，积极识别有关预警信号，包括管理层面预警信号：高管人员有舞弊或其他违反法律法规的'不良记录;会频繁改组;会离职率居高不下;个人财富和企业的业绩和股价联系密切;处于达到盈利预期或其他财务预测的压力;对不切实际的财务目标做出承诺;报酬以财务业绩为基础;决策受制于债务契约，且违规成本高昂;过分热衷于维持或提升股票价格、税务筹划;重大决策由少数关键人物左右，且常逾越决策程序等。

关系层面的预警信号：借款或其他债务契约的限制对企业经营或财务决策构成重大问题;银企关系异常;高管层或董事会与主办方银行高层过去存在密切往来;频繁更换金融服务机构或商业信用恶化;在缺乏正当合理商业理由情况下将主要帐户、子公司或业务设置在一些海外避税天堂;向金融机构借入高风险的借款并以关键资产抵押等。

未设立审计委员会或其成员缺乏独立性或胜任能力等。财务成果与经营层面的预警信号：公司增长迅速，扩张过快;业绩出奇的好;企业利润过度依赖非主营业务;举债过度;过激的薪酬制度;资产、负债、收入与费用计量涉及难证实的主观判断或不确定事项等。

结合这些预警信号捕捉疑点，审计师可以通过听管理层对单位基本情况的介绍，听往来客户以及工商、银行、税务等部门对企业的看法和评价，听广大职工对企业或相关人员的评价等来了解情况，发现疑点。还可以通过对已掌握的部分资料、证据及其他线索的运用，对被审计单位当事人、证人及其他相关人员进行口头质询，了解核实有关情况，以此获取有关新的证据和线索。

观察是审计取证过程常用方法之一，是对被审计单位经营场所、实物资产和有关业务及其内控执行情况等实地察看行为。在审计工作实践中，有的审计人员灵活运用观察取证法，在短时间内获取大量一手资料和证据;有的则效果不佳，原因在于未真正掌握审计观察的方法内核。

还需要通过主要分析财务信息各构成要素之间、财务信息与相关非财务信息之间的异常的或难以令人信服的程序或关系，包括交易或事项的发生或地点异常;执行人异常;程序、政策或方法异常等。除此之外，还包括交易的规模过大或过小、金额过高或过低、发生的频率过高或过低、导致的结果过分严重或过分轻微。

在审查各种票据时，审计师应先从企业内部控制入手，检查票据的购买、领用、销毁、存根的保存等一系列行为，看控制是否健全、有效，存根联是否完整，并运用判断或者是统计抽样法，从中抽出一定数量的存根联，看其是否全部入账。还可以从被审计单位调查取得的收据联作为证据，要求核对相应的存根联，以此作为突破口，检查是否存在收费不入账问题。

在审计中应特别注意是否如有无篡改原始数据，收款收据不按顺序号使用，使用非法票据，伪造经济事项的行为，从数据，账务处理和收款收据，经济往来，字迹的使用等非正常现象中，去发现问题并及时查找线索。

在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识，技能和能力并考虑由于舞弊导致的重大错报风险评估结果。如果是重大风险要考虑修改或追加审计程序。

评价被审计单位对会计政策(涉及主观计量和复杂交易的会计政策)选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告。在选择审计程序的性质，时间安排和范围时注意增加审计程序的不可预见性。

在与治理层沟通时注意如果治理层已获知管理层的违反法律行为，注册会计师可以不再与其沟通但需要获取管理层已获知该违反法律行为的有关审计证据。如果根据判断认为需要沟通的违反法律行为是故意和重大的，注册会计师应该尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律行为涉及管理层和治理层，注册会计师应该向被审计单位审计委员会或监事会等更高层通报。

最后，注册会计师应该根据违反法律行为是否对财务报表有重大影响及是否做出恰当反映，谨慎出具审计报告。

四、小结。

中国目前尚处于市场经济初期，财务报表舞弊现象不仅是一种经济现象，也是深层道德层次信念的彰显。所以，对财务报表舞弊行为的治理是一项系统工作，不仅需要企业还需要社会和政府三位一体的监管体系中各部门相互协调。只有采取综合措施治理，才能使中国经济发展更上一层楼，创造良好的环境。(作者单位：首都经济贸易大学)。

参考文献。

[1]朱保东.中国上市公司财务报表舞弊的手段及危害分析[j].中国集体经济，，(36).

[2]冯群英.上市公司财务报告舞弊及审计对策[j].财会研究，，(20).

[3]王广亮，李秀华.论财务报告舞弊的审计责任[j].商业研究，，(03).

[4]黄世忠，黄京菁.财务报表舞弊行为特征及预警信号综述[j].财会通讯，2004，(23)。

审计研究论文篇五

随着我国经济建设的加快发展，传统的财务会计审核方式已经难以符合市场的发展需求，使得经济与企业的发展难以同步，导致财务会计账务审核工作无法顺利实施。基于这种情况，企业在开展财务会计账务审核工作时，必须要做到具体情况具体分析，对财务会计管理工作加以改进与优化，保证审核工作流程的制度化与规范化，促进管理水平的提高，实现企业的社会效益与经济效益，促进社会经济的持续稳定发展。

一、账务审核工作存在的问题。

对于财务会计账务审核工作而言，其在很大程度上能够促进我国经济的快速发展。但是目前在开展账务审核工作时，其还存在一些问题，如错账、漏账以及假账等。

1.错账问题。

部分企业为了减少的费用，低价招聘缺乏工作经验的人员进行账务管理工作，导致账务审核风险与财务工作难度进一步增加，而财务人员的职业素养会对财务的完整性与准确性产生直接影响。一般而言，企业的生产经营主要涉及到材料的采买、加工生产和销售等，一旦某一环节出现问题，将会直接影响企业今后的发展。因此会计人员在财务审核工作中出现错账情况，将会导致其他各环节出现错误的财务信息，影响审计工作的准确性与真实性。如施工企业的会计人员在汇总审核财务、报账与报税信息时，多会将企业账务与施工情况和材料采购等加以联系，如果材料账务存在错账问题，将会导致施工企业的材料管理资金和工地用料等方面出现问题，造成资源的浪费，影响企业财务的良性发展。

2.漏帐问题。

企业为了在激烈的市场竞争中取得优势，实现自身的发展，往往会将自身的生产经营规模加以扩大，但是这样会使得财务审核内容趋于复杂化，导致管理人员面临许多的账务信息，较易出现漏账情况[3].对于漏账而言，其存在于财务会计账务审核工作中，主要是指审核工作的不完整性，难以有效纳入企业的全部财务信息，导致相关信息出现遗漏，从而无法客观全面反映出企业的财务状况，出现资金流失与审核不准确等问题。

3.假账问题。

部分企业在进行财务会计工作时，多存在虚假账目情况，如果缺乏有效的管理措施，将会导致企业日常的生产经营活动无法顺利开展，影响企业资金的安全。假账情况的出现具有多方面因素，其中集体与个人经济利益是其主要影响因素，部分财务人员受经济利益的.驱使，做出违法违规行为，对企业账务信息进行随意修改，非法谋取自身利益。此外，部分企业管理者为了逃避税务的缴税，在账目记录与财务审核等方面作假，并让会计人员从中收取部分回扣，影响财务审核工作的真实性。

二、加强财务会计账务审核工作的有效策略。

1.完善内部审计制度建设。

要想提升审计工作有效性，首先应在制度制定上加以完善，用严格的管理以及规范化的制度提升审计标准，这样才能够做到对企业内部资金的有效管理，并通过资金规划为企业下一阶段的采购、生产、经营等活动项目的制定提供切实可行的依据，避免投资、经营风险加大。一般来说，我国小规模企业难以建立内部审计机构，因此内部审计职责可由企业章程规定的相关机构或董事会加以承担，从而提高财务内部监督机制的执行力，降低企业的损失，实现企业的经济效益。

2.严格完成账务记录。

企业由于生产经营活动，在资金上处于变化状态，部分工作人员在实际工作中，会记录第二天可能发生的资金变动，如果第二天资金出现变动，将会出现会计信息变化，例如需要删除与修改，影响财务信息的准确性。因此在审计过程中，会计人员需要认真做好财务记录工作，将每日的出账、入账详细记录，若存在未达账项应清楚罗列，并在未达账项确定类别后及时归入应有的会计项目，从而保证财务的完整性及准确性，强化自身的财务管理能力，为企业领导者在未来发展规划设定上提供有效的决策信息。财务记录作为财务管理中的重要环节，只有做到有据可查可依，才能保证财务会计账务审核工作的准确性与合理性。除此之外，必须要对每项资金的相关单据以及去向进行及时、准确记录，并实施阶段性汇总。

3.健全内部监督机制。

企业要想保证审计工作的有效性，其内部监督机制的制定是必不可少的。企业在管理资金时，应建立信息化管理模式以及资金管理机制，对每笔资金的流向实施全过程跟踪监控，同时加大资金信息的流通率，优化财务信息的共享，合理估算流程资金与固定资金的比率和变动关系。内部监督机制可采取责任到人制度与分级管理制度，让每位审计人员意识到自身工作的重要性与严谨性，降低自身疏忽造成的审计差错。此外，企业财务人员应加强管理财务审计工作，做好资金收支情况的记录，实现资本结构的优化配置。

4.强化财务人员的职业道德修养和专业培训。

对于企业审计人员而言，职业道德不仅对社会的进步以及个人的发展具有重要的意义，也对企业的外在形象与发展十分重要。工作人员具有良好的职业道德修养，会促进自身工作能力的提高，也会增加企业的外在形象。在人员聘用方面，企业需严格规范人员选聘制度，确保上岗员工在道德水平、学历水平、工作经验上符合工作要求，提升审计专业性。企业在进行财务会计账务审核工作时，必须要培养财务人员的职业道德修养，从而实现自身的发展。由于各种法律法规中都涵盖了财务账务审核的相关规定，要求财务人员必须要具有良好的职业道德修养与较高的专业知识水平，因此企业应强化人员的专业培训，对财务专业知识加以及时更新，使人员的业务水平符合管理要求。此外，企业应对先进的财务管理理念与技术加以引进，提高审核工作的效率，确保财务人员详细了解相关的业务操作流程与审批程序，有效解决账务审核工作中出现的问题。

三、结束语。

综上所述，我国企业在开展财务会计账务审核工作的过程中，往往会出现错账、漏账、假账等现象，降低账务的准确性与完整性，不利于账务审核工作的顺利实施，也不利于企业阶段性发展规划的制定。基于这种情况，企业必须要优化自身内部审计建设，健全内部监督机制，强化财务人员的职业道德修养和专业培训，同时财务人员要做好账务记录，从而提高账务审核的科学性与财务管理的水平，实现企业的健康、可持续发展。

审计研究论文篇六

摘要：财政审计是审计工作的永恒主题，随着经济发展和社会进步，对财政审计的关注度进一步提高，对财政审计的质量水平也提出了更高的要求。研究立体审计组织方式，整合省市县审计资源，构建财政审计大格局，是提升省管县财政审计质量的客观要求，也是财政审计发展的方向。

关键词：立体审计审计质量发展方向财政管理。

一、基层审计机关财政同级审中存在的问题和不足。

财政审计是法律赋予审计机关的基本职能，县级审计机关多年来一直将财政预算执行审计作为审计工作的重中之重。在查处违纪问题、规范财政预算管理、促进财政管理制度化建设等方面做了大量的工作。但是由于审计环境及其他主客观方面的原因，审计还存在着很多问题和不足。

（一）审计站位较低，创新意识较差，审计层次不高。

目前，基层财政审计相当部分力量放在合规性审计上，审计内容主要以财政资金收支的真实性、合法性为主，涉及预算分配、效益审计的内容不多，“同级审”难以发挥应有的作用。

县级审计机关由于受编制、就业层次等方面因素的影响，知识结构不尽合理。而且接受专业学习培训不足，参与重大审计项目的机会较少，与上级审计人员相比，专业技术水平相对较低，存在审计能力不足、审计手段单一的问题。

（三）审计难与审计处理难并存。

财政同级审中，受政治环境、经济环境和文化环境影响较大，审计工作独立性和权威性不能得到有效保障，对审计中发现的违反财经法规问题，一般以经济处罚为主，不能严格按规定对责任人员进行处理，在一定程度上造成被审计单位对审计工作不能足够重视，不能从根源上遏制违法违纪行为，屡审屡犯的现象严重。

二、省直管县财政体制改革后。

我省对省直管县财政决算审计，采用了由省审计厅财政审计中心组织领导，以各市级审计局为基础组成联合审计组，对省直管县财政决算进行交叉审计的组织方式。这种审计组织方式，解决了基层审计机关很多难以解决的问题，提升了县级财政审计层次，提高了审计质量，有效加强了财政审计监督。

（一）审计层次高。

由省厅组织的审计组，级别高，地位超脱，审计的独立性和权威性得到保证，地方政府对审计工作的重视程度明显增强，审计力度加大，审计质量显著提高。

（二）审计组成员可以根据需要进行调配，形成更强大的战斗力。

省、市级审计人员业务精湛、技术水平高、经验丰富，基层审计人员对县级财政情况比较熟悉，也特别珍惜这种学习煅练的机会。通过审计人员上下结合，可以形成合力，既有利于审计任务的高效完成，又为基层审计机关培训锻炼了财政审计人才。

（三）审计处理力度大，对违法违纪行为处理相对到位。

审计厅对直管县派出审计组，受地方行政干预程度小，对违法违纪问题处理能够严格按规定进行处理处罚，对问题责任人员追究相应的责任，提高了审计的威信。

但是，从目前情况看，省审计厅依然采用的是传统的审计组织方式，也存在着各审计组之间协调沟通不足，审计质量高低有别。存在着依然重于财经法纪审计，而对于财政宏观管理政策方面审计内容较少的问题。

我在参加省审计厅组织的省直管县财政决算审计时，已经有了立体审计的初步感觉，在参加地方政府债务审计和全国社保资金审计工作和学习中，体会到立体审计应该是审计的发展方向。

立体审计组织方式的设想是：组织专门班子，形成财政审计研究、分析、指挥中心，统一审计规划，统一协调指挥调度各审计组工作。由省市县各级审计机关人员共同组成审计小组，按照统一审计目标、统一审计重点、统一审计思路、统一审计方法进行审计，上下互动、分工合作。

立体审计，对于充分整合审计资源，实行上下联动，提高审计质量是一种很好的组织方式。而各县财政财务软件的普遍使用和计算机审计水平的提高为立体审计提供了可能。

依托财政部门的“县级版”等数据系统和互联网信息系统，利用ao审计软件，建立起财政资金计算机审计的数据通道。建立实时提取省直管县财政信息资料的机制，集中统一组织对数据资料进行分析，利用计算机审计系统，形成省、市、县三级信息共享，为审计人员提供信息传递、搜索、反馈以及处理有利的条件，有效地推动财政审计大格局的实施。

由审计专家组，对财政审计进行研究，提高审计站位。按照“大财政”审计理念，财政审计工作应从财政收支的真实性、合法性审计为主，重点查处违法违纪问题，到逐步增加财政资金绩效审计内容，合理评价财政资金的经济性、效率性和效果性。同时研究审计在国家治理中的作用，揭示预算管理中存在问题，正确评价财政改革所取得的成效，提出合理化建议和相应的.改进措施，促进公共财政管理制度建设。

借鉴社保资金审计的组织方式，探索省直管县财政决算审计统一组织、统一管理、科技审计的新路子。以具体的财政决算审计项目为载体，加强对基层审计机关的指导和管理，提升基层审计机关的审计水平，提高审计质量，使全省财政审计水平得到整体提高。

理想的审计组织方式，要能发挥审计精英人员的作用，给天才的审计人员以施展的空间，让天马行空的审计思路为审计开拓视野。要有智慧的整合，共同提高业务能力和审计水平。要有组织，有协调，有沟通，有交流，有研究，有争论，有指导，有配合，形成良好的审计工作局面。

审计研究论文篇七

摘要：

众所周知，内部审计是企业内部管理与控制制度的重要组成部分。近年来，随着会计财务问题的频频发生，如何实现内部审计与注册会计师审计的有机结合已成为各大企业所面临的重点问题。因此，本文基于中石化集团的实际情况，重点研究了内部审计有效性对注册会计师审计质量的影响，并提出了宏观应对策略，以供参考。

关键词：

内部审计有效性；注册会计师；审计质量。

1引言。

对于注册会计师而言，若其能有效利用内部审计，不仅可大大减少日常的工作量，提升审计工作效率，实现审计成本的降低，而且也可进一步提高注册会计师审计质量，对于提升注册会计师审计市场核心竞争力具有重要作用。因此，本课题对于内部审计有效性对注册会计师审计质量的影响的研究具有现实意义。

2相关概念界定。

所谓的内部审计，就是指采用规范性手段开展全面客观的咨询活动，负责检查和评估组织的内控制度、业务工作以及风险控制的实效性和适当性，帮助组织完善制度增加价值以及达成目标。内部审计是企业风险把控的关键环节，能够对企业的内控制度进行查漏补缺，评估企业财务报表的合法性和公正性、信息体系的实效性以及业务工作安全风险的合理性和可控性，以及评估外部审计的质量与效果，可有效推动企业的可持续健康发展。基于上述分析，内部审计有效性就可定义为内部审计工作的目标达成程度，其对于企业管理具有重要意义，若不能充分发挥内部审计的功能，就会导致内部控制的认定结果失效，进而造成企业评级下滑、股市价格下跌，从这个意义上讲，内部审计有效性对于企业发展具有不可替代的意义。

2.2注册会计师审计质量。

根据相关规定的要求，审计业务达到专业程度或者实现自我价值和社会价值需求的程度，这就是所谓的注册会计师设计质量，其中，专业程度直接体现了审计工作的基本特性，相关规定展现了审计质量判断的根本依据，而需求则体现了个人的服务需求以及社会需求。通过评估注册会计师的审计质量，可有效展示审计报告的正确性和应用价值。本课题主要将注册会计师审计质量作为审计效率与审计效果共同作用的表现。

3中石化集团的概况。

中国石油化工集团成立于7月，其是在中国石油化工总公司的基础上重组而成的特大型石油石化企业集团，总部位于北京。公司主要业务范围为：实业投资及投资管理；石油、天然气的勘探、开采、储运、销售和综合利用；煤炭生产、销售、储存、运输；石油炼制；成品油储存、运输、批发和零售；石油化工、天然气化工、煤化工及其他化工产品的生产、销售、储存、运输；新能源、地热等能源产品的生产、销售、储存、运输；石油石化工程的勘探、设计、咨询、施工、安装；石油石化设备检修、维修等。目前，中石化集团是中国最大的成品油和石化产品供应商和第二大油气生产商，是世界第一大炼油公司和第二大化工公司，加油站总数位居世界第二，在《财富》世界500强企业中排名第4位。

4内部审计有效性对注册会计师审计质量的影响。

4.1理论分析。

（1）内部审计有效性对注册会计师审计质量的影响。基于上文的概念界定，本课题所提及的注册会计师审计质量指的是审计效率与审计效果共同作用的表现。通常情况下，若内部审计工作具备有效性，则可帮助注册会计师及时调整审计范围以及修正审计时间，从而实现了注册会计师审计业务效率的大幅提升。由于内部审计隶属于企业的内部职能机构，因而其不仅能够在第一时间获得企业的内控制度、安全风险管理以及生产经营策略等方面的最新数据资料，而且也能有效注意到往往会被注册会计师所忽略的风险点或者把控点，以突显注册会计师工作的重点与难点，进而大大提升了注册会计师审计工作的效率与效果。由此可见，具备有效性的内部审计工作可大幅提升注册会计师审计工作的效果与效率，从而对于提升注册会计师审计质量具有积极意义。（2）内部审计有效性不足对注册会计师审计质量的影响。若内部审计工作的有效性不足，那么注册会计师对内部审计结果的信任度也会随之降低，注册会计师往往要再次确定内部审计所提供的数据信息，严重时注册会计师甚至会完全丧失对内部审计工作的信任。基于这一角度，当内部审计工作有效性不足时，注册会计师的工作量和工作时间也会随之增加，进而造成注册会计师审计效率的下滑。而若注册会计师受到审计预算费用或者审计规划时间预算的制约，此时其就必须按照预定时间完成规划中的审计任务，基于这一角度，内部审计工作有效性不足则不会对注册会计师的工作时间造成任何影响，注册会计师只能选择减少工作任务或者适当调节审计重点。当内部审计工作的有效性不足时，内部审计不能为与财务报表相关联的经济行为以及影响财务报表的内控制度提供有效保障，此时注册会计师往往会选择减少或规避与内部审计工作产生关联，基于这一角度，若内部审计工作的有效性不足将不会对注册会计师的审计效果与审计效率造成任何影响。内部审计工作有效性不足能从侧面反映出被审计企业内控制度的无效性，此时注册会计师极有可能会减少或规避进行把控测试程序，同时进一步扩展实效性程序的范围，基于这一角度，内部审计工作有效性不足能够在一定程度上提高注册会计师的审计效果与效率。基于上述分析，内部审计有效性不足对注册会计师审计质量的影响不存在显著的规律性。

4.2现状分析。

（1）准则现状。，我国出台了关于内部审计质量评估的相关准则，并于对其进行了修订。基于第2303号《内部审计准则》可知，内部与外部审计工作的主要包括以下几点内容：与外部审计人员积极开展沟通与交流活动，推动外部审计质量的进一步提高，科学合理应用外部审计结果。基于第2307号《内部审计准则》可知，内部审计组织在评价外部审计质量时，应着重对以下几点引起高度重视，即外部审计组织的客观性和独立性；外部审计人员的综合业务水平；外部审计人员的审计态度；外部审计组织的整体信誉度；外部审计组织业务模式的合理性和可行性；外部审计证据的全面性、完整性和可靠性等等。由此可见，内部审计准则十分重视内部审计工作与外部审计工作的协调关系，即内部审计应对外部审计质量进行准确评估，目的乃在于：第一，明确审计工作范围；第二，规避重复审计现象的出现，以此来保障审计工作效率；第三，把控审计成本费用；第四，进一步提升内部审计人员的综合业务水平，调整和优化内部审计的业务流程；第五，最大限度地保障组织的根本利益。因此，在制定审计计划的过程中，应尽量避免充分重复审计工作的出现，以免造成审计成本费用的增加以及审计效率的下滑，若出现特殊情况，内部审计和外部审计应对审计底稿进行审查，以为后期工作打下良好的质量基础。基于第1141号《注册会计师审计准则》可知，若注册会计师认定自身审计工作与被审计单位的内部审计工作存在关联性时，注册会计师就应明确内部审计组织的综合应用率以及开展特殊工作时审计人员的整体工作效率与效果。注册会计师必须对以下两点内容引起高度重视，分别是：第一，内部审计工作能够达成预期的审计目标；第二，为了在根本上保证审计目标的达成，注册会计师就必须对内部审计人员的工作范围、工作流程、工作时间以及工作性质等方面进行全面核查。依据我国现行的准则可知，只有内部审计工作具备有效性且能辅助注册会计师达成审计目标时，注册会计师才会利用内部审计的工作结果，此时内部审计有效性才能对注册会计师审计质量的提高产生促进作用。（2）执业现状。当前，我国的内部审计工作领域的法律法规尚不完善，既未明确定规内部审计人员必须为外部审计提供全面、准确、完整以及有效的信息，也未明确未提供完整、准确以及可靠信息的内部审计人员所需承担的法律责任。基于当前的发展情况，我国的法律对企业提供不实信息等违法行为并没有做出严厉处罚，而这意味着即使提供虚假信息，违法行为人只需支付成本极低的代价便可脱罪。在实际的审计过程中，若内部审计人员与外部审计人员之间建立了良好的协作关系，而外部审计人员出具了不利于企业的审计报告，那么被审计单位在绝大多数情况下都会将责任归到内部审计人员身上。一旦被审计单位所上交的财务报告在经过外部审计人员之手后出具了不利于企业的审计报告，不仅会对企业的生存发展产生负面影响，也会直接损害内部审计人员的根本利益。因此，为了最大限度地保障自身的合法权益，内部审计人员往往无法与外部审计人员建立亲密的协作关系。虽然注册会计师在执业过程中会严格遵照《中国注册会计师审计准则》的相关规定，但由于准则中对于内部审计人员工作的利用的规定并不具备绝对的刚性，因而在审计实务中，即使并未对这项条例进行明确规定，但是外部审计人员仍旧能够顺利完成相关的审计任务，所以说，设计人员在执行相关审计准则时具备较大的回转空间，因而注册会计师对于是否利用内部审计工作结果仍持观望态度。基于目前的执业现状可知，注册会计师想要利用内部审计工作结果，就会必须承担一定的法律风险，只有外部审计人员获取全面、完整以及准确的审计资料信息，才能在根本上确保审计工作具备有效性，进而实现审计效果的进一步提升。因此，我国内部审计工作对注册会计师审计质量的影响仍十分有限，或者也可以说内部审计工作的有效性对于提高注册会计师审计质量仍有巨大的作用空间。

5内部审计有效性提高注册会计师审计质量的策略。

基于上述分析，笔者结合中石化集团的实际情况，要想切实发挥内部审计工作有效性的积极作用，首先要改善宏观措施，这是因为中石化集团隶属于国有企业，宏观政策对其的影响更大。具体的宏观策略如下所示：

5.1加强监管力度。

我国出台《企业内部控制基本规范》的根本目的乃在于提升我国企业的内部控制水平，完善我国企业的管理体系，增强企业的防范风险能力和生产经营水平，改善企业的内控情况，从根本上避免舞弊行为的出现，以保障广大投资人的切身利益。根据相关规定可知，上市公司必须定期对自身进行评判，并出具内控评估报告，而这通常来说都属于内部审计的工作范围。虽然政府已经出台了内控的相关规范，但并未制定相应的把控和监督条例，而这就使得内部审计工作的有效性难以得到充分发挥。因此，笔者认为中石化集团应建立起一套完善的内部审计有效性评估体系，以对企业内部审计的有效性进行准确评估，在体系的建立过程中，可参考平衡积分卡的相关标准，选出具有代表性的关键指标，以此来对企业内部审计的有效性进行全面披露，从而有效加强了对内部审计工作的监管力度。

5.2完善评估手段。

自20起，我国相继出台了一系列关于内部审计质量的评估规范，而这些规范便可作为内部审计有效性体系建立的有力依据，相较于西方发达国家，我国的内部审计工作质量评估体系尚不完善，难以满足当前实际的审计需求，所以说，必须基于实际需求不断对其进行调整和优化，因此，在完成内部审计有效性评估工作之后，内部审计机构应及时归纳和总结评估经验，广泛征求被评估机构以及评估主体的建议与意见，不断完善我国的内部审计质量评估规范，以此来为内部审计有效性的评估工作提供有力的制度支持。

5.3明确法律责任。

就目前来看，我国尚未建立起健全的内部审计法律法规，对于提供不实内部审计信息的机构也未进行严厉惩处，使得违法机构往往认识不到提供虚假信息的危害性。针对该种现象，必须建立起完善的规章制度，强制要求内部审计人员对外界提供的信息必须是真实可靠的。内部审计工作的主体服务对象是企业的管理者，因此，要想让内部审计人员严格按照法律要求提供真实信息，就必须提升违法成本，使得企业管理所担负的法律责任进一步增加，通过健全相关的惩处制度，管理人员在提供虚假信息时就会有所顾虑，而这就迫使其不得不要求内部审计人员提交准确信息资料。

6结语。

总而言之，随着社会经济的高速发展，内部审计和注册会计师审计工作性质也逐渐趋同。因此，在保证两者相互独立的基础上，充分发挥内部审计和注册会计师审计的优势，不仅可进一步推动两者的发展，而且也可有效把控审计工作风险，从而有效保证了企业的健康发展以及社会经济的可持续发展。

审计研究论文篇八

摘要：

内部审计是公司各项治理工作顺利开展的基础，对于企业的可持续发展产生重要影响。本文先介绍了内部审计模式与公司治理之间的关系，然后结合实际案例研究了内部审计模式对公司治理效果的影响，并阐述内部审计对公司治理效果产生影响的原因，最后根据案例公司存在的问题研究了内部审计模式的未来发展思路，希望能对相关学者研究工作有所帮助。

关键词：

内部审计；公司治理；效果。

1引言。

内部审计由来已久，随着我国市场经济进一步发展与各种现代化公司管理思想的推广，内部审计对公司管理工作的影响逐渐得到社会的普遍关注。通过对现代公司管理工作进行分析后发现，内部审计模式对公司治理结构的影响越来越明显，内部审计职能的发挥成为影响公司治理结果的重要因素。因此，在当前市场竞争中，需要进一步针对内部审计模式展开分析，为全面提高公司治理能力奠定基础。

2内部审计模式与公司治理之间的关系。

从公司治理的角度来看，在公司内部推广内部审计模式有助于全面提高公司治理水平。同时，内部治理水平的提高也会为强化内部审计能力奠定基础，因此两者之间的关系具有相互性。

现代理论认为，内部审计是“透视公司的窗口”，是企业内部治理工作顺利开展的基础，对于公司治理效果产生深远影响。例如，在我国市场经济快速发展的大环境下，企业的生产经营环境发生巨大变化，各个市场参与者之间的竞争越来越激烈，单方面依靠外部审计、董事会等完成公司治理工作已经无法实现，还需要对公司内部进行全面的分析。相比之下，内部审计能够更加详细的了企业内部管理信息，并且审计人员能够依靠自己的工作经验、理论基础等及时发展企业的各种风险，不断降低各种风险对企业正常经营活动的影响，促进公司治理结构进一步完善，最终推动企业发展。

2.2完整的内部治理体系是内部审计顺利开展的保障。

近几年，财务舞弊案件频发促使公司不断扩大治理范畴，在这种情况下，内部审计逐渐从传统的“幕后角色”转移到“台前”。对于企业而言，内部审计能否达发挥预期的效果完全取决于企业的环境，在一个稳定的公司治理环境的影响下，企业内部审计工作能顺利开展，确保各部门能够积极配合内部审计部门工作，保证内部审计职能顺利发挥。因此，完整的内部治理结构对于内部审计工作的开展产生重要影响。

3内部审计下的企业治理结构分析。

3.1案例简介。

hx公司市安徽某公司下成立的全资子公司，主要复负责包装工作，在上级集团的统一安排下，hx公司逐渐建立起了现代企业所需要的管理体系，并设置了研发部、财务部、人事部等多个拥有重要功能的部门体系，hx公司的内部审计部门与副经理处于同一层级，都是隶属在总经理下的机构，对公司的各项经营、管理工作进行监督与指导。在公司内部审计工作中，总经理直接安排、调度各项审计工作开展；内部审计部门则在总经理的指挥下对内部各个部门进行评估，并将评估结果上报至总经理处，总经理能够根据审计单位所确定的审计信息，评价本企业内部经营管理的实际情况，并进行针对性管理。在hx公司中，内部审计部门除了要开展月度审计外，还负责公司的季度与年度审计，并协助公司外部监督部门联系开展公司审计工作。基于上述分析可以发现，hx公司的内部审计模式，是内部审计隶属于总经理的模式。

3.2内部审计模式对公司治理造成影响的原因。

根据hx公司的实际情况可以发现，内部审计对hx公司治理效果的影响是十分明显的，这是因为内部审计人员需要通过实地调查了解公司的运营情况，并对公司的各项活动进行监督、评价，确保能够及时向公司管理层反馈公司的各项经营信息，并提出改进意见，切实为公司提供具有使用价值的咨询业务，控制风险。因此，对于hx公司而言，内部审计工作的开展成为提高公司治理效果的有效途径，对hx公司可持续发展产生深远影响。hx公司所采用的总经理领导下的内部审计模式，虽然将内部审计纳入到了企业经营管理的范畴内，但是这种模式下的审计机构不能对经理层进行监督，并且内部审计机构也不一定能够客观的对总经理的各项工作进行评估，在一定程度缺乏独立性，无法将hx企业的内部审计层级提升到预期高度，在一定程度上影响了内部审计工作的实施。

4公司治理要求下的内部审计模式发展思路。

4.1采用内部审计与外部审计相配合的管理模式。

结合hx公司的实际情况，由于公司内部审计工作缺乏一定的独立性，因此为了能让内部审计更好地服务于公司管理，就应该采用内部审计与外部审计相配合的方法。在这种要求下，应该将公司的内部审计业务进行划分，一部分是在总经理领导下的审计结构，在总经理的带领下，统一开展各项审计工作。另一部分是将总经理层及以上层级的内部审计外包，并由外包单位负责内部审计工作。对于hx公司而言，这种改进措施具有可行性，不仅能解决当前公司内部存在的内部审计独立性差的问题，还能进一步减少当前企业管理层级，不会过多的影响经理层职能的发挥，确保不会直接影响经理层的工作积极性。因此可以认为，这种改进措施具有实践应用价值。在实际操作中，应该重点做好以下工作。一是强化内部审计的实施。hx公司在内部治理中，必须要深刻了解内部审计无法顺利实施的严重性，因此必须要在部门职能划分上基于内部审计足够的重视，强调内部审计对公司治理工作的重要性，确保公司内部能够严格按照相关制度开展内部审计工作，切忌出现形式主义的问题。二是由于内部审计业务是在总经理的统一安排下开展的，因此内部审计部门必须要严格根据总经理的指示下，对公司的重大决策、重要经营项目等进行严格的审计，确保其审计效果能给达到预期。对于hx公司而言，这种方法能在最大程度上避免因为审计人员因为不了解审计工作内容而造成工作偏差。三是与会计师事务所之间建立稳定的联系。之前分析中已经明确指出，内部审计外包是对总经理层进行监督的关键。因此为了保证这项工作能顺利开展，就应该与会计师事务所之间建立稳定的.联系，并将两者的联系按入到公司内部审计体系中，明确两者合作下各项职能情况。针对hx公司的具体情况，两个所确定的职责应该是：负责总经理及以上层级的内部审计工作，并与监事会之间保持良好的联系，定期反馈总经理层及以上层级的审计信息。四是确定内部审计的责任范围。一直以来，hx公司的内部设计工作主要是为公司管理层提供各种服务信息，帮助企业实现盈利的目的。而在未来，为了确保内部审计能够更好地服务于企业各项经营工作，还需要拓宽内部审计的工作范围，按照双方签订的协议所约定的责任和义务进行审计，确保内部审计的效果能够达到预期水平。

上文介绍了内部审计是在总经理统一安排下开展工作的，这就导致hx公司的一些管理部门对于内部审计存在“敬而远之”的态度，不仅不重视内部审计工作的开展，在与内部审计部门展开合作时更多的是流于形式，严重影响了内部审计部门的工作效果，对公司内部治理产生不良影响。因此，对hx公司而言，需要深化管理层对内部审计的认识。本文认为，在实际操作中应该重点做好以下工作：一是公司管理层本身应该培养其内部审计的意识。为了达到这一目标，hx公司可以通过安排公司管理层参与内部审计的课程，并采用案例讲解，告知管理层领导人内部审计对公司治理工作的重要影响，从根本上转变管理层对内部管理的错误认识，从理论的高度审视内部审计的重要性。二是进一步宣传内部审计工作。在公司内部针对内部审计进行全面的宣传，讲解内部审计与公司治理效果之间的联系，彻底改变公司全体员工对内部审计的认识，保证员工能在日常工作中自觉配合内部审计工作，持续提高审计部门在员工心中的地位。三是在企业组织结构体系中合理定位内部审计部门。与企业正常经营管理活动不同的是，内部审计人员应该充分认识到本部门在企业内部经营管理中的地位，审计部门是组织服务机构而不是管理结构，本部门工作的主要目的是服务于公司管理层。因此，在日常工作中，应该严格按照这一要求开展工作，切忌随意“跨界”。只有这样，才能让hx企业管理层不断了解内部审计对公司治理效果的影响，最终为内部审计各项工作的开展奠定基础。

4.3拓宽审计领域，改进审计方法内部审计是影响。

hx公司正常运营的重要因素，为了保证内部审计能够发挥预期的效果。必须要进一步拓宽审计领域。对于hx公司而言，拓宽审计领域是界定审计目标是否实现的重要标准，在当前审计工作中，应该严格按照hx公司的实际情况，确定相应的内部审计方式与工作流程，之后在此基础上，明确内部审计工作要开展的要点。hx公司所采用的内部审计结构体系是在总经理引导下的审计工作，其主要目标是评定企业内部管理中所涉及的责任。当然，随着时间的推移，hx公司的经营生产环境必然会发生变化。这就要求企业管理层应该认识到内部审计目标变化的必然性，再加之我国很多企业都存在信息缺失的问题，近几年间屡屡曝光的财政失真就是其中的代表。所以，对于hx公司而言，在拓宽审计领域过程中，加强内部审计的真实性应该成为其中的重点。改进设计方法是提高hx企业内部审计能力的有效手段，针对hx企业的实际情况，本文所提出的建议是：一是确定审计目标，并根据审计目标确定内部审计程序。hx公司主要通过内部审计管理来发现企业在内部管理中存在的漏洞，为了能够增强企业对风险的抵抗能力，内部审计部门不仅要完成事后审计，还应该开展事前审计、事中审计等工作，确保能为企业提供全面的审计服务，最终提高审计水平，实现对企业的全过程监督。二是考虑到hx公司开展内部审计的主要目标就是对企业的各项工作流程进行改进，最终实现企业的可持续发展。因此在工作中，不应该将工作过多的几种在纠察、惩处等方面，更应该强调对企业的经营管理工作提供建议，提高其实施效果。三是落实审计通报制度。审计通报能够对公司的管理人员形成威慑，能约束其相关行为。对于日常工作中存在明显错误、严重错误的管理人员，则应该进行审计通报，在管理层会议上详细讲述问题，让全体管理层人员能引以为戒，避免发生相同事件。四是重视对审计的教育。定期开展员工再教育工作，并根据hx公司的内部审计工作开展情况，确定每个员工的再教育时间安排，保证每个员工都能得到充分的再学习时间，为全面提高自身工作能力奠定基础。

5结语。

内部审计模式对公司治理效果产生深远影响，在市场经济快速发展的今天，内部审计模式对公司治理的影响逐渐得到全世界的关注。在这种情况下，为了能让内部审计的效果达到预期水平，必须要对内部审计进行定位，并严格按照相关要求开展其他配套工作，不断提高企业内部审计水平确保内部审计能够在公司管理中发挥更大的作用，成为推动企业发展的原动力。同时，本文所介绍的hx公司内部审计工作改善情况，能有效满足该公司审计工作要求，对于其他公司而言具有一定的借鉴价值。

审计研究论文篇九

姓名：

性别：女。

出生年月：1991年5月。

工作经验：应届毕业生。

毕业年月：207月。

最高学历：本科。

毕业学院：南京审计学院。

所修专业：工程管理。

居住地：江苏省南京市浦口区。

籍贯：江苏省苏州市常熟市。

求职概况/求职意向。

职位类型：全职。

期望地点：江苏省。

教育经历。

9月-年7月南京审计学院工程管理(审计方向)本科。

工作经历/社会实践经历。

7月-208月常熟市××建筑集团有限公司经理助理。

2012年2月-2012年3月立信大华会计师事务所审计师助理。

校内奖励。

5月优秀党员南京审计学院。

2012年11月校三等奖学金南京审计学院。

2012年11月校优秀学生干部南京审计学院。

校内职务。

9月-2012年7月班级团支书南京审计学院。

209月-2012年7月英语俱乐部财务部部长南京审计学院。

207月-2014年7月学生党支部副书记南京审计学院。

自我评价。

开朗、热情、自信、责任心、严谨、创新、适应性强。

联系方式。

联系电话：×××××××××××。

电子邮箱：×××@。

审计研究论文篇十

内部审计已经是现代企业管理中极其重要的一个有机组成部分。内部审计是监督和评价活动，是组织内部的活动，具有客观独立性。想要完成企业价值的最大化，需要通过内部审计进行评价，对企业经营活动和内部控制采取合法有效的审核，以此促进组织目标完成，提供给企业管理部门管理方案。可从社会整体来看，我国大部分企业的内部审计都存在严重的问题，有一系列急需解决的问题，对企业的持续发展有严重的影响，因此企业必须明确内部审计存在的问题，改善企业内部审计方式方法，将企业内部制约与防护能力最大程度发挥出来，如此才可以把内部审计变成真正为企业服务的有效内控机制。

二、企业内部审计概述。

内部审计是在经营管理分权制形式下产生的，利用受托经济责任关系，由于对经济监督的需求得以发展。在经济全球化影响下，传统的内部审计范围无法达到公司持续发展的要求，公司想要得到更好的发展和治理必须要有更先进的内部审计模式。国际内部审计师协会出现之后，不断改进内部审计的概念已经是第七次进行再次定义，任何一次定义都是有极大意义的，为内部审计迎来更多的发展空间。内部审计理念从最开始的消极防弊逐步发展到积极兴利，直至如今的价值增值，为企业取得更多的价值。内部审计概念变化展示出人们对内部审计理论理解的逐步深入，是社会对内部审计作用与职能进行深度挖掘的体现。，国际内部审计师协会制定的《国际内部审计专业实务框架》开始正式运行，这是内部审计概念发展一个具有革命性的事件，iia(国际内部审计师协会)把内部审计重新定义：内部审计是一种保证与咨询活动，具有独立性和客观性，改善组织经营状况和提高企业价值是其存在的意义，它利用规范化与系统化两种方法，对治理过程与风险管理及控制的成果进行评价并给予改进，为组织达成目的提供便利。这次定义是内部审计发展的一个重要节点，对其发展产生了及其深远的影响，有以下三个方面：第一，提供咨询服务功能。将内部审计改变为积极以客户为重点的活动，其看中的重点问题是风险管理、控制及其治理，力争更好的提供内部审计的咨询服务职能，提高风险管理水平，提高企业内部控制与治理过程，体现增值服务功能。第二，提出内部审计着力点。将内部审计范围进行扩大，将其工作范围发展至涵盖风险管理、控制与程序治理等多个方面，将内部审计职能的着力点放在“风险管理、控制和治理”这些内容上。第三，提高内部审计目标。把组织目标融入内部审计目标中去，对两种进行统一，把内部审计增值及其改善组织运营方面的重点方式方法进行明确说明，展示内部审计对组织的必要作用，即“运用规范的方法和相应的应用系统的，对风险管理、控制与治理的具体细节和产生的效果进行评价之后进行改善，为组织达成目标努力”。

三、影响企业内部审计的因素分析。

(一)企业内部审计机构的设置。

如今我国大部分企业的`内审部门实施企业内审工作时缺乏自身的独立性，因为有些企业内部审计部门受另外部门的领导管理，如此必然造成企业内部审计无法真正的独立办公。领导可以直接对内部审计人员的工资和相关待遇进行调整，这种情况必然造成实行监督以及对其他职能部门进行评价的时候审计者很难公正对待，存在较多顾虑，无法足够客观的进行经济监督及其检查活动，也无法较好的运用内审机构应有的职能，对企业内部审计工作的独立性产生非常恶劣的影响。

我国企业中内审人员的工资待遇等和企业自身各方面息息相关，一般来说企业内审的对象也是企业内部部门，极有可能是在同一领导下工作的同事。这时企业的人际关系就可能影响企业的内部审计工作，如果在审计时，存在有人说情、打招呼甚至有领导对审计人员公开施压等问题，必然影响审计的独立性。另外如果当审计决定已经下达之后，一些部门故意推脱不按规定完成，决定无法进行落实，这种情况同样对企业内部审计工作的独立性产生极其恶劣的影响。

(三)企业内审计人员的素质因素。

企业的内审部门往往缺乏真正的独立性，一般有两个方面原因，一是企业领导没有给予审计部门应有的权利，二是企业其他部门同样挤压审计部门权限，在方方面面对其进行限制。此外，作为内部审计人员审计过程中很容易引起他人反感，也无法获得企业领导的足够重视，这些情况造成大部分素质好且有较强业务能力的审计人员不愿再进行审计工作。还有一部分审计人员业务能力较差，自身素质不高，造成工作质量低下，无法将审计工作的本应存在的意义合理展现，无法表现出企业内部审计工作的必要性和对企业的积极作用。

我国审计相关的法律法规还存在缺失，《审计法》与《注册会计师法》是当前已颁布的主要审计法律，其他法律还存在欠缺，《审计法》主要对国家相关审计问题进行规范，《注册会计师法》主要对民间审计问题进行规范。而内部审计对应的法律法规还是颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》，仅仅是规定，还没有真正的法律对其进行规范，这些都造成企业领导对内部审计工作并没有足够的重视，对内审人员是否起到作用也并不关心。

四、企业内部审计中存在的问题。

(一)会计信息失真。

第一，聘请素质较高的会计人才需要企业提供较高的工资待遇，而企业自身资金不充足，只能雇用一些较低专业水平和业务能力的会计人员，无法合理的对会计信息进行处理，无法将一些会计凭证进行准确并规范的填写，势必引起财务状况问题，会计信息不能展示企业的真实生产经营情形。第二，企业业主有意想要脱离国家管控，主动要求会计人员采取一些不合规定的方法进行偷税漏税，以此提高企业利润。在运用合理的人力、时间以及费用之内审计人员必须取得足够的信息，同时凭借已知信息给出正确有效的结论，这些都需要财务报表中可以得到正确真实的财务数据。如果被审计单位利用规范外的方法没有提供正确的会计信息，仅仅依靠审计程序无法得出真实有效的审计结论，审计人员无法履行自己的职责，以上情况都是提高了财务审计的困难，增加了审计的风险性。

(二)企业内部会计控制薄弱。

如今我国大部分企业特别是一些私营企业只是几个人搭伙甚至是个人建立的，企业的所有权和经营权并未像其他企业那样分离，因此这种企业具有极强的主观性，企业发展主要受到企业主影响。还有一部分企业仅仅把目光放在业务增长之上，并未将企业内部控制认为是必须的部分，市场营销部门才是这些企业的重点关注部门，财务与内审部门都仅仅为了营销增长服务，并没有形成实际的企业监督控制，内控缺失导致企业办事没有正规的流程和方式。此外还有一部分小规模企业无法将内控制度建立起来，更无从谈起内控制度的其他问题。

(三)审计程序简化质量较低。

我国注册会计师制度得以再次建立，提高了注册会计师行业的发展速度。同时也导致中小事务所间的市场竞争变大，更多的事务所只能以降低价格的方式来促进业务增长。有些事务所甚至仅收取市场价格的50%，以此来获得更多的客户。如果想减少成本投入，那么就只能利用抽查的方法来进行盘点，这样仅仅是库存的一小部分，存在较大的误差，还有的甚至不进行盘点，仅把账表和期末存货盘点表对照查看一下，没有问题就确认财务报表上的存货金额。这样给出的审计结果必然存在质量低下问题。

(四)内部审计人员素质不高。

虽然大部分企业真正建立了企业的内部审计部门，而且也是对应自身企业情况按照相关的审计法规制定的，规范了内部审计工作的相应规章制度，可仍然与完成高质量的审计目标有着极大的差距。当前内部审计工作中排在前三位的集中在财务审计(占93.5%)、经济责任审计(占85.5%)和经济效益审计(占80.6%)，这种制度层面的问题导致高水平、高素质的人才很难真正利用企业内部审计部门完成相应的审计工作。可当前大部分企业在职的内部审计人员都缺乏这种高素质人才，因此审计工作很难达到预期要求，没有可以真正胜任内部审计工作的人员肯定会造成内部审计效果无法达到规定要求。

五、完善企业内部审计的对策。

(一)提高会计信息真实性。

会计信息的真实性以及完整性是财务审计工作想要达到目标的基础。企业必须改善财务组织构成，完善企业财务管理制度，提高执行力，对全部资金的支出、回收进行重点监控，采取一定方法加快资金回笼速度，降低资金流失风险。必须遵守国家法律法规，提高监督力度，确保法律对企业给出的会计报表与相关会计资料的监管。不同的利益相关者对内部审计部门提供的信息需求程度不同，而且内部审计部门提供的信息和信息使用者的需求也不同。根据对500家企业的调查显示，如表1、表2：从上面两个表可以看出，总经理、部门负责人对内部审计部门提供的有关内部控制的信息需求程度最大，对舞弊信息的需求程度最小。而内部审计提供的财务信息最多、内部控制信息次之，绩效信息最少。所以要加强内部审计机构的信息真实性，满足信息使用者对信息的需求。

(二)加强企业内部审核控制。

内部审计机构应该可以提供企业管理规范和组织的一些经济活动现有的问题，用来提高会计信息真实性，加强企业管理，增加企业利润。一些小规模企业没有能力建立内审机构，但应该依靠注册会计师来对账目进行审核，发现存在的问题降低风险，增强内部管理力度。有内审机构的企业也可以定期或不定期寻求外部审计，对关键业务活动进行严格审计，消除可能存在的隐患。企业内部审计工作必须按相关法律法规和组织规定进行，只有这样才能建立完善的企业内部控制和内部审计制度，提高审计能力。

(三)完善财务审计程序。

一些企业存在缺乏内部控制制度、雇员分工随意、岗位设置不合理等问题，但因为企业主对企业资产的保护意识，在企业经营重要部分建立了监督控制日常情况，建立了一些可用的内部控制机制。审计人员想要对企业进行审计之前，首要是对内部控制存在合理性和应用程度进行分析判断，如果并未存在真实的内部控制，想要降低检查风险到可以被接受的范围，审计人员必须得到真实审计信息，可以利用实质性测试来完成信息获取。实际审计时，必须将审计方法采取部分改善，提高审计的水平，扩大审计的范围，将工作效率最大化。想要提高财务审计的精确度可以利用统计抽样和判断抽样对样本进行调整。

(四)提高财务人员素质。

企业内部审计人员的审查范围不但包括财务领域，还包括企业经营管理的其他部分，审查的目的主要是为企业内部管理与决策提供帮助，并非仅是对以前的“查错防弊”。财务审计人员必须按照审计范围和目的改变自身工作内容，不能只是将自身放在监督、检查的角色，应该更多的向服务和协助角色靠拢，提高企业内部职能相互协作能力，加强工作职能，保证审计工作的顺利完成。

六、结语。

随着我国企业结构的持续发展和完善，企业内部审计成为企业发展的主要内部检查促进机构，要保证不受任何外在因素影响其独立性，确立其客观性和权威性，最终确保给出真实的会计信息。提高财务人员的基本素质，使企业面对市场竞争风险拥有更强的抵抗力，提高企业利润。未来企业内部审计制度的建立会越来越完善，促进企业高效率的发展。

参考文献：

[1]刘全林.浅谈审计风险的形成原因与防范措施[j].价值工程,2012(07).

[2]王元英,陈申红.小规模企业年度会计报表审计中应关注的问题[j].财会通讯,2012(z1).

[3]胡晶,魏秀茹.试论中小企业内部会计控制制度的建立[j].农场经济管理,(04).

审计研究论文篇十一

审计模式是一定审计环境下并与之相适应的审计目标、审计计划、审计准则、审计管理体制和审计机构设置等共同组成的完整体系。审计作为一种技术手段，随着社会经济环境的变化和审计执行者对审计活动本质的逐步加深，依次经历了账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向模式这三种模式。

制度导向审计又称内控导向审计。随着股份有限公司的不断出现，社会公众更多关注的是财务报表的公允性、真实性。基于这样的前提，产生了以评价企业内部控制为基础，然后确定实质性测试的性质、时间和范围，并依此收集审计证据、形成审计意见的制度导向审计模式。

制度导向审计模式的重点明确，把企业内控制度及其执行情况作为主要的审计对象，极大地提高了审计抽样质量。可以说，制度导向审计在保证审计结论具有一定可靠水平的前提下提高了审计工作效率，降低了审计成本，并能够有效地帮助企业改善经营管理。

风险导向审计模式要求审计人员的审计思维要跳出账簿，跳出内部控制。风险导向审计模式最显著的特点是，它立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的多样化审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。

二、新旧审计准则体系的审计模式的区别。

(一)审计风险模型不同。

旧审计准则体系的审计模式以“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”为审计风险模型。

新审计准则体系的审计模式以“审计风险=重大错报风险×检查风险”为审计风险模型。现代审计风险模型在传统审计风险模型的基础上进行了改进，形式上有所简化。会计报表整体层次风险主要指战略风险和经营风险，把战略风险和经营风险融入现代审计模型，可建立一个更全面的审计风险分析框架。

(二)对注册会计师的要求不同。

旧审计准则体系的审计模式是建立在“无利害关系假设”基础之上的，使得传统风险导向的审计方法不对企业经营风险实施评估程序，对注册会计师的综合素质要求不是很高，使得不懂管理知识、行业知识的注册会计师也可以进行审计工作。

新审计准则体系的审计模式把思想建立在“合理的职业怀疑假设”上，要求注册会计师以质疑的态度评价所获取审计证据的有效性，并密切关注相互矛盾的审计证据以及对文件或管理当局声明的可靠性产生怀疑的审计证据。注册会计师审计的主线始终是对重大错报风险的识别、评估与应对。注册会计师不但要掌握一些常用分析工具，还必须要学习现代管理知识和接受行业的专业知识培训。

(三)审计起点不同。

在旧审计准则体系的审计模式中，固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。传统风险导向审计方法通过综合评估固有风险和控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序。

在新审计准则体系的审计模式中，通过综合评估经营控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序，其审计起点为企业的战略系统及其业务流程。这种新模式的优点是将审计的重心前移到风险评估，这将有利于充分识别和评估会计报表重大错报的风险，因此，主要针对风险设计实施控制测试和实质性测试程序。

(四)内部控制要素不同。

旧审计准则体系的审计模式下的内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，发现、纠正错误与防止舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制要素包括控制环境、会计系统和控制程序。

新审计准则体系的审计模式下的内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制的三要素扩充为五要素，即控制环境、被审计单位的风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动和对控制活动的监督。

(五)风险评估方式不同。

旧审计准则体系的审计模式中的风险评估是一种直接的方式，即直接评估重大错报的概率。

新审计准则体系的审计模式是从经营风险评估入手，间接地对审计风险进行评估，因为经营风险越高，审计风险也越大，也就是管理舞弊的可能性越大;并且从经营风险中能更有效地发现财务报表潜在的重大错报。此外，会计政策、会计估计的合理性评估也只有从经营风险入手，才能进行正确的评估。

三、新旧审计体系审计模式比较分析的启示。

(一)依据增值服务合理提高审计收费。

改良后的风险导向审计模式不仅关注风险，而且对旧的审计模式进行了扩展和延伸。依照改良后风险导向审计的要求会增加事务所的审计成本，但在目前国内各事务所竞争激烈的情况下直接提高审计收费又不可行。解决这种矛盾的途径可以是，在审计过程中根据企业的不同情况调整审计程序，让客户感到他们获得了审计以外的很多增值服务。此举，不仅有助于新审计模式的顺利实施，同时，也保证了注册会计师事务所的执业水准。

(二)提高注册会计师的素质。

根据改良后风险导向审计模式的要求，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，不仅要具备会计、审计方面的专业知识，还要掌握战略管理、业绩评价、信息系统管理等现代企业管理方面的知识，具备较高的风险分析水平和职业判断能力。在改良后的风险导向审计模式下，注册会计师需要采用复杂系统的认知模式，从而了解、分析客户风险管理过程以及客户控制风险的手段、方法。

(三)完善法律环境及监管手段。

从理论上来说，只要当注册会计师认为审计风险达到可接受的低水平，不会导致巨大的审计风险损失，就可以签发审计报告了。这在法律风险较低时很容易产生审计师的道德风险问题。注册会计师执业的规范性取决于法律环境和行业监管是否成熟，一个成熟的法律环境和行业监管环境不仅可以为注册会计师合法执业起到保护作用，还可以起到监督作用。所以，从法律环境和行业监管的改善入手，可以为审计的公正性提供有效地外围保障。

(四)使用并完善辅助审计的软件。

在改良后的风险导向审计模式中分析性复核程序占据非常重要的地位，而辅助审计软件的使用在其中发挥着重要的作用。西方发达国家大量运用分析性复核程序的条件是辅助审计程序的开发和运用，它可以直接对数据库进行加工分析，依据软件模型自行处理数据，使运用分析性复核程序成为节约成本的重要手段。

(五)关注管理舞弊。

由于旧的审计模式是由下自上的审计模式，对管理舞弊的关注不到位，而新的审计模式是自上而下的审计模式，所以应当加强对管理舞弊的关注。管理舞弊是指直接由组织管理层实施，突破现有会计规范，蓄意错误呈报、遗漏财务报告中应予披露的内容，或提供虚假会计信息的舞弊行为。管理舞弊的作弊者通常均于事前精心设计，事后极力设法隐瞒，舞弊者的层次越高，越难有效预防与检查。如果发现有管理层越过内部控制或存在大笔不合理交易的情况，且具备舞弊动机时，审计师应采用更严格的审计标准，以减少审计失败。