2023年企业应收账款风险管理论文汇总(精选8篇)

唯有总结经验，我们才能不断地提升自我，实现个人和国家的长足进步。在撰写总结时，我们应该注重事实的客观描述。这些总结范文涉及各个领域的工作和学习经验，具有一定的参考价值。

企业应收账款风险管理论文汇总篇一

在市场竞争日趋激烈的情况下，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。传统的应收账款的管理模式下，很多企业却因为赊销陷入财务危机，甚至是破产。本文采用财务风险管理的一些来提出应收账款的风险管理。先说明传统应收账款管理的弊端，然后介绍应收账款风险管理的特点，最后详细说明了应收账款风险管理的措施。

（一）应收账款日常管理不完善，风险防范意识淡薄。

市场竞争日益激烈，销售部门在企业中的地位日益提高，尤其是那些大量产品积压的企业。但是销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度，随意给予客户优惠的付款条件，结果造成日后应收账款的回收困难，导致大量的应收账款长期挂账，大大增加了营业周期，降低了资金的使用效率。我们常常发现某个单位很多应收账款的账龄是几年前的，外国人对这个现象都很吃惊，因为在很多国家，法定超过半年的应收账款就必须作为坏账。

（二）没有设立专门负责应收账款管理的部门。

在销售部门负责赊销，从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的也是形式上的操作，这种简单的记账式管理根本就解决不了；在另一些企业，由于各自职责所在，产生财务部门和销售部门的矛盾，不利于正常的生产经营。

（三）不注重成本分析，未遵循成本效益原则。

应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加，这就要求必须完整地与之相关的付现成本和机会成本，具体的成本的在下文的风险评估中有详细的说明。不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求，对于逾期应收账款的收回，也必须满足收入大于成本的效益性，即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国，企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比；在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析，只要能收回货款就行。应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，还没有真正确立成本效益原则。

我国企业受传统应收账款管理模式的，企业间的“三角债”和相互拖欠货款现象十分严重，坏账损失率很高。据统计，2001年全国企业“三角债”高达1.5万亿元；因逃废债务造成的直接损失约1800亿元，因恶意违约的直接损失约55亿元；因“三角债”和现款交易而增加的财务费用达2000亿元。，我国企业平均赊销率不足20%，但是坏账损失率却高达5%。传统的应收账款的管理弊端暴露无遗，它已经不适合的潮流，我们必须有所创新。

应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小不确定。那么怎么样判断应收账款的损失是否发生呢？我们认为，当企业不能及时足额地收回特定应收账款时，损失就产生了。引起债务方不能及时偿还债务的因素就是风险的来源。应收账款的风险管理就是识别、评估与控制企业应收账款损失的程序。应收账款风险管理目标可以分为两个部分：损失发生前的目标和损失发生后的目标，前者是避免或减少发生损失的可能性；后者是努力使损失尽量降低。

如前所述，引起企业不能及时足额地收回应收账款的因素，就是风险的来源。风险识别，是风险评估和风险控制的基础。

在进行风险分析时，找出企业应收账款面临的风险因素，并将这些风险与企业销售收款业务流程联系起来，以便发现各种潜在的风险。这里示范性地列出几条：

1、交易双方产生的贸易纠纷；

2、客户经营管理不善，无力偿还到期债务；

3、交易对象有意占用企业资金；

4、交易对象蓄意的商业欺诈。

对于上面的每一种原因，我们还可以继续追究下去，找出原因的原因。比如说，交易双方产生的贸易纠纷，我们要看是合同中的特定条款约定不明确，或者是产品质量的缺陷导致顾客不满意拒绝付款；而后三种情况则是要检讨信用政策和销售收款的业务流程，在赊销的审批时，是否有对客户的信用情况进行评估，是否对没有资格的客户进行赊销，是否给予客户不适当的信用额度，是否发生越权审批，是否存在销售人员与客户相互勾结，损害企业的利益的情况。

风险的识别离不开相关部门的密切配合，尤其是销售部门，我们知道，客户往往会有意地隐藏一些不愿意透露的信息，有些客户甚至是故意提供虚假的资信状况信息，致使企业所掌握客户的信息不全面、不真实。像拖欠员工工资，频频更换主管，开始销售不动产等等这些信息，对我们非常有用。而销售人员直接与客户交往，最容易了解客户的情况，发现客户的异常行为。如果我们能对销售人员进行一定的培训，提高他们捕捉客户风险信息的能力，就可以帮助企业尽早的发现风险，尤其是碰到被商业欺诈时，如果企业能透过销售人员及时察觉，就可以在诈骗分子得逞之前采取措施，以防止造成损失。

在损失发生前，我们要评估发生损失的可能性，而在损失发生后，我们要评估损失的大小。当然，要做到较为准确的评估，有一定的难度，因为很多损失是比较难以估计的。

评估工作离不开客户信息的搜集。一般说来，我们可以阅读客户的财务报告、实地访问或电话联络、以往与客户的交易经验、大众传播媒介或借助专业的信用中介机构等等。

企业应收账款风险管理论文汇总篇二

随着市场竞争的激烈，企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生了。应收账款的处理涉及商业折扣、现金折扣的管理，以及逾期应收账款的管理和坏账损失的管理等行为。

烟台国鑫金属包装有限公司创始于20xx年8月，该厂主营行业金属包装制品，pe再生料，冷轧板(卷)，板纸等，主营产品200l钢桶，208l钢桶，镀锌桶，复新桶，翻新桶，各种塑料颗粒，纸箱用纸等等。

（1）根据销售提供的销售单据核实其销售数量与单价无误后作会计凭证。

贷：主营业务收入。

应交税费-应交增值税(销项税)。

（2）根据收到的款项做会计凭证。

借：银行存款(现金)。

（3）有费用等要冲应收账款的，根据合理单据做会计凭证冲减或增加相应的应收账款额。

（4）次月初与销售人员对账，无误可对销售人员的账进行月结，不同找出问题所在并解决达到一致。

管理方面应根据公司规定定期核实货款的收回情况，如已超出公司的结算日，需催促销售部收回应收回的货款，否则需告知相关领导人，对于部分货款还应考虑或计提其坏账准备。

由于市场经济竞争的日益激烈，为保证原有市场份额并开发新的市场，盲目追求短期利益。为了扩大销量，通常采用较宽松的信用政策，盲目地赊销以达到争夺市场的目的，却忽视了企业的流动资金能否及时收回的问题。对客户资信等方面并未做深入调查或已经了解客户资信不佳还与其合作。

没有完整的客户信用档案，客户资信管理制度不完善，信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。首先，对销售客户缺乏必要了解。盲目以企业经营规模，知名度判断，对客户信用缺乏必要的分析，便赊销商品。不断地供货，致使大量的货款难以回笼，最终导致呆账，坏账。其次，事后客户走访缺失，不了解客户的生产经营状况，信用状况，致使大量的货款无法按期收回，形成应收账款。

缺乏有效的奖惩措施一些企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，忽略了产生坏账的可能性；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。对这部分应收账款，企业也未要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收未落实责任到人，缺少必要的内控制度，导致应收账款大量沉积，使企业背上了沉重的包袱。

不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业制定的信用政策不合理、日常控制不规范、追讨欠款工作不得力等都有可能蒙受风险和损失。由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收账之前，对该应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

企业应收集客户信用信息，并对其信用状况进行调查分析。对老客户，要建立信用档案，制定一套完整的往来信用记录；对新客户要进行信用调查、信用评估和制定相应的信用政策。如果企业不注重信用调查便盲目赊销，会使财务风险成倍加大。一些企业以经营为幌子实行诈骗，其屡屡得逞的原因正是由于销售企业不注重信用调查、轻信对方所致。因此，企业在向客户提供信用之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，在客户提供信用后，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化、经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。

2.根据不同的情况，采取不同的收账政策信用政策包括：信用标准———客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示；信用期间———企业确定客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定；收账政策———客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

企业应根据自身情况和管理方便，建立赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须经上级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高领导批准。同时应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。企业应制定适合自己的可防范风险的赊销方针。例如，有担保的赊销，企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任；条件销售，由于赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权，若不能偿还欠款，企业则有权收回产品，弥补部分损失。另外，企业还可根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。例如，对盈利能力和偿债能力较强、信用状况较好的客户，可选择风险较大的结算方式（如分期收款式），这样有利于购销双方建立一种相互信任的伙伴关系；反之，则应选择风险较小、约束能力较强的结算方式（如预收货款）。

企业在进行对账工作时，应根据业务量大小和时间长短等因素，对应收账款定期核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对；明细账与有关客户单位往来账的核对。在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象，这主要是对账工作脱节所致。销售部门往往只管将产品销售出去，而不管款项是否能收回，认为收款是财务部门的工作。但是现在许多企业因为应收账款数额都很大，牵扯的单位也很多，加之平时财务人员的记账、编报表等工作本来就很繁忙，根本没有时间和精力与客户对账，而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来，企业的应收账款的对账工作就陷于停顿状态，使得客户有借口说往来账目不清楚而拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。因此，应收账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账，并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可按其管理的单位对产品发出、发票开具和货款的回笼进行序时登记，并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。企业经营者应将销售和货款回笼与销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收，最大限度地减少损失。

采取积极的收账政策会减少应收账款投资、减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但会增加应收账款投资，增加坏账损失。这就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计收款策略。企业除了要适时地运用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债办法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信函，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收账员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户渡过难关，以便收回较多的应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法拖欠，则有必要采取法律手段提请有关部门仲裁或提起诉讼等，以维护企业的利益。

财务部门应及时进行赊销业务的账务处理。根据《企业会计制度》规定，当赊销业务产生时，财务按权责发生制及时入账，并据此设置“应收账款”、“应收票据”和“坏账准备”等账户，相关的总账和明细账应由不同的人员分工负责，加强相互控制。企业应根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他一些已经掌握的相关信息进行合理的估计并确定计提坏账准备的方法。定期统计应收账款各客户的赊销金额、账龄及增减变支情况，必要时应向债务人函证，对应收账款的可收回性进行客观、准确的评价。将赊销结果及时反馈给企业主管领导和销售，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。企业财务部门对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。负责营销的部门及有关人员应积极配合财务部门及有关人员做好此项工作。

销人员的个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理利息在一起，强化业务人员的回款意识，加强货款的回收。

企业应收账款风险管理论文汇总篇三

1.风险的含义。

风险和危险是不同的，风险包含着一种不确定性，每个结果的概率是可知或可以估计的，而危险则只意味着一种不好的预兆。因此，有时虽然有危险存在，但不一定要冒此风险，我们要想方设法去改变风险发生的条件，使之不发生，甚至带来转机。综上所述，可以这样定义的风险：风险就是活动或事件消极的，人们不希望的后果发生的潜在可能性。具体地说，风险一般应具备以下要素:(1)事件(不希望发生的变化）;(2)事件发生具有不确定性;(3)风险的影响(后果）;(4)风险的原因。

将风险表示为事件发生的概率及其后果的函数，即。

r=f(p,c)（1）。

式中，r--风险，p-概率，c-后果。

风险和不确定性是我们很容易混淆的概念：不确定性是客观事物永远发展变化的客观特性，是产生风险的原因。虽然风险和不确定性这两个概念经常互相使用，但它们并不是一回事。不确定性仅仅考虑事件发生的肯定程度，而风险则要考虑事件发生后果的严重程度。

不确定性在某些特定的情况下并不完全是坏事，关键要看不确定性是在向着我们希望的方向发展，还是相反。再次说明，风险是针对不希望发生的事件而言的，它包括以下两个方面:。

(1)发生的可能性；

(2)一旦发生，后果的严重程度。

由此知道，有两类事件的风险性质是没有争议的，一类事件是“高可能性，严重后果”，对这类事件可以立即判定属于高风险问题；另一类事件是“低可能性，轻微后果”，对这类事件我们可以立即判定属于低风险问题。有两类事件的风险等级的判定是容易引起争议的，它们是：

(1)高可能性，轻微后果；

(2)低可能性，严重后果。

这两类风险性质的判定与个人的主观判断有很大的关系，不同的人由于持有不同的立场、观点，以及所处的环境不同，会有不同甚至相反的判断。图中的后果严重程度如果逐步增大的话，人们在做出决定时会越犹豫，在这种情况下，对项目风险等级的判定会更加依赖个人的解释。这时，主管人员一方面要依靠不同领域的专家，另一方面也要做好准备，对判定风险问题作最后的决断。

风险管理涉及到各个行业，每个行业都有其自身的特点，企业风险管理是指生产过程中，风险管理部门对可能遇到的各种风险因素进行识别、分析、评估，以最低成本实现最大的安全保障的过程。

从表层上分析，风险管理就是对生产活动或行为中的风险进行管理，从深层上研究，风险管理是指主体通过风险识别、风险量化、风险评价等风险分析活动，对风险进行规划、控制、监督，从而增大应对威胁的机会，以成功地完成并实现总目标。风险管理的主体是管理人员，客体是生产活动中的风险或不确定性，大型、复杂的生产活动过程应设置专门的风险管理机构和相应的风险负责人。

风险管理是一个过程，由风险的识别、量化、评价、控制、监督等过程组成，通过计划、组织、指挥、控制等职能，综合运用各种科学方法来保证生产活动顺利完成；风险管理技术的选择要符合经济性原则,充分体现风险成本效益关系，不是技术越高越好，而是合理优化达到最佳，制定风险管理策略,科学规避风险；风险管理具有生命周期性，在实施过程的每一阶段，均应进行风险管理,应根据风险变化状况及时调整风险应对策略，实现全生命周期的动态风险管理。

风险管理过程包括风险规划、风险识别、风险评价、风险处理和风险监控几个阶段：

1.风险规划。

风险规划，指决定如何着手进行风险管理活动的过程。风险规划确定一套完整全面有机配合、协调一致的策略和方法并将风险其形成文件的过程，这套策略和方法用于识别和跟踪风险区；拟定风险缓解方案；进行持续的风险评估，从而确定风险变化情况并配置充足的资源。在进行风险规划时，主要考虑的因素有：风险管理策略、预定义角色和指责、各项风险容忍度、工作分解结构、风险管理指标体系。

规划开始时，我们要制定风险管理策略并形成文件。早期的工作是：确定目的和目标；明确具体区域的职责；明确需要补充的技术专业，规定评估过程和需要考虑的区域；规定选择处理方案的程序；规定评级图；确定报告和文档需求，规定报告要求和监控衡量标准。如有可能，还要明确如何评价潜在资源的能力。

风险规划过程的运行机制是为风险管理过程提供方法、技巧、工具或其他手段、定量的目标、应对策略、选择标准和风险数据库。其中，定量的目标表示了量化的目标；应对策略有助于确定应对风险的可选择方式；选择标准指在风险规划过程中制定策略；风险数据库包含历史风险信息和风险行动计划等。

风险管理计划在风险规划中起控制作用。风险管理计划要说明如何把风险分析和管理步骤应用到项目之中。该文件详细的说明风险识别、风险评估、风险处理和风险监控的所有方面。风险管理计划还要说明项目整体评价的风险的基准是什么，应当使用什么样的方法以及如何参照这些风险评价基准对项目整体进行评价。

2.风险识别。

风险识别是风险管理的第一步，即识别实施过程中可能遇到（面临的、潜在的）的所有风险源和风险因素，对它们的特性进行判断、归类，并鉴定风险性质。风险识别的目的是减少的结构不确定性。亦即发现引起风险的主要因素，并对其影响后果做出定性的估计。该步骤需要明确两个问题：明确风险来自何方（确定风险源），并对风险事项进行分类；对风险源进行初步量化。

风险的识别是风险管理的基础，应是一项持续性、反复作业的过程和工作。因为风险具有可变性、不确定性，任何条件和环境的变化都可能会改变原有风险的性质并产生新的风险。对风险的识别不仅要通过感性认识和经验进行判断，更重要的是必须依靠对各种客观统计资料和风险记录进行分析、归纳和整理，从而发现各种风险的特征及规律。

常用的风险识别方法有：专家调查法（头脑风暴法、德尔菲法、访谈法、问卷调查法）、情景分析法、故障树分析法等。

我们简单介绍一下目前应用广泛的故障树方法。故障树方法简称fta，是用于大型复杂系统可靠性和安全性分析的一个有力工具。利用fta来分析一个系统时，我们关心的是找出造成某个不希望的事件（顶端事件）发生的各种可能原因，fta使用演绎的方法找出使顶端事件发生的可能的次级事件，反映了各次级事件引起顶端事件发生的逻辑关系，这种关系用图形表示出来就像一颗以顶端事件为根的倒长着的树，故障树因此得名。

3.风险分析和评价。

风险分析和评价是在对风险进行识别的基础上，对识别出的风险采用定性分析和定量分析相结合的方法，估计风险发生的概率、风险范围、风险严重程度（大小）、变化幅度、分布情况、持续时间和频度，从而找到影响安全的主要风险源和关键风险因素，确定风险区域、风险排序和可接受的风险基准。在分析和评价风险时，既要考虑风险所致损失的大小，又要考虑风险发生的概率，由此衡量风险的严重性。

风险分析和评价的目的是将各种数据转化成可为决策者提供决策支持的信息，进而对各风险事件后果进行评价，并确定其严重程度排序。在确定风险评价准则和风险决策准则后，可从决策角度评定风险的影响，计算出风险对决策准则影响的度量，由此确定可否接受风险，或者选择控制风险的方法，降低或转移风险。在分析和评价风险损失的严重性时应注意风险损失的相对性，即在分析和评估风险损失时，不仅要正确估计损失的绝对量，而且要估计组织对可能发生的损失的承受力。在确定损失严重性的过程中，必须考虑每一风险事件和所有风险事件可能产生的`所有类型的损失及其对主体的综合影响，既要考虑直接损失、有形损失，也要考虑间接损失、无形损失。风险影响与损失发生的时间、持续时间、频度密切相关，这些因素对安全生产的影响至关重要。

风险分析和评价的方法主要有：专家打分法、蒙特卡罗模拟法、概率分布的叠加模型（cimm模型）、随机网络法、风险影响图分析法、风险当量法等。

4.风险处理。

风险处理就是对风险提出处置意见和办法。通过对风险识别、估计和评价，把风险发生的概率、损失严重程度以及其他因素综合起来考虑，就可得出发生各种风险的可能性及其危害程度，再与公认的安全指标相比较，就可确定的危险等级，从而决定采取什么样的措施以及控制措施应采取到什么程度。有效处理风险，可以从改变风险后果的性质、风险发生的概率或风险后果大小三个方面提出多种策略。

5.风险监控。

风险监控就是通过对风险识别、估计、评价、处理全过程的监视和控制，从而保证风险管理能达到预期的目标。监控风险实际上是监控生产活动的进展和环境，即情况的变化，其目的是：核对风险管理策略和措施的实际效果是否与预见的相同；寻找机会改善和细化风险控制计划，获取反馈信息，以便将来的决策更符合实际。在风险监控过程中，及时发现那些新出现的以及预先制定的策略或措施不见效或性质随着时间的推延而发生变化的风险，然后及时反馈，并根据对生产活动的影响程度，重新进行风险识别、估计、评价和处理，同时还应对每一风险事件制定成败标准和判据。

风险监控还没有一套公认的技术可供使用，由于风险具有复杂性、变动性、突发性、超前性等特点，风险监控应该围绕风险的基本问题，制定科学的风险监控标准，采用系统的管理方法，建立有效的风险预警系统，做好应急计划，实施高效的风险监控。

风险监控应是一个连续的过程，它的任务是根据整个（风险）管理过程规定的衡量标准，全面跟踪并评价风险处理活动的执行情况。有效的风险监控工作可以指出风险处理活动有无不正常之处，哪些风险正在成为实际问题，掌握了这些情况，管理部门就有充裕的时间采取纠正措施。同时，建立一套管理指标体系，使之能以明确易懂的形式提供准确、及时而关系密切的风险信息，是进行风险监控的关键所在。

风险监控的主要方法有：审核检查法、监视单、风险报告等。

三、总结。

风险管理是一个全寿命的动态过程，与管理的四个阶段，即启动、规划、实施和结束阶段密切结合，渗透在寿命周期的全过程之中。在企业有效开展风险管理能够促进各单位决策的科学化、合理化，减少决策的风险性，能为企业提供安全的经营环境，能够保障企业经营目标的顺利实现，能够促进企业经营效益的提高。无论从理论还是从实践的角度来说，大胆创新、探索性地恰当运用风险管理的理论与方法，已成为关注的一个热点，对于提升企业管理水平、加强安全保障、创造更好的经济效益具有十分重要的意义。

参考文献:。

[1]符志明:航天风险管理[m].北京：机械工业出版社，2005.1。

[2]符志民著:研发项目开发风险种类和风险事件[m].管理与改革，

[3]严武:风险统计与决策分析[m].北京：经济管理出版社，

企业应收账款风险管理论文汇总篇四

应收账款是企业流动资产的一个重要项目，是指企业因对外赊销商品或劳务而应向购货单位收取的款项。现代商业社会中，市场竞争日益激烈，越来越多的企业都面临“销售难，收款更难”的双重困境。积极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高，因此越来越多的企业已经意识到应收账款的重要性，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。

根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。这其中大部分应收账款已经逾期，据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。作为流动资产的应收账款有以下两个特点：一是在应收账款持有期间，它不像别的资产那样会通过经营手段增值，相反，还会丧失部分时间价值：二是随着时间的推移，它还可能因为债务人破产等原因而无法收回形成坏账，给企业造成经济损失。

任何事情都有个度，过犹不及，对于企业的应收账款来说也是一样，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，主要表现在：

（一）应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足，容易引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业包括一些经营状况良好的上市公司具有良好的盈利记录，却经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，这其中的很大一个原因就是企业的应收账款造成的。由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业会因流动资金短缺而发生支付困难，面临财务危机，有些甚至濒临破产、倒闭。

（二）应收账款加速了企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业的现金流出，企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。

（三）应收账款往往存在很大的坏账风险，影响企业的盈利状况。按照权责发生制原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。

（四）延长了企业的经营周期，增加了机会成本。过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，整个企业的营运周期延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。

（一）企业负责人对应收账款管理缺乏足够重视。许多企业负责人只重视销售和利润的增长，将销售人员的工资报酬与销售任务相匹配，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账款的质量纳入销售人员的相应绩效考核中，使得销售人员只重销售量完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况。

（二）应收账款管理制度不严。有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津，对应收账款管理责任不清。对应收账款坏账管理不严，没有严格的坏账管理制度，对坏账责任追究不严。

（三）内部激励机制不健全。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

（四）企业外部环境的影响。一方面当前市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈，为扩大市场份额的需要，越来越多的企业采取赊销这一手段，来增加企业的竞争力，这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重；另一方面是很多企业故意拖欠账款，即使有钱也不还，社会普遍缺乏诚信。

（五）企业缺乏风险意识。为了抢占市场扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。

应收账款的事前管理。制定合理的信用政策，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。

我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”，这就需要每个企业都要采取积极而有效的应收账款管理对策，以加快企业的资金流动，提高企业的经济效益，增强企业竞争实力。企业面对大环境的影响，应保持一定理性，虽然赊销能给企业带来更多的销售收入，但也应在确认收款有保障的情况下进行，否则只会给企业带来更多的坏账风险，同时全社会应积极宣扬一种“欠债还钱”的良好风气，自觉以诚信经营为荣，以坑蒙拐骗为耻，让越来越多的企业加入诚信经营队伍，使企业应收账款居高不下的状况得以缓解。

企业应收账款风险管理论文汇总篇五

企业的财务活动可归类为三类：资金筹集、资金投放、资金运营，企业财务风险亦由这三类活动过程中面临的风险因素构成。新经济形势的最大特征为经济活动以市场为主导、以价格为资源配置的决定性力量。因此，新经济形势下企业将面临瞬息万变的市场价格、振荡波动的融资成本、投资回报率以及更加复杂的现金流。第一，企业筹资活动中面临的财务风险主要体现为：筹集资金的短缺、融资成本攀升。受美国次贷经济危机的影响，全球经济一直处于不景气的状态。经济增速的下滑将导致企业经营状况的.恶化，进而影响企业的信用评级。经历了金融危机影响的银行体系强调稳健经营、谨慎授信的经营原则，因此企业信用等级的下降将导致企业难以获得银行信贷的支持。

同时，金融体系经营杠杆率的不断下降，使得社会信用规模的收缩，造成融资成本的高企。第二，企业投资活动中面临的财务风险主要体现为：贷短投长风险大以及投资回报率难以保证的风险。由于目前我国资本市场的欠发达，企业债券市场虽然已成立，然而由于债券市场产品种类单一且融资规模受限等导致企业债券市场难以满足企业长期资金的需求。企业不得不融入短期资金进行长期投资活动，而此种做法使得企业面临较大的财务风险。同时，由于缺乏科学的投资决策体系，资金的投放难以保证其回报率，造成投资收益的不确定性。第三，企业经营过程中面临的财务风险主要体现为：经营成本高企、企业库存管理不善、销售资金回收不利等造成的资金周转困难。在企业经营过程中的每一环节都将影响到资金周转，而资金能否顺利实现周转将决定企业的生死存亡，其中，最为重要的环节为企业库存管理以及销售资金的回收。

经历美国次贷危机的影响后，我国企业开始意识财务风险管理的重要性。由于传统经营模式对风险管理的忽略，我国企业普遍存在财务风险管理意识淡薄、风险管理机制不完善、投融资活动缺乏科学规划、运营资金管理不善的问题。

财务风险客观存在于财务活动的各个环节，是财务活动不确定性的集中体现。受企业传统经营模式的影响，企业经营管理者普遍缺乏风险管理意识，主要体现为：缺乏对企业财务风险的有效识别、预测、控制与防范；经营过程中单纯追求高回报率而忽略风险的大小；未将风险因素纳入经营绩效的考核。

由于我国市场经济起步较晚、企业管理者风险管理意识淡薄，尚未建立完善的企业财务风险管理机制。财务风险管理机制不完善主要体现为：管理人员缺乏风险管理意识、管理知识与技术水平；企业内部控制机制不完善，缺乏明确的财务管理制度对财务活动进行有效约束；企业尚未建立有效的涵盖财务风险识别、评估、控制与防范的风险管理体系。

3、企业筹资规模不合理且融资渠道单一。

筹资规模不合理主要分为两类：一是盲目追逐资本额的扩大，由于对资金持有的不合理偏好而忽视了筹资成本的高昂。二是过分倡导无债经营，过分追求风险的最小化导致筹资规模过小无法满足企业规模扩张的需求，阻碍企业的发展。由于我国金融市场的欠发达，股票市场、债券市场无法满足企业长期资本的需求，造成企业融资渠道的单一化，增加了企业融资风险。

4、企业投资决策缺乏科学性。

投资决策效率的高低将直接影响企业的经营效果，然而由于企业在进行投资决策时普遍存在用脚投票或人情现象、投资人员缺乏必要的金融业务知识、缺乏风险与收益的有效权衡等，造成投资决策效率的低下。

5、企业经营资金管理不善，资金周转率低下。

企业在经营过程中普遍存在的问题为：一是受外部市场经济环境变化以及企业决策者综合素质的影响，无法对商品需求进行有效评估，造成企业库存的积压、资金的无效率占用。二是销售资金回收率低。由于缺乏对应收账款催收工作的重视，造成部分货款无法收回的现象，给企业带来损失。

面临新的经济形势，企业要加强自身的财务风险管理水平。文化方面，不断强化员工财务风险管理意识，营造良好的风险管理文化；制度方面，建立财务监督管理预警机制，完善财务风险管理体系；融资方面，加强财务预算控制，拓展企业融资渠道；投资方面，优化企业投资决策，建立健全投资效率评价体系；运营资金管理方面，加速企业经营资金的周转，重视企业现金流量管理。

树立现代化的财务风险管理意识，努力营造良好的风险管理文化，将风险意识渗透到财务活动的各个环节。首先，要求企业管理者具备基本的风险管理理念、知识与技术。构建一支具备相关素质的专业管理人员，这要求在选拔人才时须将风险管理能力作为考核标准。其次，定期对员工进行财务风险管理培训，及时更新从业人员的风险管理知识与技术。再次，在全公司范围内倡导风险管理文化，将风险意识灌输到每一位公司员工的头脑中，将风险管理理念渗透到企业活动的各个环节。

2、建立财务监督管理预警机制，完善财务风险管理体系。

良好的风险监管预警机制能够有效识别风险因素，并对风险进行科学有效的评估并做出及时的风险控制与防范措施。建立完善的财务风险预警机制，要从部门职能划分、风险因素识别、风险评估以及信息反馈四个方面入手。首先，完善企业内部控制制度。有效的企业内部控制机制能够保障企业财务报表的真实性与准确性，为后续风险的识别与评估提供有利的财务数据支持。有效的企业内部控制要求明确各部门在财务管理活动中的权利与职能，形成有效的权责分明、相互协调、监督的内部控制机制。

其次，构建企业风险识别机制。要求财务从业人员能够基于历史经验数据，有效识别造成财务风险的风险因素。基于上文分析，可将该类风险因素大致划分为：融资成本、融资渠道、投资回报率、投资周期、企业库存积压规模、应收账款。有效的企业财务风险识别机制要求能够及时、动态检测该类风险因素的变动，并基于历史经验数据能够定性地判断风险因素的变动对财务风险影响的方向与力度。再次，构建全面科学的风险评估体系。基于财务管理人员的从业经验、同业做法等，以财务报表以及其他相关财务资料为数据基础，采用数学模型构建全面的财务风险评估指标体系。最后，根据风险评估结果提出有效的应对措施与策略。

3、加强财务预算控制，拓展企业融资渠道。

科学有效的财务预算机制能够准确预测在未来一段经营时期内企业的资金需求，对防范融资过程中的财务风险具有重要意义。首先，构建科学的预算制定体系。财务预算的编制要充分结合各单位在未来一段经营期内的经营目标、经营战略。建立由各部门提出预算请求，由财务部门统一审批的预算编制体系。其次，加强对各部门预算执行情况的定期监督。要求各部门定期向财务部门汇报预算执行情况，如发现不合规操作要及时予以纠正。最后，将预算执行情况纳入绩效考核体系，以激励各部门根据预算进行财务活动的积极性。积极拓展企业融资渠道，防范因融资渠道单一引起的流动性风险。利率市场化的提出对我国资本市场的发展提供了有力政策环境，利率市场化的要求将极大促进企业债券市场的发展，企业应把握金融市场发展的时代趋势，利用国家宏观经济政策的有力条件，积极拓展长期融资渠道。

4、优化企业投资决策，建立健全投资效率评价体系。

企业投资决策的效率将直接影响企业经营成果，因此优化企业投资决策具有重大意义。优化企业投资决策要求构建透明、高效的投资管理体系。成立专业投资小组，对企业每一投资项目进行成分的考察、分析与研究，投资小组负责制定科学的投资方案，并按照从优的原则对投资方案尽心选择，从而有效避免了投资过程中存在的人情现象。构建全面的投资效率评价体系。将投资项目的回报率、风险系数等纳入绩效考核指标体系，构建风险与收益并重的考核体系能够有效防范经营管理人员因追求高回报率而造成的经营风险过高的现象。同时，有效的绩效考核体系能够极大消除因人情关系造成的投资项目效率低下的问题。

5、加速企业经营资金的周转，重视企业现金流量管理。

加强企业库存管理水平，充分降低因库存积压造成的资金无效占用。首先，构建行之有效的预算管理体系。有效的预算管理体系能够准确预测企业未来的物资需求，从而在采购环节即可避免库存积压的现象。其次，加强与供应商的谈判力度，当出现库存积压时，能够将积压货物及时退回给供应商，实现零库存管理。加大应收账款回收力度，加速企业资金的周转率。充分重视应收账款的回收工作，成立专门的应收账款回收部门，负责应收账款的管理工作。将应收账款的回收纳入绩效考核体系，充分调动相关人员回收应收账款的积极性。

企业应收账款风险管理论文汇总篇六

随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，本文从应收账款产生原因出发，阐述了企业在应收账款形成之前和形成之后的相应的管理方法和措施，增加企业的净收益，减少企业的坏账损失。

正文：应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。

应收账款是商品流通发展到一定程度，为了保证流通过程的顺利实现的产物，具有不可避免性；另一方面，应收账款的大量存在，会影响流通过程的顺利实现。应收账款既是流通顺利实现的保证，又是流通顺利实现的障碍。

其次，应收账款是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐风险越大。

这就要求我们加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。

1、来源于激烈的市场竞争。如在家电行业，由于产品更新换代非常快，如不及时将库存“消肿”，日后就有可能变得一文不值。为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。

2、内部清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。

3、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”作怪，作出损害债权人利益的判决所造成的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

1、加大资信调查力度。从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：其一是同行业竟争对手的情况。在市场竞争中，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准，反之，信用标准可以相应严格一些。其二是企业承担违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竟争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信用标准以降低违约风险的程度。其三是客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。

2、制定合理的信用政策。企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，具体情况具体分析，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期、为减少企业坏账损失创造条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

3、实行“应收账款“回收责任制。“应收账款”形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人。必须改变回收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识，应将“应收账款”的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。如果责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金，就要承担相应的责任。

4、建立“应收账款”的内部报告制度和风险管理系统。财务人员应当按照“应收账款”形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业“应收账款”的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

5、做好“应收账款”的定期对账和债权确认工作。“应收账款”的相关责任人应定期与债务方对账，请对方在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认，其作用有两个：一是防止“清欠”人员与债务方有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，等到债权方将其列入坏账予以核销之后，再用现金清账予以瓜分。二是定期让债务方确认“应收账款”金额，这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。应收账款的对账工作包括两个方面：一是总账与明细账的核对，二是明细账与有关客户单位往来账的核对。

应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在工作中，我们可以借用存货管理中的abc分类管理法对应收账款进行分类分析。

（1）根据应收账款产生的原因进行分类：一类客户是基于将在赊销期间的贷款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本，这类应收账款划分为a类。应重点管理。二类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，因此这类应收账款安全性较好，可以划分为b类进行管理。三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，属于真正的应收账款，一般情况下，客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为c类，不对它进行重点管理。

（2）根据应收账款的账龄进行分析：一般情况下，应收账款账龄越大，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划为a类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为c类，其余则划为b类。

（3）根据应收账款的比重进行分析：应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为a类，较小的客户划分为c类，其余的为b类。

从上述分类分析可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，a类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多的精力集中到a类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收：同时也不能放松对b、c类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

l、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

2、应收账款坏账准备金制度的建立，无论企业采取怎样的信用政策，只要存在应收账款，坏账损失的发生是不可避免的，而现行会计制度规定，坏账损失进入管理费用。那么，坏账损失的承担是企业一个不可回避的问题。

3、估计坏账损失主要有四种方法：

a、余额百分比法：它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率得出当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备金。

b、账龄分析法：它是根据应收账款入帐时间的长短来估计坏账损失的方法。

c、销售百分比法：它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。

d、个别认定法：它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法。

4、在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对己确认的坏账的应收帐款并不意味着企业放弃了追索权，一旦从新收回，应及时入账。

5、建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求。现行会计制度规定：在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动。但是由于企业发生的坏账多少，以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是，比例一经确定，就不能随意更改。否则，就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更，要做重大会计差错处理。

总之，企业要发展，必须要扩大产品销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此，企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。

企业应收账款风险管理论文汇总篇七

[摘要]我国国有企业应收账款管理水平普遍偏低，这些主要表现为应收账款总量大、挂账时间长，严重阻碍了企业发展。本文分析了国有企业应收账款管理中存在问题，提出了改进国有企业应收账款管理的几个建议。

[关键词]应收账款国有企业债权坏账损失。

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，企业可以借助赊销来扩大销售收入，占据市场份额，但是在国有企业中，应收账款总额过大，不仅使企业资金大量沉淀在非生产环节，并隐藏了大量坏账损失，由此阻碍了企业的正常生产经营，因此提高国有企业应收账款管理水平具有重要意义。

1.风险意识淡薄。

在日益激烈的市场竞争中，为占领市场份额，多数国有企业追求经营业绩的增长，没有选择性地赊销，忽视应收账款存在的风险。销售人员在选择客户时，在不调查客户财务和信用状况的情况下进行赊销，这是形成应收账款积压的主要原因。国有企业中，采用哪种销售方式由销售人员决定，其工作业绩也是用销售额来衡量，因此，销售人员往往片面地认为销售才是硬道理，而收款则是财务部门和企业领导的事情。另外销售人员对交易过程中形成的书面凭据缺乏认识，导致应收账款回收困难增加，甚至在不能回收而诉诸法律时，也因证据不足而不能得到法律的保护。受这种销售至上而风险意识淡薄思想的影响，国有企业的应收账款居高不下。

在国有企业原有体制影响下，应收账款管理责任不明确。任何交易过程中都会存在实物流与票据流在时间和空间的差异，销售和记录往往不同步。在国有企业中，多数销售部门只负责销售，不考虑欠款回收和书面凭证的取得，财务部门只负责记录，不清楚销售部门和客户约定的还款期限，两部门间缺少沟通和合作。至于与客户对账、向客户追款两个部门则相互推诿，不能定期与客户对账，对账手续也不健全，尤其是欠款客户出现问题时仍无人积极收款，导致应收账款长期挂账，应收账款存在的风险无人过问。

1.建立完善的客户信用审批制度。

要建立完善的客户信用审批制度，对客户是否赊销、赊销采取什么样的信用政策实行审批制度，不符合信用条件的客户不予赊销。企业应指定专人负责客户信用评价，建立客户信用评价体系。首先应及时且准确地了解客户的背景资料，例如客户生产经营固定场所、法定工商注册地、产品的市场前景、客户的生产经营规模和预计采购规模、客户有无债务纠纷，以及形成原因、关联企业的基本情况等。在了解客户基本情况的基础上确认哪些客户可成为信用客户，成为哪一级别的信用客户。企业领导按信用评价体系评价结果对赊销进行审批。

对客户的信用管理应采取动态的管理，即每隔一定时间根据前期合作情况，对客户的信用情况做重新评定。因为客户的信用是不断变化的，只有动态评价客户信用状况才能辨别出真正的优质客户，确保坏账损失率降至最低。对于无故拖欠或恶意拒付的客户，企业应当首先将其从信用名单中除名，并视客户的具体财务状况，通过发送律师函、法院调解、诉讼等措施，适时加大催款力度，争取尽早收回账款。

2.建立应收账款责任制。

赊销业务发生后，要将每笔应收账款都责任到人，使所有应收账款有人跟进。发生赊销业务时，销售部门必须与客户签订书面合同，并明确接收订货、交货签收、款项结算、财务对账等具体事宜，以保障应收账款在法律保护的安全状态下运行。销售部门所签订的合同，应抄送一份至财务部门，财务部门要建立完善的应收账款核算制度。首先要按合同规定追踪欠款回收情况；其次，要建立规范的对账制度，定期与客户进行书面对账，防止与客户财务上的差距不能及时解决，而造成呆账和坏账现象，并保留书面对账资料，为可能产生的应收账款纠纷提供法律依据；第三，定期与销售部门及上级部门沟通所有客户欠款情况，以便相关人员及时掌握应收账款动态。

应收账款的责任人要随时了解客户还款能力，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，尤其要将那些挂账金额较大、信用品质较差的欠款客户作为重点考察对象，一旦发现客户出现财务周转方面的问题，则及时采取应对措施，最大限度地降低逾期应收账款的发生。

3.建立应收账款激励机制。

将应收账款的回收与各部门的绩效考核挂钩。应收账款的有效及时回收，很大程度上取决于相关人员的工作热情，企业如果没有一套直观、有效的应收账款回款激励机制，则必然会影响责任人的催款积极性，从而给回款带来困难。

建立应收账款的激励机制，销售部门应将应收账款管理纳入对销售人员考核的项目之中，使销售人员奖金与销售业绩和应收账款双挂勾。对于按期回款和业务部门和责任人，予以奖励；对于造成过合同约定回款期的应收账款业务部门和责任人，应当在内部以恰当方式予以警示，并要求责任人员采取适当催款措施，如客户不能近期还款，应再次与客户订立书面还款计划；对于造成坏账损失的业务部门和责任人，企业应当按照内部管理制度扣减其工资或者奖金。

制定合理的应收账款奖罚条例，可以调动相关工作人员的积极性，使应收账款得到快速及时的清理回收，降低坏账发生机率。

4.转化应收账款形式，减少企业坏账损失。

在收回应收账款出现困难时，企业应积极转化应收账款为货币资金等可以纳入企业生产循环中的资产形式，以减少企业坏账损失的发生。

首先，要进行债务重组，可以减少坏账损失。实际经营中，债务重组通常采取贴现方式收、债转股、非现金资产偿债三种方式。贴现方式是考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式往往伴随着修改债务条件，如减少欠款本金，而使债务人用现金清偿部分债权，剩余债务在约定日期偿还。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于欠款客户一般是企业下游产品线生产商或销售商，应收账款为股权投资后有利于对产品市场深度和广度的推广。以非现金资产收回债权是指债务人转让其非现金资产给债权人以清偿债务。可用于偿债的非现金资产主要有存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。在非现金资产能为企业利用时，或者该项非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格时，可以考虑非现金资产偿还企业债务。

其次，企业可以将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由代理商或信贷机构直接向客户收款。在这种方法下，企业可于商品发运以前向贷款者申请借款，经贷款者同意贷款，即可在商品发运以后将应收账款让售给贷款者。贷款者根据发票金额，减去容许扣除的现金折扣、贷款者的佣金以及主要用以冲抵消货退回和销货折扣等扣款，将余额付给客户。这种方式下，客户到期不支付款项时，代理商或信贷机构可以向企业追偿，此时企业应支付所贷款项。

再次，企业可通过抵押将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保，从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。

一言以蔽之，应收账款是企业扩大销售的重要方法，企业应加强应收账款管理，使赊销发挥其巨大的作用。国有企业在应收账款的管理中应通过完善赊销审批制度，收款责任制，回款奖励机制改进应收账款管理，建立起责、权、利相结合的应收账款管理方式。

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企业应收账款风险管理论文汇总篇八

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