内部市场化论文2如何写(大全13篇)

总结是对过去的回顾，同时也是对未来的思考，它是我们不断进步的动力和方向。一个好的总结应该有自己的观点和思考，能够把握住事物的本质和内在联系。培养自己的思考能力和创新能力，提升综合素质。通过收集和整理相关资料，增加总结的详实性和可信度。接下来是一些优秀总结的范文，供您参考和学习。

内部市场化论文2如何写篇一

摘要：一直以来中小企业在促进产业结构调整，提供多元化服务，解决就业等方面发挥着重要作用，同时中小企业融资难的问题一直难以解决。本文通过分析利率市场化的新形势，为中小企业融资提供策略性建议。本文首先分析了我国利率市场化的大背景，然后对中小企业融资难的现状进行分析，接着分析了利率市场化对中小企业融资的影响。最后综合上述分析，为新形势下的中小企业融资提出建议。只有通过中小企业自身的努力、市场融资体系的健全以及政府在各方面的大力支持，中小企业融资难的问题才能得以解决。

关键词：利率市场化；中小企业；融资。

一、引言。

所谓利率市场化，就是“一国利率水平及其结构主要由市场供求以及经济活动中的风险程度、通货膨胀程度、经济性质等市场因素共同决定（王国松，）。”我国利率市场化的进程始于1993年党的十四届三中全会，当时颁布的《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》包含了我国利率市场化改革的基本设想。我国采用循序渐进的方式缓慢改革，6月我国开始取消银行间同业拆借利率上限的管理，迈出了市场利率体系建立的第一步，之后又逐渐放开债券市场的利率管制，1月4日，上海银行间拆借利率（shibor）上线，我国开始逐渐培育金融市场的基准利率。7月20日起，我国全面放开金融机构贷款利率管制，势必会对借贷市场的主体带来重大影响，尤其是对出于融资劣势地位的中小企业。

二、文献综述。

美国教授r.i.麦金农曾在他的著作《经济发展中的货币与资本》中提出了“金融抑制论”，他认为，在发展中国家里，企业p家庭和政府机构相互隔绝，不同的主体所面对的生产要素p产品价格以及技术等等各不相同，所以市场是不完全的。在中小企业融资难的原因分析上，吴伟认为金融抑制是导致中小企业融资困难的根本原因，所以政府应该减少金融监管，通过完善金融体系，建立民营银行等手段促进中小企业融资。而刘湘耘则认为虽然利率市场化可以从多个方面缓解中小企业融资困难的矛盾，但是引起中小企业融资困难的原因包括企业自身、制度、金融结构以及经济周期等，因此完善市场机制才能更好地帮助中小企业成长。对于中小企业如何应对利率市场化的分析中，杨滟子指出，中小企业在银行融资的成本相对较低，但是可获得授信程度较低，中小企业是实现利率市场化的主要动力，所以信贷业务将成为银行的主要进军领域。中小企业为求发展应该合理规划自己的财务状况，建立良好的信用同时做好多渠道融资。

三、金融深化下中小企业融资的现状。

1.中小企业融资方式。

按照企业融资资金来源划分，企业融资方式可以分为内源融资和外源融资。其中内源融资通过留存收益和业主投资等方式进行，其优势是融资成本较低，但是跟企业经营成果紧密相连，融资金额通常受到限制。外源融资的资金主要来源于企业外部。外源融资的方式有很多，比如股本融资、债券融资、商业信用、银行贷款和民间借贷。其中，股本融资和债券融资通常使企业可以获得长期的融资，但是融资成本较高。

2.中小企业融资现状。

（1）政策大力扶持随着政府对中小企业对国民经济的作用有了越来越清晰的认识，新出台一系列促进中小企业的政策措施都在法律法规上保护着中小企业的发展。

（2）金融机构助力中小企业作为中小企业主要筹资渠道的银行，也在近年来逐渐将客户主体投向中小企业，扩大了对中小企业贷款的比重。各大银行都相继开发特色的中小企业服务。与此同时，地方银行也在为中小企业保驾护航，如安徽马鞍山农合银行的创业贷和联保贷，台州商行建立了为客户编制报表模式，通过一支专业的中小企业信贷经理团队来促进当地中小企业发展。下表是近三年来我国金融机构向企业贷款的情况。

（3）融资渠道大幅拓宽除了银行贷款这一融资渠道，越来越多的渠道也在一定程度上缓解着中小企业的'融资的压力。比如民间借贷，小额贷款公司，以及互联网金融等等。尤其是今年来兴起的小额贷款公司，为中小企业融资送上了“及时雨”。

互联网金融在金融创新方面做出了巨大贡献，在银行贷款和小额贷款公司依旧不能大程度缓解中小企业融资矛盾的时候，“全球网中小企业融资服务网络平台”、p2p网贷等各种模式正在兴起，也为中小企业融资做出了贡献。同时，我国也在积极建设多层次的股权市场，力争让更多的中小企业能够以相对较低的成本得到股权融资。

四、中小企业融资难的原因。

1.中小企业自身存在缺陷。

中小企业自身由于规模小，管理水平和盈利水平较低等原因，一般都具有资产状况差的情况，因此他们的资信等级也比较低，同时中小企业又缺乏有效的贷款担保，通常情况下贷款成功率较低。

2.金融机构与中小企业之间的信息不对称。

中小企业贷款往往大量存在信息不对称，金融机构将款项贷给中小企业，资金的用途可能改变，这样就产生了道德风险。而有的经营不善的中小企业通过美化自己的财务状况而得到贷款，这样又产生了逆向选择。因此，金融机构和中小企业之间的信息不对称，使得金融机构更不倾向于向中小企业贷款。

3.金融抑制。

我国一直实行利率管制，从而扭曲了资金的价格，由于贷款利率固定，而把款项贷给中小企业的投资回报要少于贷给大型企业，因此银行更愿意将资金贷给大型企业。金融抑制的存在降低了市场配置资金的效率，使得中小企业的融资需求不能得到满足。

五、进一步解决中小企业融资难的对策。

1.中小企业自身努力。

中小企业融资难主要是因为其本身固有缺陷的限制，因此要解决中小企业融资难的问题，中小企业首先得自身做出不懈的努力。中小企业因为自身规模小，盈利水平较低，资信水平较低，因此融资难度较大。成立融资合作联盟，能有效实现了银行、担保机构、企业三方信息的直接沟通，融资合作联盟在中小企业融资中起到巨大作用。随着政府的管制逐渐放松，中小企业可以贷款的渠道已经越来越多。如今中小企业融资相对容易的渠道有小额贷款公司以及互联网金融。从10月我国在五省成立了小额贷款公司的试点再到末的近8000家规模，可见小额贷款公司发展迅速，因此中小企业因好好利用这个渠道进行融资。

2.逐步完善市场融资体系。

（1）直接融资体系20资本市场的改革重点是健全多层次资本市场体系，而加快股权市场建设又是重中之重。截止年4月1日，共有682家企业在排队等待ipo。如今在我国的多层次股权市场的“金字塔”结构中，主板和中小板市场在塔尖，创业板和新三板在塔中，还未完全成熟的区域性股权市场以及券商柜台场外市场则为塔基。只有尽快完善我国的多层次资本市场体系，才能更快更好地解决我国企业融资问题。

（2）间接融资体系地方中小金融机构应该不断提高自己的风险管理能力，以及贷款定价能力，提升自己的品牌形象，不断加强自己为中小企业服务的意识，更好的为中小企业融资提供服务。政府也应该建立信贷风险补偿基金，保护放贷机构的合法权益，增强金融机构对中小企业的信心。

（3）担保体系尚文娜认为，我国现阶段的担保类型主要分为政策型担保、互助性担保和商业型担保。由于担保行业高风险低效益的特点，以及专业人才的缺失导致我国担保行业的发展受到限制。

参考文献：

[2]易纲.中国改革开放三十年的利率市场化进程.金融研究，第1期第1-14页.

[3]r.i.麦金农.《经济发展中的货币与资本》.三联书店上海分店出版社，1988年.

[4]爱德华肖.《经济发展中的金融深化》.三联书店上海分店出版社，1988年.

[6]刘湘耘.利率市场化与中小企业融资.南方金融，月第5-9页.

[8]巴曙松，严敏，王月香.我国利率市场化对商业银行的影响分析.华中师范大学学报，2013年7月.

内部市场化论文2如何写篇二

(一)概念。

财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中,将全面预算管理定义为:利用预算对企业内部各单位的、各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,从而高效地组织和协调企业的日常活动,实现企业既定的战略目标。全面预算管理反映的是企业未来某一特定期间的全部生产经营活动的财务计划,依据企业的目标利润制定作业指标,以销售预测为起点,随后预测生产、成本及现金收支情况,并编制主要财务报表来反映企业未来期间的财务状况和经营成果。作为企业内部控制的主要方法之一,全面预算管理在企业内部控制管理中发挥着举足轻重的作用。

一是预算编制。预算编制是预算管理的第一步,逐一分解企业总体预算目标,具体落实到各部门及其负责人。二是预算执行。预算执行是全面预算管理具体实施的过程,它能否顺利完成直接关系到企业能否成功实现既定的战略目标。需要特别注意,预算委员会需要详细记录执行的情况并且收集预算信息,及时反映给有关负责部门。三是预算调控。预算调控是指当企业内外部环境发生变化,预算出现较大偏差,原有的预算可能不在适宜时,根据新环境所进行的预算修正。具体而言,它主要包括财务预算协调、财务预算调整、财务预算监控及仲裁等职能,是财务预算的重要环节。四是预算考评。预算考评是对企业内部各责任部门实际执行情况进行的考核与评价。它具有两层含义:一是对利润预算管理系统的考评。二是对预算执行者的考核及其业绩的评价。

内部市场化的概念。

(一)概念。

企业内部市场最早可以追溯至工业社会时代,m型结构是企业内部市场的摇篮。学术界的主流观点认为:内部市场是指依据市场经济规律,将市场机制引入到企业内部,充分挖掘企业潜力,增强企业活力。它有利于提高企业生产效率、降低企业生产成本、推动企业内部人才流动等。

不难发现,内部市场化的实质是通过在企业内部引入市场机制,将市场机制与科层机制二者有机结合,以便实现企业内部生产协调成本的较低、协调效率的提高。在企业的交易环境中,在内部市场存在着基于不同利益的经济主体,而交易的对象则是在共计关系中存在的各种中间产品或生产性服务。

如果我们从生产部门和非生产部门的划分来看,生产部门的链条中是在内部市场沟通中实现产品的向下游供给,而非生产部门则是通过服务的供给来从生产部门中获取利益。这些交易行为在类似于市场供给环境中实现价值发现和价值获取。当一个主体所能供给的产品或者服务不能在内部交易环境中实现价值,其便失去了相应的存在价值。

一是正确划分利润中心。内部市场化的核心就是在企业内部引入市场机制,而原各部门和单位是内部市场的主体。划分利润中心的关键在于,责任中心能否确定其成本与收入。具体而言,可根据原企业的“工作流程”或“工作任务”,并充分考虑企业的生产经营特点以及各部门的经营现状。

二是更新管理技术。企业内部市场化使得管理层协调与监控的难度加大,因此,需要建立健全管理技术支持系统,以便保证各利润中心各项工作的顺利完成。

三是合理制定内部市场规则。企业在内部市场化机制下应着眼于企业整体战略要求,以企业价值最大化为目标,结合企业内部实际情况来制定内部市场的交易规则。科学合理的内部交易规则可以保证内部市场的正常运行,防止各个利益中心之间的不正当竞争。此外,内部市场规则制定后,需要根据内外部环境的变化进行实时调整。

四是有效调控全局。为了保证企业整体利益的最大化,管理层必须保留对各责任中心的监督权和调控权。一方面,管理层可以不断增强企业文化的感染力,利用企业文化来规范和引导员工行为;另一方面,也可以通过采取内部审计、内部破产等手段来进行监控,保证企业正常有序的运行。

内部模拟市场的全面预算是指依据产品的市场价格,通过销售环节倒推出产品的生产成本,再从生产的最后一个环节依次向前倒推出每个生产环节的成本,并将此作为预算的指标来进行产品成本控制的一种方法。内部模拟市场的全面预算不同于传统的全面预算,其有如下特点:。

一是成本倒推性。内部模拟市场的全面预算管理各个阶段的预算指标是通过向前倒推而来的,且是固定的上限指标。

二是市场的适应性。内部模拟市场的全面预算管理不是由管理层依据经验制定的,而是通过参考产品的市场价格来确定的。这种成本控制使得煤炭企业在激烈的市场竞争中具有成本优势。

三是将成本中心改为利润中心。模拟市场的全面预算改变了责任中心的划分方式,将所有与市场直接挂钩的部门或单位当作利润中心,所有与生产直接相关的部门或单位当作模拟利润中心,不断降低成本费用中心在煤炭企业中所占比重,将员工的个人利益与企业利益绑定在一起,激发员工工作的积极性和参与管理的热情,从而有利于实现煤炭企业价值最大化。

四是确定内部转移价格,引入市场机制。不同于传统的全面预算管理,内部模拟市场的全面预算管理引进市场机制,煤炭企业内部的各中间产品以市场价格作为内部转移价格的制定依据,各单位的内部管理也在不断地改善,积极进行技术革新,不断降低产品成本,追求内部经济利润的最大化。将市场机制引入企业内部管理的`方法,将促使企业经济效益的持续提高。

一是全面性原则。一方面,企业内部每个单位都要成为内部责任单位,承担相应的经济责任;另一方面,企业内部各个单位担负的责任要具体落实,具体到每一个内部员工,从而形成总体责任目标的全员保障体系。

二是差异性原则。对于不同的内部单位,其应承担的责任类别和考核的内容是不同的。比如,内部费用中心的目标是在保证正常经营生产的情况下,尽可能减少支出;而内部利润中心则以内部利润最大化为责任目标。

三是权威性原则。公司的预算管理工作是基于科学合理的预算方案,是一项严肃、迫切的内部管理工作,因而应该具有一定的权威性。当然,在预算的编制过程中是允许内部各单位与预算委员会之间进行协商,但不能无限度的讨价还价或置之不理,否则会影响整个预算工作的进程,也难以实现对内部各单位的有力约束。

四是设立尽可能多的利润中心。内部模拟市场的全面预算管理将内部各单位分为利润中心和模拟利润中心,尽管模拟利润中心实质上是成本中心,但将成本中心转化为利润中心,有利于了解企业哪个生产环节真正创造超额收益,激发作业环节人员工作的积极性和主动性。

五是严格执行全面预算管理以及其奖惩机制。无论是利润中心还是模拟利润中心来说,它们被分配的预算指标一般都是超出其正常条件下的完成情况,具有一定的压力。由于煤炭企业的预算指标具有市场适应性,其面临的市场压力会转化到内部各单位、各部门、各员工身上。对于那些能够创新、努力进取完成甚至超越预算目标的单位或个人,应该给予一定的奖励。相反,对于不能够完成被分配的预算指标的各单位或个人,应该分析其原因,并给予一定的经济惩罚。奖惩分明的机制是预算工作顺利完成的必要保障。

六是中间产品的内部转移价格参照对应产品的市场价格,不能仅依据管理层经验。对于煤炭企业来说,不同的要素应区别对待。对于那些由公用事业单位直接提供的要素,由于价格比较稳定,可直接以市场价格来确定内部转移价格;对于那些由多家供应商提供的要素,可选取加权平均价格作为内部转移价格;对于那些由企业内部自行生产制造的要素,可选取同类要素的市场加权平均价作为内部转移价格;对于那些没有同类产品或市场价格的要素,可按照要素的成本项目累加来确定。

将全面预算与内部市场化结合起来,使预算的执行通过内部市场价格体系、交易结算体系、收入分配体系、仲裁监控体系等实现,使预算执行结果(量差)直接体现为市场(预算)主体的收支,计入其工资分配,从而体现了内部市场化分权管理思想下责权利主体下移、价值链延伸、作业及岗位价值增值的思想。对于改善煤炭企业内部管理发挥着重要的作用。内部模拟市场下全面预算管理促使管理观念的创新,从而提高了煤炭企业整体经营管理效率。内部管理在企业生存发展中起着举足轻重的作用,如果管理理念不能不断创新,企业很难实现其最大潜能。有利于实现企业资金向纵深层次发展,拓展资金管理的内涵,带来资金管理观念的重大创新。在预算编制过程中运用生产经营过程中事前、事中和事后控制相结合的原理方法,有利于提高工作的准确性和效率。

首先,制定并有效实施相应的内部市场化制度是基础。为了是内部管理达到“规范化、制度化和市场化”,煤炭企业的管理层应当根据企业实际情况制定整体的管理实施方案和具体的实施细则,明确下属职能机构的职责,对企业的内部市场化工作进行详细、合理的分工布局,并完善对应的监管控制系统。其次,成立专门管理机构,配置对口的管理人员。煤炭企业对企业组织架构进行调整适应内部市场化进程,要成立专门的管理委员会、领导小组、市场小组、网络小组等配套机构,形成一套自上而下分工明确、相互合作配合的管理体系。人员配置方面,做到人职匹配、人岗匹配,重视人员的专业水平和能力素质。最后,保证信息系统的辅助支持。提供档案信息的基础保障,煤炭企业要对企业上下的记录在案的各类档案信息进行分类整理,为全面预算管理提供顺畅的信息渠道;要适应时代要求建立信息系统,提高内部市场化的信息获取和处理效率。

一方面,煤炭企业内部市场机制下的全面预算管理以预算系统为基础开展,形成“两级预算、三级市场、五个中心”模式,即自上而下的集团公司和下级公司之间的两级预算流程,“集团领导、基层单位管理者、班组员工分别为市场主体的三级市场结构,成本中心、利润中心、投资中心、费用中心和收入中心五个中心职责分明,分工合作的管理结构。

另一方面,全面预算管理要选择合适的预算编制流程。一般来说,预算编制流程分为自上而下和自下而上两种。其中,自上而下模式最先由全面预算管理委员会根据企业战略和财务状况制定并下达预算目标,然后下级预算单位按照自身能力制定自己的预算方案并上报,预算委员会对方案进行审查,审查合格后下级逐级下达执行。该模式环节简单,集中高效。自下而上模式则先有预算委员会根据企业高层管理层要求制定预算大纲,然后各级单位自己拟定本单位的预算并提交,预算委员会将各单位的预算汇总整合成公司整体的预算方案,并提交给高管层,高管审核通过后方可逐步下达执行。该模式充分掌握各地方单位的真实预算需求。对煤炭企业来说,两种模式各有优劣,应选择成本最小、效率最高的模式。

内部市场化论文2如何写篇三

随着利率市场化改革的深入,我国保险业所面临的外部环境将会发生深刻变化,这将对我国保险业产生巨大冲击.本文就在利率市场化条件下,分析保险业面临的风险和机遇,并就这些问题提出了一些应对措施.

作者：韦莉妮作者单位：广西大学商学院刊名：市场论坛英文刊名：marketforum年，卷(期)：“”(10)分类号：f842关键词：利率市场化保险业

内部市场化论文2如何写篇四

研究和评价被审计单位的内部控制是现代审计中的一个非常重要的程序。注册会计师对被审计单位内部控制所做的研究和评价可以分为三个步骤:第一,了解和描述企业的内部控制情况,并作出相应的记录;第二,实施符合性测试程序,证实有关内部控制的执行情况;第三,评价内部控制的强弱,即评价控制风险,确定在内部控制簿弱的领域扩展审计程序,降低审计风险。因此,了解和描述内部控制并作出相应的记录,是注册会计师研究和评价内部控制的首要步骤。本文拟就此作一讨论。

一般的理论认为,对内部控制的了解和描述应该采用“交易循环法”。此法下,对内部控制的了解是将企业经济业务分成若干业务循环,再了解各循环内的内部控制并进行相应的了解记录。所谓交易循环法也称切块审计法,是指将密切相关的交易种类或帐户余额划分为同一块,作为一个业务循环来组织安排审计工作的方法。将这种方法应用在了解内部控制上,其实质就是将内部控制系统划分成若干业务循环子系统,然后再针对每一业务循环子系统进行内部控制的了解和描述。然而,我国已颁布的《独立审计准则》则要求注册会计师从“内部控制结构”入手去了解和描述被审计单位的内部控制。例如,《独立审计具体准则第9号――内部控制与审计风险》第十三条、第十四条和第十五条分别规定了注册会计师应当从控制环境、会计系统和控制程序等三个方面充分了解被审计单位的内部控制。独立审计准则的这种规定无疑是告诉人们,在审计实务中应将内部控制系统划分成控制环境、会计系统和控制程序三个子系统,并且,内部控制的了解、描述也应该分别按这三个子系统进行。这样,我们的审计理论之中就出现了这样的情况:内部控制了解、描述的业务循环法与内部控制了解、描述的结构分析法是两种方法还是一种方法?如果是两种方法,那么,哪一种方法更科学?如果两种方法都科学,为什么《准则》强调要求注册会计师只能采取“结构分析法”?如果是一种方法,又如何理解对内部控制同时按照两个标志(业务循环、结构要素)所作的划分?显然给职业界的人士带来了极大的困惑。

一、“两种方法”的理解。

把对内部控制了解、描述的业务循环法与结构分析法作为两种方法看待,理解上并无困难。因为无论是业务循环法还是结构分析法都是对同一事物(内部控制)所作的不同划分。审计实务中,人们不可能在一次审计中对同一被审计单位的内部控制作重复的了解、描述:要么按照业务循环来进行,要么按照内部控制结构来进行,这是“两种方法”的基本观点。单独对“两种方法”中的任何一种方法所进行的理解、阐述,都不会产生太大的问题。真正的问题在于一旦把它们和理论的或实务的有关方面联系起来,其所引起的矛盾和冲突就会凸现。

把业务循环法作为了解内部控制的一种方法,无疑是对内部控制结构分析理论的一种排斥。因为在这种方法下,内部控制按结构分析理论划分的内部控制结构要素将会变得毫无实际意义,失去了应用价值的结构分析理论充其量也只能是供理论家们孤芳自赏的一种“纯理论”。

把结构分析法作为了解内部控制的一种方法,无疑可以将内部控制的结构分析理论应用得淋漓尽致。但这样一来,却与其后的审计程序(符合性测试、实质性测试)发生了矛盾和冲突。现代审计理论认为按照业务循环进行实质性测试是一种科学的审计方法,为了与实质性测试的业务循环法相匹配,符合性测试也应该按照业务循环来进行。了解、描述内部控制是符合性测试的基础,如果内部控制按照控制环境、会计系统和控制程序进行了解和描述,符合性测试必然会失去按照业务循环来进行的条件。把业务循环法和结构分析法作为两种方法看待,存在种种矛盾,因此,“两种方法”的理解并不科学、合理。

二、“一种方法”的理解。

“一种方法”最可能的.理解是对内部控制按业务循环法、结构分析法递进划分后再进行了解、描述。所谓把内部控制按业务循环法、结构分析法进行递过划分,也就是认为被审计单位的内部控制首先可以按照业务循环进行划分,划分后的每一业务循环都包含控制环境、会计系统和控制程序三个要素。因此,对被审计单位内部控制的了解和描述实际上只要从每一业务循环入手,分别对每一业务循环中的控制环境、会计系统和控制程序进行了解和描述就可以了。例如,有的文献就认为“了解收入循环的内部控制结构时,应分别对控制环境、会计系统和控制程序要素进行考虑。”

“一种方法”的这种理解,表面上看可以有效地解决“两种方法”所产生的矛盾和冲突,但仔细考虑之下,“一种方法”的这种理解依然存在着问题。内部控制结构分析理论把内部控制按照其结构划分成三个要素,每个要素都是单独作为一个完整的子系统加以考虑的。其中控制环境、会计系统这两个要素,人们应该将其作为两个完整的系统加以研究、评价才能收到较好的效果,尤其控制环境这个要素是针对整个企业而言的,如果将其分裂开来,纳入每一业务循环之中,认为每一业务循环中都应包含着可能是不同的控制环境这一要素,这不仅有违结构分析理论的本意,而且于理也不通。这一点,我们可以通过对控制环境所包含内容的考察找到答案。结构分析理论认为,一个企业的控制环境应由以下部分构成:(l)经营管理的观念、方式和风格;(2)组织结构;(3)董事会;(4)授权和分配责任的方法;(5)管理控制方法;(6)内部控制;(7)人事政策和实务;(8)外部影响。很明显,控制环境的这些构成内容只能是针对整个企业而言,不能将其分配到每一业务循环之中。因此,上述“一种方法”的考虑显然也不能成立。

三、一种合理的解释。

业务循环理论、结构分析理论都有其合理的内核,在对被审计单位内部控制了解和描述的过程中,必须积极地吸收业务循环理论、结构分析理论两者的合理内核才能产生一种科学的了解内部控制的方法。这种科学的方法不是将业务循环理论与结构分析理论简单地组合,而是有机地融合。其具体思路是:。

1.对被审计单位的控制环境、会计系统进行整体的了解和描述。例如有的文献就认为“有关控制环境和会计系统的问卷通常可用于整个客户”。通过对控制环境的了解应能满足注册会计师评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施的要求。通过对会计系统的了解,注册会计师应能识别和理解以下事项:(1)被审计单位交易和事项的主要类别;(2)各类主要交易和事项的发生过程;(3)重要的会计凭证、帐簿记录以及会计报表帐目;(4)重大交易和事项的会计处理过程。

2.对被审计单位的控制程序按照业务循环进行了解和描述。因为控制程序主要涉及:(2)交易授权;(2)职责划分;(3)凭证与记录控制;(4)资产接触与记录使用;(5)独立稽核等内容。由于“审计人员了解控制程序这一要素,比了解控制环境和会计系统要素,更强调特定单项控制程序与特定认定之间的直接关系。”所以,这些应该是以后符合性测试的主要内容(如果需要),而且这些内容本身就包含在不同的业务循环之中。

会计系统的了解记录最好采用文字形式,这样有利于对这两个要素作出较为深刻的描述,容易抓住要害问题。而调查表只能以是、否、不适合的形式作出简单的记录,显然不易满足对这两个要素的记录要求。而流程图这种记录形式在这里则更加相形见绌,尤其是对控制环境的了解,流程图这种形式根本无法满足记录的要求。至于对控制程序的了解记录,则可以在几种记录形式中作出任意的选择。

内部市场化论文2如何写篇五

为贯彻**集团建立、完善公司内部控制体系的精神，更好的揭示和防范公司风险，**有限公司(以下简称：本公司)成立了内控评价工作小组，按照《**子公司内部控制评价办法(试行)》的具体要求，依据财政部等五部门发布的《企业内部控制应用指引》以及此前发布的《企业内部控制基本规范》，对本公司的内部控制制度及执行情况进行了检查，具体情况如下：

本公司于年月成立了内控评价工作小组，任组长，组员包括等。自月日开始进行内控评价工作，至月日完成调查取证。

二、内部控制评价范围、过程与方法。

1.评价范围。

对公司的内部控制环境、重要的经营活动，即资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、以及信息与沟通、内部监督、子公司管理状况等进行了检查。

2.评价程序与方法。

本公司内控评价小组成立后，召开了内控评价工作启动会，要求各部门归集整理有关资料，包括各种制度、办法文本的归集，各项工作流程等，在规定时间内向内控评价小组及时提供;内控评价小组在认真分析搜集上来的各种资料基础上，分别与相关部门、人员进行谈话，听取部门工作职责介绍，对公司内控的意见建议，形成访谈记录;结合谈话内容及对制度规定的分析，到各部门对内控实际运行情况进行穿行测试，搜集有关资料，进一步了解公司内控的建设和运行情况;在搜集证据的基础上，对公司内控工作的缺陷进行认定，形成初步评价报告，将报告内容与各部门沟通并向公司决策层进行汇报;根据汇报结果形成最终内控评价报告，并将评价过程中取得资料，整理归档。

1.组织架构。

(1)法人治理结构。

本公司按照《公司法》等有关法律的要求，建立了法人治理架构，成立了董事会、指定了一名监事人员，设立了总经理。

目前公司由于历史原因，董事会的部分成员以及监事是由原规国局部分领导挂名，成立至今未作变动，造成现在董事及监事的职责不能很好的履行。而且按照公司章程规定，公司应设监事2名，其中1名监事由城投集团公司委派，1名监事为公司职工代表出任，目前没有按章程规定任命职工代表监事。

公司总经理由董事会聘任，对董事会负责。总经理全面负责公司的日常经营管理活动，保证公司的正常经营运转。但目前公司未制订关于经理层的议事规则。

(2)内部机构设置。

公司根据经营业务需要设臵了计划经济部、前期策划部、工程管理部、征地管理部、资产经营部、财务部、综合办公室，并制定了《部门工作职责列表》。目前公司未设立内审部门。

公司根据业务发展形势需要，对各部门的工作职责进行了调整，但《部门工作职责列表》未进行更新，而且公司未发布岗位职责。

在各部门既有职责分工下，部分职责存在交叉或划分不准确的情况，具体表现如下：

a.建设项目房地产权证登记工作。

《部门职责分工列表》中规定，征地管理部主责建设项目房地产权证登记工作，但在实际工作中有立项的建设项目房地产权证登记工作由前期策划部负责，征地管理部配合提供征地手续。负责此项工作的主责部门需要重新认定。

b.土地看管工作。

《部门职责分工列表》中规定此工作由征地管理部负责，但对于无立项的储备用地未能平移或出让的土地看管工作牵扯精力，由资产管理专业部门负责。

c.经营规划与公司战略。

资产经营部负责的经营规划与办公室负责的公司战略存在部分交叉重叠，此项职能划分需要重新认定。

d.目前公司现有项目以成立项目部的形式进行管理，但项目部与公司工程管理部之门的职责与分工没有具体规定，需要制定项目部的职责内容及岗位职责。

(3)经营决策机制。

公司对关系到投资、融资、经营等领域的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，能够实行集体决策审批或联签，但目前公司的审批权限不够明确，除《资金使用管理办法(补充办法)》中对工程结算资金的支付规定了具体权限，其他制度中未明确具体审批权限，也未单独制订权限列表。

2.发展战略。

公司委托南开大学制作《盈利模式和融资模式纲要》初稿，本拟继续深入研究，因公司经营模式发生变化，该项研究已不适用，至今未再进行公司战略的相关研究。

3.人力资源。

(1)人力资源结构。

目前公司员工名，其中：高级管理人员名，中层管理人员名，普通业务人员名，人力资源结构趋于稳定。

(2)人力资源引入环节。

公司每年根据业务要求编制人员需求计划，经集团批复后公司组织招聘，通过人员需求计划控制人力资源的引入。

目前公司尚未制定完整的招聘管理制度。近几年公司招聘的人员没有社会招聘行为，大部分属于内部调剂，即使是集团以外的工作人员也是关联单位中比较了解的人员，因此未再进行面视、试用等环节，直接通过领导班子会议决定，报集团审批。

公司制定了《劳动合同制度实施细则》、《关于续订劳动合同工作的实施办法》，规范了员工劳动合同的管理。

(3)人力资源开发。

公司尚未制定培训管理制度，但发布了《**公司鼓励员工获取职称、职(执)业资格及参加学历性教育实施意见》，以此来鼓励员工学习。

(4)人力资源激励与约束。

公司颁布了《考勤管理规定》、《职工带薪年休假制度》、《员工岗位聘任管理办法》等制度，规范员工的日常出勤，保障职工的利益，并鼓励员工积极工作，努力向上，并通过《绩效考核实施细则》，年终进行考核及民主评议并排名，其结果直接与职工薪酬挂勾，奖罚分明。

目前由于公司办公地点的迁移，实际工作中已不再执行《考勤管理规定》中的打卡制度。

(5)人力资源退出。

更多相关优秀文章推荐：

内部市场化论文2如何写篇六

主持人：张丙龙记录人：徐国庆。

缺席人员：无。

会议内容：按照内部控制要求，在单位领导下，建立适合本单位实际情况的内部控制体系，全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略；有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法，加强对单位层面和业务层面的内部控制，实现内部控制体系全面、有效实施。对本单位内部控制制度的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性进行自我评价、对照检查，并针对存在的问题，抓好整改落实，进一步健全制度，提高执行力，完善监督措施，确保内部控制有效实施。健全内部控制制度，必须于年底前完成内部控制的建立和实施工作。

内部市场化论文2如何写篇七

自从美国颁布萨班斯法案（sox）后，内部控制审计倍受关注。我国在发布了《企业内部控制基本规范》，并在4月26日再次发布了《企业内部控制配套指引》，以推动企业内部控制建设实施。本文从内部控制产生过程中的关于组织行为的线索出发，结合现在内部控制现状研究，分析内部控制实施应当尊重人性。

二、内部控制发展及体现的组织行为内容。

现在一般将内部控制理论的发展分为四个阶段，即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段和内部控制框架阶段，其中内部控制结构阶段和内部控制框架阶段体现出组织行为的内容，其具体内容如下：

1.内部控制结构阶段。20世纪60年代后，社会学、心理学、生物学、人类学等众多学科开始与企业管理问题进行交叉研究，使得行为科学引入企业管理的领域，其强调对人的因素的重视，以注重人际关系提高生产率，以影响、激励等方式来提高绩效，将满意作为首要目标，生产率作为其次目标，最重要的是认为人是“社会人”的认知基础。这些思想丰富了内部控制的内容：基于“社会人”假设而采用激励政策，注重内部控制中人际关系的地位，将最大满意度提到与最高生产率比肩的位置。

2.内部控制框架阶段。20世纪末众多管理理论的交叉发展，丰富了内部控制内容。此时的“系统管理理论”和“权变管理理论”对人的认识更进一步，认为人并非不是“经纪人”即为“社会人”,而是“复合人”或“复杂人”,其有不同的需求和需求类型；管理手段和方法就自然科学和社会科学方法而言，并不是非此即彼的关系；同时管理也以满意度与生产率不分前后，二者并重为目标。受这种管理思想的影响，内部控制的相应观念也因此改变，控制活动将人际关系与生产管理全部包括在内。

三、现在内部控制现状研究。

本文仅就内部控制在我国发展中两个状况进行分析：

1.我国从上世纪90年代开始出台若干涉及内部控制的文件，其后建立内部控制成为众多企业的内部构建之一，但企业在对真正关于内部控制的理论一知半解的情况下便纷纷设立内部控制机构，其实施结果可想而知，徒有其表罢了。

2.很多企业，特别是中小企业所设立的内控系统并不完整，重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调，从而造成管理上的混乱，舞弊事项经常发生。这与内部控制最初由内部牵制或会计控制发展丰富起来有根源性原因，对于内部控制的整体理念还缺乏认识，还处于内部控制制度阶段。

从组织行为尊重人性的角度展开针对企业、管理层和员工的分析。

1.企业。从企业整体战略规划角度来看，我国很多企业缺乏完整的战略规划，也并非定要以发展到大公司为目标，企业的危机意识不足，并没有构建内部控制体系的内在需求，缺乏动力和主动性。从成本角度来看，对于很多中小型企业来说，建立一个完善的内部控制体制实属“强人所难”,成本与收益不一定相称。例如，很多中小企业由于人员编制不足并且业务简单，建立一个复杂的控制系统反而会增加职员的业务量，这与节约成本的追求不符。

固然产生这种现状的因素很多，但不可否认在是否需要建立内部控制体系这个层次来说，我们应对企业状况予以尊重和考量，不可一刀切，企业作为组织，其发展能力、发展动力等人性因素也应考虑在内。

2.管理层。企业的任何制度的制定和实施都离不开制度的制定者，企业内部控制同样也无法逾越过那些制定、管理与监督制度的人的行为及其价值观。但当前现实情况是企业高管舞弊已经成为审计的重中之重，财务舞弊、违法违规屡见不鲜。而从管理层人员角度出发，他们的管理理念、对自身在企业的定位、对内部控制的理解、对企业现状的认识都影响着一些重要问题：他们自身是否赞成建立内控，企业现在是否需要内部控制，应当如何建立内部控制。因此，在内部控制建立初始，对处于组织领导地位的管理层，其利益和态度是否有考量，其观念是否有进行改进和统一，其积极性是否充分调动等等，应给与尊重。我们应对管理层的能力、观念、自身利益等方面给予人性化的思考。

3.员工。内部控制的成败自然离不开组织的员工，要有效实施内部控制，必须确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务；有胜任能力、忠诚的员工是提供有效控制的基础。而这些需要在员工的招聘、评价、培训、晋升和奖励办法等各个阶段进行内部控制，并将其作为内控的组成部分并在建立内部控制时充分考虑。

著名的“丰田召回”事件正是一个反面的例子，曾以“全面质量管理”这一控制中重要组成部分著称的丰田生产方式从80年代开始便是全球典范，却爆发出多起质量问题。丰田过去的成功便是以员工发现问题可停止生产线为基础，一步步改进质量控制得来的，丰田章男在记者会上强调：这次召回问题的背景，是与这些年丰田的增长速度过快，而员工和组织结构的成长跟不上有关，这些年快速的发展使我们不能像以前那样停下来去思考和做出改进。真可谓“成也萧何败萧何”。

由此可看出内部控制的成功与否同每个员工的关系的至关重要。而相对的，每个员工对内部控制实施的态度、其获得的需求满足则镶嵌在内部控制的各环节。实施内部控制过程中，对作为组织基础的员工，是否充分考虑其适应性，对于变革是适合渐进式变革还是突变式变革，是否考虑其需求满足，其对内部控制的态度等都要从人性角度给予关注。更重要的是提升员工对自我价值的认识，明白其建议对内部控制具有重要推动作用，以使员工能在内部控制建设中得到自我实现。

四、结语。

由以上分析，我们认为对内部控制建设应从企业、管理层和员工三层次的需求出发开始。使企业、管理层和员工首先意识到自身对内部控制的需求，继而产生实施动力，并在内部控制实施中有自我价值实现的满意感。

对此，提出建议：

（1）提高企业风险意识，使企业全面认识其生存环境充满挑战与风险，要在激烈的竞争中取得优势，建立全面有效的内部控制不失为有效的有效手段。

（2）建立内部控制的基础，帮助管理层和员工走出误区、更新观念、强化管理需求，首先得到管理层的强烈需求和重视，再将这种观念传达给基层员工，从而建立内部控制建设的良好环境和欢迎态度。

参考文献：

[1]孙光国，莫冬燕.我国内部控制研究新方向：基于财务报告可靠性目标[j].中国注册会计师，,（8）.

[2]王竹泉，隋敏.控制结构+企业文化：内部控制要素新二元论[j].会计研究，,（3）.

[3]王虎超.企业内部控制实施的现状、成因及改进措施[j].法制与社会，,（5）.

[4]丁瑞玲，王允平.从典型案例分析看企业内部控制环境建设的必要性[j].审计研究，,（5）.

[5]王缨，杨光.寻找“丰田原点”丰田生产方式辨[j].中外管理，2010,（4）.

[7]施先旺.内部控制理论的变迁及其启示[j].审计研究，,（6）.

内部市场化论文2如何写篇八

主持人：张丙龙记录人：徐国庆。

缺席人员：无。

会议内容：行政事业单位内部控制建设工作是一项系统工程，为做好此项工作，市财政局成立了全面推进行政事业单位内部控制规范工作领导小组。由局主要领导负总责、局分管领导牵头实施，局内相关科室共同参与实施。领导小组下设办公室和技术支持小组。我单位也相应成立工作机构，加强实施工作的组织和领导，主要负责人为内控规范责任人，担任领导小组组长，将其作为“一把手”工程，形成内控实施组织框架，结合本部门、本系统的特点和业务性质，确定牵头部门及相关人员，落实职责分工，研究制定切实可行的内控规范实施方案并加以严格落实，认真开展内控规范宣传、培训和实施工作。

内部市场化论文2如何写篇九

各有关单位：

根据我区行政事业单位内部控制规范联席领导小组工作安排，为总结前期工作，对内控推进典型案例进行经验交流及成果展示，对下一阶段工作进行部署，决定召开平谷区行政事业单位内部控制规范工作交流培训会。现将有关事项通知如下：

一、会议时间。

201x年11月10日(周二)上午9：30。

二、会议地点。

平谷区财政局二层第一会议室。

三、会议内容。

(一)区内控联席领导小组组长、区财政局副局长屈连江总结汇报我区行政事业单位内控规范实施工作进展情况,明确下一阶段工作任务。

(二)从行政事业一级预算单位、乡镇政府中分别选取一家重点单位做典型发言，介绍内控工作落实情况及相关经验。

(三)市财政局会计处领导对我区内控工作进行现场指导，明确要求。

(四)部分单位《内控规范手册》成果展示，现场咨询交流。

四、参会人员。

(一)区内控规范贯彻实施联席领导小组成员单位：区财政局、区审计局、区编办、区人保局主管领导及联系人。

(三)区财政局内控贯彻实施联合工作组各相关科室负责人、内控工作联系人。

五、其他事项。

(一)请填写以下问卷及统计表，分别用“单位名称+问卷1”、单位名称+财务科长姓名+问卷2”、“单位名称+内控工作人员姓名+问卷2”、“单位名称+统计表3”作为文件名保存，并于11月6日(周五)下班前用腾讯通传送主管科室联系人。

根据填表说明填写《3.平谷区行政事业单位会计人员基本信息调查统计表》(每单位1张汇总表，含二级单位人员)。

(二)请参会人员于11月10日(周二)9：10签到入场，关闭手机或调到振动状态，严格遵守会场纪律，保持会场安静。

3.本次交流学习大会后，请各单位抓紧制定《单位内部控制手册》，未完成的单位务必于12月10日前将手册装订后送交财政局会计科(1101房间)，领导小组将进行评价检查。

会计科联系人：倪秀琳联系电话：xxxxxxxxxxxxx。

201x年11月5日。

内部市场化论文2如何写篇十

摘要：随着我国社会经济的发展，我国的事业单位也在不断地完善，本文中所提到的事业单位内部控制主要是指事业单位在财务管理和财务制度方面的内部控制。随着我国经济水平的提高，我国相关部门对事业单位的内部财务状况管理越来越严格，内部会计控制工作在我国的事业单位管理中占有重要地位。随着我国事业单位内部会计制度的不断改革，事业单位的内部控制制度也越来越严格。现阶段我国事业单位内部的会计控制仍然存在一些问题，对内部控制管理意识淡薄，会计核算内容不完整、会计管理方法不够科学、执行能力较差等问题。随着我国事业单位的不断发展，单位内部会计控制方法也将得到提高，这也会是未来会计行业的发展趋势。本文首先对现阶段事业单位内部控制存在的问题进行了调查研究，然后对事业单位内部控制的对策进行了分析。

现阶段，我国的经济体制在不断的完善，事业单位的内部会计管理相对于企业单位而言，主要以货币为计量单位，对会计主体的资金进行全面、完整的反应，真实合理地进行会计核算是做好体育事业单位财务工作的重要前提。在事业单位内部会计工作的管理控制中，做好内部控制工作，对于保证会计核算工作的真实完整性、提高会计核算的效率有重要意义。保证内部会计工作的真实性完整性，及时准确地编制财务报表对满足其资料使用者的需求具有重要意义。随着我国事业的不断发展，对事业单位内部会计控制要求越来越严格，但也存在很多的问题需要解决，在会计管理决策方面的不合理，对事业单位内部会计核算的不重视，都会严重影响我国事业单位的未来发展。

相关的会计人员对我国事业单位的内部会计制度进行了相关的调查研究，调查结果显示，目前我国事业单位内部控制存在的主要问题就是内部会计控制方面存在管理意识淡薄，内部会计控制体系不完善的情况，对于我国体育事业单位来说，内部的会计控制和管理是在改革和发展过程中的'重要影响因素。事业单位的内部会计控制是国家与相关部门利用严格的会计制度来规范事业单位的会计核算行为，所以，即使是作为事业单位的管理者和财务人员，也无权更改国家针对事业单位内部会计所制定的相关会计准则。事业单位的管理人员和会计人员对于内部会计控制必须严格执行国家制定的会计管理制度和政策。不能因事业单位内部的特殊情况而随意更改会计报表、会计账本，更不得随意增减会计核算科目。这也是我国相关法律法规对事业单位内部会计控制的基本要求。

从调查研究报告中发现，大部分事业单位的会计工作人员由于缺少相关的会计控制管理工作，缺少会计实践管理经验，业务能力和素质普遍不高，很多事业单位的会计人员还只是刚刚毕业不久的大学生，工作经验更是少之又少，甚至大部分的会计从业人员并没有接触过事业单位的会计控制和管理，在工作中也较容易犯错，一些专业能力不高的会计人员根本不了解事业单位会计工作的标准和制度，甚至有一些从未接触过这一行业的人员也在从事着这一工作，这样就不可避免的会犯一些工作中的错误。这些因素都严重的影响了会计工作的准确性和真实性，甚至会导致事业单位的管理者做出一些错误的决策和判断。

从目前的市场经济发展规律来看，国家越来越重视事业单位的发展和内部制度的完善，对于事业单位的内部会计控制来讲，会计工作的主要内容是会计核算和会计监督。部分事业单位由于在人员的配备不合理、从业人员对会计控制和管理流程不了解以及缺金方面的影响，导致单位内部会计系统不完善，缺乏相应的管理监督体系。在调查中发现，一些小型的事业单位在会计人员配备方面严重不足，财务部门只有一到两人，有些事业单位甚至没有设置财务部门，会计工作由行政或者人事部门在兼职完成。由于会计行业与其他行业有所不同，受到国家各项法律法规的限制，不具备会计从业资格的人员不应该随意的担任会计岗位工作。由于缺乏相应的会计监督管理系统，在一定程度上限制了事业单位的发展。要想通过在财务会计方面的改革促进事业单位的发展，首先要完善事业单位内部的财务管理体系，完善内部财务人员的配置，在经济条件允许的情况下，保证会计岗位工作能够正常监督控制管理。制定严谨的财务管理体系，可以保证会计核算的正确性，当遇到财务风险时，也可以提前预防并制定相应的对策，减少事业单位内部的财务风险。

在调查中显示，一些小型的体育事业单位，从成本费用的支出方面考虑，在会计控制方面的投入过少，事业单位内部缺乏严谨和完整的会计控制方法。由于在成本费用方面缺少资金投入，这就直接导致了事业单位在会计核算方面的不完整，甚至在会计核算方面做出错误的决定。要想从根本上改变事业单位对内部会计控制和管理的重视程度，首先要提高事业单位内部会计控制意识。加强事业单位内部会计人员和管理人员的专业素质和技能，并对国家的会计政策有一定的了解，可以在会计工作中更好的为体育事业单位服务。

3、结语。

现阶段要想从根本上提高事业单位内部控制管理，要从单位的领导人员进行培训，加强领导人员对会计控制管理的了解，意识到单位内部控制和管理在事业单位的重要性。加强事业单位内部会计控制意识，从根本上改变管理人员对会计核算的看法和了解，才能更有效的实施财务管理政策、才能体现会计核算的真正意义。

参考文献：

[1]刘海英。当前时期事业单位财务管理中存在的问题与对策[j].中国商论，（35）:72~73.

[2]王芳。事业单位内部控制建设研究[j].行政事业资产与财务，2017（34）:49~50.

[3]于春。浅议事业单位内部控制管理中存在的问题及对策[j].中国国际财经（中英文）,2017（19）:82~83.

内部市场化论文2如何写篇十一

当前企业普遍运用会计电算化进行会计核算、会计监督，传统的内部控制制度已无法适应新的会计环境，必须根据行的环境去设计和再造内部控制制度以应形势，保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整;确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

会计电算化的应用发展使企业的内部控制发生了重大变化，先进的会计软件和相应的计算机硬件设备的配置使传统会计处理方式收到冲击，同时对于维护财务会计电子信息系统、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制对建筑企业提出挑战。

会计电算化将替代手工记账传统的会计核算通过人工记账、算账和报账，程序复杂。而会计电算化替代手工记账账务处理程序发生改变，传统的内部控制制度由人作为主要责任体转变为人与软件相结合的财务管理过程，这也是企业内部控制向科学管理转变的表现。

会计电算化将改变会计资料，企业实行会计电算化后，大量的传统纸质会计资料被有关电子数据、会计软件资料等取代，因此企业对使用会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表化和其他会计资料，应符合财政部关于电算化的有关规定。

根据国家有关法律法规的规定，企业应当结合部门或系统的内部会计控制规定，建立健全、规范的适合本单位业务特点和管理要求的电子信息技术控制制度，并组织实施。同时在会计电算化环境下，会计控制应随着行业外部环境的'变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

1.加强对账务处理程序的控制。根据企业管理和核算要求设置的各种分类业务核算，在实现网络化会计信息系统时，它的主要职能是网上稽核、生成记账凭证、网上传送审批。初始化工作完成后，开始进行软件操作：输入原始凭证和记帐凭证等会计数据，输出记帐凭证、会计帐簿、报表，和进行部分会计数据处理工作，这些要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训的水平就可以进入日常账务处理工作。

2.严格对机构的管理与控制。会计基础工作规范要求开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。企业进行电子信息技术控制，由于数据处理的精度高和速度快，可以采用一种统一的核算形式，要求建筑企业配备如下具备会计和计算机知识，以及相关的会计电算化组织管理经验的工作人员，并建立会计电算化岗位责任制，要明确各个工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。

3.严格对人员的管理与控制。在现代企业中，管理人员、内部审计人员或其他工作人员对内部控制富有责任，而会计工作的特殊性决定了会计人员是最好的内部控制执行者。在建筑企业内部，会计工作同样是企业管理的中心环节。做好内部牵制的内部控制制度必须根据会计法律法规的规定，从职业道德建设和财务工作制度两方面加强对会计从业人员的管理和监督。

4.会计信息系统安全的内部控制。建立一套完善的操作管理制度，规定操作人员的工作职责和工作权限，预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施;预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经核对而登记机内的账簿上的措施。其次系统软件的安全保密至关重要不容忽视，要设置用户权限。从系统的安全性和财务人员具体业务范围出发，可以将系统的用户进行分级管理，不同的操作权限只授予相应级别的员工;同时建立系统日志，对用户使用财务软件系统的运行记录起始号、登录时间、退出系统时间等及时跟踪所形成的记录，其阅读权只授予具有最高权限的系统管理员，不允许任何人擅自删除自身对日志中的操作记录。

5.网络安全的防范。企业应该做到系统隔离，从网络安全级别考虑划分合理的网络安全边界，使不同安全级别的网络或信息媒介不能相互访问，从而达到安全运行的目的。健全必要的防治计算机病毒的措施，设置网络防火墙，保证网络的安全性，注意网络病毒的防范，企业通过安装杀毒软件，通过系统扫描，进行预防性检查;通过入侵检测，检测网络中是否有违反安全策略的行为和遭受攻击的迹象，同时还应提高工作人员的计算机防毒意识以保障会计信息系统免受互联网的伤害。

6.备份系统设计。备份的目的是为了防备突发的意外事故，如自然灾害、病毒侵入、人为的破坏等。由于这些意外事故发生的不确定性，企业应当灵活确定备份方案，最佳备份方案是自动化备份方案，能够做到对数据库进行在线备份、自动备份以保证数据完整性，同时备份过程中出现问题能够自动报告，以便能方便的管理备份设备。

采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，会计档案数据要保存双备份防止由于磁性介质损坏，而使丢失。

市场经济是开放经济，是竞争和效益经济。企业要在竞争中取胜，提高经济效益，必须及时应对变化的市场情况，做出正确的决策，这就依赖实时的会计信息。实时的会计信息帮助企业在经营管理决策、促进企业长远发展方面发挥积极作用。在信息技术控制方面，时代给实行会计电算化的企业提出了更新更高的要求，企业在电算化环境下必须实施有效的电子信息技术控制，加强内部控制制度的创新与思考，以优化企业资源配置，最终才能提高经济效益。

内部市场化论文2如何写篇十二

论文摘要：通过信息技术与学科教学的有效整合以实现真正的信息化学科教学，是目前教育信息化建设进程中巫待解决的问题。本文以信息化学科教学系统的建构为线索，重点介绍了信息化教学系统的三个要素:个性化校园学科资源库，有效的互联。习学科资源管理工具，灵活的网络信息处理与交流工具以及该系统在学校中的应用模型。

论文关键词：信息化学科教学系统学科资源库互联网管理工具网络信息处理与交流工具。

自20世纪90年代以来，国际教育界出现了一种以信息化教育促进教育深化改革的趋势，这就是在教育过程中广泛应用以多媒体计算机和网络通讯技术为基础的信息技术促进教育变革。.我国以此为契机，在新一轮的课程改革中融人.了教育信息化的.理念，强调信息技术与学科的整合。但是如何通过信息技术与学科教学的有效整合来实现信息化学科教学的目标，却是一个比较庞大的系统工程。教师仅仅通过在课堂上使用个别信息技术手段是远远不够的，学校只有建立一整套相对完善的信息化学科教学系统，信息化学科教学的目标才能得以真正实现。

笔者经过多年的实践与研究，认为学校的信息化学科教学系统应该包含三个要素，即个性化校园学科资源库、有效的互联网学科资源管理工具、灵活的网络信息处理与交流工具。这三个要素互相配合，能使学校信息化学科教学系统发挥其巨大功能。

1个性化校园学科资源库。

目前，各个地方都在积极进行教育或学科资源建设，市场上的基础教育资源可谓五花八门、品种众多，但在一片繁华的背后却同时存在着重复建设、数量庞杂.、脱离教学实际需求等问题。我国可供教学上使用的软件数量滞后于中小学信息化教学的发展，远远不能满足中小学教育教学的需要，其中适合教师“个性化”需求的更少。而让教师制作适合教学需要的所有课件，既费时又费力。因此，应尽早为教师提供既不受教学方法制约又与每个人的教学风格无冲突、具有单一主题或内容(其呈现方式可以是文本、图形、图像)的集汇的学科资源库，教师可利用学科资源库中的素材，方便、快捷地“组装”出符合自己需要的教学软件。

近几年，在课程改革浪潮的涌动之下，原有的统一的教材体制正在逐渐被打破，教育部已经批准十八家出版社从事新教材的开发和出版，教育资源多样化的格局正在形成。新课程标准、新教材格局的出现，势必影响到学科资源库中资源的时效性和适用性。因此，在进行学科资源库建设时，不要针对某一版本的教材，而应该围绕知识点展开，使其对不同版本的教材普遍适用。

学科分类是最基本的划分资源内容的依据，这种模式的最大优势是便于组织和管理，可将每个学科进一步细化到知识单元和知识点，并在遵循规范的前提下，根据学科自身的特色采用多种表现形式。

学科资源库中的资源可分为基础素材、集成单元和课件。为了便于对基础素材的使用，可将素材分为教学指导、教学素材、参考资料和练习测试四类。基础素材根据不同的教学模板构建为集成单元和课件，集成单元也可以直接构建为不同形式的课件。

基础素材库中，教学指导部分包含知识结构.、教学目标、教学建议、实验指导.、参考教材等;教学素材部分包含预备知识、内容讲解一、重点难点、典型例题、常见问题、名词术语、实验实践和图形符号等;参考资料部分包含发展史料.、前沿进展、教学论坛、典型教案、知识博览;练习测试部分主要是习题和试题等。集成单元库中包含案例、试题、试卷、质的评价量规集、课程试验、文献资料、索引目录.、名师讲堂、教与学工具或模板等;课件库中主要包含电子图书、电子讲稿、光盘课件.、网络课件、视频流课件等。教学指导部分的内容对于教学经验不足的新教师来讲作用很大。教学素材部分一般以尽可能小的单元进行存储，而集成单元和课件，只是对这些素材的链接，这样可以大大节省磁盘的存储空间。教学中，教师可以根据自己的教学需要调用这些素材，组合成富有个性的教学方案，也可以直接调用已经组合好的集成单元和课件，使用起来极其方便。

学科资源库的建立，一方面为教师备课提供丰富的素材，另一方面也为学生提供优秀的学习资源，作为课后巩固复习之用。为学生提供的学科资源应该包括演示型、自主学习型、专业训练型、课外检索阅读型以及许多更加开放形式的资源。

2互联网学科资源管理工具。

近年来，随着互联网的快速发展，网络资源已成为人们获取知识的主要渠道之一，因此仅仅依靠学校学科资源库中提供的静态资源，已经不能满足信息化教学的需要了。互联网学科资源管理工具的功能主要有两个方面，一是为校园学科资源库提供动态的信息和数据，不断更新其中的.知识，使教师可以获得本学科发展最前沿的信息;二是可以让教师通过直接访问internet获取所需的学科资源。

基于以上要求，并考虑到由于网络资源的不断扩充和更新，导致任何一个工具或软件都无法包含与某一学科相关的所有资源，加之教师所需的资源比较专一等特点，我们可以采用对包含学科资源网站的url分门别类进行管理的方式，并为用户提供使用url的工具以链接到相关网站，这样就可以大大提高其信息检索的效率，帮助他们获得有价值的学习资源。此管理工具要具有定期自动对internet进行搜索和过滤的功能，及时把网络内已更新的内容或站报告给系统管理员，由系统管理员与学科专家共同确定管理工具内网站的更新，对新信息进行选择和整理，并及时补充到学科资源库中。资源的及时更新是信息化学科教学的基本保障之一。

3网络信息处理与交流工具。

以上两个要素的建立，只是想为教师提供大量的学科资源，而如何有效地利用这些资源才是问题的根本所在。从目前广大教师对学科资源库利用率不高的现状看，信息技术技能偏低是主要原因。因此，随着软、硬件设施的完善，对教师信息及技能的培训也是教育投人的一个重要方面。但是，我们还应考虑到教师日常的繁忙工作，可以通过调整目前的培训方式，把集中的脱产培训改为随时的技术指导，通过网络使教师可以随时获得需要的信息技术资源和相应的技术指导。另外，还可以在建设学科资源库的同时，为教师提供更多结构化教学支持工具，使教师能够在不培训或少培训的基础上，就能方便快捷地把所需的学科资源进行有效整合，为教学服务。这些工具主要包括联机帮助、百科全书、字典、翻译工具.、字处理软件、计算器、课件设计的模板和窗体、公式和符号录人工具、自动化程序、统计分析工具等。

事实上，每个教师都积累了丰富的教学经验和方法，正是这些在信息化教学中的灵活应用，才使得教育教学效果有了显著提高。因此，如何为这些教师提供一个交流与共享的空间，使他们之间能互相帮助、互相鼓励，实现信息化学科教学的最优效果，也是本系统需要建构的一个重要方面。

网络信息交流工具的主要功能是形成一个虚拟的备课小组，该备课小组一般是按照不同学科来组建的，这样同一学科不同年级的教师可以在此进行自由交流，以保证教学方法与教学内容的有效衔接，该小组还应积极欢迎校外同行的参与，形成校际间的交流与协作。虚拟备课小组还可以由同一班级的不同学科教师共同组成，这样有利于大家对学生特点进行认识与理解，并能实现不同学科的优势互补。

此外，还要通过网络信息交流工具为学生提供一个在线学习的空间，学生可以在.网上发布自己不懂的问题，并由同学或教师作出解答，学生在这个过程中可以得到别人的帮助和支持，而通过对别人提供帮助，学生也可以拓宽自己的知识面，并提高思维能力，教师也可以参与到学生的讨论和解决问题的过程中去，并对他们加以引导或给出规范的问题解决方案，并根据学生存在的问题，及时调整自己的教学方案。由于网络信息处理与交流工具都具有较强的交互性，在协作学习过程中，彼此之间可以互相启发，集思广益，形成所谓的“头脑风暴”。该交流空间所积累的知识，也可以不断充实到学科资源库中，使其更加丰富并富有个性。

在信息化学科教学系统中，学科资源库要素是整个系统的核心，也是知识积累的仓库，而互联网学科资源管理工具的作用是实现学科资源的及时更新与充实，网络信息处理与交流工具则是教师与教师之间以及教师与学生之间有效沟通的桥梁。三个要素的互相补充和配合，可以方便实现学科教学的信息化。该系统的应用模型如图所示。

内部市场化论文2如何写篇十三

会计电算化是会计发展的必然方向。会计电算化，解决了会计人员记账的问题，实现了从凭证到账簿到报表的一体化过程。由于电算化会计与手工会计无论在会计基础，还是在会计工作方法等方面都存在着很大差别，因此，传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应，必须进行改变、补充和完善。笔者根据多年审计经验，就在会计电算化条件下地勘单位如何开展内部审计谈谈自己的看法。

地勘单位内部审计,它偏重于对地勘单位一个时期各种经济活动的详细审计，涵盖了被审计单位的经营管理、目标考核、财务收支等方面。随着会计电算化的普及和推广，地勘单位普遍推广和使用了财务软件，对地勘单位的经营活动进行会计核算和财务管理，这种核算方式和核算手段的改变，也给地勘单位内部审计带来了一系列的影响。

1)传统的手工会计核算中，从原始凭证、记账凭证、总账、明细账、汇总表、会计报表等会计资料，都有文字记录和经办人的签名，审计人员可以从会计凭证开始，对发生的经济业务进行逐一审核，直到形成最终审计结果；也可以采用逆査法,从会计科目的余额开始,逆向核査，直至原始凭证。实行会计电算化后，会计数据的存储介质和形式、会计数据的生成和传递形式都发生了变化，取而代之的是存储磁盘,使得从原始数据的录人和财务报表的输出都只能通过计算机来完成。审计人员就很难甚至根本无法通过肉眼跟踪会计业务的处理，也无法用传统的方法考查会计档案数据的安全性、完整性和准确性。传统的查账方法已不完全适用会计电算化系统。

2)在手工会计核算的情况下，审计人员主要采用手工核对账目、核对凭证、函证等操作，但是这些手工方式在电算化系统下会失去效果，因为通过电脑数据库输出的数据正确与否，主要取决于计算机，而非审计人员本身。审查一般采用审阅、核对、分析、比较和调查等方法,也是由人工完成的，审计效率不高。

3)在手工核算中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，运用传统的审核检查方法，就可以达到目的。而在使用会计电算化系统以后，审计各方面都发生了很大变化：审计线索、内容和技术手段都发生了改变，使得审计人员很难实施跟踪审计，并且一些审计人员不熟悉电算化系统，不熟悉核算流程，无法调取会计资料，无法识别、审查内部控制，也就无法进行内部审计工作。

4)随着地勘单位经营管理技术水平的发展和提高，为适应形势的发展，一些财务核算和管理软件开发商也积极对软件进行升级换代，由过去单纯的财务核算转向更偏重于业务、核算及经营管理，这给地勘单位经营管理带来了方便的同时，复杂的数据库文件也给内部审计带来了很多困难。

1)加强学习，提高审计人员计算机应用水平和审计业务素质。在会计电算化条件下，不懂得计算机知识的审计人员就无法有效地进行审计；不懂得电算化会计系统的.特点和风险就不能识别和审查其内部控制；不懂得使用计算机，就无法对计算机内存储的会计资料进行审查或利用计算机进行审计。这就要求审计人员不仅需具备丰富的会计、财务、审计等方面的知识和技能且熟悉有关政策，法令法规之外，还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解，而且要掌握计算机和电算化会计方面的知识和技能，并且对会计电算化系统有可能出现的错误及舞弊要有清楚的认识。所以审计人员必须经常更新知识结构，以适应新形式下地勘单位内部审计工作的需要。

2)要熟悉相关财务软件操作流程，分析和研究本单位财务软件数据存取的数据库结构，设计应对该库文件有关数据的提取和使用方法，最大限度地发挥财务软件数据在内部审计中的作用。为此，各地勘单位自身要加强对内审工作人员学习的督促和培训，提高内审人员的业务素质和技术水平，加大对会计电算化有关软件和日常应用软件的了解程度，并能够熟练使用相关软件。做到心中有数，有的放矢。

3)招聘计算机专业人员或抽调本单位从事财务工作且对计算机有较深了解的人员来充实内部审计队伍。作为内部审计人员，除了熟练掌握地勘单位内部审计工作规程和方法，筹划和实施内部审计工作外，对有关审计软件或电子表格等应用软件的操作和使用也应有相当程度的掌握，这就需要内部审计人员要具备更高的素质和掌握更多的知识。用财务人员染充实内部审计队伍，一方面可充分利用财务人员长期从事财务工作的经验，又利用对被审计对象各种业务的了解和判断,从而增加审计的准确性，规避审计风险，另一方面可降低内审人员培训成本，缩短培训周期，解决内审人声普遍不足的现状。

4)及时总结经验，从财务数据中获取更多的线索。除了传统的审账、查证、分析、结论外，内部审计的结论在更大程度上依赖于内审人员的职业判断。随着会计电算化的普及，从电子介质中利用现代科技手段获取信息，并从这些信息中发现异常情况，进而再进一步追踪线索，查证相关经济活动，已经成为内部审计人员不得不面对的现实。内部审计人员要充分利用财务软件提供的数据，善于使用用于内部审计的审计模块，计算和对比分析被审计单位的经济活动，并从中发现异常和问题，从而选择正确的方向、顺利完成审计目标。

5)引进计算机审计软件。在会计电算化条件下，会计资料的归集和反映与手工处理系统时发生了巨大变化，使得传统的内部安全控制方式有所减弱，这就要求引进电脑辅助软件的应用，完善地勘单位内部控制职能。会计电算化系统主要是为地勘单位内部的管理人员提供财务信息，而计算机审计软件系统主要是辅助审计人员完成内部审计工作。二者的服务对象不同，但二者既可以调阅、查询某些相同的数据资料，即共用一个数据库。会计电算化系统功能的强弱、数据库的标准化与开放性、是否保留处理过程和审计痕迹以及预留审计测试通道等对审计电脑辅助系统的设计和实施影响很大。同样，计算机审计系统软件水平越高，越能及早发现会计电算化系统的内部控制及处理过程中出现的问题。

6)新的内部审计方法已经涉及到信息技术和财务手段等多学科知识相结合的技术方法,所以，地勘单位应根据财务制度和内部审计的需要，建立健全有关的规章制度，规范审计方法和手段。内审部门应当形成完整的计算机硬件、计算机程序、数据文件、数据传送、资料的输入和输出等安全保密措施或规定，层层实施资料安全保密责任制。在内部审计分工上，要实施审计任务分割制度、软件使用、数据提取和数据备份等授权控制制度。制定较为详细的、具有可操作性的内部审计控制程序、方法，确保财务资料和审计资料的安全、可靠。