2023年房地产税务筹划论文汇总(优质19篇)

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房地产税务筹划论文汇总篇一

摘要：随着我国市场经济快速的发展，我国企业为了能够在激烈的市场竞争当中取胜，必须全面加强并规范企业税务统筹工作，提升企业财务管理水平，促进企业核心竞争能力全面提升。

笔者在本文中，探讨了税务筹划对于企业财务管理的意义，并研究了企业财务管理当中税务筹划的实际应用。

关键词：企业;税务筹划;财务管理;核心竞争力。

税务筹划，也被称之为节税，是企业纳税之前，在国家法律法规允许的范围之内，在不违反法律及政策规定的基础上，通过对纳税人的生产经营活动与投资行为等各项涉税事宜事先做出安排，从而使企业可以少缴税或者递延纳税目标等一系列的谋划活动，通过对经营、投资、理财活动的安排与筹划，尽可能减轻企业税收负担，实现企业利益的最大化。

税务筹划是企业重要的一项理财活动，也是企业财务管理活动非常重要的组成部分，税务筹划必须将企业财务管理作为前提，也必须服从于企业财务管理活动。

所以，企业的税务统筹活动中，必定会受到财务管理的制约，而财务管理也会受到税务筹划的影响，其二者之间应该是相互制约、相互促进的作用。

一、税务筹划对于企业财务管理的意义。

对于企业来说，良好的税务筹划能够使企业的财务管理效率有效提升，从而推动企业持续稳定的发展。

对于企业财务管理来说，税务筹划是层次较高的一种理财活动，其对于企业的意义主要有：第一，企业财务管理活动当中实施税务统筹规划，能够使企业财务筹资、投资、财务分配等过程当中的税收问题最大程度的得以解决，实现企业财务资源的优化配置，确保企业形成有效的财务决策;第二，税务筹划能够让企业对税收负担进行综合、全面的考虑，并实施有效的财政管理措施调节企业税收，促进企业财务目标能够顺利实现;第三，通过税务筹划还能够使社会资源得到充分的利率，提升其利用率。

对于社会的发展来说，税务筹划通过税务制度当中的税负弹性对企业进行有效的税务筹划，使我国企业在合理、合法的基础上减轻税负并提高企业的税后收益，使社会资源得到有效利用。

二、企业筹资中税务筹划的应用。

企业的生产经营要想顺利实施，筹措资金是其起点也是关键环节。

科学有效的筹决策是企业可以攻取经济效益最大化的前提。

筹资的过程当中，税负是企业必须面对一重要影响因素，而税务筹划能够使税负始终保持最佳水平。

1.恰当选择筹资方式。

企业筹资时，应缴的各种税款构成了筹资费用，例如：企业租赁财物时必须根据合同标明财物金额缴纳相应比例的印花税，借款时，必须根据合同注明借款金额缴纳相应比例的印花税。

而税金越多，则筹资金同的实际可用量则越小，对企业筹资规模造成一定的影响。

通过税务筹划分析各种筹资方式之间的税负差异，合理选择筹资规模以及筹资方式。

筹资的方式不同资金成本列支方法也存在着差异性，例如发行股票筹资这一渠道，所支付的股利需在企业缴纳所得税之后剩余的利润当中列支，所得税应纳税额不得减少，其资金成本也相对较高。

通过债券发行筹资，根据固定利率所支付的利息能够在缴纳所得税前的利润当中列支，所得税应纳税额也可相应减少，实现了抵税的作用，资金成本也相应降低。

因此，企业进行筹资决策时，必须按照自身实际情况，综合、合面的考虑资金规模以及使用期、取得难易程度等多方面因素，企业筹资必须坚持选择资金成本低、综合税负低、筹资效益大的方案。

2.恰当选择筹资组合。

按照筹资时间对企业纳税金额的影响，确定最优筹资组合，有效规避企业财务风险。

企业在需要同时筹措长期资金与短期资金时，筹资组合的不同也会使企业的财务结构与财务风险各不相同，因此，必须统筹兼顾，恰当选择筹资组合。

例如：筹资总额一定的前提下，虽然长期或短期借款生成的利息均可以在企业缴纳所得税之前进行抵扣，但短期借款资金成本相对较低，企业税后利润相对较高，则可首先考虑短期筹资，但短期借款易导致企业增加流动负债，流动比率下降却会加大企业的财务风险。

所以，企业的筹资决策必须全面比较财务风险与筹资收益，在有效权衡利弊之后再做出正确的选择。

三、企业投资时税务筹划的应用。

科学合理的投资，是企业生产的前提，是取得利润、扩大再生产而积累大量资金的有效途径，同时也是分散企业市场风险的主要手段。

因所得税对于企业投资的影响与投资项目折旧存有的抵税作用，选择不同投资项目、投资方式以及投资结构，将会对企业应缴纳税额形成直接的影响，同时也对企业经营状况、经营利润以及长远的发展造成间接的影响。

因此，在企业投资决策时应用税务筹划意义重大。

通过税务筹划，能够减轻企业税负，从而使企业获取最大的税后利益，还可使企业投资风险降低，促使企业健康的发展。

例如我国相关法规中规定企业对外投资成本不可折旧或摊销，也不可作为费用来直接扣除，如总收益相仿，对外投资则不具备固定资产投资的折旧抵税作用，从长期来看，企业投资固定资产收益高且税务少。

四、企业生产经营中税务筹划的应用。

税务筹划可从合理安排企业生产经营着手。

可根据企业增大广告费或控制投产初期产量来享受限期减免所得税的优惠政策，在充分发掘潜在市场的基础上，尽量推迟取得利润的年度，使初期利润水平有效得升，获取更大的节税效益。

如企业属于综合性经营，则可将各项混合的业务分离进行核算，如独资企业或合伙企业生产经营所得计缴个人所得税款时，可在高利润年分延期纳税，降低应缴纳税额，使边际税率有效降低，从而降低企业税负。

对于企业职工工资也要进行税务筹划。

计算应纳税所得金额时，可通过下述两种方式来扣除企业职工工的工资，第一，当企来生产率增长的幅度较职工平均工资的增长幅度高时，应纳所得额计算应准予将职工工资扣除;第二，处于计税标准内的工资总额可据实扣除，超过计税标准部分不得扣除。

企业可根据自身实际效益，应用适合的方法，将职工的工资控制在应纳税所得额允许扣除的范围以内。

五、结语。

税务筹划与企业财务管理的目标是一致的，都是为了实现企业价值最大化。

财务管理目标是使企业价值最大化，有效利用企业资源使企业价值全面增值;税务筹划目标是降低企业税务负担，直接影响企业税后利润，主要提高企业的价值。

由于税务筹划与企业财务管理一致性的目标，通过税务筹划可有效促进企业实现财务管理目标。

税务筹划在企业财务管理中的应用，必须坚持以国家政策为基础，在相关政策法规允许的范围内降低企业税负，全面提升企业税后利润。

参考文献：

[1]张明星.对企业税务筹划问题的认识与思考[j].中国集体经济，2014(19).

[2]徐亚玲.对我国税务筹划发展制约因素的研究[j].行政事业资产与财务，2014(36).

企业财务管理中的税务筹划【2】。

税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。

它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。

税收对企业来说是一种强制性纯成本。

房地产税务筹划论文汇总篇二

作者简介：黄洁，女，丽江师范高等专科学校，研究方向会计学。

摘要：税收是人们十分熟悉的一种社会现象，它的发展源远流长，无论是奴隶社会，还是封建社会，或是资本主义社会以及社会主义社会都存在税收，且每一时期的税收都反映了所处社会的社会形态。在经济不断发展和税收制度不断完善、也不可避免地趋于复杂的过程中，税务筹划的也显得异常重要。在税收里消费税是一个重要的项目，所以在此浅谈关于消费税的税务筹划的意义和方法。

房地产税务筹划论文汇总篇三

(一)税务筹划的定义。

税务筹划又称纳税筹划，是指纳税人或其委托人为节约税务成本，使税后收益最大化，在不影响企业管理目标和不违反税法规定的前提下对纳税人的各项涉税活动所做出的预先筹划和安排。具体说，税务筹划在非税法的前提下，通过合理避税和合法节税等方式实现最佳纳税和涉税零风险的目的。税务筹划包括：一是税务筹划专指一种情况即节税筹划，也就是节税筹划与税务筹划同范畴。二是将税务筹划向外延伸到各种类型的少缴税款、不交税款。三是对各纳税事物的筹划，是一个全方位的概念，涉及到纳税人纳税实务的方面，但税务筹划不能违背国家法律、法规。

(二)消费税的定义。

消费税是以消费品的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税的征收范围包括了五种类型的产品：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等;第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等;第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，它与增值税相互配合，在增值税普通调节的基础上，发挥特殊调节的功能。为了达到特别的控制力度，消费税税负水平较高，最高的税率达到50%，其税收负担不仅足以左右普通百姓的消费行为，而且关系到企业的经营状况和利润水平。对消费税进行税务筹划是当前企业财务工作中值得关注的一个重要问题。

(三)消费税税务筹划。

1、生产后用于销售的消费税税务筹划。

由于消费税只有一个纳税环节，纳税人可以运用纳税环节筹划技术，将门市部独立核算，或将销售部门独立为销售公司，并合理转让定价，则可节省消费税。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。

为了保持适当的税后利润率，通常的做法是企业提高出厂价格，这样做一方面会影响市场销售状况，另一方面也会导致从价定率消费税和增值税的税负加大。那么企业会想方设法转嫁其较高的消费税税负。下面分析两种转嫁方法(以酒厂为例)。

收。在这种情况下，通过引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时减少消费税的负担。显然利用多道独立的销售公司，可以增加多个流通环节，流通环节越多，转移价格策略越容易实施。

二是市场营销及广告费的转嫁。酒类生产厂家还有一种转嫁税负的手段，即将市场营销及广告费合理转嫁给经销商负担，但酒类生产厂家要对经销商做出一定的价格让步，以弥补经销商负担的相关市场营销及广告费。这种费用的转嫁方式降低的酒类产品的出厂价，直接转嫁了增值税，降低了消费税。对于经销商来说，在销售及其它因素维持不变的情况下，由于进价的降低会导致可以抵扣的进项税额减少，相当于经销商负担了生产厂家的一部分增值税，而生产厂家的一部分销售费却在转嫁中悄然消失了。对于经销商多负担的转嫁而来的增值税，会因为经销商营销及广告费的增加可减少所得税而得到补偿，当然补偿程度会因为营销及广告费用的开支以及生产厂家降低的程度的不同而不同。

2、销售货物涉及包装物的税务筹划。

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定:实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

如果包装物不作价，随同产品销售，而是收取押金(酒类产品的包装物押金除外)，且单独核算，又未过期的，此项押金则并不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已经取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

对酒类产品企业销售酒类产品(黄酒，啤酒除外)而收取的包装物押金，无论包装物押金是否返还，也不论在会计上如何核算，均应并入酒类产品的销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

根据上述规定，纳税人如果想在包装物上节省消费税，关键是包装物不能作价随同产品销售，而应采取收取包装物押金的方式实现，押金不并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。

如果购买方规定时期或者一年内赎回包装物押金，该企业可以节税90万元;如果购买方未能在规定的时期或者一年内赎回包装物押金，该企业也可以得到延期纳税的`节税效果。

3、委托加工纳税环节计税依据的税务筹划。

应税消费品的生产形式是多种多样的，除了一般的自行生产销售以外，还有委托加工等特殊形式。《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定，对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应该按照销售自制应税消费品缴纳消费税，根据我国税法规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)，应纳税额=组成计税价格*税率。委托加工应税消费品税务筹划时应考虑：作为企业同类应税消费品的销售价格有利，还是采用组成计税价格?按照税法的规定，虽然在没有同类应税消费品销售价格时，才能采用组成计税价格的办法，但这方面有很大弹性选择。如果，销售额减消费税的余额大于材料成本与加工费之和，说明生产应税消费品的企业在受到国家征收消费税冲击后，按高于消费税征收的额度对应税消费品进行定价，此时采用委托加工的办法，以组成计税价格，以组成计税价格作为缴纳消费税的依据比较好;反之，则应按同类消费品的销售价格计税。

4、利用纳税临界点的税务筹划。

纳税临界点就是税法规定的一定比例和数额，当销售额或应纳所得额超过一定比例或数额时，就应该依法纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人税负大幅上升，反之，纳税人可以享受优惠，降低税负。利用纳税临界点节税的关键是必须要遵守企业整体收益最大化的原则，也就是说，在筹划纳税方案时，不应过分强调某一环节收益的增加，而忽略了因该方案而实施所带来的其他费用的增加或收益的减少，使纳税人的绝对收益减少。

5、兼营多种不同税率的应税消费品时的税务筹划。

我国税法规定:纳税人兼营不同税率的应税消费品应当分别核算不同税率应税消费品的销售额，销售数量。没有分别核算销售额，销售数量的从高适用税率。此外对于粮食白酒除了要征收20%的比例税，还要征收0.5元每斤的定额税，因此当与之相比税较低的应税消费品与其组成成套消费品销售时，不仅要按20%的高税率从价征收，而且还要按0.5元每斤的定额税率从量计税，与白酒类似的还有卷烟。所以企业兼营不同税率应税消费品时最好独立核算以降低税负，对于组成套装的销售方式在一定程度上能够影响销售数量，进而对销售额有较大影响的，也就是说成套售额所带来的收益远远大于。因此而增加的消费税及其他成本的情况，可以采用套装销方式，否则，可以采用变通的方式，即先销售后包装，先将套装消费品分开按品种销售给零售商，分别开具发票，再将消费品重新包装成一套。在财务处理环节对不同产品分别核算销售收入，以降低应税消费品的总体税负，或者将税率相同或相近的消费品组成成套产品销售。

6、折扣销售和实物折扣的税收筹划。

在市场商品日益饱和的今天，越多厂家商家为了保持其商品的市场份额纷纷采取折扣销售作为促销方式，尤其是生产应税消费品的企业为了吸引消费者往往会给出折扣比例。折扣销售实质是销货方在销售货物或应税劳务时给予购货方的价格优惠，是仅限于货物价格的商业折扣。这种方式往往是相对短期的，有特殊条件和临时性的。比如批量折扣，一次性清仓折扣等。由于折扣销售在交易成立及实际付款之前予以扣除。由此可见，如果将实物折扣转化为价格折扣，就可以减少税负，即在销售商品填写金额，并在同一张发票上开具实物折扣件数的折扣金额。这样处理后，实物折扣的部分在计税时就可以从销售额中扣减不需计算消费税。

7、出口退税的税务筹划。

税法规定，企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额，这就要求企业在申报出口退税时，应分开核算不同税率退税而减少收益。同时还必须强调的是，消费税出口退税仅适用于有出口经营权的外贸企业受其它外贸企业委托代理出口应税消费品，而生产企业出口或委托外贸企业代理出口应税消费，则是不予退还消费税的。因此对于出口业务较多出口较频繁的生产企业来说。可以考虑组建独立核算的外贸子公司，由生产企业将应税消费品销售给外贸子公司，缴纳消费税，再由外贸子公司将应税消费品，获得相同金的出口退税，从而在实质上减轻了企业的税收负担。但是须注意的是，组建外贸子公司的成本很可能会高于出口退税所带来的利益，企业应进行成本dd收益分析，从长远利益和整体考虑，而不能片面追求出口退税所带来的短期利益。

8、利用贷款结算方式的税务筹划。

税法规定消费税有多种结算方式，从而产生了不同的纳税义务发生时间，采取赊销和分期收款结算方式的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，采取预收账款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，采取托收承付和委托银行收款方式销售的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办委托收手续的当天等。因此，企业在进行税收筹划时，应考虑资金时间价值和现金流量，充分利用各种贷款结算方式来推迟纳税时间，给企业带来间接收益。因此企业就可不采用预收账款结算方式，而采用分期收款结算方式，从而推迟纳税时间，降低纳税成本，但是同时需注意的是，采用预收账款结算方式要比采用分期收款结算方式有更多的现金流量，企业在减少纳税成本的同时却增加了资金成本，企业应当在两者之进行权衡以求得总体成本最小，而不要顾此失彼。

二、消费税税务筹划中容易出现的问题。

税收筹划在短期内虽然与国家的财政收入此消彼长，影响了国家的利益，而事实上，企业通过税收筹划健全会计核算制度，更加关注和熟悉国家颁布的各种规章制度，使本企业的生产经营更加守规有序，改善了企业经营管理，有利于企业的发展壮大和竞争力的提高，从而增加企业的财富，为国家创造更多的利税。因此从长期来看，税收筹划对企业对国家都是有益的。目前我国许多企业已经开始关注并有效实施税收筹划，取得了一系列的成效，但是依然存在许多不足和违规之处。要有效地做好税收筹划，实现税后收益最大化，在实践中需做好以下几个方面：

(一)必须考虑成本——效益原则。

税收筹划追求的是企业整体税负最小，而不是片面追求某个税种的最小。进行税收筹划企业不仅要聘请专门的精通税收法律、制度的财务人员，还要向外界税务专家咨询、请教，企业要耗费大量的成本。因此企业就必须综合考虑进行税收筹划所获得的收益是否大于其成本，是否能够保证税后收益最大，从而决定是否有必要进行税收筹划。而且进行税收筹划不能影响企业正常的生产经营活动，不能为了片面追求税负的减轻而影响了企业价值最大化，那样岂不是得不偿失。总之，企业在进行纳税筹划时，应结合国家的税收政策和自身的具体情况进行综合考虑，纳税人可以通过研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。这样才能达到纳税筹划的最终目的，促进企业健康发展。

(二)必须在规定期限及地点纳税。

税法规定了消费税的纳税期限及纳税地点，企业必须认真履行纳税义务，在规定期限内和规定地点及时足额缴纳税款。如果由于特殊原因不能按时缴纳税款的，需及时向税务机关提出延期缴纳的申请。否则就要接受加收滞纳金和罚款等惩罚，甚至应税消费品还有可能被保全和强制执行，这样就大大增加了企业的税收负担，增大了企业的财务风险，对企业经营极为不利。

(三)必须认真填写和保管好有关发票、凭证。

各种发票、凭证的填写应真实、准确、完整，每张发票都要附有合法的凭证。发票填写不规范，就不能作为相应的扣除依据被迫多纳税。如上述的折扣销售中，发票填写不合规定，就不能从销售额中扣除折扣额;另外如果企业实际销售额是5000元，而发票上销售额填写为10000元，则企业就应按10000元而不是5000元缴纳消费税和增值税，这样就增加了企业的税收支出。

三、消费税税务筹划的对策及建议。

针对我国现行消费税存在的问题。本着调节我国产品结果和消费结构。正确引导消费方向，保证国家财政收入。促进社会分配公平的原则，对进一步完善我国消费税提出以下建议：

(一)适当扩大课税范围。

从目前来看，消费税的税目可增加到20-30个，收入比重增加到占流转税的20%，应选择一些税基广，消费普遍且课税后不会影响人民生活水平，具有一定财政意义的消费品进行课税。如其他矿物油类、高档家电器的电子产品、装饰材料、移动电话等。另外还可以选择高档娱乐项目，如卡拉ok，保龄球、高尔夫球，及一些特殊服务如桑拿、按摩等课税消费税。虽然我国现行的消费税的课税范围不尽合理，不符合国际消费税的发展趋势。具体表现为：消费税征税范围出现“越位”和“缺位”现象。所谓“越位”是指目前我国将某些生活必需品和少数生产资料也纳入了消费税的征收范围。随着生活水平的提高，黄酒、啤酒、化妆品、护肤品等消费品已经不再是限制性的消费品，而成为人民生活的必需品。此外，对酒精和汽车轮胎等生产资料征收消费税，影响生产发展，违背了加速我国经济建设的方针政策。“缺位”是指我国目前未将ktv夜总会、高档洗浴、保龄球、跑马等高档消费娱乐纳入消费税的课征范围，它减少了财政收入，不利于缩小贫富差距。虽然已经对高尔夫球及球具和游艇征税，但10%税率也明显偏低。基于上述问题，我国应该扩大消费税收的课税范围，具体做法为：首先，可以选择诸如保健食品、高档家用电器和电子产品、美术艺术制品、皮革制品等宽税基、消费普遍，课税后不会影响人民生活水平的奢侈品课征消费税;其次，可以借鉴美国的有关经验，对网球、跑马、狩猎、夜总会等少数高档娱乐消费品和高档消费娱乐课征消费税;最后，对酒精、公共汽车轮胎、矿山建筑车辆等生产资料以及黄酒、啤酒、化妆品、护肤护发等人们生活必需品停止征收消费税。

(二)适当调整消费税的税目税率。

再进一步扩大消费税征收范围的同时，有必要取消现行消费税的部分税目，如取消汽车轮胎，酒精开征的消费税，适当降低摩托车、化妆品、护肤护发品、黄酒消费税税率。就拿化妆品来说，征收消费税可以改在零售环节征税，而且可以设置一个起征点，当化妆品的销售价格低于某一价格时不征税，满足人们对化妆品的必然需求;当化妆品的销售价格高于起征点时，对其全额征税，从而抑制对高价化妆品的消费。因为消费税属于价内税，易于转嫁，将化妆品改在零售环节征税，既能限制经营者胡乱定价，欺骗消费者，也能使消费者有选择地消费，与自己的经济承受能力相适应，满足对化妆品的日常关于消费税税务筹划问题的研究需求。而对高价化妆品征收高税，也可以有效抑制对奢侈品的消费，切实起到“寓禁于征”的作用。同时也可以适当提高卷烟、汽油、柴油消费品的税率。抽烟有害身体健康，汽油、油对环境污染较大，所以世界各国都是采用高税率限制这类消费品的。逐步推进纳税筹划。纳税筹划方案的实施通常会减少企业的纳税，相应减少国家的税收。如果幅度太大，就会适得其反，不仅得不到筹划收益，可能受到反避税制裁，甚至作为偷税等处理。因此，纳税筹划适宜逐步推进，不要奢望“一口吃成一个大胖子”。从我国国情看，也符合我国治税原则。

(三)将消费税的价内税改为价外税。

烟、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、小汽车(包括乘用车和中轻型商用客车)等非生活必需品，以及汽车轮胎(工程车辆轮胎和矿山建设车辆轮胎等)和酒精(工业酒精和医药酒精等)等生产资料。而美国等国家普遍征收的高档娱乐消费品税和高档消费娱乐税，我国还没有课征。此外，与我国可持续发展战略相配套的垃圾税、排污税等环境税也基本还是一片空白。另外，世界上很多国家都采用价外税而不用价内税，而我国的计税方式则采用价内税，消费者在购买货物或接受服务时就已经支付了“无形的税金”。尽管事实上消费税通过转嫁最终也是由消费者承担，达到和价外税一样的效果，但由于目前我国公民的法律意识、特别是纳税意识不强，因此，采用该形式不利于提高国民的税收法律意识。我们还应该按照国际标准适度调整消费税的课税范围，平衡消费税税收负担。目前国外普遍推行价外征收消费税，价外税的表现形式是价税分开，消费者知道自己要负担多少税收，没有任何隐蔽性，透明度高，突出了间接税的性质，采用价外税有利于抑制消费需求，调节消费结构，正确引导消费方向。其次，密切注视税法的变动。在运用纳税筹划策略的过程中，一般来说，税法的利益完善总是在避税和反避税的多次较量中逐渐完成的。因此，纳税筹划时，对于税法修正的趋势和内容，必须加以密切注意并适时对筹划方案做出调整，以使自己的行为不违法。

(四)对部分消费品的课税实行生产、消费两道环节征税方法。

1、选择低税率的原料及工艺进行筹划。

不同原材料生产的酒，消费税的税率是不相同的，粮食白酒、薯类白酒最高，其他酒则低。所以，可尽量用其他酒的原料(如果品、野生植物等)生产酒，少用粮食白酒的原料生产酒。另外，统一种原料生产的工艺不同，其消费税的税率也不同。一般蒸馏法要比过滤方法制出的酒税率高。

2、混合销售行为的筹划。

税法规定，从事货物的生产、批发或零售的企业以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业的混合销售行为，视同销售货物，应当征收增值税。若货物为应税消费品，则计算消费税的销售额和计算增值税的销售额是一致的，都是向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括价外向购货方收取的手续费、补贴、包装物租金、运输装卸费、代收款项等诸多费用。现在由于客户日益重视售后服务，企业可以考虑设立售后服务部，专门服务中心等来为客户提供各种营业税或增值税应税劳务，将取得的各种劳务收入单独核算、单独纳税，避免因消费税而带来的额外负担，例如，白酒生产企业就可以成立专门的运输中心来运输所售白酒，所收运费缴纳3%的营业税，而不用按20%缴纳消费税，这就节约了纳税支出。企业还应综合考虑各种因素，依据具体情况分别设计不同的纳税筹划方案，在税法允许的范围内合理运用纳税筹划的方法和技术对企业的经营活动进行筹划，从而帮助企业实现企业价值的最大化。

消费税是我国的一大税种，对于消费税的改革与完善牵动着每一个消费者的心。任何一个税种都有其局限性，我国当前实行的消费税也不例外。国家只有不断改革与完善消费税，才能使税收取之于民，用之于民，从而进一步促进社会的效率与公平。

房地产税务筹划论文汇总篇四

残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。 详细内容请看下文。

残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。各级人民政府应当对残疾人劳动就业统筹规划，为残疾人创造劳动就业条件。残疾人劳动就业，实行集中与分散相结合的方针，通过多渠道、多层次、多种形式，使残疾人劳动就业逐步普及、稳定、合理，并在税收上给予优惠政策。

用人单位(含机关、团体、企业事业单位和民办非企业单位，下同)安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

用人单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，超过部分本年度和以后年度均可扣除;亏损单位适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法;用人单位在执行上述工资加计扣除的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

用人单位享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：依法与安置的每位残疾人签订了不少于1年的。

劳动合同。

或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作;为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险;定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资;具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

房地产税务筹划论文汇总篇五

摘要：随着社会的不断进步，国家也在逐渐的调整各方面政策，希望我国成为一个经济制度都相当健全的完善体，而当前的税收政策改革正是其发展的一个方面。

为了满足我国人民的进步需求，完善国家体制，政府在“十二五”期间确立增收增值税的新计划。

但是计划的推行也是问题出现的时刻，在此期间，增值税增加所产生的一些税务风险渐渐暴露了出来。

本文针对国家税收改革的税务统筹与风险问题进行分析探讨。

前言。

为了使国家的税收制度进一步的得到完善，满足当前人们的经济发展水平，我国政府实行了营业税增收的政策。

增税营业税简单来说就是解决当前对商品价格与劳动质量不平衡的矛盾，增强国家的经济收入。

此项政策的执行能够促进企业生产链条的合理性，促进部分企业进行规划转型。

但是于此同时，它的问题也十分突出。

一、营改后的税务风险分析。

(一)企业的纳税方式不能与改革后的税收政策相适应。

就拿最明显的增值税发票来说，改革后的要求规定：增值税的抵扣规则只能与相关商品进行连接，就是说要在同一类经济商品中进行互相抵扣，对于那些不具有相关性的产品，经营者不能实施随意的抵扣活动，而增值税发票要按照产品的实际价格进行有效核算。

但是纳税者在进行经济交易的同时往往故意忽略这一制度的存在，产生随意使用发票的情况。

而对于税收部门而言，他们通常对发票的分发管理也不是十分严格，在对纳税人身份没有进行有效认证的时候就采取发放政策。

目前，经国家审查机构调查表明，一些地区都在抵扣的环节存在以下情况：第一，在经营过程中，税务管理者为纳税人开具一些凭空捏造的税收抵扣凭证，这些凭证都不是真实存在的，经营者也并没有此种产品的进项盈利，他们只是想以此来逃避一些税收费用。

第二，经营者以为顾客发放福利等手段将税收抵消。

主要表现形式为如某经营区是一家酒店，在客户吃过饭后经营者往往以送酒水或者减免一定费用的形式来达到顾客不要收据的目的。

第三，一些经营者通过商品转出的形式逃避税收，比如他们可以为消费者提供一些实际上的服务来进行增值税抵扣。

(二)经营者对税收改革政策进行故意误解。

增值税改革之后，我国许多地点都处在试用阶段，并不具有相对的规模性。

所以一些经营者钻制度的漏洞对增收税进行误导。

其主要表现形式为很多经营者以电脑输入的方法对税务进行扣除，他们以扫描故障为由，产生漏扫、错扫等现象，这样能够在一定程度上逃避税务的增收。

也有一些营业者故意对产品进行错报，来骗取国家的优惠政策。

甚至一些经营者伪造残疾人身份，钻税收监控不严的漏洞，想要享受国家的补贴。

这些增改后的问题需要国家进行重视，也需要经营者提高自觉性，对税收政策进行严格的遵守。

二、对增改后税务统筹问题的分析。

(一)缺乏相应的税务统筹管理制度。

对于税务风险的管理与保障应该是协调同步发展的。

第一，我国改革后的税收政策应该与各企业单位的实际发展情况保持一致。

因为不同地区都会有不同的适用风险，比如，对于一些发展相对迟缓的经营地区，政府应该加大补助力度来促进其进步程度，而不是实行税收“一刀切”的手段。

而对于经济发展状况比较突出的地区，国家应该对税收漏洞进行严格把控，以防一些商家钻制度的空缺。

第二，政策变动对税收统筹产生的危险。

我们都知道税收政策要随着当前的社会发展形势进行变动，而这种变动的出现对统筹工作有很大的不利。

主要表现形式为税收变动信息的传达脚步跟不上政策的发展变动，一些企业经营者已经形成了地理区域统筹性，他很难随着政府计划进行改变。

(二)经营者对统筹理解的偏差性。

一些企业长期以来形成了固定的税收缴纳模式，他们不能对税收统筹进行正确的理解。

比如，国家税收增收之后的缴纳比例为百分之四十，未改革之前的征税比例为百分之二十，国家要求企业按照整改以后的规则进行，但是许多企业财务人员在统筹之中都会忘记正确的换算原则，仍然采取未整改之前的方式进行缴纳，而产生模糊不清的情况，这导致了经营者的理解与税收统筹者的理解相违背，进而出现错误的纳税手段。

再如，企业在与消费者进行等值交换的时候，不同的货物一般都会有不同的税收比例，经营者并没有意识到这些问题，对经济商品进行统一的价格收取，没有将不同的货物进行税收比例区分，这样少出来的税收差价就要经营者去弥补，同时也产生了经济亏损的风险。

(三)税收统筹者对工作没有正确的认识。

对税务政策进行统筹是完善我国税收形式的重要手段，其中税收统筹者在中间扮演了重要的角色。

而当前的社会发展下，一些税收统筹工作者不能与时俱进，与国家的税收变革相适应，一味的沉浸在旧的经济体之中。

其具体表现为：一些税收统筹人员没有对信息变动做出适当的调整。

如，增值税改革后明确规定“光租业务”与“干租业务”之间要进行严格的区分，要采用不同的税收缴纳比例来运算。

但是许多税收统筹者自己都意识模糊，更不用提及向经营者进行正确传达。

这要求国家对税收统筹人员的身份进行严格规范，培养高素质的税收统计人员。

三、结论。

综上所述，现阶段的税收改革在各企业的转型进步方面都起到了重要作用。

不仅如此，企业想要在增改制度下得到更好的发展必须要适应当前政策的调整，及时对本企业做出规范措施，避免偷税、漏税情况的出现。

而国家也应该不断对增改政策进行完善，从各企业的实际情况出发，注重提高税收工作人员能力，促进我国制度的全面发展。

参考文献。

[1]吕聪聪.营改增后交通运输业税务风险管理研究[d].青岛：中国海洋大学，.

[2]梁文鑫.?营改增“背景下fl汽车租赁公司增值税税务筹划研究[d].广州：华南理工大学，.

[3]廖海燕.?营改增”后移动通信行业的税务风险与筹划[j].财经界(学术版)，2015，13：333，335.

房地产税务筹划论文汇总篇六

1.有利于提高境内外资本市场信息的可比性。随着全球经济一体化的发展，会计准则的国际协调或趋同已成为必然趋势。在我国加入wto以后，越来越多的企业开始走上国际经济舞台，企业跨国经营、跨国上市、跨国投资和跨国融资的现象日益增多。要使我国融入国际经济体系，会计作为商业通用语言，必须国际化。会计国际化的关键点之一就是会计准则的国际化。只有各国采用相同或相似的会计准则，才能在国际经济活动中提供可比的会计信息，否则会增加会计信息的转换成本，给企业在国际经济中的活动带来不利影响。

2.顺应了上市公司发展的新趋势。伴随着经济市场化改革的持续稳定推进，我国的资本市场也在快速发育成长，上市公司的业务活动不断翻新，比如，衍生金融工具的产生、对人力资源价值的认同等等，新会计准则顺应了这一发展的特点和新要求。新会计准则是一个比较完整的会计准则体系，它不仅弥补了原会计准则和制度中有关企业合并、衍生金融工具等空白，还充分借鉴了国际财务报告准则的规定，吸取了发达国家对于复杂交易事项的会计处理经验。

3.增加了上市公司会计信息的透明度。自证券市场建立以来，我国已陆续颁布了一系列有关上市公司信息披露的法规和规章，对上市公司信息披露提出了明确要求。但实践中还有不少上市公司出于特殊利益考虑，在会计信息披露中隐瞒和造假，欺骗社会公众和广大投资者，严重干扰投资决策，危害证券市场的稳定和发展。新会计准则体系根据国际会计惯例对会计信息的披露做了更加严格、科学的规定。新会计准则对会计政策的选用也规定了适用的前提条件，防止会计政策滥用。这就要求上市公司披露更多的可靠信息，增加上市公司会计信息的透明度。

4.体现了国家对科技创新的政策扶持。新会计准则将无形资产的开发划分为研究阶段和开发阶段。研究阶段的支出计入当期损益，即费用化；而开发阶段的支出，如果能够满足相关条款规定时，可进行资本化处理，计入无形资产。在原会计准则中开发阶段的支出不能资本化。开发费用的资本化，可减少当期费用，减轻经营者在开发阶段的利润指标压力，提升科技创新企业的经营业绩，提高科技企业的自主创新意识，促进企业在研发方面的投入。新会计准则的这一调整，与国际会计准则趋同，也鼓励了企业科技创新，体现了国家对科技创新企业的政策扶持。

1.新会计准则的“国际趋同”。趋同是大的方向，是大势所趋。在市场和经济全球化的今天，世界各国的会计准则走向趋同是发展的客观要求和发展方向。这次会计准则体系修订的完成，把我国会计工作、会计准则向前推进了—大步，而且与国际会计准则的关系日益协调。在内容体系方面，新会计准则体系基本实现了与国际财务报告准则的一致；在基本准则、会计要素计量和会计政策选择等方面，新会计准则体系作了大胆的借鉴。其中，新会计准则体系在会计要素计量方面的一大亮点就是公允价值的引入，实现了我国会计准则的新突破。

2.新会计准则的“中国特色”。趋同不是相同，借鉴不等于照搬照抄。社会制度、文化背景、执业环境以及社会公众的认识程度等不同，决定了我们在国际趋同的同时，必须从国情出发研究制定中国会计准则，使之既与国际通行做法相衔接，又能保持中国特色。新会计准则在关联方交易及其交易的披露、资产减值损失的转回、部分政府补助的会计处理上和企业合并会计处理方法保持了中国特色。新会计准则继续保留了重要性原则、谨慎原则、实质重于形式原则等，也强调了可比性、一致性、明晰性等原则，但权责发生制和历史成本不再作为会计核算的基本原则。

新会计准则主要在存货计价、会计计量方法、计提资产减值准备、债务重组、企业合并报表会计处理方法和编制理论等方面进行了重要的改革。

1.存货计价管理办法的改变。新会计准则对存货发出的计价，取消原先采用的“后进先出法”，一律采用“先进先出法”。因为“后进先出法”不具有普遍性，或不能真实反映存货的流转情况，造成存货的实物流转与成本流转相互脱节。“先进先出法”和“后进先出法”都是对发出存货进行计价的方法。这里的发出，实质上是指存货成本的流转。所谓“先进先出法”，则是采用最早购入存货的价格，而“后进先出法”，即企业在核算发出存货成本时，采用的是最近购入存货的价格。

2.谨慎引入公允价值的计量方法。美国会计准则和国际财务报告准则都比较侧重于公允价值的应用，以体现会计信息的相关性。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额(一般为市价)。公允价值在一定程度反映了交易双方的意愿，体现了公平交易的原则。我国曾在颁布的“非货币性资产交易”、“债务重组”等会计准则中最早引入公允价值，后因实际操作中出现很多公司滥用公允价值操纵利润的情况，结果在修订后的会计准则中被取消。新会计准则在“金融工具确认和计量”、“投资性房地产”、“企业合并”、“非货币性资产交换”和“债务重组”等会计准则中又重新引入了公允价值。但新会计准则在实际运用公允价值时，还是做了较为谨慎的限定，只有在满足相关的条件时，才能采用公允价值。

3.资产减值准备计提变革。众所周知，在公司盈利上升时，多计减值准备；而盈利下滑时，再将减值准备冲回，这是公司调节会计盈利的手段之一。其主要手段就是在盈利较大的年度，大幅度地计提资产减值准备，增加当年费用，减少当年利润，待来年度盈利下降时再运用转回手段增加利润。过去，我国一些上市公司的资产减值准备甚至超过了当期净利润。但会计准则变动后，上市公司不能冲回上述准备，今后其他公司也不能这样做了。按照新会计准则，“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”和“无形资产减值准备”从20开始计提后不能冲回，只能在处置相关资产后，再进行会计处理。

4.债务重组会计处理严谨务实。原会计准则规定，对于债权人的让步，即重组债务的账面价值与支付的现金或所转让的非现金资产账面价值之间的差额，债务人应当直接将其确认为资本公积，而不作为债务重组收益。新会计准则规定，对于债权人的让步，应当确认为债务重组收益，计入当期损益。如果是以转让非现金资产的方式进行债务重组的，则债务重组收益要以非现金资产的公允价值来确定。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

5.合并报表范围的确定更关注实质性控制。合并报表准则所依据的基本理论已发生变化，从侧重母公司理论转为侧重实体理论。母公司对所有能控制的子公司均需纳入合并范围，而不一定考虑股权比例。所有者权益为负数的子公司，只要是持续经营的也应纳入合并范围。但是，按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；已宣告破产的子公司；非持续经营的所有者权益为负数的子公司；母公司不再控制的子公司；联合控制主体和其他非持续经营的或母公司不能控制的被投资单位不应纳入合并范围。

1.存货计价管理变化，将影响部分行业和企业的利润计算。存货发出计价方法的选择对当期利润的影响，体现在存货的价格波动上，当存货价格处于上升趋势时，采用先进先出法，会降低当期成本费用，使当期利润增加；若采用后进先出法，会增加当期成本费用，使当期利润减少。相反，当存货价格处于下降趋势时，采用先进先出法，会减少当期利润；采用后进先出法，会增加当期利润。可见，企业可以利用存货计价方法的变更任意调节当期利润水平。新会计准则取消了发出存货计价的后进先出法，使企业的存货流转得以真实地反映。所有企业的当期存货费用，都以客观的历史成本反映，加强了会计信息的可比性，消除了人为调节因素。

2.公允价值的应用，给上市公司利润调节提供了一定的空间。公允价值的计量，增加了企业的利润。例如，上市公司的短期股票投资直接采用公允价值即市价计量，放弃原先的成本与市价孰低法，这将给企业增加当期利润；非货币资产交换中引入的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值和应支付的相关税费与换出资产账面价值的差额计入当期损益，也将增加当期利润。由此可见，公允价值计量，扩大了企业利润操纵的空间，在这种情况下，一些公司仍然可能运用手段来对公司业绩进行操纵。同时，采用公允价值模式后，拥有较多投资性房地产的公司的业绩将受到该物业市场价格变化的影响，增加了公司业绩的不稳定性。

3.资产减值冲回被叫停，堵住了通过减值准备计提来调节利润的漏洞。按照新会计准则，“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”和“无形资产减值准备”从年开始，计提后不能冲回，只能在处置相关资产后，再进行会计处理。在这样的背景下，对于一些以前年度通过计提跌价准备来操纵利润的公司，以及迫切需要通过转回跌价准备来增加利润的公司，在新旧准则交替的20转回部分资产减值准备。新会计准则实施后，利用减值准备调节利润的空间将变得越来越小，利用计提手法调节利润将越来越难，只能通过加强企业经营和管理的途径去提高企业的业绩。

4.债务重组的新规定，有利于那些无力清偿债务的上市公司提高其每股收益。原会计准则规定，债务重组中产生的债务重组收益，不再计入当期损益，只能计入资本公积。这对利用债务重组进行利润操纵的行为，起到了强有力的遏制效果。新会计准则规定，由于债权人让步，债务人获得的利益直接计入当期损益，进入利润表。这样，一些无力清偿债务的公司，一旦获得债务豁免，其收益将直接反映在当期利润表中，从而极大地提高每股收益，甚至可能出现每股收益提高数倍以上的情形。新准则的这一改变，也许将会使债务重组浪潮再现市场，利用债务重组进行利润操纵的现象重演。因此，新会计准则实施后，仍需通过相关的制度建设，进一步规范债务重组行为。

5.合并报表基本理论的变化，使合并报表真实反映公司集团的财务状况和经营成果。新的合并报表范围的确定更关注实质性控制，所有者权益为负数的子公司，只要是持续经营的，也应纳人合并范围，这一变革使得母公司必须承担所有者权益为负的公司的债务，并会使一些隐藏的或有债务显现。凡是母公司所能控制的子公司都要纳入合并报表范围，而不以股权比例作为衡量标准。这一变革有效防止一些企业利用分离若干子公司，缩小持股比例，将经营状况不好的`业务从合并范围中剔除，从而粉饰企业集团整体业绩。新会计准则使企业无法随意调节合并范围，调节利润，使合并财务报表真实反映由母公司和所有子公司构成的企业集团的财务状况和经营成果。

1.切实做好新旧会计准则的衔接工作。第一，应当提高对新旧会计准则差异的认识。新会计准则体系的贯彻实施，除了要求全社会，包括上市公司的管理层和会计人员、外部监管部门和从业人员以及投资者对新会计准则了解和熟悉之外，还要求明确新旧会计准则的差异之处。第二，执行和监督到位是新会计准则实施的根本保障。一项好的制度制定难，贯彻执行更难，而贯彻执行不仅仅取决于执行本身，还与有效的监督密切相关。没有好的执行者和监督者，再好的准则也没有意义。第三，努力实现新会计准则体系的平稳过渡。新旧会计准则衔接的一个重要方面是要明确哪些项目需要进行追溯调整，哪些项目不需要追溯调整。这个问题不协调好，会给广大投资者的判断造成混乱。

2.对公允价值计量必须提出严格的限制条件。在新会计准则体系中，全面引入了公允价值计量属性，对于真实反映企业的内在价值无疑具有较大的积极作用。然而，如何才能准确地确定公允价值，这是新会计准则实施过程中无法回避的问题，也是新会计准则能否顺利执行的关键因素之一。在发达的市场条件下，公允价值比较容易确认，但是在市场不充分的情况下，确认公允价值则是一个难题。公允价值的确定一旦有失“公允”，则极有可能成为利润操纵的工具。因此，为了保证新会计准则的有效实施，对公允价值的确定必须提出严格的限制条件，即在制定新准则操作指南时，应全面考虑新会计准则实施过程中可能出现的问题，充分关注新会计准则的技术性及其经济后果，对公允价值的确定作出进一步的具体解释和说明，以提高新会计准则的可操作性，防止公允价值被滥用。

3.大力提高会计人员的职业水平。新会计准则的颁布实施标志着我国会计准则与国际会计准则的协调和趋同，但从整体看与我国迅速发展的经济对会计人员职业水平的要求还有一定的差距，与国际上先进国家的会计水平相比，差距更大，在执行新会计准则上会打折扣。我国尤其缺乏与国际接轨、通晓国际会计惯例的高层次会计人才。提高会计人员整体的职业水平，增强其职业判断能力，成为我国会计界目前面临的一个重大课题。要提高会计人员的业务能力一靠培训，二靠在实践中锻炼。此外，还应当加强会计人员的职业道德建设。当前，由会计职业道德缺失而引起的会计造假及其会计信息失真，已成为一个世界性的难题。在我国，由于市场经济体制尚不够健全，在新旧体制转换的情况下，会计职业道德建设对预防会计风险更显其重要。加强会计人员职业道德建设，既是提高其综合素质的要求，更是适应当前新会计准则实施的需要。

参考文献：

[1]财政部.企业会计准则[s].北京：经济科学出版社，.

[2]郑庆华，赵耀.新旧会计准则差异比较与分析[m].北京：经济科学出版社，2006.

[3]邹玉桃.首次执行新会计准则相关问题研究[j].湖南财经高等专科学校学报，2006，(6).

房地产税务筹划论文汇总篇七

摘要：财政部于20**年2月15日颁布了39项企业会计准则，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。新会计准则已于20**年1月1日起在上市公司率先执行，新会计准则的实施，必将推动我国会计事业的加速发展，并对上市公司产生重大影响。本文阐述了新会计准则实施的重要意义和新会计准则的显著特点，分析了新会计准则的主要变化对上市公司产生的影响，并对如何更好地实施新会计准则提出了针对性的建议。

1.有利于提高境内外资本市场信息的可比性。随着全球经济一体化的发展，会计准则的国际协调或趋同已成为必然趋势。在我国加入wto以后，越来越多的企业开始走上国际经济舞台，企业跨国经营、跨国上市、跨国投资和跨国融资的现象日益增多。要使我国融入国际经济体系，会计作为商业通用语言，必须国际化。会计国际化的关键点之一就是会计准则的国际化。只有各国采用相同或相似的会计准则，才能在国际经济活动中提供可比的会计信息，否则会增加会计信息的转换成本，给企业在国际经济中的活动带来不利影响。

2.顺应了上市公司发展的.新趋势。伴随着经济市场化改革的持续稳定推进，我国的资本市场也在快速发育成长，上市公司的业务活动不断翻新，比如，衍生金融工具的产生、对人力资源价值的认同等等，新会计准则顺应了这一发展的特点和新要求。新会计准则是一个比较完整的会计准则体系，它不仅弥补了原会计准则和制度中有关企业合并、衍生金融工具等空白，还充分借鉴了国际财务报告准则的规定，吸取了发达国家对于复杂交易事项的会计处理经验。

3.增加了上市公司会计信息的透明度。自证券市场建立以来，我国已陆续颁布了一系列有关上市公司信息披露的法规和规章，对上市公司信息披露提出了明确要求。但实践中还有不少上市公司出于特殊利益考虑，在会计信息披露中隐瞒和造假，欺骗社会公众和广大投资者，严重干扰投资决策，危害证券市场的稳定和发展。新会计准则体系根据国际会计惯例对会计信息的披露做了更加严格、科学的规定。新会计准则对会计政策的选用也规定了适用的前提条件，防止会计政策滥用。这就要求上市公司披露更多的可靠信息，增加上市公司会计信息的透明度。

4.体现了国家对科技创新的政策扶持。新会计准则将无形资产的开发划分为研究阶段和开发阶段。研究阶段的支出计入当期损益，即费用化；而开发阶段的支出，如果能够满足相关条款规定时，可进行资本化处理，计入无形资产。在原会计准则中开发阶段的支出不能资本化。开发费用的资本化，可减少当期费用，减轻经营者在开发阶段的利润指标压力，提升科技创新企业的经营业绩，提高科技企业的自主创新意识，促进企业在研发方面的投入。新会计准则的这一调整，与国际会计准则趋同，也鼓励了企业科技创新，体现了国家对科技创新企业的政策扶持。

1.新会计准则的“国际趋同”。趋同是大的方向，是大势所趋。在市场和经济全球化的今天，世界各国的会计准则走向趋同是发展的客观要求和发展方向。这次会计准则体系修订的完成，把我国会计工作、会计准则向前推进了―大步，而且与国际会计准则的关系日益协调。在内容体系方面，新会计准则体系基本实现了与国际财务报告准则的一致；在基本准则、会计要素计量和会计政策选择等方面，新会计准则体系作了大胆的借鉴。其中，新会计准则体系在会计要素计量方面的一大亮点就是公允价值的引入，实现了我国会计准则的新突破。

2.新会计准则的“中国特色”。趋同不是相同，借鉴不等于照搬照抄。社会制度、文化背景、执业环境以及社会公众的认识程度等不同，决定了我们在国际趋同的同时，必须从国情出发研究制定中国会计准则，使之既与国际通行做法相衔接，又能保持中国特色。新会计准则在关联方交易及其交易的披露、资产减值损失的转回、部分政府补助的会计处理上和企业合并会计处理方法保持了中国特色。新会计准则继续保留了重要性原则、谨慎原则、实质重于形式原则等，也强调了可比性、一致性、明晰性等原则，但权责发生制和历史成本不再作为会计核算的基本原则。

新会计准则主要在存货计价、会计计量方法、计提资产减值准备、债务重组、企业合并报表会计处理方法和编制理论等方面进行了重要的改革。

1.存货计价管理办法的改变。新会计准则对存货发出的计价，取消原先采用的“后进先出法”，一律采用“先进先出法”。因为“后进先出法”不具有普遍性，或不能真实反映存货的流转情况，造成存货的实物流转与成本流转相互脱节。“先进先出法”和“后进先出法”都是对发出存货进行计价的方法。这里的发出，实质上是指存货成本的流转。所谓“先进先出法”，则是采用最早购入存货的价格，而“后进先出法”，即企业在核算发出存货成本时，采用的是最近购入存货的价格。

2.谨慎引入公允价值的计量方法。美国会计准则和国际财务报告准则都比较侧重于公允价值的应用，以体现会计信息的相关性。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额(一般为市价)。公允价值在一定程度反映了交易双方的意愿，体现了公平交易的原则。我国曾在颁布的“非货币性资产交易”、“债务重组”等会计准则中最早引入公允价值，后因实际操作中出现很多公司滥用公允价值操纵利润的情况，结果在修订后的会计准则中被取消。新会计准则在“金融工具确认和计量”、“投资性房地产”、“企业合并”、“非货币性资产交换”和“债务重组”等会计准则中又重新引入了公允价值。但新会计准则在实际运用公允价值时，还是做了较为谨慎的限定，只有在满足相关的条件时，才能采用公允价值。

3.资产减值准备计提变革。众所周知，在公司盈利上升时，多计减值准备；而盈利下滑时，再将减值准备冲回，这是公司调节会计盈利的手段之一。其主要手段就是在盈利较大的年度，大幅度地计提资产减值准备，增加当年费用，减少当年利润，待来年度盈利下降时再运用转回手段增加利润。过去，我国一些上市公司的资产减值准备甚至超过了当期净利润。但会计准则变动后，上市公司不能冲回上述准备，今后其他公司也不能这样做了。按照新会计准则，“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”和“无形资产减值准备”从20**年开始计提后不能冲回，只能在处置相关资产后，再进行会计处理。

4.债务重组会计处理严谨务实。原会计准则规定，对于债权人的让步，即重组债务的账面价值与支付的现金或所转让的非现金资产账面价值之间的差额，债务人应当直接将其确认为资本公积，而不作为债务重组收益。新会计准则规定，对于债权人的让步，应当确认为债务重组收益，计入当期损益。如果是以转让非现金资产的方式进行债务重组的，则债务重组收益要以非现金资产的公允价值来确定。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

房地产税务筹划论文汇总篇八

摘要：新会计准则当中对于旧会计准则的内容进行了不愁，其中金融工具的确认和计量方式是重要的补充内容，同时还规范了债务重组和企业合并所得税。对于煤矿企业的财务会计工作而言影响深远。本文首先结合煤矿企业的具体实例，对新会计准则实施环境下煤矿企业财务会计工作存在的问题进行总结；并以此为出发点，对煤矿企业财务会计应对新会计准则的工作方式提出建议，希望能够为相关人士提供参考和借鉴。

关键词：新会计准则；煤矿企业；会计观念。

虽然目前国际形势当中对于能源结构调整的呼声如火如荼，但目前我国的能源结构当中，煤矿能源仍然占据主导，并持续发挥作用。煤矿企业在面对国家政策时需要积极响应号召，而使煤矿企业上下一心，实现管理和改革的同步，促进产业不断升级和调整。对于财务会计工作来说，煤矿企业同样需要在第一时间进行学习和研究，并积极进行以往财务会计工作方式的全面调整，以此来适应新会计准则的具体要求，避免出现会计管理纰漏。

一、新会计准则实施过程中煤矿企业财务会计工作存在问题。

（一）煤矿企业财务会计观念陈旧。

我国煤矿企业目前所开展的财务会计工作制度和管理方法主要来自于计划经济时代，随着改革开放的进程不断加快，传统计划经济时代所形成的.制度和思想所暴露出的问题就愈发明显。受到新会计准则的影响，煤矿企业内部的财务会计工作方式和管理策略难以完成快速转变，其中管理模式和财务报表的核算方式陈旧最为明显，造成财务会计工作当中缺少服务意识、不能形成创新能力，会计工作效率低下。

（二）煤矿企业财务会计从业人员良莠不齐。

行业的专业性和发展动力来自于行业内部从业者的从业素质水平，对于新会计准则的企业会计工作落实来说，同样离不开强有力的人才技术支持。煤矿企业作为传统能源企业，在企业发展历史和从业人员招聘方面与其他类型企业存在巨大差别。纵观目前煤矿企业的会计从业人员工作状态可以看到，企业内部的从业人员缺少对于新会计制度的认知，在工作当中造成明显的运作成本增加，加具了企业财务管理的阻力。以某煤矿企业为例，在具体的会计工作当中，煤矿企业的资金管理方式为集中管理，因此企业财务会计实际运作中就必须面临资金的集中管理与分散使用二者之间的矛盾。由于会计从业人员在新会计准则下的应用能力和处理水平不高，导致财务会计无法进行此类复杂财务状况的应对，导致超支、随意开支现象十分普遍。企业内部资金沉淀严重，资金利用率不高，企业效益较为低下。

二、新会计准则实施环境下煤矿企业财务会计工作应对策略。

（一）转变传统的财务会计工作理念。

社会主义市场经济体制是目前新会计准则出台并实施的重要前提，煤矿企业在开展财务会计工作方式改革和转变是，应当深刻了解社会主义市场经济的发展特点，将传统共工作方式当中存在的计划经济管理模式完全提出，通过建设有针对性的会计工作和管理方式，帮助企业逐渐提高财务会计工作能力，以此来适应新时期新会计准则的根本要求，并将会计管理思路与会计管理效益相互结合，将保障企业实际的经济效益作为主要的前进方向，打造完善、完备的财务会计工作机制。结合实际的财务会计工作经验，笔者提出，煤矿企业需要结合具体的政策环境以及企业发展要求，对企业既有的会计工作方式和工作管理制度进行优化。例如可以通过对会计部门进行法人治理机制的调整，帮助企业能够从上至下实现把控和管理，并使企业能够从较高的视角对企业现有至员进行配置和优化。

（二）加强煤矿企业从业人才队伍建设。

煤矿企业作为国有能源企业，在进行会计从业人员的专业素养考察时，除了需要对从业人员的专业技术水平进行评判之外，还需要对从业人员的思想素质和业务水平进行分析，从而使人才队伍的考察更趋向于综合性和全面性。就目前的煤矿企业发展来说，人才队伍建设需要将道德素质和专业技术水平共同作为考察和培养方向，通过强化职业道德素质以及提升会计人员的专业水平，促进会计从业人员得到全面、综合的素质水平提升，从而使会计从业人员能够应对煤矿企业在新会计准则下出现的极为复杂的财务状况。与此同时，煤矿企业还需要不断进行从业人员的团队结构优化，通过进行针对人才引入机制的改革，打造全新的人才团队建设方式，保障企业人力资源的充分利用。笔者提出，针对目前的企业环境和市场环境，煤矿企业应当采用人才梯队的人才引入模式，在岗前，需要对待聘人才进行全方位多层次的培养，帮助人才树立综合发展理念；此外，煤矿企业内部还应当定期开展交流会和培训进修讲座，为财务会计员工提供丰富的学习进修机会。

三、结语。

综上所述，煤矿企业在新会计准则下面临的问题较为明显，其中财务会计工作理念和对复杂财务状况的应对方式，是新会计准则下煤矿企业面临的问题。因此煤矿企业需要通过转变理念、构建人才培养策略两种方式，实现企业财务会计工作能力的提升。

参考文献。

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［2］申建霞.收入准则差异对跨国企业财务报表损益的影响研究——以a公司欧洲及拉美子公司为例［j］.青岛大学学报（自然科学版）,2018（3）.

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［5］梁岩.基于新会计准则下民间非盈利组织会计管理问题的探讨［j］.大众投资指南,2018（15）.

房地产税务筹划论文汇总篇九

因为盈余管理的存在有其深层的社会政治、经济原因，会计准则与盈余管理不存在因果关系。

2.2规范公司治理结构。

盈余管理在本质上是企业管理层在会计准则允许的范围之内，对企业会计报告信息进行调控，以达到自身利益最大化的行为。要从源头上规范企业盈余管理行为，必须限制企业管理层对盈余管理的滥用，比较有效的措施是规范公司治理结构，形成对管理层权力的制约、监督。规范公司治理结构，在企业外部必须不断完善资本市场，加强证券市场监管和兼并市场管理，大力发展经理市场；在企业内部要形成股东大会、董事会、监事会和经理之间的有效制衡机制，建立董事会和管理层之间基于合约委托关系的权责利关系。另外，由于即使是过度的盈余管理对企业也可能带来一定短期利益，因此要加强对管理层的权力监督和制约，就需要让企业的利益相关者理解滥用盈余管理对于企业形象和长期利益的危害，从而在企业达成一致共识，共同抵制管理层对盈余管理的滥用，提高对管理层权力监督和制约的效力。

2.3重视在职会计人员的岗位培训，加强会计职业道德建设。

新会计准则的颁布实施，标志着我国的会计准则已经与国际会计准则趋同，但是在会计实务界，会计人员素质的提高却远远落后于会计准则改革的步伐。通过对在职会计人员的职业培训，不断提高会计人员的理论和业务能力，使其知识和技能不断得到更新、补充、拓展和提高。要注重会计人员职业判断能力的培养提高，使其能正确理解在特定环境中某些会计处理方法的变更给企业所带来的影响。特别要使会计人员充分认识盈余管理和会计造假的不同意义和后果，对于操纵会计利润和提供虚假会计信息的企业负责人和会计人员将会严格依法惩处。由会计职业道德缺失而引起的会计造假及其信息失真，已成为一个全球性、世界性的难题。我国的市场经济体制尚不够健全，在新旧体制转换、多种经济形式并存、经营方式多元化，各种经济类型相互渗透的情况下，会计职业道德建设对防止会计造假行为更显其重要。

3结束语。

总之，应对新会计准则的影响予以重视，分析企业利用新会计准则进行盈余管理的可能内容、方式、方法，预估企业利用新会计准则进行盈余管理的广度、深度和频度，研究近期审计和证券监管的对策，制定长远的治理规划，只有这样，才能确保会计信息的质量，维护企业利益相关者的利益，优化社会资源配置，促进经济持续、良性发展。

参考文献。

［1］@财政部会计准则委员会.企业会计准则［s］.财政部，，(02).

［2］@贾改仙.新会计准则缩小企业盈余管理空间［j］.合作经济与科技，2006，(11).

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［5］@任秀梅,赵晓华,施继坤.新企业会计准则下的上市公司盈余管理研究［j］.齐齐哈尔大学学报(哲学社会科学版)，2006，(5).

房地产税务筹划论文汇总篇十

残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。详细内容请看下文企业有效税务筹划。

残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。各级人民政府应当对残疾人劳动就业统筹规划，为残疾人创造劳动就业条件。残疾人劳动就业，实行集中与分散相结合的方针，通过多渠道、多层次、多种形式，使残疾人劳动就业逐步普及、稳定、合理，并在税收上给予优惠政策。

用人单位(含机关、团体、企业事业单位和民办非企业单位，下同)安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

用人单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，超过部分本年度和以后年度均可扣除;亏损单位适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法;用人单位在执行上述工资加计扣除的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

用人单位享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：依法与安置的每位残疾人签订了不少于1年的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作;为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险;定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资;具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

房地产税务筹划论文汇总篇十一

税收是政府部门收入的主要来源，它也是人类社会经济发展到一定历史阶级的产物。税收与国家存在直接的关系，它是国家生存和实现国家职能的物质基础。不仅如此，税收也与“民生”息息相关，税收“取之于民，用之于民”，国家参与并调节国民的收入分配的手段，从而也调节了人民经济收入差距，实现社会主义和谐社会，同时体现出社会的公平和正义。从古至今，我国财政收入使用时间最长，运用最为广范，累积财政资金最为有效的形式。税收具有的强制性、无偿性和固定性，以及它的按时间段征收税款和税收的来源广泛的特点使它成为国家组织财政收入的最主要的形式。税收作为国家的宏观经济的重要手段之一，在调节政府收入公共部门消费的同时从而影响社会的总需求。

消费税（consumertax）是以消费品consumptiontax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的.间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

一、消费税的现状。

消费税是对在我国境内从事生产、委托加工及进口特定应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税，属于特别消费税。消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。消费税的税目有十四种产品，分为5种类型。消费税采用比例税率、定额税率和复合税率3种形式。消费税的征收方式主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率征收和从量定额复合征收3种形式。消费税有课税对象有针对性、征收环节单一、计税方法多样、税收负担具有转嫁性、减免税显较少性的特点。

二、消费税征收的起源和筹划。

消费税是一个古老的税种，最早可追溯到古罗马帝国，当时已经开征了酒税等。我国早在唐代就对鱼、茶、燃料等征收过消费税。新中国于1950年曾开征过特种消费行为税。目前，世界上已有130多个国家或地区开挣了消费税。开征消费税的目的是体现国家产业政策，调节生产和消费结构，抑制奢侈品、高能耗产品的生产，正确引导消费，保证国家财政收入。

消费税纳税筹划消费税纳税筹划，是指在遵循税收法规的前提下，消费税纳税人为实现企业价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人。通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，以充分利用消费税法所提到的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。显然，对于消费税的纳税人来说，若能够在合法前提下最大化地利用税收政策，就能够最大程度地为自己节约纳税成本，从而获得直接的经济利益。

（一）利用纳税期限筹划。

根据消费税税额的大小，消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日和1个月，具体由税务机关确定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税。以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结算上月应缴税款。进口应税消费品的应纳税款，自海关填发税款缴款凭证的次月起7日内缴纳税款。消费税的纳税人在利用纳税期限进行税务筹划时，一般是：在纳税期内尽可能推迟纳税，在欠税挂账有利的情况下，尽可能欠税挂账。

（二）利用包装物筹划。

实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论会计如何处理，均应并入销售额中计算消费税额。因此，企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品销售，而是采取收取“押金”，此“押金”不并入销售额计算消费税额。

例如，某企业销售1000个月饼，每个价值10元，其中含包装物价值5元，如采取连同包装物一并销售，销售额为1000×10=10000元；消费税税率为10%，因此应纳汽车轮胎消费税税额为10000×10%=1000元。如果企业采用收取包装物押金，将1000个汽车轮胎的包装物单独收取“押金”，则节税5000元。

（三）利用外币销售额筹划。

税法规定，销售额是外币的既可以采用结算当天国家外汇牌价，也可采用当月初国家外汇牌价。一般来说，外汇市场波动愈大，比较选择节税必要性也愈强。越是以较低的人民币汇率计算应纳税额，越有利于节税。

例如，某纳税人9月9日取得10万美元销售额。如果采用当天汇率（假设为1美元=8.50元人民币），则折合人民币为85万元；如果采用9月1日汇率（假设1美元=8.30元人民币），则折合成人民币为83万元。因此，当税率为30%时，后者比前者节税6000元。

消费税的征收环节是一次征收。除金银首饰，钻石及饰品外，零售环节不征税。消费税的纳税环节，主要是消费品的生产环节，生产环节纳税后，流通环节和消费环节不再重复征税。纳税人可以充分利用税法的这利用税法的这一规定，设立独立的核算部门，销售自产应税消费品的产品减轻税负。

纳税环节是应税消费品生产、消费过程中应缴纳消费税的环节。消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极的消费环节。利用纳税环节进行税务筹划时，应尽可能避开或推迟纳税环节的出现。例如，生产销售应税消费品时，可以采取“物物交换”或者改变和选择某种对企业有利的结算方式推迟缴税；委托加工应税消费品时，可以采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系节省此项消费税。关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，如果以较低的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。

例如，某食品集团下属的食品加工厂生产的甲类饼干，市场售价为每箱100元（不含增值税），该厂以每箱80元（不含增值税）的价格销售给其独立核算的销售部门100箱。

食品加工厂转移定价前：

应纳消费税税额=100×100×50%=5000（元）。

食品加工厂转移定价后：

应纳消费税税额=80×100×50%=4000（元）。

转移定价前后的差异如下：

转移价格使食品加工厂减少1000元税负。（作者单位：丽江师范高等专科学校）。

参考文献。

[1]注册会计师全国统一考试指定辅导教材―税法[m]北京：经济科学出版社.

[2]计金标.税收筹划[m].北京：中国人民大学出版社.

[3]黄风羽.税务筹划―策略、方法与案例[m].大连：东北财经大学出版社.

房地产税务筹划论文汇总篇十二

所谓的国内企业税务风险管理可以定义为，在保证企业的正常生产经营活动的同时，对企业的危害税务征收行为、税务违法行为进行规范和纠正，避免企业在生产经营过程中因为疏忽行为而没有按照法律法规的规定履行缴税义务造成企业的涉嫌违法风险，将直接损害企业的长远经济利益和未来发展计划”我们通常所说的企业税务管理风险包括两个层次的内容:首先，是企业因为各种原因没有按照税法条款规定的期限和内容按时交纳税费;其次，是企业没有科学合理地对自身的税务交纳金额进行统计计算和申报，造成企业在纳税过程中超出额度进行交纳，严重影响了企业的正常经济收益“下文中，笔者将结合个人专业工作经验，对国内企业的税务风险管理现状进行分析，总结其中存在的问题并提出几点合理化建议”

一、国内企业税务风险管理的情况分析。

(一)国内企业税务风险管理情况总结。

(二)企业税务风险管理的功能体现。

我国税法制度监督管理的行为，包括有权机关依据国家税法法律规范相关规定，对国内企业全部的税务行为及其行为之间形成的相互关系进行的税收调整”我国正在进行法制社会的全面建设，税务征收缴纳是其中的重要部分，依法纳税是所有企业应当主动承担和履行的义务，为了保证和维护税法的有效实施，为了建立公正、合理、有序的社会税收征收缴纳体系，维护国家的经济利益，国内企业应当做好自身的税务风险管理工作“但是，我们应当看到我国的税法法律法规中仍然有需要改进和提高的部分，法律规范的不健全和经济市场的迅速发展变化之间形成了税法管理的漏洞，为了有效降低企业税务管理中的风险隐患，提高国家的税务征收质量，应当建立科学的税法法律体系”

(二)国内企业税务风险管理问题形成的内部原因。

三、国内企业税务风险管理的优化建议。

(一)建立企业税务风险管理目标。

据上文的分析可知，国内企业税务风险产生的原因十分复杂，大企业税务风险管理是一项企业各个纳税环节相结合而得出结论的工作”因此，大企业必须将税务风险和自身情况相结合，建立一系列税务风险管理制度，确立明确的目标，以便于从整体上控制税务风险对企业自身的不利影响“建立企业税务风险管理目标，主要是指建立合规性目标、战略性目标以及效率性目标”合规性目标是指企业在税法允许的范围内进行各种涉税活动，这是可以有效地使企业在规避风险时免除税务部门的处罚，因此合规性目标是企业税务风险管理的首要目标“这就要求企业要建立完善的监管制度，避免超出税法范围”战略性目标是指企业的税务风险管理必须围绕公司发展的整体战略来进行，树立企业良好的市场形象，与政府建立和谐的关系“这就要求企业结合自身发展规律制定出适合自己的发展方案”效率性目标是指企业的税务风险管理要争取降低税务成本，创造税收价值，从而达到股东权益最大化的目标“企业应该建立起完善的企业管理机制，有效地处理好成本和效益的关系”

(二)建立基础信息系统。

作为一个拥有完善税务制度的企业，建立税务风险管理的信息与沟通制度是极其有必要的，企业通过对税务相关信息的收集、处理和传递的过程，建立一个能完善税法的收集与更新的系统，及时汇聚整理出企业适用的税法并定期进行更新检查“企业还可以通过计算机系统和网络工具建立内外的信息管理系统，确保企业内、外部信息的通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各个部分，建立包含风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，实现企业日常管理与税务风险管理的信息共享”

(三)着重关注企业的重大事项。

对于企业中的重大事项要进行全程监控来降低风险发生的频率“从项目的开端，中途出现的经济问题，还有完成时的税务问题进行跟踪与控制，防止该项目在进行中出现漏洞，造成漏税等情况的发生，尽可能的避免造成税务风险”

综上所述，随着市场经济的持续增长和发展，国内企业在面临生存挑战和发展机遇的过程中，不断学习借鉴国际先进经营管理模式和科学经营管理理论、方法策略，努力寻找适合自身的发展经营管理道路“当国内企业在不断成长的同时，企业经营活动的.国际化合作交流需求在增多，企业的内部组织管理结构建设变得多元化、复杂化，给企业税务风险监督管理工作带来了很多困难”国内企业应当重视财务管理工作中的税务风险监督管理项目，不断提高财务人员对税务风险管理的认识和管理水平，为企业的健康发展提供帮助，为企业创造更多的经济收益"。

参考文献:。

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房地产税务筹划论文汇总篇十三

新会计准则的颁行带来了会计理论与实务的巨大变革，与老准则相比，新会计准则完成了会计信息的创新趋同，实现了与世界部分国家和地区会计准则的等效认可，有力地进步了会计信息的质量和使用价值。从新准则在上市公司实施的效果看，新旧准则转换实施总体比较平稳有效，就长远而言，新准则的实施不但降低了我国企业赴境外上市的本钱，为企业走出国门扫清了障碍，而且有效地改善了企业的会计信息报告系统，进步了会计信息的相关性、客观性和透明度，有利于会计信息使用者正确判定企业运营状况，增加企业经营机遇，对促进企业可持续发展起到了至关重要的作用。

1、谨慎地引进了“公允价值”概念。新准则体系在会计计量基础的选择上，充分考虑了市场经济的特点、经济全球化态势以及我国资本市场的发展状况，谨慎地引进了国际贸易语言的重要词汇――“公允价值”。在已发布的38项具体准则中，有存货、固定资产、投资性房地产、无形资产、生物资产等17个准则不同程度地运用了公允价值的计量属性，范围涉及一般工贸易及农业、金融业等行业，反映出公允价值的引进及运用的广泛性和普遍性，但这种运用并不是完全的照搬和普遍的滥用，例如，新准则体系《基本准则》第43条：“企业在对会计要素计量时，一般应当采用历史本钱，采用重置本钱、公允价值、可变现净值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量”；又如，《投资性房地产》第七条及第九条中：“投资性房地产除有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得外，一般应采用本钱模式进行初始和后续计量”。从这些条款中，不丢脸出新准则体系对“公允价值”应用的限定和使用的谨慎，这是根据我国国情和市场经济发展特点作出的正确决断，也是新准则中最显眼的具有中国特色的亮点。

2、内容安排更趋全面完善，与国际会计准则实现接轨。与老准则相比，新准则对1993年的《企业会计基本准则》进行了重新修订，确定了其在会计准则体系中的主导作用，奠定了新准则体系的基本框架；并根据资本市场发展实际，增加了《会计准则11号――股份支付》、《会计准则22号――金融工具确认和计量》、《会计准则23号一金融资产转移》，规范了股权激励、金融工具以及衍生工具核算；针对资产减值、企业合并无规可依的题目，颁行了《会计准则8号――资产减值》和《会计准则20号――企业合并》，规范了同一控制与非同一控制下长期投资的不同处理，细化了实务操纵，在立足国情的基础上，基本实现了与国际财务报告准则的趋同，涉及面更广，规定更完善，适应性更强。

3、凸显“资产负债表”。新准则一改多年习惯，积极推行“资产负债表”观念，将会计计量报告重点由利润表向资产负债表转移，在《企业会计基本准则》中可以看到，新准则将所有者权益定义为“企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益”，夸大了只有在所有者权益(净资产)增加的情况下，才表明企业价值增加了的观念；新《所得税准则》将递延所得税资产和递延所得税负债的计量，由原来的利润表为基础转变为以资产负债表为基础；新《固定资产准则》中，要求企业在确认固定资产初始本钱时，预计弃置用度，避免企业本钱补偿不足等等，这些都在向我们传递一个信息，资产负债表才是会计信息使用者应该首先关注和重视的，促使人们将留意力由企业盈利多少转移到资产质量如何上来，注重资产治理，有利于企业不断优化资产结构，促进其长远可持续发展。

4、突出充分表露的原则。新准则增加了《财务报表列报》、《现金流量表》、《合并财务报表》、《分部报告》、《金融工具列报》五个准则，专项规范会计信息表露，并在《存货》等各个准则中都对各自信息表露内容作出了明确规定，这些内容共同构成了一个较为完整的财务报告体系，突破了传统的单一会计报表概念，全面梳理和改进了现行的财务报告体系，会计信息表露更加具体、充分，大大延伸了企业财务报告的内涵与外延，有力地进步了会计信息透明度。

1、新准则体系大大进步了会计信息的决策价值，增加了企业的经营机遇。总体而言，新准则贯彻执行决策有用观念，如：引进公允价值、夸大充分表露、注重本钱补偿、关注资产减值等等，这些实务技术的运用实现了企业经营信息与市场经济的.有效沟通，在一定层面上对企业资源以市场概念进行科学计量和表述，降低了信息不对称风险，减少了投资者与债权人的顾虑和不安，便于他们迅速作出正确选择，进而引导资金公道活动，实现资源有效配置，有利于企业抢抓机遇，进发新的生机与活力。

2、新准则体系引导人们关注资产质量，有利于企业长远发展。多年来，利润表一直处于会计报表体系的核心地位，企业盈利是人们习惯关注的首要因素，造成了利用应收账款虚增利润，利用债务重组、非货币***易操纵利润等事件的频频发生。针对上述题目，新准则体系奠定了资产负债表的核心地位，引导企业着眼于长期发展战略，不断加强资产负债治理，重视资产质量的改良和提升，不断优化资本结构，避免眼前利益和收益超前分配，防止企业短期行为，进步企业核心竞争力。

3、新准则答应研发用度资本化，有助于企业科技创新。新准则体系摒弃传统做法，首次答应企业研发用度资本化，改善了高科技企业及研发用度较大企业的资产负债结构和经营业绩，提升了其资信和融资能力，有利于鼓励企业加大科研投进，加快产品更新换代速度，不断增强自主创新能力，以更好地抵御市场风险。

4、新准则完成了与国际会计准则的创新趋同，有助于中国企业走出国门。经济全球化要求中国企业尽快融进世界经济的大舞台，作为国际上通用的贸易语言――会计信息，其相互趋同、等效认可是会计准则建设的目标和方向。月14日，欧盟证券委员会决定，自至底前的过渡期内，中国企业在欧洲上市时可直接使用中国会计准则，不需要根据国际财务报告准则调整财务报表。这表明国际资本市场正式接受中国企业会计准则，这为降低中国企业境外上市资金本钱，消除贸易语言沟通障碍，为中国企业走向世界，奠定了基础。

总之，新准则体系的建设实施于企业发展的影响是深远的、广泛的，我们应该以坚定的信念和饱满的热情认真贯彻执行新会计准则，客观地看待准则实施过程中存在的题目，突破准则发展瓶颈，使新会计准则体系更好地为企业服务，全面提升中国企业和会计行业的国际竞争力，为完善社会主义市场经济体制和顺应经济全球化趋势做出贡献。

房地产税务筹划论文汇总篇十四

摘要：为促进经济快速、稳定的发展，完善社会主义市场经济体系，并融入世界经济的一体化进程，2月，财政部颁布新的《企业会计准则》，随后又发布了《企业会计准则应用指南》。新会计准则的出台对企业会计基础工作提出了新的要求与挑战，本文从三个方面论述了新会计准则的实施对企业会计基础工作的影响。

引言。

会计准则是会计理论的具体化，会计实践的总结，是进行会计核算工作的规范，是制定各种会计制度的主要依据，它是在会计实践的基础上总结出来的。制定统的会计准则，是会计管理体制改革的中心环节，也是整个会计改革的突破口。

新会计准则更有利于企业不断发展壮大。新会计准则顺应了资本市场对会计信息的需求，在关键环节和根本实质上实现了与国际财务报告准则趋同，能够为全球投资者提供更加透明可比的企业财务信息。这种制度安排，有利于进一步夯实企业资产质量，充分揭示财务风险，正确衡量经营业绩，为实现向投资者、债权人和社会公众提供决策有用的会计信息铸牢了基础。同时可比性的提高还会降低中国投资者了解境外上市公司的成本，有助于促进中国企业在境外融资，降低融资成本，提高市场效率，促进中国经济的进一步市场化和国际化。

1.新会计准则体系的发布实施，是提高上市公司质量、促进资本市场发展的需要。上市公司是资本市场的主力军，因此，进一步优化资本市场资源配置，能够有效促进市场的和谐稳定，而这离不开制定一套新的更有效、更全面的会计标准。当前部分上市公司存在着法人治理结构不够完善、运作不够规范等问题，影响了投资者的信心，制约了资本市场的进一步发展。所以，也要通过制定规范的会计标准来提高上市公司的信息质量，增强投资者的信心。

2.会计准则体系的发布实施，是完善市场经济体制、提高对外开放水平的需要。我国搞经济体制改革，搞对外开放，一靠诚信，二靠法制。会计既与诚信有关，也与法制有关，是一个基础。中国企业会计准则已经与国际财务报告准则实现了实质性趋同，同时，新准则作为促进共同发展的趋同标准和可比互通的统一信息平台，可以降低在国际资本市场的交易成本，有利于我们的企业“请进来”和“走出去”。

我们原来有一些会计准则，但不够全面，而且从整体制度层面来分析基本上是国内制度，与国际准则尚有一定差距。从世界范围看，现在不同国家和地区的资本市场，对其上市公司执行的会计准则有不同要求。

3.会计准则体系的发布实施，是维护市场经济秩序和社会公众利益的需要。新准则着眼于提高会计信息透明度、保护投资者和社会公众利益，在信息披露方面，突出了充分披露原则。新准则对现行的财务报告披露要求进行了全面梳理和显著改进，创建了较为完整的财务报告体系，对会计信息披露时间、空间、范围、内容等的全面系统规定，将大大提高企业会计信息透明度，有效维护投资者和社会公众的知情权，推动建立公开、公平、公正的市场经济秩序。

1.新会计准则的实施有助于会计人员素质的提高。目前，在企业工作的会计人员学历层次高低不等，有相当一部分人员是“半路出家”，没有受过正规的训练，还搞不清会计科目、账本和会计报表之间的关系，势必会影响会计基础工作的水平。会计人员素质不高，随意记账、手续不清存在实际工作中，由于内部管理松弛，整理度的规定，手续不健全，导致财务数据失真。有些会计人员违反职业道德，不认真行使会计监督的职权，随意记账，甚至参与违法乱纪的行为。也有的会计人员平时不注重加强继续教育，不注重新业务、新知识的学习，对国家新出台的各项法律、法规等政策不够重视，严重地影响会计人员的'业务水平和会计工作。新会计准则的实施将对企业会计从业人员的素质提出更高的要求，作为财会人员，不仅要提高自己的业务素质，还要注重财会专业继续教育和政治思想教育，唯此才能适应新会计准则环境下的企业会计基础工作的需要。

2.新会计准则的实施有助于促进会计基础工作规范化。一方面，新会计准则颁布和实施适应了社会、经济、金融等各方面的迅速发展。另一方面，新会计准则的颁布和实施，也将导致诸如会计凭证、账表的格式、填制和审核的方式与方法的改变并要求其不断完善，具体表现在以下几方面：

（1）会计凭证填制的规范化。在目前的实际工作中，仍有会计人员不认真审核和填制会计凭证，随意性很大，在没有任何原始凭证的情况下进行财务处理。新会计准则的实施将促使会计凭证填制的规范化，会计从业人员只要按照《会计基础工作规范》的要求，即根据审核无误的原始凭证填制记账凭证（除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证），才能真正体现新会计准则的科学性要求，也才能体现会计核算的客观性要求。

（2）会计科目设置的规范化。会计科目是指按照经济内容对各会计要素的具体内容进一步分类核算的项目，会计科目要以客观存在会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要设置。新会计准则中增加了诸如投资性房地产、金融工具使用等方面的新业务，这些都需要设置相应的会计科目加以核算，才能体现新会计准则的全面性特征，并同时杜绝一些单位为了减少核算手续而不按财务制度的规定设置会计科目而导致的企业账账不符、账实不符等现象的发生。

（3）记账、结账的规范化。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一核算，不得违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿，并按照规定定期结账，结账前，须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。有的单位为了调节利润或完成某些考核指标，结账不及时，为的是方便更换某些会计凭证，严重违反了会计基础工作，导致会计信息失真。新会计准则对会计报告的规范化提出了更高的要求，不仅要求与国际惯例趋同，而且要求更加科学和全面。因此，新会计准则的制定和实施必将进一步促进会计报告的规范化。

3.新会计准则的实施有助于促进会计制度的不断完善。会计制度也称会计规范，是指会计在漫长的社会实践中，依据自身的特点，为满足实现会计目标内部需要以及为满足会计外部要求（如投资者、债权人、社会公众、政府有关机构等对会计信息的要求）而逐步建立起来的，使会计程序和方法标准化和模式化的一系列会计法规、法律、职业道德、准则、制度、条例的总和。会计制度对会计人员的素质要求没有明文条款，而会计准则则从具体的职位要求上对会计人员的技能水平和综合素质提出了要求。可见，我国新会计准则的制定和实施，不仅是会计制度自身的重要变迁，而且也必将促使会计制度的进一步丰富和完善。

结束语。

财政部接下来将会进一步扩大新准则实施范围，执行新会计准则不单单是换几个科目的名称，更重要的是更新的核算方式方法，这是一个大趋势。为适应这种趋势，我们只有不断的学习，全面、系统、深入的理解新准则，才能把握时代的脉搏，走在行业的前列。

房地产税务筹划论文汇总篇十五

*********地方税务局稽查局：

我局根据《****税务局稽查局转发***省地方税务局稽查局20xx年房地产行业税收专项检查方案的通知》(**地税稽发〔〕*号)要求，对全市地税系统开展房地产行业税收专项检查工作进行统一部署。现将自查阶段工作汇报如下：

一、领导重视，周密安排。

按照市稽查局的检查工作安排，月日下午，由我局稽查局牵头召开了20xx年**市房地产业税收专项检查工作宣传与培训会议，全市**户房地产企业的法人和财务负责人参加会议。

党组成员、副局长****，党组成员、副局长***，稽查局局长***出席会议并讲话。会议学习贯彻了省、市局《关于开展20xx年房地产业税收专项检查工作的方案》，详细讲解了房地产企业应缴的各项税金、计算缴纳方法以及涉税违法责任等税收法律、法规政策。对这次检查的内容、方式、自查申报时限、自查表的填写等认真进行了辅导，并现场解答了纳税人的问题和疑问。

查阶段，要求企业遵从国家税收法律、法规政策，客观真实地开展好自查申报工作。

二、查前辅导，积极组织自查。

按照市局工作要求，我稽查局立即确定自查范围为辖区***户房地产开发经营企业，并组织安排专人指导、督促所管辖范围内的房地产企业进行自查，填写房地产行业税收专项检查自查表。除一户失踪企业外，开展自查的企业**户，企业自查有问题的为**户，自查出税款****万元，截止报告日自查入库税款***万元。具体情况参考自查汇总表和分户表(附后)。

三、依法行政，以查促管。

我局坚持把依法行政放在首位，坚持原则，秉公执法，文书使用规范合法，数据采集全面准确，对所查的问题要做到证据充分、事实清楚、定性准确、程序合法。对查处的.税款、罚款、滞纳金要积极督促组织入库，限定于今年年底前入库完毕。

总之，我局积极按照市局稽查局的房地产行业税收专项检查工作安排，认真组织自查，顺利完成了自查阶段工作。

房地产税务筹划论文汇总篇十六

随着市场经济的快速发展，很多企业的管理模式都不再适应时代的发展需要，急需进行大力创新。而在新会计准则推出后，传统的会计管理制度已经不能为企业的发展提供理念。但是有很多企业在长期的发展中，并不能立即改变传统的会计管理观念，导致企业的会计管理发展一直处在停滞不前的状态，跟新的会计准则发生相撞进而出现很多问题。同时企业服务行为以及管理人员的会计服务意识都存在很多缺陷。人员对待工作态度松懈，工作效率低下，使企业的会计管理工作难以得到发展进步。再者会计准则具有可操作性、动态性和层次性等特点。是一个开放性系统，需要管理系统的不断容纳和磨合。总之，为了企业经济的快速发展，需要企业管理理念不断创新以适应新的会计准则的需求。

1．2影响企业财务会记核算。

随着经济的发展，企业也在不断的创新和改进中。而对于企业的财务管理最重要的是会计核算的进行。新的会计准则对会计核算的方法和规则做出了相应改变，该准则降低了支付实现制的弊端，完善了会记核算基础。但是由于支付实现制的本身特点，企业核算问题并未从根本上得到解决。在新会计准则的实行下，会计核算出现了很多变化。如存货成本方面的影响，入账时在新准则规范下，要求商品流通企业在流通过程中所有费用都应计入总费用中，这无形中加大了成本的投入。对后期的资金核算划分也产生影响。同时对会计记账时的凭据以及做账表的格式都有变化和影响。目前的工作人员自身素质不高，对账目凭据审核时过于随意，报表工作中对相应会记核算要求掌握不够。在审核时，只对其账单的合法性进行审查，而对其内容是否真实却不再核实，使得不法分子伪造票据内容，进行不合法的行为，出现转空子的现象。其次在最基本的记账和结账上面不够规范，部分人员为了方便，违反会计基础工作，结果导致会计信息失真。进而影响了企业会计核算的进行。

1．3影响企业财务管理监管执行。

随着社会经济的繁荣，企业的经营规模也逐渐呈扩大化的发展趋势。企业对财务部门的监管力度是保证新会计准则在企业财务管理工作中能否很好落实的重要前提。但是大多数企业在监管时遇到很多问题，主要表现主体的不明确。财务部门作为监管的主体同时也是工作的负责人，很难实现监管的目的。同时监管工作在职责内容上也存在很多问题。很多企业在改革后用到了分散管理理念，而目前大多数企业会计管理工作的开展又需要集中管理资金，由此就产生了资金集中与分散管理的矛盾，因此也加大了监管难度。

2．1加强企业管理的创新。

在经济的快速发展形势下，为了更好的适应市场，加快企业的发展。企业必须加强管理模式的创新，尤其是在会计新准则的实施下，企业要想获得更大的市场竞争力，就必须及时转变传统的会计管理观念，创建健全的财务管理制度。同时在会计管理工作开展中，为了更好的落实新会计准则，企业应该及时对员工进行新管理理念的教育以便符合新会计准则的要求。进而努力提高财务工作者的综合素质。企业可以通过建立完善的财务管理系统来保障企业决策的有效实行，同时对于企业的'财务管理信息一定要保证及时、准确、高效。另外对于一些具体措施，企业可以建立财务网络化系统。可以直接监管下属单位的经营成果和核算过程。不仅可以增强监管力度还可以加强责任部门对会计管理的重视。总之，企业管理需要不断创新，以便更好满足新会计准则的要求，同时加强自身的责任力度，提高工作效率增加企业的效益。

2．2完善企业管理会计核算过程。

在企业经济的快速发展中，财务管理应根据自身特点按照新的会计准则要求不断完善自己。相对于事业单位使用的收付实现制，应建立可行的权责发生制度。它可以有效解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题，也解决了收付实现制中不通期所引起的会计核算问题。进而有效解决因收付实现制产生的不同期账目问题。因此建立有效的权责发生制并加强收付实现制的使用力度，可对事业单位成本进行有效的核算，也能使资金的支出和收入与时期相匹配，使企业资金更好的运转。从而更客观、全面的展现企业的财务状况。在存货时产生的成本加大问题，可设置相应规章制度。严格把握进出账的记录以及流通过程中的交易明细，按照相应会计科目设置安排将其分划利于后期的资金核算。同时对于记账时所使用的凭据，必须有相关人事的签字及印章。同时会计人员应严格按照要求向其寻要原始凭证，并如实进行报表工作。同时也可从科目设置入手，企业可从会计要素，核算和管理的需要对科目设置进行改变以适应全面，多层次性的新会计准则的要求。在会记核算过程中需要各方面的协调合作，及时发现问题并改正。在会计准则诞生的冲击下，需要企业加大对准则的分析力度并进行创新和完善，同时也需要会记核算人员紧跟时代步伐，加强自身学习，在新的会计准则下做好自己的工作。

2．3加强企业管理的监管力度。

新会计准则的有效落实需要财务监管，因此应加强对财务的监管力度。企业内部应制定出完善的监管制度，确定监管主体、职责范围程序等具体内容，突出财务监管的严格性。同时应加强会计队伍的建设，保证会计人员的专业资格。可以采取对会计人员进行职业培训的方法并设置相应的奖惩制度。不仅可以通过教育提升会计人员的专业素质还可以提高他们的积极性增加其业务能力。并对工作人员进行不定期的考核，同样采取奖惩制度来激励员工。其次监管主体可以扩大至整个企业，每个人都有监督和举报的权利。争取做到信息公开最大化、透明化，提高企业人员的责任意识和专业素质。

3．结语。

会计准则是企业进行财务工作的准则和标准，是进行会记核算工作的规范。同时会计管理工作是企业管理的核心，对企业的发展有着不可替代的积极作用。因此依照会计准则开展财务工作能够统领整个企业的管理进入正规化和规范化。随着企业的运行和经济的不断发展，在新会计准则的实施下，企业在不断前进中还会遇到更多的问题，需要企业根据自身情况不断创新和完善企业管理机制以适应新的会计准则要求，进而促进企业的发展。

参考文献:。

［2］吴建刚，梁辰希．中小企业融资影响因素实证分析［j］．《会计之友》(1)。

作者：王文法。

房地产税务筹划论文汇总篇十七

我国新的会计准则体系在元月首先在我国上市公司试行并建议其他国有企业运用，到，必须全部使用颁布的新的会计准则。新的会计准则符合了国际会计准则的要求，在新颁布的会计准则中部分会计政策和核算方法与国际会计准则相一致。运用新准则对上市公司经生产经营活动将产生重大且深远的影响。

二、新会计准则及上市公司利润概况及其研究现状。

(一)新准则概述。

会计准则通俗地说是一种规范。新准则首先在我国的上市公司试行，然后在其他国有企业推广实行，新准则包含三个层次的含义：基本会计准则、具体会计准则、企业会计准则应用指南，具体有38项细则。

(二)上市公司利润概述。

经济学家希克思1946年提出的，他说：“一个人的收益是他在期末和期初保持同等富有程度的前提下可能消费的最大金额”。

在新会计准则中再次引入公允价值则规范和扩宽了上市公司利润的来源，使上市公司利润来源更加真实客观、信息更加具有可比性。

我国市场经济发展到了一个新的阶段，经济全球化已进入全新的时代，建立适合中国国情的新会计准则体系是现代社会的要求，是社会发展的必然，是顺应国内外经济环境和经济发展的产物。

新的会计准则的实施可以防止上市公司会计舞弊、规范上市公司利润和上市公司上市行为具有重要意义。

(一)新企业会计准则的发展是促进会计核算适应经济发展进程的要求。

我国经济的市场化和国际经济的一体化，要求我国必须建立一套统一的会计语言来进行国际间交流和投融资活动，要求建立一套公认的会计标准来进行约束。我国经济的发展于20融入国际市场中，必须提供一种适合在国际间交流的会计信息，这样才能给大家提供一种真实可靠地的会计数据信息。新企业会计准则体系的改革与试行，为构建一个统一的会计语言平台奠定了基础，从而顺应了当前经济的发展需要。

新颁布的企业会计准则体系，修改了旧会计准则中一些不科学的规定，促使编制的财务报告更能准确反映企业经济本质，以提高会计数据质量、服务投资者经济决策为目标，按照国际会计惯例对会计确认、计量、记录和报告作了严格和科学的规定，进一步强化对信息的约束，有效地维护投资者的权利，有利于社会公众作出正确而理性的决策，从而维护了我国的经济秩序和投资者合法利益。

(三)实施企业会计准则是规范上市公司经营者的需要。

企业会计准则体系的实施，不只为上市企业提供了科学统一的.会计核算规范，更增强了会计数据信息的客观性和真实性，而且还能更好的规范上市公司的经营行为，防止上市公司操纵利润和会计舞弊行为，从而使上市公司的会计信息具有可比性。

实施新会计准则对我国上市公司利润的影响是多方面的、重大而深远的，本文仅从以下几个方面来分析。

新会计准则在存货核算办法上，取缔了“后进先出法”这种计量方法，采用“先进先出法”。对于生产周长的企业，如果原材料价格一直不断的下降，核算办法改为“先进先出法”，将提高成本，促使本期利润的下降。相反，如果原材料价格一直处于不断上升状态，改变存货计量的核算方法，会导致本期利润的上升。

以前上市公司普遍采用“后进先出”这种方法进行核算，而06年颁布的新准则要求这些企业不能再使用这种核算方式，而核算方式改为“先进先出”等方式时，这些企业的本期利润就会有较大幅度的变化。新准则还要求公司不能自主选择存货核算方式，这样做是为了控制企业利用核算方式调节利润，使得企业的经营和会计信息更加真实。

根据“谨慎性”原则：新会计准则规定公司需要对未来可能出现较大损失的各项资产计提各项减值准备，这些准备包括坏账准备、存货跌价准备、无形资产减值准备等8项内容。资产减值准备的计提和转回能够造成上市企业的利润在会计年度之间调整，从而保持上市企业的年度利润的平稳。新准则中资产减值准则实施后，企业计提各项资产减值准备将不再允许随意转回。主要是为了规范我国上市公司利用计提减值准备调节公司利润的行为。

那么上市公司的“隐藏利润”将不再“浮出水面”。

(三)投资性房地产改变核算方式影响。

上市公司的利润新准则规定：“只有存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，才可以采用公允价值计量。”这种核算方式的提出，公允价值的变动可以直接确认当期损益。在我国房地产行业的上市公司中，采用公允价值这种核算方式进行会计处理，可能会使当期的利润突增。而关于这种核算方式带来的税收的问题又可能导致上市公司的资产总价值的降低。

一旦公司采用公允价值核算投资性房地产，就不能对再对投资性房地产计提折旧等。目前对于这种核算方式的税收问题还没有相应的具体规定。

新准则使上市公司利润有消有长，在新旧准则的交替过程中，部分公司会利用交替过程中的漏洞加强对利润的操纵。这样就要求国家采用一系列方式方法来规范，防止随意操纵利润行为的发生。

(一)建立健全企业内部会计控制制度、强化注册会计师的独立性、加强会计职业道德建设。

1.上市公司要建立健全企业的内部财务核算制度，通过各方面的相互牵制和制约，降低企业的财务风险，保障广大职工的利益，同时也有利于经营者开展正常的财务工作。

2.注册会计师行业实施的是社会监督，其出具的审计报告具有独立性，注册会计师独立性的强弱，可以很好杜绝行业内违规和弄虚作假现象的发生。

3.在新旧准则交替的过程中下，会计人员应该加强自身的职业道德，坚决抵制会计造假行为。要经常对在职会计人员进行思想教育，不断提高会计人员的理论知识和业务能力，使其自身综合素质不断提高，可以更好的维护社会经济的发展。

(二)加强政府对上市公司的监督力度。

我国上市公司在2007年牛市大背景下公司市值得到长足的增长，但在年在席卷全球的金融危机的影响下，上市公司市值大幅缩水，甚至破产。因此，政府就有必要加强对上司公司的监督。

为了适应新形势下上市公司的发展需要，政府应出台相应的政策法规，一方面规范上市公司的经营行为，使上市公司更好地防御风险，同时对上市公司的违规违法行为进行严厉打击。

(三)上市公司在规范利润方面的策略我国新会计准则引入公允价值计量，体现了会计信息的国际化。但我们也应该清楚地明白，我国在引入新核算方式的同时，应该将加强对其正确的使用，公允价值的提出、资产评估等新的会计概念并不是很完善，应加强对其特别关注：第一，需要加强资产评估人才的培养，使其建立完善的资产价值评估体系，有利于各项资产的评估工作。比如对采用公允价值计量的投资性房地产，公司应聘请权威的机构为其服务与评估，将使企业的会计信息更加阵势可靠。第二，需加大上市公司的表内外的披露的力度，要求上市公司充分具体地披露因新旧准则差异造成的利润影响。第三，要加强外在经营市场的建设，上市公司应下大力气完善公司治理结构，加强自身监督体系的建立，将公司自身监管和社会监督有效地统一结合，提高上市公司的会计工作的质量。

六、结束语。

以上影响的因素在上市公司的首次执行年中表现突出，所有者、投资者针对上市公司的财务报告，应结合经营情况对其利润的高低做出正确而合理的判断。在规范会计制度的同时，加强新准则的执行力,提高所有者、投资者识别会计信息的能力，最终促使我国新会计准则和上市公司的良性结合，树立社会大众对我国经济的信心，促进我国上司公司长远的发展。

房地产税务筹划论文汇总篇十八

摘要：本文基于系统论视角，将企业财务风险与税务风险进行比较研究，分析两者在风险类型、风险特征与风险动因等方面的区别与联系，搭建企业财务风险与税务风险的综合控制框架，树立有效的风险防范意识，进一步丰富企业全面风险控制体系。

关键词：系统论;财务风险;税务风险;比较研究。

一、引言。

金融危机使得全球金融市场日趋复杂，而我国双重转轨的大环境则进一步加剧了市场风险。

面对不断变化的社会经济环境和竞争日益激烈的行业市场，企业难以获得经营决策所需的各种信息，导致其经营决策和结果面临较大的不确定性，直接制约了企业的可持续发展。

因不确定性所滋生的财务风险是企业管理层所关注的重点内容。

近年来，我国企业涉税案例逐渐增加，加上国家相关税收法律法规和信息管理系统的不断完善，企业税务风险也越来越受重视，这也对税务风险管理提出了迫切需求，将其纳入企业全面风险控制系统具有重要的现实意义。

在以往的研究成果中，往往将财务风险与税务风险单独分析，未考虑两者内在的联系和逻辑关系，不利于企业经营风险的综合管理。

二、企业财务风险与税务风险比较研究的必要性。

房地产税务筹划论文汇总篇十九

摘要:随着经济的快速发展，现有的会计准则已无法满足企业的财务管理和经济运行。而新企业会计准则的推出在很大程度上解决了旧准则的弊端，摆脱传统机制的局限，对现有机制进行了完善和改革。但是随着市场不断扩大，技术的快速推进，从整体上看，企业管理机制仍存在很多问题。本文就新企业会计准则下企业管理存在的问题提出具体的解决策略。意在探讨新企业下的会计准则给相关企业提供参考。

新企业下的会计准则特点鲜明，可操作性强。相比较传统机制极大规范了财务管理制度，降低了企业的财务风险从而不断提高企业效益。同时更科学的进行了财务信息管理，避免假账、错账的产生，提高财务工作的准确性和效率。同时，新会计准则对财务管理人员综合素质方面制定了新的标准，对比传统的要求模式产生了巨大的改变。意在减少弊端，提高企业利益。但是新会计准则的快速进行使得企业管理机制更不上其步伐，在会计准则的影响下，管理机制显得不全面、不合理。因此需要其不断创新。同时准则的改变影响资产核算的规则，对于企业财务管理也造成重大影响。而在管理监管方面，表现主体模糊同时又缺乏监督意志等众多问题。