应收帐款论文范文(汇总11篇)

总结可以帮助我们更好地规划未来的目标和计划。在总结中，我们应该准确把握重点和难点。以下是专家为大家总结的一些有效的学习方法，希望能给你带来帮助。

应收帐款论文篇一

在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收帐款时与经销商产生分歧而带来经营风险：

1、明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等；

2、明确双方的权利和违约责任；

3、确定合同期限，合同结束后视情况再行签订；

4、加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）；

二、定期的财务对帐。

财务要形成定期的对帐制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次帐目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，厂家要尤为重视：

1、产品结构为多品种、多规格；

2、产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；

3、产品出现平调、退货、换货时；

4、经销商不能够按单对单（销售单据或发票）回款；

三、对产品铺货率的正确理解。

如果产品铺货率提高，会增加销售机会(提高了消费者的购买便利性)，但应收帐款和经营风险也同时增加；如果降低铺货率，经营风险虽然降低了，但达不到规模销售的目标。所以正确、合理的解决产品铺货率问题，对降低应收帐款，保证货款的安全性是有帮助的。因此我们建议在产品不同销售阶段、或根据产品不同的销售策略、或根据市场推广的强弱势而采取不同的产品铺货政策。

四、减少赊销、代销运作方式。

销售人员为了迅速占领市场，或为了完成销售目标而采取赊销、代销的运作模式。这种销售模式是经销商拖欠应收货款的土壤，并极易造成呆、死帐的出现。我们要制订相应的销售奖励政策，鼓励经销商采取购销、现款现货等方式合作，尽量减少赊销、代销的方式。

五、制定合理的激励政策。

我们在制定营销政策时，要将应收帐款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收帐款的管理联系在一起，制订合理的应收帐款奖罚条例，使应收帐款处在合理、安全的范围之内。

六、建立信用评定、审核制度。

在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限（一般为半年）。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每半年根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。

经销商的监管一、建立完善的经销商开户制度。

当厂家开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商选择时进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。当我们面对着“买方市场”这个实际情况时，这是一个事半功倍的工作。

因此，合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。评估的内容应包括：

1、经销商的资信状况；

包括：企业发展状况、在行业中的口碑、历史交易记录、在销售通路中上、下游的评价等，

2、经销商的财务状况；

包括：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力、经销商应收帐款等。

3、经销商的经营状况；

包括：公司发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、是否有本行业的经验、是否有经销竞争产品、是否有代理畅销产品、销售队伍、销售规模、仓储、物流配送系统等。

4、负责人的个人资料；

包括：社会地位、家庭背景、个人背景、家庭成员、婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。

二、对已合作经销商的监管：

1、强化经销商的回款意识；

经销商在处理应付帐款时，会根据以下的原则而选择先后支付顺序：

a、对经销商利润贡献的多少；

b、代理产品销售金额的多少。

c、代理产品在经销商心目中的地位；

d、客情关系的维护程度；

e、厂家对货款管理的松、紧程度；

要经常性地强化经销商的回款意识，将本公司的付款顺序排列在前面，成为经销商的第一付款顺序是我们的目标和努力方向。

2、控制发货以减少应收帐款；

按照经销商实际的经营情况，采用“多批少量”的方法可以有效地控制应收帐款。根据个人以往经验，以每月发货1～2次为宜，即每次发货量为经销商15～30日的销售量。

3、适当的通路促销以减少应收帐款；

根据20／80原则，对于20％这部分重点客户的应收帐款的管理，是应收款管理的重中之重。实行通路促销政策，可以有效地降低厂家的应收帐款。但此种方式应谨慎使用，不宜过濒（一年一次为宜）。同时建议：在年中以通路促销为条件、在年末以年终返利为条件促使重点大客户降低应收帐款。

4、建立经销商的库存管理制度；

通过对经销商库存的动态管理（销售频率、销售数量、销售通路、覆盖区域等），及时了解经销商的经营状况，保证销售的正常运转，有效地控制应收帐款。

三、经销商发生欠款的危险信号：

在日常经营、管理中，经销商出现的一些信息，对厂家货款的安全性是有警示作用的。如：

1.办公地点由高档向低档搬迁；

2.频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加；

3.受到其他公司的法律诉讼；

4.公司财务人员经常性的回避；

5.付款比过去延迟；经常超出最后期限；

6.多次破坏付款承诺；

7.经常找不到公司负责人；

8.公司负责人发生意外；

9.公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确。

10.公司有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、期货等；

11.不正常的不回复电话；

12.开出大量的期票；

13.银行退票（理由：余款不足）；

15.转换银行过于频繁；

16.以低价抛售商品（低于供货商底价）。

17.突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）；

18.发展过快（管理、经营不能同步发展）；

当经销商出现以上危险信息时，厂家采取果断、迅速的应变措施，可以降低应收帐款的回收风险。

应收帐款论文篇二

应收帐款，是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收帐款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。应收帐款的形成增加了企业风险。特别是现在，用户拖欠企业帐款者越来越多，帐款回收的难度也越来越大。因此，企业必须加强应收帐款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回帐款。

企业有了应收帐款，就有了坏帐损失的可能。不仅如此，应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收帐款下列3项成本：

一、机会成本。

应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收帐款的机会成本。

二、管理成本。

企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收帐款帐簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。

三、坏帐成本。

因应收帐款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏帐损失，即坏帐成本。企业应收帐款余额越大，坏帐成本就越大。

以上前2项构成应收帐款的直接成本，第三项为应收帐款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。

着力应收帐款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策。

应收帐款投资成本与收益并存。企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收帐款的边际产出与边际投入，提高应收帐款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要。

一、确定适当的信用标准。

信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏帐损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收帐费用这二者之间作出一个双赢选择，调适应收帐款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。

西方企业传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质（character）、偿付能力（capacity）、资本（capital)、抵押品（collateral）和经济状况（conditions），简称“5c”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖帐的可能性，由此首先决定是否给予客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的大小。资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，是容户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。

企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收帐款投资决策的效果。

二、实施具体的信用条件。

信用标准是决定给予或拒绝容户信用的依据。一旦企业决定给予容户信用优惠时，就需要考虑具体的`使用条件。企业在接收容户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。

企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限，会引起应收帐款机会成本和收帐费用的增加，也许还会造成坏帐损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。

企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏帐损失，对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。

三、不断完善收账政策。

客户违反与企业约定的信用条件，拖欠甚至拒付帐款时，企业应该怎么办？

自古以来，欠帐还钱是天经地义的道理。从理论上讲，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业正当、合法权益所在。但是如果企业对所有客户拖欠或拒付帐款的行为都对簿公堂、付诸法律手段加以解决，往往不是最好的办法。因为企业解决与客户帐款纠纷的目的，主要不是争论谁对谁错的问题，而在于怎样最有成效地将帐款收回。在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付帐款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。特别是在宏观经济环境偏紧、国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大气候影响，资金短缺、拖欠债权企业帐款的现象时有发生。此时，如果企业直接向法院起诉追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行，否则，效果也不理想。所以，通过法院收回帐款一般是企业不得已而为之的最后办法。基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分帐款收回。

当企业应收帐款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付帐款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决帐款拖欠的问题。

企业在制定收帐政策时，要在增加收帐费用与减少坏帐损失、减少应收帐款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收帐计划。

企业要对应收帐款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化。

应收帐款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收帐款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂帐金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

一般而言，客户逾期拖欠帐款时间越长，帐款催收的难度越大，成为呆坏帐损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收帐款的帐龄分析，密切注意应收帐款的回收进度和出现的变化。

在应收帐款的帐龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收帐款的收现效率。对尚未到期的应收帐款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

企业为了当期必要的现金支出，必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额（包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等）后的差额，就非要通过应收帐款的有效收现才能得以保证最低现金需求。

可以这样说，应收帐款未来的坏帐损失对企业当前经营并非最为紧要，更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口，特别是要满足具有刚性约束的纳税债务，工资支付及偿付不得展期调换的到期债务的需要。

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏帐损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏帐损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收帐款可以计提坏帐准备金。企业要按照期末应收帐款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏帐损失，以促进企业健康发展。

应收帐款论文篇三

应收帐款是企业的重要财务资源,是激烈的商业竞争和扩大销售策略的附加结果,针对不同的应收帐款,制定灵活得当的`收款政策,是保护企业财务资源,避免坏帐损失,实现企业利润目标的一项重要工作.

作者：张楚灵郭汉奖作者单位：广东云浮硫铁矿,广东,云浮市,527343刊名：采矿技术英文刊名：mininetechnology年，卷(期)：2(3)分类号：f406关键词：应收帐款财务资源赊销商业信用市场经济

应收帐款论文篇四

摘要：应收账款（receivables）指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑期已到而未能收到款项的商业承兑汇票。笔者结合企业的实际情况，就应收账款产生的原因，以及因管理不善所造成的损失;就如何对其进行事前、事中、事后的控制与监督、账款风险的转嫁等进行了分析和研究。并提出了一些管理办法和具体措施，以便进一步改进和完善企业的应收账款管理制度，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

在社会主义市场经济条件下，企业间的市场竞争日趋激烈，企业为了扩大销售，增强市场竞争力，不得不采用赊销赊供的办法去争取客户;另一方面由于商品销售成交的时间和收到货款的时间经常不一致，导致了应收账款的产生。

一、应收账款过多所导致的不良后果。

1。产生坏账损失的可能性比较高。

赊销方式在强化企业市场竞争地位和实力，扩大销售，增加收益，节约存货资金占用，降低存货管理成本等方面有着其他结算方式都无法比拟的优势。但相对于现销方式而言，赊销方式毕竟意味着应计现金流入量与实际现金流入量在时间上的不一致，所以会出现拖欠账款、且产生坏账损失的可能性也比较高。

2。夸大了企业的经营成果，增大了经营风险。

企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，同时可能产生一些坏账损失，增大了企业的`经营风险。

3。加速了企业的现金流出。

赊销并未真正使现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金去垫付各种税金和费用，使应收账款的管理成本及回收成本增加，造成企业现金的流出。

如何控制应收账款额度，尽可能降低坏账损失，笔者认为应从以下几个方面做起。

二、加强事前控制，建立内部控制制度。

1。制定适当的职责分离制度。应收账款内部控制制度执行得好坏，取决于对销售收入的内部控制制度。因此，就要制定严格的销售收入控制制度，如应收账款的记账人员不能同时成为应收账款的收款人员。

2。建立正确的授权审批制度。要建立正确有效的授权审批制度，就应明确授权的责任，并建立经济业务授权审批程序。如在进行赊销业务之前，就应按程序进行审批，未经部门领导及企业主管领导的批准不得发出货物，以防止企业因为向虚构的或无力支付货款的客户发货，而使企业蒙受经济损失。

3。建立应收账款终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生了坏账，无论责任人是否调离该企业，都要追究其责任。

三、加强事中检查，建立日常管理机制。

企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款，应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业对应收账款的运行状况应进行经常性分析、检查、控制。

1。建立用户信用档案：做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级的变化等。

2。检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查其是否有超过信用期限的现象，并注意检查用户所欠债务总额是否突破了信用额度。

3。控制用户拖欠债务的期限，及时掌握用户已到期债务的增减变动情况，以便与用户取得联系，提醒其尽快付款。

4。分析用户应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常周转水平，企业可通过该项指标，与同期计划及同行业同类指标对比，藉以评价应收账款管理中的成绩与不足，并及时修正信用条件。

5。考察用户的拒付状况。考察应收账款被拒付的百分比，如通过实际坏账损失率是大于或还是低于预计坏账损失率，来看企业信用标准是否定的过于太松或太紧，从而修正信用标准。

6。编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，通过对应收账款账龄的分析，及时发现问题，提前采取应对措施，尽可能减少坏账损失。

四、加强事后监督，建立账款回收机制。

1。制定定期寄送对账单制度。定期与企业外部的客户进行账款的核对工作，为了保证该项控制制度的有效性，企业应考虑指定一位独立于现金出纳、销售人员以及应收账款管理人员以外的人，对企业的销售往来业务，进行定期全面的检查与监督。

2。定期或不定期进行内部审计。防范因管理不严而出现款项被挪用及资金体外循环等问题，以降低风险和损失。

3。成立以主管领导为组长的账款清欠小组，定期进行催讨，使款项足额入库。

4。确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、或在考虑成本效益的原则下诉诸法律。

5。确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，一般做法是对应收账款进行债权重组：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理的利率，同意用户制定分期偿债计划;修改偿债条件，甚至减少本金，激励其还款;将债权转变为对用户的“长期投资”，协助企业扭转亏损，以达到收回账款的目的。

6。企业应遵循谨慎性会计原则，对可能产生的坏账损失进行估计，提取坏账准备金。

企业要想降低应收账款损失，规避坏账风险，应主要有以下途径：

企业可以根据自身的财务特点和财务安排的具体要求，委托银行对该应收账款实行证券化融资，借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式，对资产负债表中的具体项目进行调整和优化，盘活现存资产，增加资产流动性。

应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式，分为整体抵借和特定抵借。应收账款的抵借能够满足中小企业对资金的需求，加速企业资金周转。

就是企业将应收账款作为商品卖给代理商、银行或金融机构，这样，就使应收账款的风险得以及时有效的转移。

（4）取得第三方担保。

当某客户被评定为高风险等级时，企业一般只与其进行现金交易，但是如果有第三方愿意为其提供担保，承担连带责任的话，也应该考虑对其采用赊销结算方式，一旦发生坏账损失，可以向第三方追讨账款。

总之，应收账款的管理应成为企业运营资金管理的重要组成部分，只有引起企业管理层的高度重视，并常抓不懈，才能加速企业资金的周转并及时收回账款。

应收帐款论文篇五

第七条所收支票已缴交者，如退票或因客户存款不足，或其他因素，要求退回兑现或换票时，营业单位应填具票据撤回申请书，经部门主管签准后，送财务科办理，营业部门取回原支票后，必须先向客户取得相当于原支票金额的现金或担保品，或新开支票，始将原支票交付，但仍须依上列规定办理。第八条应收帐款发生折让时，应填具折让证明单，其折让部分，应设销货折让科目表示，不得直接由销货收入项下减除。第九条财务科接到银行通知客户退票时，应即转告营业部门，营业部门对于退票，无法换回现金或新票时，应即寄发存证信函通知发票人及背书人，并迅速拟定善策处理。第十条营业部门对退票申诉案件送请财务科办理时，应提供下列资料：(一)发票人及背书人户籍所在地(先以电话告知财务科)。(二)发票人及背书人财产(土地应注明所有权人、地段、地号、面积、持分设定抵押)。建物(土地改良物)应注明所有权人、建号、建坪持分、设定抵押。其他财产应注明名称、存放地点、现值等。(三)其他投资事项。第十一条上列债权确定无法收回时，应专案列送财务科，并附税捐机关认可的合法凭证(如法院裁定书、或当地派出所证明文件、或邮政信函等)呈总经理核准后，始得冲销应收帐款。第十二条依法申诉而无法收回债权部分，应取得法院债权凭证，交财务科列册保管，倘事后发现债务人(利益偿还请求权。时效为内)有偿债能力时，应依上列有关规定申请法院执行。第十三条本公司营业人员不依本准则的各项规定办理或有勾结行为，致使本公司权益蒙受损失者，依人事管理规则议处，情节重大者得移送法办。第十四条本办法经呈准后公布实施，修订时亦同。

应收帐款论文篇六

（一）。

应收帐款转让市场是在一定的经济条件下，出售与转让应收帐款的一种买卖场所。在应收帐款转让市场上，债权人将尚未收回的应收帐款，按市场交易规则，作价转让给有能力收回帐款的经济组织和个人，由其收回帐款。帐款转让人将债权出售给受让人后，其回收应收帐款的责权，全部由受让人承担。债务方还款时，直接将帐款还给受让方。它反映的是应收帐款转让人、受让人与债务人之间特定的债权债务关系。

应收帐款转让市场具有以下几个基本特征：1．转让与受让的标的物是信用债权。销货方采用赊销方式销出商品和提供劳务后向购买方索取的应收帐款，是建立在对购买方的商业信誉的基础上的，从本质上说，应收帐款是一种信用债权。在应收帐款转让市场上将其转让出去，实际上是转让信用债权；2．转让方、受让方与债务方形成一种新的债权债务关系。转让方将应收帐款转让出去后，即失去该应收帐款的所有权，转让的实质是卖。受让方付出一定价格后，接受了应收帐款的索债权，也承担了无法收回应收帐款的风险，这一点与应收票据贴现不同。债务方欠债的多少，并不因债权人的变更而改变，只要有偿还能力，债务方必须如期归还。由此，三方形成了一种新的债权债务关系；3．转让价格低于应收帐款帐面值，且通常采用竞价拍卖方式确定。尚未收回的应收帐款，才有可能到市场上转让，其间含有不能收回的风险。因此，转让价格必须低于应收帐款帐面值，否则无人受让。转让价格与应收帐款之间的差额多大，依据转让方与若干个受让方之间的供求关系、风险大小、资金松紧情况，通过市场竞价决定。转让价格与应收帐款帐面值之差，是受让方的劳务收入和风险收入；4．转让应收帐款的最终承受者，可能是债务人，也可能是受让方。应收帐款转让后，原债权人的所有权已经丧失，债务方可能在受让方的催款和某些经济措施下，按原帐面值还款或分次还款，也可能确实无偿债能力，永远无法还款。因而，应收帐款转让市场的转让结果，可能是受让方如数收回帐款，取得转让收益，也可能是受让方损失受让应收帐款的价款，成为坏帐损失的承担者；5．应收帐款转让可以是多次的。即可以将受让的应收帐款在市场上再转让，不限定转让次数；6．应收帐款转让市场可以有固定地点，也可以没有固定地点。固定地点的应收帐款转让市场，是在政府指定的地方，采用公开竞价拍卖的方式，进行应收帐款的转让交易。非固定地点的应收帐款转让市场，是由转让方与受让方各自通过协议方式，将应收帐款所有权转让出去，并不在特定地点进行转让交易，这种应收帐款转让市场在民间早已存在（本文讨论的应收帐款转让市场主要是指有固定地点的市场）。

（二）。

应收帐款的及时回收，是社会资本流通顺畅与否的重要环节。在单个企业资本的循环公式中，g－w―p―w’－g’是一个不可断裂的过程，应收帐款回收位于w’－g’这一最敏感、最关键的跳跃阶段，这一跳跃如不能顺利实现，即g’不能顺利回归企业，将迫使企业再生产萎缩乃至停止。单个企业的资本循环受阻，有可能引起一连串的企业资本循环不畅，最终影响社会总资本的循环和周转。在社会总资本流通公式中，g－w与w’－g’的转化过程是若干个购进企业与若干个销售企业的买卖过程，其中的相当部分采用赊购赊销方式进行。这一过程不仅与购销企业相连，而且与社会生产各部门密切相关，其时间的长短直接影响到社会总资本流通量的大小、速度的快慢。尽力保证这一过程顺利进行，可以采用很多方式，应收帐款转让市场作为加快社会资本流通的一种有效形式，可以在相当大的程度上，促进并加快应收帐款回归企业，有利于社会资本的循环和周转，这是应收帐款转让市场产生的客观基础。

市场经济条件下，商业信用比任何时候都发达，赊购赊销已成为商品交易活动中的一种常见结算现象。如何将应收帐款及时回收，已成为企业最重要的问题之一，特别是在应收帐款未收回之前、企业急需资金之际，用转让应收帐款的方式融资就成为一种有效的选择。一些企业为了防止应收帐款到期不能回收，存在提前转让应收帐款、回避回收帐款风险的意愿。与多个供销单位有“连环套”债权债务关系的企业，亦愿意采用转让应收帐款方式互抵债务。对债务方资信比较了解的一些经济组织，愿意受让应收帐款债权，取得盈利。应收帐款转让市场适应这些需要萌芽、生长和壮大，弥补了资本市场的`不足，促进了信用关系的发展，这是应收帐款转让市场产生的现实基础。目前，在一些市场经济比较发达的国家和地区，应收帐款转让市场已是常见的经济现象，具有一定的交易规模，其对促进经济发展的积极作用，可以为我们借鉴。

（三）。

在传统的计划经济体制下，我国国家银行对企业之间商品交易实行托收承付结算方式，并。

对债务方付款进行监督，在托收承付到期日，若购货方不提供拒付理由书，银行从购货方帐号上将帐款划转到销货方帐号上。在这种结算方式下，国家银行根据企业托收帐款中的销货成本额为其提供短期贷款，这保证了企业资本流通的顺畅。可以说，原体制下不存在形成应收帐款转让市场的基本条件。

以社会主义市场经济为目标的经济体制改革，使我国结算方式发生了较大变化，各种适应市场经济的结算方式普遍采用，为经济交往提供了方便。但是，由于出现债务方支付能力、银行无能力强迫企业如期支付等问题，原来长期实行的托收承付结算方式不得不暂停使用，后来，虽重新恢复使用这一结算方式，但银行监督企业付款已发生实质性的改变，购货方是否有能力和及时足额承付货款，销货方是否能足额按期收回货款，全由购销双方自行负责，各商业银行基本不将企业应收帐款作为提供短期贷款的依据。一些单位在资金短缺的情况下，为了应付日常开支需要，多头开户，有意拖欠债务，人为加大商业信用支付难度。企业之间的“三角债”问题已使商界和政府普遍感到头痛，尽管近几年政府竭尽全力解决这一问题，但仍难于根治，且日渐沉淀成疾。

从理论和实际的角度看，我国已存在形成应收帐款转让市场的现实基础：1．社会主义市场经济条件下的单个资本流通和总资本流通具有一般市场经济体制下资本流通的基本特征，w’－g’的跳跃同样关系到企业生存问题，解决企业应收帐款回收问题仍是企业经营的关键；2．债务关系在社会主义市场经济条件下同样存在，并日益向刚性发展，一家企业不能及时支付，会引起一连串的支付不能实现；3．资本市场在我国初步形成，但并不发达，票据贴现市场基本上未发挥应有作用，企业利用现有资财融资，只限于用固定资产向银行抵押贷款的范围；4．企业之间拖欠债务已成顽症，故意偷逃债务渐成时尚；5．应收帐款不能及时转化成现金，大大缩小了社会资本流通的规模，也给社会扩大再生产制造了障碍。

因而，在我国建立应收帐款转让市场，对于形成并完善社会主义的市场经济体制，具有重要的意义：1．帮助债权企业融通资金，加速资本周转。通过应收帐款转让市场，债权方可将其逾期不能回收的应收帐款、或根据资金情况提前将未到期的应收帐款转让出去，收回部分帐款，从而加快资本周转速度。2．有利于缓解企业之间的“三角债”矛盾。通过应收帐款转让市场，转让方与受让方可以在市场上通过债权转让与债务互抵，解决部分企业相互拖欠债务的问题，缓解“三角债”矛盾。3．为债权受让方开拓了一条新的获利途径。在应收帐款转让市场上，敢于承接应收帐款债权的经济组织，对债务方经济状况至少有一定程度的了解，或与债务方有相应的债务关系，有能力使债务方还款或抵付债务，用低于帐面值的价格受让应收帐款所有权，取得两者之间的差额，获取利润。4．对拖欠债务、逃避债务的企业有督促的作用。在应收帐款转让市场上公开拍卖转让款或用债务抵充方式收回债权，会使拖欠应收帐款的债务方经济上得不到好处，这将督促债务方如实及时履行偿债义务，改变拖欠陋习。

（四）。

笔者认为，在构建社会主义市场经济体制过程中，我国应考虑建立具有中国特色的应收帐款转让市场，作为资本市场的组成部分，为企业融资增加一条新渠道。

建立这一市场应遵守以下几条原则：一是政府宏观控制原则。即应收帐款转让市场的设立、地点选择、交易范围、相关政策法规，由政府控制，高级管理职员由政府委派；二是统一管理原则。即政府对应收帐款转让市场的交易时间、操作过程和信息披露方式等统一管理，不允许其他非政府机构插手市场管理，以保证管理权限集中；三是公开操作原则。即在应收帐款转让市场上，对应收帐款的转让方式、运作程序、竞价地点和时间、承接应收帐款的抵押、转让手续费的支付、帐款的回收等，预先公布，置于买卖双方监督之下，防止不规范的暗箱操作；四是法制原则。即对应收帐款转让市场的整个运行过程实行依法管理，严格执法，不允许买卖双方、中介机构和政府官员出现违法行为，一旦有违法活动，必依法查处。

定期或不定期公布应收帐款转让与履约信息，监督债务方在财务情况好转时如期承付，其责任是保证应收帐款转让市场秩序正常，转让各方遵纪守法，违规违法者必受制裁。3．应收帐款转让市场的运作程序。其日常工作由组织者负责，主要是承接应收帐款转让方的委托，向外发布转让信息，中介组织对债权债务情况进行核实，通过相对固定的媒体对外披露，供购买方参与决策。购买方亦可自己进行市场咨询、或委托其他中介机构调查，落实债务方的资信情况，决定是否参与市场竞价转让。竞价购买行为一经确认，购买方应及时支付买价和相关中介费用，组织者办理有关转让手续。此后，受让方按规定向债务方追索应收帐款。应收帐款转让市场固定时间开市，事前预先交纳押金，区域范围内竞价拍卖，落槌认定买主，不许反悔，否则承担违约责任。4．应收帐款转让市场的监管机制。主要由行政监管机构、经济监管机构、执法监管机构、舆论监管机构和买卖方监管组织组成。其中，行政监管机构的主要职责是监督应收帐款转让市场运行过程中公务员有无越权行使职权，以权谋私行为。经济监管机构主要职责是监督应收帐款转让市场中的参与者有无谎报应收帐款或对债权债务方资产评估不实的虚假行为。执法监管机构的主要职责是监督应收帐款购买方在法律允许范围内依法追债，监督债务方在法律许可范围内，推迟还债，或在条件许可时如期还债。舆论监管机构的主要职责是对应收帐款转让市场中的参与者违法违规行为进行“曝光”，对武力追债、恶意拖欠、赖债等行为进行舆论谴责，从道义上规范参与者的行为。买卖方监管组织一般由双方协议组成，系临时性组织，其主要职责是在应收帐款转让市场上，向有关部门申诉，维护各自的合法权益。

（五）。

建立我国应收帐款转让市场，要从我国实际情况出发，重点解决以下几个问题：

1．进一步解放思想，提高全社会的思想认识。应收帐款转让市场是一种风险转让市场，在实际运作中时刻可能发生风险损失，难免会带来一些负面影响，即承接债权方无法收回的应收帐款，并且不排除原债权人将死帐推向转让市场的可能性。因此，参与各方对此要有清醒的认识，社会各界尤其是政府主管部门对此要有正确态度，不要动摇建立该市场的信心。

2．建立健全应收帐款转让市场的法律法规。在我国建立应收帐款转让市场，要涉及一系列的法律法规问题，只有从法律法规上规范应收帐款转让市场，才能从根本上保证其正常运行。目前，至少应建立以下一些法律法规：商业信用管理条例、应收帐款转让操作管理办法、企业债权资产抵押拍卖管理办法和实施细则、应收帐款转让市场的准入规定和行为禁止规定，债务企业赖债的惩治办法和新闻曝光制度等。

3．严格应收帐款转让市场的日常管理。重点是防止欺诈行为发生，尽可能减少欺诈行为造成的直接经济损失和间接经济损失。对市场上转让的应收帐款，市场管理部门要严格审查债权企业的相关合同和会计凭证，并要债务方出示资信证明、书面承认债务。应收帐款转让时，严格采用公开、公平竞争竞价方式，市场转让的帐款实行公证制度，转让手续费定额收取等。

4．把好应收帐款转让市场的人员素质关。对应收帐款转让市场的管理人员和工作人员，实行社会统考资格认定制度，在此基础上，实行公开招考选聘，保证人员素质。

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应收帐款论文篇七

2.近郊到期日2日内兑现。第七条所收支票已缴交者，如退票或因客户存款不足，或其他因素，要求退回兑现或换票时，营业单位应填具票据撤回申请书经部门主管签准后，送总管理处办理，营业部门取回原支票后，送总管理处办理，营业部门取回原支票后，必须先向客户取得相当于原支票金额的现金或担保品，或新开支票，始将原支票交付，但仍须依上列规定办理。第八条应收帐款发生折让时，应填具折让证明单，并呈主管批准后始得办理(如急需时得先行以电话取得主管的同意，而后补办)，或遇有销货退回时，应于出货日起60天内将交寄货运收据及原始统一发票取回，送交会计人办理(如不能取回时，应向客户取得销货退回证明)，其折让或退回部分，应设销货折让及销货退回科目表示，不得直接由销货收入项下减除。第九条财务部门接到银行通知客户退票时，应即转告营业部门，营业部门对于退票，无法换回现金或新票时，应即寄发存证信函通知发票人及背书人，并迅速拟订善策处理，并由营业部门填送呆帐(退票)处理报告表，随附支票正本(副本留营业部门供备忘催办)及退票理由单，径送总管理处依法办理。第十条营业部门对退票声诉案件送请总管理处办理时应即提供下列资料：1.发票人及背书人户籍所在地(先以电话告知财务部)。2.发票人及背书人财产(土地应注明所有权人、地段、地号、面积、持分、设定抵押。建物〈土地改良物〉)应注意所有权人、建号、建坪持分、设定抵押。其他财产应注明名称，存放地点、现值等。3.其他投资事业。第十一条总管理处接到呆帐(退票)处理报告表，经呈准后2日内应依法申诉，并随时将处理情形通知各有关单位。第十二条上列债权确认无法收回时，应专案列表送总管理处，并附原呆帐(退票)处理报告表存根联及税捐机关认可的合法凭证(如法院裁定书，或当地警察证明文件，或邮政信函等)呈总管理处总经理核准后，始碍冲销应收帐款。第十三条依法申诉而无法收回债权部分，应取得法院债权凭证，交财务部列册保管，倘事后发现债务人(利益偿还请求权时效为内)有偿还能力时，应依上列有关规定申请法院执行。第十四条本公司营业人员不依本准则的各项规定办理或有勾结行为，致使本公司权益蒙受损失者，依人事管理规则议处，情节重大者移送法办。第十五条本准则经呈准后公布实施，修订时亦同。

应收帐款论文篇八

(一)应收账款的定义。对代理企业而言，应收账款是企业因对外提供销售服务而应向开发商收取的销售佣金。

(二)应收账款的产生及后果。应收帐款的产生，通常是由于实现销售和收到代理佣金款项的时间差所致。商品房从签署出售合同，到实现款项回笼、交房、办理小产证，是个长达几个月的过程。而代理企业从完成销售，到开发商确认佣金、支付佣金，需要较长的时间，因此导致了应收账款的产生。应收账款对房产代理企业的影响较大。作为服务性企业，房产代理企业是轻资产型的企业，应收账款在其资产中的占比往往较大;且代理企业付现成本大，流动资金需求大，应收周转率的高低会很大程度地影响企业的盈利能力。

应收帐款论文篇九

影响企业应收帐款的因素主要有：国家的货币政策、国民经济的消费导向、市场竞争状况、通货膨胀情况等，显然，这些方面非企业财务人员所能控制，但企业可以运用其本身的信用政策，按收益率与风险的权衡结果，来提高或降低应收帐款的水平。通常采取的手段有：(1)赊销量与收帐期，赊销量增减，在同等售价的情况下，直接影响应收帐款余额的升降;收帐期的长短，也是影响占用额水平的因素，一般地说，应收帐款余额大小和赊销量多少、收帐期长短是同方向变动的。(2)信用条件，信用条件是企业要求客户支付赊销款项的条件，包括信用期限、现金折扣等。在市场经济条件下，产品赊销、提供优惠的信用，可以使企业的产品在激烈的竞争中处于有利的地位。企业制定信用政策的目的在于：确定平均收帐期和坏帐准备率，并对不同帐款的风险程度进行客观比较，为企业对应收帐款的决策提供科学依据。因此，如何运用好信用政策，最大限度地减少坏帐损失，在提高销售量的同时增加收益，便成为当前急切的研究课题。

一、信用标准、赊销成本与企业赊销策略。

建立信用标准所要达到的目的，是增加销售量，促进货畅其流。降低信用标准，即可增加赊销额，但信用标准的降低应以其边际收益等于边际成本为原则，就是说企业只有在增加赊销额所取得的收益超过或等于增加应收帐款所支出的成本时，才能降低信用标准。这里所说的成本(即赊销成本)是指因赊销而增加的资金费用、扩大销售增加推销人员和会计人员的费用以及坏帐准备率可能提高所付出的坏帐损失费用等。最大利润原则是财务管理的基本原则之一，实现最大利润原则，企业信用政策应该是在允许其不断地扩大商业信用，直到增加赊销的边际收益等于由此而产生的应收帐款投资增加额要求的收益为止。因此，企业决不能盲目地对其产品采取赊销方式，赊销也不是对所有企业都适用。

企业一旦采用赊销策略，在赊销前必须对客户的信用情况进行调查评价，其中包括：客户的品质与经营作风，以往交易中履行债务的情况、偿债能力、资金与获利能力等。将收集到的有关客户的信用资料进行综合分析评价，以判断赊销风险。在信用分析中，常用的方法有数字分析法和“5c”分析法。数字分析法是把影响企业信用水平的各个有关因素分项，对各个项目采取打分的方法计分，然后对其各个项目的小分进行总评分，以评分的多少作为应否赊销的标准，决定赊销的最高限额。“5c”分析法是通过对品质、能力、资本、抵押和条件五个因素进行的综合性评估，根据信用分析，企业可以按销货给客户可能发生的坏帐损失的概率将客户划分信用等级。

信用标准的运用包括两个方面：一是应否给客户赊销;二是赊销多少为宜?如企业采用严格的信用标准，只愿意赊销给信用卓著的企业，如一级信用企业，该企业遭受坏帐损失的可能性便极小，然而，企业也将丧失一部分由于信用一般或信用较差的客户的销售收入所带来的利润。反之，如果企业没有什么信用标准，或制定的信用标准过宽，那么，企业的赊销额可能达到最大可能的程度，但其销售额所带来的最大收益会被巨额的坏帐损失及巨额应收帐款占用资金的机会成本所抵销。

因此，确定企业是否采用赊销策略，必须把通过赊销所增加的收益同因赊销而增加的资金费用、坏帐损失、机会成本进行权衡比较，只有在某种信用标准下赊销所带来的净收益大于坏帐损失及机会成本，这种信用标准才是合理的。在具体分析时，企业可以结合自身状况，将不同信用标准所产生的不同的销售收入、资金费用、收帐费用、坏帐损失、净收益及机会成本等列成函数关系表，利用敏感性分析来寻求最佳的赊销策略。

二、信用期限、赊销量与企业赊销目标。

实施赊销策略时，主要在于确定企业赊销量和信用期限。赊销量过小，信用期限过短，不足以吸引顾客以提高产品在销售市场的竞争力，实现不了企业预期的赊销目标;赊销量过大、信用期限放长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目增加赊销量、放宽信用期，所得的利益有时会被增长的费用抵销，甚至造成利润减少。因此，企业必须慎重研究，规定出恰当的信用期和赊销量。

其次，要注意客户信用状况的变化情况，及时调整对客户的赊销策略;同时处理好信用期限与赊销量的关系，如果一次赊销金额过大，信用期限应尽量缩短;如果一次赊销金额较小，则可适当延长收款期。

确定信用期限，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响，而确定赊销量则主要是考虑企业的坏帐准备率。这里要提及的是，为什么我国现行的行业会计制度只准采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备金，且又规定了提取的百分比，这一规定会不会影响企业的赊销目标?我们认为，这是与我国企业现有的管理水平及外部环境相适应的，在市场经济发达的国家中，大部分零售业均采用赊销方式进行促销，批发商和制造商之间又普遍依据信用基础来处理交易事项，一般信用期限为30天，较少有6个月以上的，因而按应收款帐龄来判断坏帐的可能性，是一种有效的分析方法，同时按客户的信用记录及企业的坏帐记录来估算坏帐损失，也有一定的可靠性。然而目前在国内，由于市场发育尚不够健全，企业资金周转困难，拖欠款项已是常事，在这种背景下，要企业各自较可靠地估计坏帐损失实为难事，因而实统一规定还不失为一种合理的措施。当然这并不是说，企业无须根据其自身的信用政策进行应收帐款的分析与决策(从发展的观点出发，我国具体准则征求意见稿――“应收款项”已将帐龄分析法列作估计坏帐损失的一种方法)，而是要求企业结合我国的实际情况，确定出符合自己赊销目标的信用政策，以加强应收帐款的管理。

基于财务管理中的最大利润原则，企业在实施赊销策略时，既要能使企业取得最大盈利，又要能保证赊销款及时收回，减少坏帐损失，还要能保证满足生产经营对现金的需要。为此，企业在应收帐款管理中，应把赊销额、信用期限、坏帐损失、机会成本、信用标准、利润等指标结合起来综合分析，以确定企业最佳的赊销量和信用期限。换言之，只有当上述因素形成最优组合，使其边际收益等于边际成本时，所形成的决策方针才是企业最佳的赊销方针。

通过延长收款期吸引客户，既增加了销售量，也增加了应收帐款占用的资金。企业为了尽快收回货款，加速资金周转，并且减少可能发生的坏帐损失，经常在延长收款期的同时，给予客户现金折扣，借以吸引客户提前支付货款。企业应否提供现金折扣，折扣率多少为宜，需要分析提供现金折扣后，顾客提前支付帐款而减少平均占用的资金，是否可以用来获取比丧失的现金折扣更大的收益。

企业一旦实施了赊销策略，靠现金折扣和吸引顾客提前付款的方法毕竟是被动的，部分企业会放弃现金折扣的条件，甚至逾期而不付款。为保证货款的收回，赊销企业还必须采取积极主动的催收帐款的行动。催收帐款的成绩还能从另一个方面反映出企业信用政策的恰当与否。催收帐款的过程，是企业与企业相互切磋交往的过程。在这项工作中，要尽可能做到既不伤害客户的情绪，又让客户能自愿地届时支付帐款，这需要运用社会学、社会心理学、公共关系学、行为学等多学科的知识。催收帐款的步骤一般宜分为三个阶段：(1)提醒阶段。在应收帐款到期前数天，利用较温和的语气，附带所有复印的发票，以具有礼貌的信笺(或卡片)寄出一张记载确切到期日的单据通知对方。西方有些企业采用不同气味的明信片(或信笺)来提醒对方，在收帐期前一周寄上一张带香味的明信片，过几日再寄上一张无味的明信片，若到期仍不见支付则寄上一张带异味的明信片。(2)追踪阶段。追踪的方法主要有：追踪信函、追踪电话、追踪电报、追踪挂号信、追踪私人造访，即派人上门讨债等。我国有些企业在追踪阶段，采用感情投资方式收帐也收到了一定的成效。比如有些企业将客户请到企业来，热情招待培养感情，然后适时地提出收帐要求。(3)强硬阶段。通过讨债公司或通过法律的途径来收帐。

近年来，我国一些企业大量和盲目赊销，企业之间相互拖欠债务的“三角债”、“多角债”现象日趋严重，据国家统计局提供的数据，1994年年底全国企业应该收回而未能收回的帐款净额，高达6480亿元。有关方面对国有企业进行了问卷调查，结果表明，相互拖欠严重，筹措资金困难已成为企业面临的第一难题。目前，加强应收帐款管理已引起我国政策和企业的高度重视。去年11月，煤炭部为解决用户所欠100多亿元煤炭款的难题，向全国煤炭用户宣布“不付钱不发煤，不给商业汇票不发煤，不还款不发煤”的“三不”政策。1995年1月16日，冶金部刘淇部长在全国冶金工作会议上郑重宣布：没有合同不安排(生产)，不付款者不发货，兄弟行业已经坚决执行这一原则，我们也要支持这一条!看来，从宏观上加强企业应收帐款管理，从“源头”工业抓起不失为是一种明智的选择。从长远看，加强收帐策略的研究，强化企业管理是应收帐款管理的关键。这方面国内一些企业已做出榜样，上海宝钢就是一例。由于他们在销售环节上实行了以资金为中心的管理，去年用户拖欠宝钢的货款下降了10亿元。宝钢的做法是：(1)如果产品畅销，要求客户预付款，并为客户让利。去年宝钢预收款在全部回收款中占60%左右;(2)不是对所有企业均采用赊销策略;(3)即使市场疲软也尽可能不出现延期付款现象，而是通过适度下调价格保证货币及时回收;(4)对有欠款的订货用户，要求其预付款，其中1/3还旧债，2/3购新货。

企业信用政策的制定，包括对赊销的必要性、可行性，如何赊销最有利，赊销的后备措施等多方面的分析与决策。它涉及到企业的里里外外、方方面面，企业在应收帐款管理中应坚持以人为本的原则，各级管理人员应树立市场观念、时间观念、成本与效益观念，重视调查研究，讲求工作方法。财会人员在实际工作中，应注意考虑影响信用政策的各方面因素，并在此基础上作出最佳赊销决策，实现应收帐款管理的预期目标。

应收帐款论文篇十

摘要：应收帐款转让市场是资本市场的一个重要组成部分，利用这一市场能加快社会总资本周转，缓解企业之间债务链的矛盾。我国建立应收帐款转让市场，应从实际出发，并重点解决以下问题：第一，建立健全应收帐款转让市场的法律法规；第二，严格应收帐款转让市场的日常管理；第三，严把应收帐款转让市场的人员素质关。

（一）。

应收帐款转让市场是在一定的经济条件下，出售与转让应收帐款的一种买卖场所。在应收帐款转让市场上，债权人将尚未收回的应收帐款，按市场交易规则，作价转让给有能力收回帐款的经济组织和个人，由其收回帐款。帐款转让人将债权出售给受让人后，其回收应收帐款的责权，全部由受让人承担。债务方还款时，直接将帐款还给受让方。它反映的是应收帐款转让人、受让人与债务人之间特定的债权债务关系。

应收帐款转让市场具有以下几个基本特征：1．转让与受让的标的物是信用债权。销货方采用赊销方式销出商品和提供劳务后向购买方索取的应收帐款，是建立在对购买方的商业信誉的基础上的，从本质上说，应收帐款是一种信用债权。在应收帐款转让市场上将其转让出去，实际上是转让信用债权；2．转让方、受让方与债务方形成一种新的债权债务关系。转让方将应收帐款转让出去后，即失去该应收帐款的所有权，转让的实质是卖。受让方付出一定价格后，接受了应收帐款的索债权，也承担了无法收回应收帐款的风险，这一点与应收票据贴现不同。债务方欠债的多少，并不因债权人的变更而改变，只要有偿还能力，债务方必须如期归还。由此，三方形成了一种新的债权债务关系；3．转让价格低于应收帐款帐面值，且通常采用竞价拍卖方式确定。尚未收回的应收帐款，才有可能到市场上转让，其间含有不能收回的风险。因此，转让价格必须低于应收帐款帐面值，否则无人受让。转让价格与应收帐款之间的差额多大，依据转让方与若干个受让方之间的供求关系、风险大小、资金松紧情况，通过市场竞价决定。转让价格与应收帐款帐面值之差，是受让方的劳务收入和风险收入；4．转让应收帐款的最终承受者，可能是债务人，也可能是受让方。应收帐款转让后，原债权人的所有权已经丧失，债务方可能在受让方的催款和某些经济措施下，按原帐面值还款或分次还款，也可能确实无偿债能力，永远无法还款。因而，应收帐款转让市场的转让结果，可能是受让方如数收回帐款，取得转让收益，也可能是受让方损失受让应收帐款的价款，成为坏帐损失的承担者；5．应收帐款转让可以是多次的。即可以将受让的应收帐款在市场上再转让，不限定转让次数；6．应收帐款转让市场可以有固定地点，也可以没有固定地点。固定地点的应收帐款转让市场，是在政府指定的地方，采用公开竞价拍卖的`方式，进行应收帐款的转让交易。非固定地点的应收帐款转让市场，是由转让方与受让方各自通过协议方式，将应收帐款所有权转让出去，并不在特定地点进行转让交易，这种应收帐款转让市场在民间早已存在（本文讨论的应收帐款转让市场主要是指有固定地点的市场）。

（二）。

应收帐款的及时回收，是社会资本流通顺畅与否的重要环节。在单个企业资本的循环公式中，g－wdpdw’－g’是一个不可断裂的过程，应收帐款回收位于w’－g’这一最敏感、最关键的跳跃阶段，这一跳跃如不能顺利实现，即g’不能顺利回归企业，将迫使企业再生产萎缩乃至停止。单个企业的资本循环受阻，有可能引起一连串的企业资本循环不畅，最终影响社会总资本的循环和周转。在社会总资本流通公式中，g－w与w’－g’的转化过程是若干个购进企业与若干个销售企业的买卖过程，其中的相当部分采用赊购赊销方式进行。这一过程不仅与购销企业相连，而且与社会生产各部门密切相关，其时间的长短直接影响到社会总资本流通量的大小、速度的快慢。尽力保证这一过程顺利进行，可以采用很多方式，应收帐款转让市场作为加快社会资本流通的一种有效形式，可以在相当大的程度上，促进并加快应收帐款回归企业，有利于社会资本的循环和周转，这是应收帐款转让市场产生的客观基础。

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应收帐款论文篇十一

面对日益激烈的市场竞争，安全、有效的管理应收帐款是企业在发展过程中必须具备的条件。本文从四个角度出发，和大家一起讨论在日常销售过程中如何管理应收帐款。

销售、财务的监管。

一、在销售合同中明确各项条款。

在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收帐款时与经销商产生分歧而带来经营风险：

1、明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等；

2、明确双方的权利和违约责任；

3、确定合同期限，合同结束后视情况再行签订；

4、加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）；

二、定期的财务对帐。

财务要形成定期的对帐制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次帐目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，厂家要尤为重视：

1、产品结构为多品种、多规格；

2、产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；

3、产品出现平调、退货、换货时；

4、经销商不能够按单对单（销售单据或发票）回款；

以上情况会给应收帐款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对帐制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

三、对产品铺货率的正确理解。

如果产品铺货率提高，会增加销售机会(提高了消费者的购买便利性)，但应收帐款和经营风险也同时增加；如果降低铺货率，经营风险虽然降低了，但达不到规模销售的目标。所以正确、合理的解决产品铺货率问题，对降低应收帐款，保证货款的安全性是有帮助的。因此我们建议在产品不同销售阶段、或根据产品不同的销售策略、或根据市场推广的强弱势而采取不同的产品铺货政策。

四、减少赊销、代销运作方式。

销售人员为了迅速占领市场，或为了完成销售目标而采取赊销、代销的运作模式。这种销售模式是经销商拖欠应收货款的土壤，并极易造成呆、死帐的出现。我们要制订相应的销售奖励政策，鼓励经销商采取购销、现款现货等方式合作，尽量减少赊销、代销的.方式。

五、制定合理的激励政策。

我们在制定营销政策时，要将应收帐款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收帐款的管理联系在一起，制订合理的应收帐款奖罚条例，使应收帐款处在合理、安全的范围之内。

六、建立信用评定、审核制度。

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