2023年注册会计师审计讲义(汇总11篇)

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注册会计师审计讲义篇一

一、单项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分。本题型共15分。）

1.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括 ( )。

a.管理咨询、投资咨询  b.代理记账、税务代理

c.资产评估       d.验资

2.下列认定中，与损益表组成要素无关的是( )。

a.“存在或发生”认定   b.“权利和义务”认定

c.“估价或分摊”认定   d.“表达与披露”认定

3.注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其( )。

a.对审计意见的影响       b.对会计报表反映的影响程度

c.对会计报表审计的影响     d.对被审计单位财务状况的影响程度

4.注册会计师在编制盈利预测审核报告时，如与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致，应当( )。

a.与被审核单位进一步协商，以消除异议   b.在意见段之后增加说明段予以反映

c.在意见段之前增加说明段予以反映     d.修改范围段和意见段

5.下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。

a.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循

b.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有

c.确定应收票据年末余额是否正确

d.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当

6.在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是( )。

审计计划阶段 实质性测试阶段 审计报告阶段

a. 是  是  是   b. 是  否  是

c. 否  否  是   d. 否  是  否

7.注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是( )。

a.每项无形资产增减的授权批准文件

b.不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理

c.无形资产转让业务是否正确区分不同性质，并进行了适当处理

d.无形资产在资产负债表上的披露

8.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了 ( )。

a.合理制定具体审计计划

b.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程

c.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

d.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效

9.固定资产折旧审计的主要目标不应包括( )。

a.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准

b.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定

c.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守

d.确定折旧额的计算是否正确

10.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是 ( )。

a.审计程序能否达到审计目标

b.审计程序能否适合各审计项目的具体情况

c.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当

d.重点审计程序的制定是否恰当

11.注册会计师在特殊编制基础会计报表的审计报告中，应在意见段说明( )。

a.所审计会计报表在所有重大方面是否按照该基础进行了公允表达

b.会计处理方法的选用是否遵循了一贯性原则

c.所审计会计报表是否符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定

d.对所审计会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示的意见

12.有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。

b.审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有审计程序

c.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

d.信赖过度风险和误受风险影响审计效率

13.有关审计证据的下列表述中，正确的是( )。

a.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据

b.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠

14.有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是 ( )。

15.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 ( )。

a.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

d.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行

二、多项选择题（本题型共14题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1.5分。本题型共21分。）

1.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括 ( )。

a.明确被审计单位应协助的工作     b.商定审计收费

c.明确审计业务的目的、性质和范围   d.评价会计师事务所的胜任能力

2.注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括( )。

a.审计的成本与效益    b.审计风险及具体审计项目的重要性

c.审计经验        d.审计证据的类型与获取途径

3.下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有( )。

a.确定是否接受委托    b.确定审计程序的性质、时间和范围

c.执行审计程序      d.评价审计结果

4.下列情况中，注册会计师应当将重要账户或交易类别相关认定的控制风险，评估为高水平的有( )。

a.被审计单位相关内部控制失效

b.注册会计师难以评价相关内部控制的有效性

c.注册会计师不拟进行符合性测试

d.注册会计师审计小规模企业会计报表

5.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有( )。

6.在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的'预期信赖程度，应当考虑( )。

a.增加样本量        b.执行替代审计程序

c.修改实质性测试程序    d.发表保留意见或否定意见

7.下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有( )。

a.盘点库存现金      b.审查银行存款余额调节表

c.函证银行存款余额    d.审查银行存款收支截止的正确性

8.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见的有 ( )。

c.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度

9.注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当( )。

a.检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符

b.检查长期投资超过净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露

c.盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相符

d.检查一年内到期的长期投资项目的数额与审定数是否相符

10.注册会计师对固定资产取得和处置实施符合性测试的重点包括 ( )。

a.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

b.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

c.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

11.注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括( )。

a.长期借款明细表

b.长期借款的合同和授权批准文件

c.相关抵押资产的所有权证明文件

d.重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的展期协议

12.有关收入和费用审计的下列表述中，正确的有( )。

a.资产负债表项目的审计要结合审查收入与费用项目

b.通过资产负债表期初数和期末数的审计，可大致验证该期间的损 益情况

c.收入和费用审计较多地运用分析性复核程序

d.收入和费用审计是资产负债表审计的附带工作

13.关于会计报表组成部分的审计报告的下列表述中，正确的有 ( )。

14.有关会计报表审计的下列表述中，正确的有( )。

a.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法

三、判断题（本题型共14题。在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得 1.5分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既 不得分，也不扣分。本题型共21分。）

1.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条 件，就应当批准注册。( )

2.凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。( )

3.注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则,并合理运用国家其他相关技术规范。( )

4.注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。( )

5.当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计 档案。( )

6.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行符合性测试和实质性测试。( )

7.在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。( )

8.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。( )

9.注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相 应的审计记录。( )

10.对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。( )

11.当被审计单位委托注册会计师对依据已审计会计报表编制的简要会计报表进行审计时，该注册会计师如未对已审计会计报表发表审计 意见，则不应对该简要会计报表出具审计报告。( )

12.注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。( )

13.注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。 ( )

14.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。( )

abc有限公司系由甲公司（合资中方，国有企业）、乙公司（合资 中方，非国有企业）和丙公司（合资外方）共同出资组建的外商投资 企业。合同、协议和章程规定，bc有限公司的注册资本币别为人民 币；甲公司以房屋及建筑物、土地使用权出资；乙公司以国内机器设 备出资；丙公司以货币资金（美元）、进口机器设备（以美元计价） 出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算为人民币。甲、乙、丙公司按照合同、协议和章程办理了出资事宜，并委托北京东方会计师事务所进行验资。请分别简要说明注册会计师验证甲、乙、丙公司出资额时所认可的作价依据。

注册会计师审计讲义篇二

尽管其他注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但主审注册会计师仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任。

(二)接受委托担任主审注册会计师的条件(同时符合)。

1.只有当注册会计师确信某项审计业务的承接或续约符合《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的相关规定，预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才可以承接该项业务。

2.主审注册会计师在与被审计单位签订审计业务约定书的时候，需要在业务约定书中明确在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师方面不会受到限制。

(三)不能接受委托担任主审注册会计师的情形。

1.主审注册会计师在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层和管理层及其注册会计师(包括主审注册会计师需要的审计工作底稿)时可能会受到限制。如果无法消除上述限制，主审注册会计师不应当承接业务。

2.如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，就不应当接受委托担任主审注册会计师。

3.如果其他注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而主审注册会计师难以保证其他注册会计师能够发现组成部分财务信息的重大错报，在这种情况下，注册会计师应当慎重考虑是否接受委托。

【注意】如果注册会计师认为，其自身对审计工作的参与程度有限，不足以作为主审注册会计师对被审计单位的整体财务报表进行审计，也可以考虑通过实施追加程序，适当参与对组成部分的审计来解决这一问题。此时，注册会计师仍可以接受委托担任主审注册会计师。

1.考虑其他注册会计师的专业胜任能力和独立性。

如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑，那么，主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据。

2.针对不同的组成部分实施不同的程序。

4.对双方配合的安排。

(1)主审注册会计师通常以商请配合函的形式将有关双方配合的安排告知其他注册会计师，商请配合函需要得到其他注册会计师书面形式的确认。

(2)主审注册会计师还需要在确定被审计单位集团财务报表重要性水平的基础上，与其他注册会计师共同确定一个低于这一水平且适用于组成部分的重要性水平。

5.参与重要组成部分的风险评估工作【背】。

(1)与其他注册会计师或组成部分的管理层讨论对被审计单位有重要影响的组成部分的业务活动。

(2)与其他注册会计师讨论错误或舞弊导致组成部分的财务信息出现重大错报的风险。

(3).复核其他注册会计师对已识别的重大错报风险所作的工作记录。这些工作记录可以采用备忘录的形式，反映其他注册会计师有关已识别的重大错报风险的结论。

(1)向组成部分管理层或其他注册会计师了解组成部分的情况及其环境。

(3)确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可以由其他注册会计师实施，也可由主审注册会计师实施。

(4)参加其他注册会计师与组成部分管理层之间的重大会议。

9.考虑对组成部分的财务信息实施追加程序。

注册会计师审计讲义篇三

4、监督所负责各子公司各项规章制度的执行;。

5、监督检查所负责各子公司财务运作的全过程;。

6、检查所负责各子公司内部控制的各环节，并不断完善;。

7、审查所负责各子公司生产、经营和管理工作中的疑点;。

8、负责所负责各子公司制度规定的常规审计工作，如采购、营销审计和员工离职审计等：

10、完成主管上级和公司交办的其它工作。

注册会计师审计讲义篇四

1.在上市公司审计中，有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员。

2.有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，就不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通。

(二)沟通的事项。

1.注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：

(1)注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见;。

(2)财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

2.计划的审计范围和时间安排。

(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险;。

(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案;。

(3)在审计中对重要性概念的运用。

与治理层的沟通可以帮助注册会计师计划审计的范围和时间安排，但并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

3.审计中发现的重大问题。

(1)注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法。

(2)审计工作中遇到的重大困难。

(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。

(4)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。

4.值得关注的内部控制缺陷。

注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

书面沟通的内容：

(1)对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释;。

(2)使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息。

在向治理层和管理层提供信息时，注册会计师应当特别说明下列事项：

(1)注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见;。

(3)报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。

6.补充事项。

(1)识别和沟通这类事项对审计目的(旨在对财务报表形成意见)而言，只是附带的;。

(3)没有实施程序来确定是否还存在其他的同类事项。

(三)沟通的过程。

1.必须书面沟通的情况。

(1)对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

(2)对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。

对于其他事项，注册会计师可以采用口头或书面的方式沟通。书面沟通可能包括向治理层提供审计业务约定书。

2.沟通的时间。

(3)当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间可能是适当的。

3.沟通过程的充分性。

(1)注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价。这种评价可以建立在为其他目的而实施的审计程序所获取的审计证据的基础上。

(2)如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师应采取下列主要措施：根据范围受到限制发表非无保意见;就采取不同措施的后果征询法律意见;与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;在法律法规允许的情况下解除业务约定。

注册会计师审计讲义篇五

注册会计师证书的含金量很高，但备考也有一定的难度。下文是为大家精选的注册会计师审计辅导:审计要素，欢迎大家阅读。

审计业务三方关系人：

被审计单位管理层(责任方)、注册会计师、财务报表预期使用者。

审计业务涉及三方实体：

被审计单位在治理层(委托人)、注册会计师(审计人)、被审计单位管理层(被审计人)。

在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。

标准是指用于评价或计量鉴证对象的.基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。

在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。

审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

审计证据包括支持证据和佐证证据。

审计证据的充分性(证据数量)和适当性(证据质量)相互关联。

注册会计师应当针对财务报表(鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。

注册会计师审计讲义篇六

经济活动和经济现象是审计的对象，也就是审计的内容。以下是小编整理的2017注册会计师《审计》知识点大全，欢迎参考阅读!

(一)职业判断定义

职业判断是指在审计准则(针对“右手”)、财务报告编制基础(针对“左手”)和职业道德要求(针对“右手”)的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。

(二)需要运用职业判断的重要领域

1.确定重要性(2.3中的“杯子”)，识别和评估重大错报风险(7.5);

4.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断(2.3、18.1);

6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则(21.1)不利的影响。

(三)职业判断的决策过程(五个步骤)

1.确定职业判断的`问题和目标;

2.收集和评价相关信息;

3.识别可能采取的解决方案;

4.评价可供选择的方案;

5.得出职业判断总结并作出书面记录。

(四)衡量职业判断质量(3个方面)

1.准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。

2.决策一贯性和稳定性，即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。

3.可辩护性，即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。

(五)对职业判断作出适当书面记录

对职业判断作出适当书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性

1.对职业判断问题和目标的描述;

2.解决职业判断相关问题的思路;

3.收集到的相关信息;

4.得出的结论以及得出结论的理由;

5.就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。

注册会计师审计讲义篇七

1.错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。

2.导致错报的事项。

(1)收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误;。

(2)遗漏某项金额或披露;。

(3)由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计;。

(4)注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。

注册会计师审计讲义篇八

审计目标是一定历史阶段的产物，随着我国市场经济的深层次发展，有关法律，法规的不断健全和完善，企业的会计行为将逐步走向规范。因此，注册会计师审计的主要目标将不再是会计报表的“三性”鉴证，而应向管理的领域有所深入和发展。

独立审计产生于工业革命时代。那时，财产所有者对财产经营者最关心的是其真实性。他们想了解会计人员是否存在贪污、盗窃和其他舞弊行为。因而，此时的审计目标是查错防弊。

在19世纪末和20世纪初，随着资本主义经济的发展和企业规模的日益扩大，会计业务也日趋复杂，此时，审计对象已由会计账目扩大到资产负债表，审计的主要目标是通过对资产负债表数据的审查，判断企业的财务状况和偿债能力。在此阶段，查错防弊这一目标依然存在，但已退居第二位，审计的功能从防护性发展到公证性。

进入20世纪30～40年代，随着世界资本市场的迅猛发展，证券市场的涌现及广大投资者对投资收益情况的关心，整个社会注意力转而集中于收益表上。特别是1929～1933年间的世界经济危机，从客观上促使企业利益相关者从仅仅关心企业财务状况，转变到更加关心企业盈利水平和偿债能力。在此期间，审计总目标是判定被审单位一定时期内的会计报表是否公允地反映其财务状况和经营业绩，以确定会计报表的可信性。

20世纪中叶以后，资本主义从自由竞争发展到垄断阶段，各经济发达国家通过各种渠道推动本国的企业向海外拓展，跨国公司得到空前发展。国家间资本的相互渗透，使审计对象日趋复杂。激烈的市场竞争，使审计目标也从原来的仅限于验证企业财务报表的公允性扩展到内部控制、经营决策、职能分工、企业素质、工作效率、经营效益等方面。因此，经营审计、管理审计、绩效审计等便从传统审计中分离出来，评价企业工作的经济性、效率性、效果性成为独立审计工作的主要目标。

经济的发展，市场竞争日趋激烈，企业为了在竞争中立于不败之地，可谓煞费苦心。因此，注册会计师单纯的报表审计并不能解决企业所关心的问题，企业迫切需要事务所能通过审计，为其在改革管理体制，改变经济增长方式，调整经济结构，加强经营管理，提高经济效益等方面，提供信息，提出建议，给予帮助。但很多事务所尚无足够的能力或尚未注意紧扣企业想要解决的问题进行工作。这也是企业对社会审计缺乏内在需求的原因之一，应引起事务所的足够重视。注册会计师应牢记，客户是上帝，企业的需求就是注册会计师的审计目标。

审计报告，仅仅是对被审计会计报表的合法性、公允性及会计处理的一贯性发表审计意见，但对改进管理的建议在审计报告中不便详细表述，然而众多的对企业管理中存在问题的改进意见，恰恰是委托人最需要的，也是他们对注册会计师的审计所期盼的，因此，注册会计师除对会计报表“三性”表示意见外，如企业需要，可以出具管理建议书。管理建议对委托人管理当局提供了建立和改善内部控制制度以及提高财务管理水平的建议，有利于企业发展，同时也检查了前期建议改进结果情况。正是这种建议和改进的循环，对委托人管理当局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的欢迎。

会计报表，是企业经营状况的综合反映，每一个科目都反映着经营活动的某一方面，从每一科目中都可以分析比较，看出企业经营管理方面的强弱点，注册会计师有能力通过专业知识对会计报表各科目反映经济事项进行深入的对比分析，以管理建议书的方式给委托人提出改进管理的建议。从管理建议书中获得收益的企业，把审计工作看作是企业改进经营管理的参谋，对审计十分欢迎。审计只是规范企业行为的手段和方式，其最终目标应是企业改善经营、提高经济效益。管理建议书虽只是书面建议，不具有法律效力，但切不可忽视。

随着会计市场的建立与完善，事务所之间的竞争也日益激烈。要想在竞争中立于不败之地，仅靠报表审计是难以保住市场份额的。事务所必须要有超前意识和高瞻远瞩的`思想，必须调整审计目标以适应市场需求。随着经济的发展，有关法律法规的不断健全和完善，企业的会计行为将逐步走向规范。因此，企业的报表审计将处于次要地位，而评价企业工作的经济性、效率性、效果性将成为审计工作的主要目标。

据统计，国际“六大”会计公司，对管理咨询业都有不同程度的介入，最突出的是安达信国际会计公司，它不仅在管理咨询业务方面所取得的收入已逐步超过了其在审计和税务等传统领域所取得收入的总和，而且，它还取得了在世界所有管理咨询公司中排名第一的地位。国际6大会计公司中的其它几家会计公司管理咨询业务所得的收入也达到其总收入的20％以上。并且，它们也都分别在世界排名前10位的管理咨询公司中拥有席位。难怪有人说，现在的会计公司究竟是应当继续叫会计公司，还是应当称之为管理咨询公司。可见，我国注册会计师行业面临管理咨询业的挑战是不可避免的发展趋势。为此，注册会计师必须提高自身素质，不断开拓新的业务领域，以适应社会发展的需要。

国内注册会计师行业目前竞争较为激烈，国外同行的介入使行业竞争更为激烈，注册会计师的业务领域被分解，业务范围不断缩小。形势十分严峻。因此，注册会计师除了巩固已有的业务阵地外，还应向周围辐射，不断开拓新的业务领域。同时，努力向国际同行学习，借鉴他们的成功经验和做法，寻求自己的发展途径。想企业之所想，把企业需求当作注册会计师的审计目标，同时，把注册会计师队伍建设好，把形象塑造好，牢记以质量求生存，以信誉求发展的真谛，相信我国注册会计师行业一定会立于不败之地。

【参考文献】。

[1]崔华清，等.影响独立审计目标的因素［j］.注册会计师通讯，，（7）.

[2]薛洁.谈管理建议书的重要性［j］.注册会计师通讯，1997，（60）.

[3]徐晓雯.当前注册会计师执业质量存在的问题及对策［j］.注册会计师通讯，，（4）.

原作者：陈晓芳/邓明然。

来源：中南财经大学学报。

注册会计师审计讲义篇九

1.日常收付款业务的办理。

2.费用报销单据的初审。

3.负责部分凭证的编制。

4.负责现金及银行日记账。

5.填报纳税报表并报税。

6.负责下属电梯工程分部往来款、保险费的核对。

7.投标保证金和保函申请的初步审查。

8.负责公司财务系统现金帐和员工日常报销费用的录入。

9.遵循公司制定的各级政策和流程。

10.在公司的方针下使用公司的工具和资源。

11.根据安全管理系统的要求，遵守公司所有的安全政策，流程和工作指导书并按照安全手册的要求履行他/她的相关责任以保护他/她和同事的安全。

12.审查统计各业务员的应收、应付款的数据汇总、工程部整改费用回款与催款、新梯业务款项收缴等。

13..上级安排的其他任务。

注册会计师审计讲义篇十

注册会计师审计是维护商业正义的最后一道防线，审计独立性则是该防线的基石；丧失独立性，审计意见价值甚微，审计职业之社会功用难存。由于被审计单位管理当局负责日常经营管理，从而与注册会计师保持着密切的业务联系，这种先天的互动关系可能影响审计独立性，进而导致注册会计师向管理当局方面倾斜。而且，注册会计师审计市场基本上属于买方市场，作为买方的管理当局可能利用其对注册会计师的选择权或审计收费等手段来影响注册会计师独立性，达成购买审计意见的意图。所以适当的公司治理制度安排便是在注册会计师与管理当局之间设立一个缓冲装置，以减少两者发生利害冲突或利益共谋，从而保证注册会计师的独立性。隶属于董事会的审计委员会正是这一装置。美国崔得威委员会报告(treadwaycommissionreport)、加拿大麦克唐纳报告(macdonaldreport)及英国凯布瑞报告(cadburyreport)是审计委员会发展史上的三大报告，均强调审计委员会应复核公司选聘注册会计师的过程、审计合约的内容与范围以及与管理当局讨论注册会计师独立性等问题。可见，审计委员会承担的是复核之职，选聘注册会计师的主导权仍属管理当局。因此，针对管理当局对注册会计师选聘占据主导地位的情形，审计委员会如何通过对注册会计师独立性的有效保护以提升审计质量，是审计委员会制度安排的核心内容之一。

在选聘注册会计师的过程中，审计委员会应评估注册会计师的独立性，如先行了解注册会计师职业团体及政府法令中有关独立性的规范，在选聘前与注册会计师商讨有无违背独立性要求的条款，在续聘的过程中检查独立性条款的遵循状况，并与注册会计师沟通，确定有无管理当局干涉注册会计师使其不能独立执业的情形。同时，审计委员会应向公司管理当局及内部审计部门征询对注册会计师独立性的看法，以与注册会计师的答复作双向比较。

具体而言，在注册会计师的选聘、续聘和解聘问题上，审计委员会须履行如下职责：(1)了解审计合约的性质与范围；(2)向管理当局及内部审计部门征询有关审计质量的建议；(3)了解会计师事务所在相关行业的审计经验；(4)考察会计师事务所用于执行本公司审计合约的合伙人及人员的素质；(5)评估注册会计师或其事务所在同业检查中的结果；(6)考虑注册会计师或其事务所涉及的诉讼与法律责任问题是否会影响履行本次审计合约的能力；(7)考察证券主管机关纠正或处分注册会计师或其事务所行为的情形；(8)对于管理当局解聘注册会计师的提议，考察管理当局所提出的解聘理由，并与注册会计师讨论分析发生意见分歧的原因。

由于审计委员会在注册会计师选聘上更多的是参与复核，而管理当局仍旧占据着主导地位。因此即使有审计委员会作为后盾，注册会计师仍有可能基于诸般顾忌而屈服于来自客户管理当局的压力，从而对审计委员会有所隐瞒。在这一背景下，美国注册会计师协会(aicpa)所属的公众监督委员会(pob)于1995年发表了有关审计委员会的'报告“董事、管理当局与注册会计师―保护股东利益的联盟”，建议在注册会计师与公司的委托合约中，应写明委托人是公司的审计委员会，明确表示注册会计师不受管理当局的操控。由纽约证券交易所与全美证券交易商协会共同成立的蓝带委员会(theblueribboncommittee)在2月发表的题为《关于改进公司审计委员会效果》的报告中也强调：“外部审计人员的最终责任系向董事会负责，而审计委员会作为股东及董事会的代表，在选聘、评估是否胜任及更迭外部审计人员方面拥有终极的权威与责任”，藉此希望改变由管理当局占据主导的立场，而由审计委员会担当起主要责任。

注册会计师除向客户提供审计和其他认证服务(assuranceservice)之外，还经常提供相关的管理咨询服务，包括项目研究与调查、向管理当局提供各项制度的改进建议、指出现存制度的缺失、列举各种替代的改善方案和推荐新方法等。这就产生了一个问题，即管理咨询等此类非审计服务是否会对注册会计师独立性造成伤害。一种观点认为，对同一公司，既进行审计，又提供管理咨询，不会影响注册会计师的独立性，管理咨询与审计是可兼容的。其理由是，审计和管理咨询业务的服务对象不一。在审计业务中，对财务报表和审计报告感兴趣的全部公众才是真正的客户和委托人。至于被审计公司，只不过是负担着结算审计费用的责任而已。而在管理咨询服务当中，客户是管理当局，这样，注册会计师实际上并未对同一客户提供审计服务又提供管理咨询服务。另一种观点认为，审计和管理咨询不可兼容，注册会计师对同一客户既提供审计服务，又提供管理咨询服务，会影响其独立性。其理由是：在提供管理咨询服务的过程中，注册会计师作为顾问，实际上是扮演着决策者的角色。如果注册会计师一方面扮演着决策者的角色，另一方面又要对决策者的工作进行审计，无疑就处在审计自己工作的位置上。即使注册会计师不被视为决策者，但由于他同时具有双重身份，同客户建立起了密切的联系，这种联系促成客户和注册会计师的短期利益要保持一致。这样，在形成棘手的判断时，注册会计师就可能抱有偏见，从而可能损害其独立性。即使管理咨询不会影响实质上的独立性，也会影响形式上的独立性。因为，注册会计师在为管理当局提供管理咨询的过程中，在第三关系人的眼里，肯定会在某些方面表现为不独立。比如，有专门的调查结果表明，97%的第三者对注册会计师的独立性特别重视；在被调查的财务经理中，几乎有一半的人担心注册会计师为同一客户同时提供管理咨询服务和审计服务可能会损害其独立性。

理论界的讨论也影响到监管部门的决策。由于近几年来发生了愈来愈多的上市公司舞弊案件，为提高投资大众对财务报告的信心，美国证券交易委员会(sec)于11月对非审计服务加以重新规范，除了财务信息系统的设计及导入、内部审计外包与专家服务之外，限制或禁止注册会计师提供其它类别的非审计服务，诸如人力资源、交易经纪人、投资顾问、投资银行等。尽管制度越来越严密，但同时提供审计和非审计服务的情形仍然存在。因此，如何发挥审计委员会的作用以确保注册会计师独立性就开始为人们所关注。美国崔得威委员会的报告要求，审计委员会应于每一年度开始时，复核管理当局委托注册会计师提供管理顾问服务的计划，并对非审计服务的品种与预计费用加以评估。加拿大证券管理机关(canadiansecuritiesadministrations)则认为，如果公司寻求注册会计师提供非审计服务，审计委员会应评估其对注册会计师独立性可能造成的影响。1993年美国内部审计人员协会研究基金会(iiarf)的调查也指出，仅有10%的审计委员会不鼓励或禁止注册会计师执行管理咨询服务，多数的审计委员会主席认为复核非审计服务的性质是重要的。可见，就非审计服务而言，审计委员会须了解注册会计师所提供的非审计服务性质及其费用，委员会应与管理当局及内部审计主管讨论此项非审计服务是否可能危及注册会计师的独立性，并获取正面的答案，否则应促使管理当局及注册会计师解除此项服务合约。

在审计委员会制度的演进过程中，各国政府、专业团体均非常重视通过审计委员会与注册会计师之间的沟通来保持注册会计师独立性。1978年，美国司法人员协会公司法委员会(thecommitteeoncorporatelawoftheamericanbarassociation)对审计委员会的基本功能描述如下：“审计委员会在代表股东的董事会与外部注册会计师之间提供了适当的沟通管道”。该委员会列举的审计委员会四项基本功能均涉及与注册会计师的沟通问题，如与审计人员就审计计划提出咨询、与审计人员及公司的内部审计人员就内部控制的适当性提出咨询等。aicpa的pob发布的报告“董事会、管理当局与审计人员―保护股东利益的联盟”，强调注册会计师与审计委员会的互动沟通及与公司治理效率的关系。前述蓝带委员会也建议，审计委员会须与注册会计师进行对话，以探讨任何已披露的关系或服务是否影响审计目标与注册会计师的独立性，并建议公司董事会全体成员采取适当的行动以确保注册会计师独立性等等。加拿大证券管理机关要求审计委员会应安排与注册会计师、内部审计部门、管理当局等进行协商的会议，并保持适当的会议记录。英国的凯布瑞报告规定审计委员会的委员在一年之中至少应该与注册会计师在无执行董事在场的情况下举行会议一次，以确保注册会计师在审计过程中不存在尚待解决的问题。

注册会计师与审计委员会之间的沟通为增进彼此间的了解架起了一道桥梁，从而也为注册会计师进行申辩提供了场所。注册会计师能够及时向审计委员会反馈与公司管理当局之间存在的分歧以及在审计过程中所遭遇到的困难，与审计委员会讨论更迭注册会计师的缘由等事宜，从而维护注册会计师的权益，减轻公司管理当局对审计人员施加的压力，提高注册会计师的独立性。这种信息沟通一般由注册会计师以书面或口述方式与审计委员会讨论并确认审计委员会已充分理解沟通的内容。即使注册会计师认为没有可供报告的事项而未与审计委员会沟通，委员会亦须主动向注册会计师征询有无此类事项。就重要及必要沟通的事项而言，主要包括如下方面的内容：(1)注册会计师的责任。审计委员会应了解注册会计师在财务报表公允性、内部控制的适当性与舞弊侦查等事项上所担当的责任及所负责任的程度。(2)重要的会计政策。注册会计师应确定审计委员会了解：重要的会计政策的初次采用或变动及其应用；重要的非经常交易项目的会计处理方法；缺乏权威支持或同意的议题或所暴露问题的后果。(3)重大的审计调整。注册会计师应告知审计委员会关于审计过程中的重大调整事项与是否已将调整列入会计记录及对财务呈报过程的重大影响。(4)与管理当局的不同意见。注册会计师应同审计委员会讨论与管理当局间的意见分歧和分歧对财务报表或注册会计师审计意见的个别或整体的重要影响。即使这些分歧已经获得解决，注册会计师仍有义务向委员会报告，以提示委员会注意各项敏感问题。意见分歧通常包括：会计原则的运用问题;管理当局有关会计估计的判断基础;审计的范围；财务报告的披露内容;注册会计师审计意见的类型等;(5)执行审计业务过程遭遇的困难;(6)在接受委托或续聘前与管理当局讨论的主要问题。任何在接受委任或续聘前与管理当局讨论的有关会计、审计及财务报告问题，注册会计师应与审计委员会作再度确认;(7)蓄意误报财务状况或经营成果及在审计中所发现的不法行为(除非影响甚微且明显不重要);(8)所提供顾问咨询等非审计服务及相关费用。

审计独立性直接影响到注册会计师审计范围的确定，因此审计委员会可通过对审计范围的考查来影响审计独立性，进而提高审计质量。在审计中，注册会计师一般通过评估被审计公司的风险要素以决定其审计范围。aicpa的审计准则委员会(asb)发布的第47号审计准则说明书(sasno.47)“审计风险与重要性水平”要求注册会计师执行审计时应对财务报表信息的有意误述或疏忽保持高度警觉性；sasno.82“在财务报表审计中考虑舞弊因素”，也强调审计人员在评估舞弊所造成的财务报表重大误导时必须注意的警示征兆。由于审计委员会对公司会计呈报、内部审计与外部审计过程负有监管责任，委员会必须考查注册会计师评估风险要素的尺度及其审计范围是否符合要求。为此，审计委员会应向注册会计师咨询其与内部审计人员对审计工作的协调程度，以期能达成有效率及有效果的审计并减少审计成本。同时，审计委员会亦应了解，由于注册会计师负有专业责任，其他人员的审计工作并不能替代注册会计师责任，不能为了减轻审计成本而限制注册会计师的审计范围。审计结束之后，审计委员会须确认注册会计师已按原定审计计划完成所有审计项目，如果出现实际的审计工作与原定审计计划不同，则应要求注册会计师说明发生重大变更的理由。因为审计计划的变动可能意味着在年度内发生了不寻常或未预见的交易及问题，而这恰是审计委员会监管的重点。

审计收费是影响审计独立性的重要因素。1993年aicpa的pob发布的“面对公众利益：冲击会计职业的问题”的报告(inthepublicinterest:issuesconfrontingtheaccountingprofession)建议，审计委员会或董事会必须对有关审计收费的协议表示满意，并确信支付给注册会计师的审计费用足以确保公司获得完整而全面的审计服务。adolph(1977)认为：“低收费将可能无法取得适应情况需要的审计服务质量与形式。”审计委员会固然可以要求降低审计合约上过高的费用，但一味要求低收费可能造成“反服务”(disservice)的损害效果。iiarf对审计委员会主席有关审计收费问题的调查结果表明，有50%的主席赞同评估注册会计师审计收费的主要目的在于确认所支付的费用足以保证注册会计师提供充分的审计服务；另外50%则认为主要目的在于确认所支付的费用与注册会计师的工作量相比较是否合理，并且没有人认为审计委员会应关切与最低审计收费有关的谈判。

(作者单位：厦门大学会计系)。

注册会计师审计讲义篇十一

1.以下说法中不正确的是()。

a.检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标。

b.销售发票需要事先连续编号。

d.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。

2.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()。

a.存在。

b.完整性。

c.计价和分摊。

d.权利和义务。

3.为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是()。

a.检查证明销售交易分类正确的原始证据。

c.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证。

d.将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对。

4.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明()认定，而不能证明其他认定。

a.发生。

b.准确性。

c.完整性。

d.权利和义务。

5.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现()。

a.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因。

b.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因。

c.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。

d.分析销售业务的分类是否正确。

6.在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是()。

a.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方。

b.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方。

c.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力。

d.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书。

7.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现()。

a.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因。

b.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。

c.分析产品销售的结构和价格的'变动是否正常，并分析异常变动原因。

d.分析销售业务的分类是否正确。

8.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了()。

a.实现发生目标。

b.实现完整性目标。

c.实现分类和可理解性目标。

d.确认收入入账时间是否正确。

9.注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是()。

a.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账。

b.可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查。

c.以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证。

d.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额。

10.被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是()。

a.冲减当期主营业务收入。

b.增加当期财务费用。

c.增加当期主营业务成本。

d.增加当期销售费用。

11.在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是()。

b.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式。

12.选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但下列函证对象属于例外的是()。

a.交易频繁但期末余额为零的项目。

b.关联方项目。

c.与债务人发生纠纷的项目。

d.主要客户项目及非正常项目。

二、多项选择题。

1.下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中正确的有()。

a.一般情况下，发运凭证和销售发票都是一联寄送给客户，其余联由企业保留。

d.客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证。

2.收入交易和余额存在的固有风险可能包括()。

a.管理层凌驾于控制之上的风险。

b.管理层对收入造假的偏好和动因。

c.款项无法收回的风险。

d.低估应收账款坏账准备的压力。

3.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有()。

a.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。

c.在销售发生之前，赊销已经正确审批。

d.非经正当审批，不得发出货物。

4.销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括()。

a.销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况。

b.销售和收款的管理情况。

c.销售退回的管理情况。

d.销售与收款交易授权批准制度的执行情况。

5.l注册会计师计划测试m公司2009年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中，可实现上述审计目标的有()。

a.抽取2009年开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录。

b.从主营业务收入明细账中抽取业务，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票。

c.抽取2009年的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录。

6.下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有()。

b.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况。

c.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。

7.下列关于w公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有()。

a.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

8.关于以下科目截止测试的说法中，正确的有()。

9.注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有()。

b.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较。

10.对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查()。

a.有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款。

b.前后各期是否一致。

c.发生坏账损失的原因是否清楚。

d.有无授权批准。

11.下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()。

d.计算坏账准备计提是否恰当。

12.注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有()。

a.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到。

b.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款。

c.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款。

13.注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有()。

a.应收账款账户的重要性水平较高。

b.应收账款在全部资产中所占比重较大。

c.相关的内部控制是有效的。

d.相关的内部控制是无效的。