注册会计师税法考试题库及答案(优质18篇)

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注册会计师税法考试题库及答案篇一

1.下列各项中，属于印花税的纳税人的是()。

a、电子形式签订应税凭证的当事人。

b、合同签订的证人。

c、权利许可证照的发放人。

d、在国外书立合同且使用的人。

【正确答案】a。

【答案解析】本题考核印花税纳税人的知识点。以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人;合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人;权利许可证照的领受人，属于印花税纳税人;在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

2.印花税的比例税率中不包括()。

a、0.05‰。

b、0.3‰。

c、0.5‰。

d、0.1‰。

【正确答案】d。

【答案解析】本题考核印花税税率的知识点。印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四档。

3.发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的有()。

a、将房产用于偿债的张先生。

b、以房屋权属作价投资的某企业集团。

c、将房产投资于本人经营企业的李先生。

d、购买房产用于翻建新房的张某。

【正确答案】d。

【答案解析】本题考核契税纳税人的知识点。在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税;选项c是免纳契税的范围;选项d对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。

4.关于契税，下面说法不正确的是()。

b、承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税。

c、买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。

d、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税。

【正确答案】b。

注册会计师税法考试题库及答案篇二

1、对于国内企业提交的贸易壁垒调查的申请，商务部可以不予立案的情形有( )。

a、申请人提交的申请材料所描述的情况与事实明显不符

b、申请人提交的申请材料所描述的情况有夸大的成分

c、申请人申请调查的措施或者做法明显不属于《调查规则》所指的贸易壁垒

d、申请人提交的申请材料不完整

2、根据《技术进出口条例》的规定，下列关于技术进口合同的说法正确的有( )。

c、受让人按照合同约定使用让与人提供的技术，侵害他人合法权益的，受让人应承担责任

d、受让人按照合同约定使用让与人提供的技术，侵害他人合法权益的，让与人应承担责任

3、下列选项适用于《对外贸易法》的有( )。

a、货物进出口

b、技术进出口

c、国际服务贸易

d、与技术进出口相关的知识产权保护

4、《外汇管理条例》对经常项目外汇收支管理的一般规定主要包括( )。

a、经常项目外汇收支需有真实、合法的交易基础

b、经常项目外汇收入的结汇需要凭有效单证，并且需要经过外汇管理机关的审批

c、经常项目外汇收入实行意愿结汇制

d、经常项目外汇支出凭有效单证，无需审批

5、根据《外汇管理条例》的规定，目前，银行间外汇市场包括( )。

a、即期

b、外汇掉期

c、远期

d、货币掉期

1、ac

【解析】本题考核对外贸易壁垒的调查。出现以下情形之一的，商务部可以作出不予立案的决定：(1)申请人提交的申请材料所描述的情况与事实明显不符;(2)申请人提交的申请材料不完整，并且未在商务部规定的时限内提供补充材料，故选项d错误;(3)申请人申请调查的措施或者做法明显不属于《调查规则》所指的贸易壁垒;(4)商务部认为不应立案的其他情形。

2、bd

【解析】本题考核技术进口合同的特别规定。受让人按照合同约定使用让与人提供的技术，被第三方指控侵权的，受让人应立即通知让与人，让与人接到通知后，应协助受让人排除妨碍;受让人按照合同约定使用让与人提供的技术，侵害他人合法权益的，由让与人承担责任。

3、abcd

【解析】本题考核《对外贸易法》的适用范围。我国对外贸易法律制度适用于货物进出口、技术进出口、国际服务贸易以及与此相关的知识产权保护。

4、acd

【解析】本题考核经常项目外汇收支管理的一般规定。根据规定，经常项目外汇收支管理的一般规定包括：(1)经常项目外汇收入实行意愿结汇制，选项b的说法错误。(2)经常项目外汇支出凭有效单证，无需审批。(3)经常项目外汇收支需有真实、合法的交易基础。

5、abcd

【解析】本题考核外汇市场交易的币种和形式。目前，银行间外汇市场包括即期、远期、外汇掉期和货币掉期四类人民币外汇产品。

注册会计师税法考试题库及答案篇三

1.下列项目中，不属于税收法律关系权利主体的是( )。

a.财政机关

b.税务机关

c.海关

d.国务院

【答案】d

2.下列项目中，不属于税法中纳税时限的是( )。

a.纳税义务发生时间

b.纳税期限

c.延期纳税

d.缴库期限

【答案】c

3.按照征税对象的不同，下列项目中属于特定目的税的是( )。

a.房产税

b.契税

c.印花税

d.车辆购置税

【答案】d

4.下列各项中，表述正确的是( )。

a.税目是区分不同税种的主要标志

b.税率是衡量税负轻重的重要标志

c.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

d.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

【答案】b

5.下列关于税收实体法构成要素的表述，不正确的是( )。

a.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人。

b.征收对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征收的依据。

c.税率是对征税对象的征收比例或征收的额度。

d.税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征收对象的具体化。

【答案】a

6.根据我国税法规定，下列税种中属于采用超率累进税率的税种是( )。

a.资源税

b.土地增值税

c.个人所得税

d.车船税

【答案】b

7.下列项目中，符合税法地位表述的是( )。

a. 税法属于国家法律体系中的一个行业法

b. 税法属于国家法律体系中的一个部门法

c. 税法属于国家法律体系中的一个企业法

d. 税法属于国家法律体系中的一个社团法

【答案】b

8.下列税种中，采用超额累进税率的税种是( )。

a.企业所得税

b.个人所得税

c. 土地增值税

d.资源税

【答案】b

9.下列税种中，完全属于一次课征制的税种是( )。

a.消费税

b.土地增值税

c.增值税

d.营业税

【答案】b

10.税务代理属于民事代理中的( )。

a.受托代理

b.委托代理

c.法定代理

d.指定代理

【答案】b

11.国际税收中所指的国际重复征税一般属于()。

a.税经济性国际重复征税

b.政治性国际重复征税

c.税制性国际重复征税

d. 法律性国际重复征

【答案】d

注册会计师税法考试题库及答案篇四

某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是()。

a.以全部收入为营业额。

b.以销售时的评估价格为营业额。

c.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额。

d.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。

【答案】d。

【解析】转让或销售购置的不动产，其营业额为全部收入减去不动产购置原价后的余额。

2、单选题。

下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是()。

a.关税。

b.海关代征增值税。

c.房产税。

d.教育费附加。

【答案】c。

【解析】选项ab由海关征收，不适用《征管法》;选项d：由税务机关征收，但不适用《征管法》。

【名师点题】税收征管法只适用于税务机关征收的各种税，不包括费。

3、单选题。

居民企业准备转让一项技术所有权，初步核定的转让收益额在500万元以内，针对企业所得税来讲，属于()筹划方法。

a.利用减税。

b.利用免税。

c.利用税率差异。

d.利用退税。

【答案】b。

【解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。所以属于利用免税筹划方法。

4、多选题。

关于增值税计税销售额的确定，下列说法正确的有()。

b.采取还本销售方式销售货物，其销售额是货物的销售价格扣除还本支出后的金额。

c.金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

d.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费。

【答案】acd。

【解析】采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

5、多选题。

关于增值税征税范围，下列说法正确的有()。

a.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税。

c.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘劳务，应当缴纳增值税。

d.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

【答案】cd。

【解析】选项a：银行销售金银的业务，应当征收增值税;选项b：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计人应税销售额，不征收增值税。

6、多选题。

根据营业税的有关规定，下列说法正确的有()。

b.单位转让购置的不动产，按全部收入减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税。

d.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，以收取的全部价款作为营业额计税。

【答案】bd。

注册会计师税法考试题库及答案篇五

1、下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有()。

a、地域管辖权与地域管辖权的重叠。

b、居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠。

c、居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠。

d、居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠。

2、下列税种中，属于资源税类的有()。

a、城镇土地使用税。

b、土地增值税。

c、车船税。

d、资源税。

3、征税对象又称为()。

a、课税对象。

b、征税客体。

c、征税主体。

d、具体征税项目。

4、下列属于中央政府固定收入的税种有()。

a、消费税。

b、资源税。

c、海关代征的进口环节增值税。

d、土地增值税。

5、下列关于我国税收法律级次表述中，正确的有()。

a、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章。

b、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规。

c、《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律。

d、《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律。

6、下面关于我国税收立法的公平原则说法错误的有()。

a、负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税。

b、客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。

c、不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须公平。

d、这个公平是一个相对公平的概念。

7、税法的基本原则包括()。a、法律优位原则。

b、税法公平原则。

c、税收效率原则。

d、实质课税原则。

8、以下选项中，属于税法的适用原则的有()。

a、程序优于实体原则。

b、法律优位原则。

c、税收效率原则。

d、新法优于旧法原则。

9、目前世界上的税收管辖权大致可以分为()。

a、居民管辖权。

b、地域管辖权。

c、公民管辖权。

d、法人管辖权。

注册会计师税法考试题库及答案篇六

下列各项中，属于税务行政诉讼受案范围的是()。

a.税务机关对纳税人所缴纳的税款没有及时上缴国库的。

b.税务机关逾期未对纳税人的行政复议申请作出答复的行为。

c.税务机关未及时对有关税务政策进行纳税咨询辅导的行为。

d.税务机关制定的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为。

【答案】b。

【解析】税务行政诉讼的受案范围包括：税务机关作出的征税行为;税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或纳税担保行为、行政处罚行为、税收保全措施、税收强制执行措施;税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为;认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为;税务机关的行政复议行为。

2、单选题。

某建筑公司于2015年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。2015年10月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。上述业务建筑公司应缴纳营业税()万元。

a.66。

b.152.34。

c.66.09。

d.160.38。

【答案】d。

【解析】建筑公司应缴纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元)。

3、单选题。

根据我国《企业所得税法》规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。该比例是()。

a.金融企业为2：1;其他企业为3：1。

b.金融企业为3：1;其他企业为4：1。

c.金融企业为5：1;其他企业为3：1。

d.金融企业为5：1;其他企业为2：1。

【答案】d。

【解析】债资比的比例规定：金融企业为5：1;其他企业为2：1。

4、多选题。

根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有()。

a.退休工人重新任职取得的工资，应按照工资、薪金所得征收个人所得税。

b.员工依法取得的误餐补助，按照工资、薪金所得缴纳个人所得税。

【答案】acd。

【解析】员工依法取得的误餐补助不属于工资、薪金所得内容，不征收个人所得税。

5、多选题。

下列()税种仅适用比例税率。

a.营业税。

b.车船税。

c.城建税。

d.消费税。

【答案】ac。

【解析】仅采用比例税率的税种有增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等;车船税适用定额税率;消费税采用比例税率和定额税率两种形式。

6、多选题。

具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人，下列各项属于该特殊情形的有()。

a.有欠税行为的。

b.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的。

c.与纳税人存在担保关联关系的。

d.纳税信誉等级被评为c级以下的。

【答案】abcd。

【解析】有下列情形之一的，不得作为纳税保证人：(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的;(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的;(3)纳税信誉等级被评为c级以下的;(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业;(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;(6)与纳税人存在担保关联关系的;(7)有欠税行为的。

【名师点题】考生要重点掌握税收保证和担保法中的保证的不同规定。

注册会计师税法考试题库及答案篇七

2017年注册会计师考试税法这门科目的备考，做练习题是必要的。今天小编为大家整理了2017年注册会计师考试税法练习题带答案。

单选题：

1、下列不属于关税纳税义务人的是()。

a、进口货物的收货人

b、出口货物的发货人

c、邮递出口物品的寄件人

d、进出境物品的寄件人

2、下列关于关税税率适用的表述，正确的是()。

a、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税

3、下列计入关税完税价格的是()。

a、购货佣金

b、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

c、境外考察费用

d、进口关税

4、下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是()。

a、由买方负担的购货佣金

b、进口关税及其他国内税

c、货物运抵境内输入地点之后的运输费用

d、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

5、境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的()计算运输及其相关费用、保险费。

a、3‰

b、3%

c、1%

d、10%

6、出口货物的成交价格不能确定时，海关会采取下列方法估定：(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格;(4)按照合理方法估定的价格。上述方法的先后次序排列，正确的是( )。

a、(1)(2)(3)(4)

b、(2)(1)(3)(4)

c、(3)(1)(2)(4)

d、(2)(3)(1)(4)

7、下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是()。

a、主要产地生产标准

b、最后产地生产标准

c、最初产地生产标准

d、全部产地生产标准

8、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过()。

a、3个月

b、6个月

c、9个月

d、12个月

1、【答案】 d

注册会计师税法考试题库及答案篇八

1、王某依合同约定把自己的奶牛交付给张某，但张某无故拒绝受领，王某遂把该奶牛提存。则下列说法错误的是()。

a、王某应通知张某奶牛已提存一事。

b、自提存时起，该奶牛若意外死亡，王某不承担责任。

c、提存期间，奶牛所产的奶归提存部门所有。

d、提存期间，该奶牛的饲养费用由张某负担。

您的答案：d正确答案：c。

【答疑编号10606892】。

解析：标的物提存后，除债权人下落不明的以外，债务人应当及时通知债权人或者债权人的继承人、监护人。标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人承担。提存期间，标的物的孳息归债权人所有。提存费用由债权人负担。

2、让与人在约定许可实施专利的范围内，将该专利仅许可一个受让人实施，让与人依约定不得实施该专利，该专利许可方式是()。

a、独占实施许可。

b、普通实施许可。

c、排他实施许可。

d、禁止实施许可。

您的答案：c正确答案：a。

【答疑编号10607075】。

解析：独占实施许可，是指让与人在约定许可实施专利的范围内，将该专利仅许可一个受让人实施，让与人依约定不得实施该专利。

3、根据《担保法》规定，定金合同的生效时间是()。

a、被担保的主合同生效时。

b、定金交付时。

c、定金合同成立时。

d、被担保的主合同成立时。

您的答案：c正确答案：b。

【答疑编号10606839】。

解析：定金合同从实际交付定金之日起生效。

4、下列不可以适用留置方式担保的合同有()。

a、保管合同。

b、建设工程合同。

c、行纪合同。

d、承揽合同。

正确答案：b。

【答疑编号10607044】。

解析：建设工程合同中的建筑物是不动产，不能留置。

5、2006年8月10日，甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同。合同约定，乙公司于8月20日到甲公司的库房提取所购全部货物。乙公司由于自身原因至8月30日才去提取该批货物，但8月25日甲公司的库房因雷击发生火灾，致使乙公司应提取的部分货物毁损。根据《合同法》的规定，乙公司承担该批货物毁损、灭失风险的起始时间是()。

a、8月10日。

b、8月20日。

c、8月25日。

d、8月30日。

正确答案：b。

【答疑编号10606916】。

解析：根据《合同法》的规定，出卖人按照约定或者依照《合同法》的有关规定将标的物置于交付地点的，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担。本题由于乙公司自身的原因在约定之日8月20日没有提取标的物，根据该规定，应当自8月20日起，对货物毁损、灭失的风险承担责任。

6、甲与乙两人之间存在房屋租赁合同关系。租赁合同期满后，承租人乙仍然使用该房并按照原合同如数交纳租金，甲也收取该租金，那么在原租赁合同期满后()。

a、甲乙之间存在债权债务关系但不存在租赁合同关系。

b、甲乙双方都有违约行为。

c、承租人乙侵犯了甲的所有权。

d、甲乙双方都以积极的行为建立不定期租赁关系。

正确答案：d。

【答疑编号10606979】。

解析：根据规定，租赁期间届满，承租人继续使用租赁物，出租人没有提出异议的，原租赁合同继续有效，但租赁期限为不定期。

7、甲企业与乙银行签订借款合同，借款金额为100万元人民币，借款期限为1年，由丙企业作为借款保证人。合同签订3个月后，甲企业因扩大生产规模急需追加资金，遂与乙银行协商，将贷款金额增加到150万元。后甲企业到期不能偿还债务，下列关于丙企业保证责任的说法正确的是()。

a、丙企业不再承担保证责任，因为甲与乙变更合同条款未得到丙的同意。

b、丙企业对100万元应承担保证责任，增加的50万元不承担保证责任。

c、丙企业应承担150万元的保证责任，因为保证合同是从合同。

正确答案：b。

【答疑编号10606822】。

解析：未经保证人同意的主合同变更，加重债务人的债务的，保证人对加重的部分(增加的50万元)不承担保证责任。

8、甲曾经搭救过乙的性命，乙遂将一枚祖传宝珠装在一个精美木匣子中，前往甲家相赠，以示感谢。甲同意留下木匣，但请乙将宝珠带回。甲后来有些后悔，又向乙表示愿意接受宝珠。下列表述中，正确的是()。

a、甲已经取得宝珠的所有权，有权请求乙返还宝珠。

b、甲尚未取得宝珠的所有权，但有权请求乙转移宝珠的所有权。

c、甲、乙之间的赠与合同成立，但乙有权撤销该合同并拒绝交付。

d、甲无权请求乙转移宝珠的所有权。

正确答案：d。

【答疑编号10606954】。

解析：赠与合同是诺成合同，当事人意思表示一致即成立;而甲拒绝接受“宝珠”，则没有达成“赠与宝珠”的合同;而且也没有交付赠与物，所以宝珠的所有权没有转移，甲也无权要求乙转移所有权。

9、我国《合同法》规定租赁合同的租赁期限不得超过()。

a、1年。

b、5年。

c、10年。

d、20年。

正确答案：d。

【答疑编号10607005】。

解析：租赁期限不得超过二十年。超过二十年的，超过部分无效。

10、建设工程合同的形式()。

a、可以是书面的。

b、可以是口头的。

c、必须是书面的。

d、必须是经过公证的。

正确答案：c。

【答疑编号10607043】。

解析：建筑工程合同应当采用书面形式。

注册会计师税法考试题库及答案篇九

税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是()。

a.要求李某补缴税款。

b.要求张某补缴税款。

c.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款。

d.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款。

【答案】b。

【解析】纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税，受托方不负代收代缴消费税的义务，所以税务机关应向张某追缴税款，不能对李某处以罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金。并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。

2、单选题。

税务检查的形式中不包括()。

a.重点检查。

b.临时性检查。

c.专项检查。

d.豁免检查。

【答案】d。

【解析】税务检查的形式包括重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查。

3、单选题。

某演员取得税后劳务报酬所得3000元，支付单位应代付的个人所得税为()元。

a.500。

b.520。

c.550。

d.560。

【答案】c。

4、多选题。

下列商品中，实行从量计征关税的有()。

a.原油。

b.录像机。

c.啤酒。

d.胶卷。

【答案】acd。

【解析】选项b：我国目前对录像机、放像机等进口商品征收复合税。

5、多选题。

增值税一般纳税人，发生下列业务时，应作进项税额转出的有()。

a.已抵扣进项税额的购进货物用于在建厂房。

b.由于管理不善发生毁损的产成品所耗用的已抵扣进项税额的购进货物。

c.生产过程中合理产生的废品所耗用的已抵扣进项税额的购进货物。

d.已抵扣进项税额的购进货物用于职工福利。

【答案】abd。

【解析】生产过程中合理产生的废品所耗用的已抵扣进项税额的购进货物，不作进项税额转出处理。

6、多选题。

下列属于税务行政诉讼与其他诉讼的根本区别的有()。

a.被告必须是税务机关，或是经法律、法规授权的行使税务行政管理权的组织。

b.与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼。

c.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中。

d.因税款征纳问题发生的争议，复议前置。

【答案】acd。

【解析】并不是与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼，税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中。

解读2017报考cpa考试科目搭配。

注册会计师税法考试题库及答案篇十

1、下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有( )。

a、地域管辖权与地域管辖权的重叠

b、居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠

c、居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠

d、居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠

2、下列税种中，属于资源税类的有(  )。

a、城镇土地使用税

b、土地增值税

c、车船税

d、资源税

3、征税对象又称为(  )。

a、课税对象

b、征税客体

c、征税主体

d、具体征税项目

4、下列属于中央政府固定收入的税种有(  )。

a、消费税

b、资源税

c、海关代征的进口环节增值税

d、土地增值税

5、下列关于我国税收法律级次表述中，正确的有(  )。

a、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

b、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

c、《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

d、《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大会制定的税收法律

6、下面关于我国税收立法的公平原则说法错误的有(  )。

a、负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税

b、客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税

c、不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须公平

d、这个公平是一个相对公平的概念

7、税法的基本原则包括(  )。a、法律优位原则

b、税法公平原则

c、税收效率原则

d、实质课税原则

8、以下选项中，属于税法的适用原则的有(  )。

a、程序优于实体原则

b、法律优位原则

c、税收效率原则

d、新法优于旧法原则

9、目前世界上的税收管辖权大致可以分为(  )。

a、居民管辖权

b、地域管辖权

c、公民管辖权

d、法人管辖权

1、 【答案】 acd

【解析】 国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。

2、 【答案】 abd

【解析】 车船税属于财产和行为税类。

3、 【答案】 ab

【解析】 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化，而不是征税对象的一个称谓。

4、 【答案】 ac

【解析】 选项b，海洋石油企业缴纳的资源税属于中央政府收入，其余的部分归地方政府，所以资源税属于中央政府和地方政府共享收入;选项d，土地增值税属于地方政府固定收入。

5、 【答案】 bc

【解析】 本题考核税收法律级次的有关规定。选项a属于税收行政法规;选项d属于授权法，是由国务院制定的。

6、 【答案】 ac

【解析】 我国税收立法的公平原则是指要体现税收合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概念。公平主要表现在三个方面：一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。

7、 【答案】 bcd

【解析】 选项a属于税法的适用原则。

8、 【答案】 abd

【解析】 税收效率原则属于税法基本原则，而不是税法适用原则。

9、 【答案】 abc

【解析】 目前世界上的税收管辖权大致可以分为居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。

【该题针对“(2016)国际重复征税与国际税收协定”知识点进行考核】

注册会计师税法考试题库及答案篇十一

【单选题】：

以下关于税法概念的相关理解不正确的是()。

a.税法是税收制度的法律表现形式。

b.税法是税收制度的核心内容。

c.税法属于权力性法规。

d.税法属于综合性法规。

【答案】c。

【单选题】：

下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是()。

a.《中华人民共和国宪法》。

b.《中华人民共和国民法通则》。

c.《中华人民共和国个人所得税法》。

d.《中华人民共和国税收征收管理法》。

【答案】a。

【单选题】：

2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是()。

a.《中华人民共和国宪法》第56条。

b.《中华人民共和国税收征收管理法》第63条。

c.《中华人民共和国刑法》第201条。

d.《中华人民共和国企业所得税法》第42条。

【答案】c。

【单选题】：

税法基本原则的核心是()。

a.税收法定原则。

b.税收公平原则。

c.税收效率原则。

d.实质课税原则。

【答案】a。

【单选题】：

某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的()。

a.法律优位原则。

b.新法优于旧法原则。

c.程序优于实体原则。

d.实体从旧、程序从新原则。

【答案】c。

【单选题】：

下列关于税收法律关系的表述中，正确的是()。

a.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系。

b.税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行为。

c.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的唯一主体。

d.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成。

【单选题】：

税收管理体制的核心内容是()。

a.税权的划分。

b.事权的划分。

c.财权的划分。

d.收入的划分。

【答案】a。

【答案】b。

【单选题】：

下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是()。

a.《中华人民共和国个人所得税法》。

b.《中华人民共和国消费税暂行条例》。

c.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》。

d.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。

【答案】d。

【多选题】：

下列关于税法原则的表述中，正确的有()。

a.新法优于旧法原则属于税法的适用原则。

b.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则。

c.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则。

d.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力。

【答案】abcd。

【多选题】：

下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有()。

a.并非所有税种都需要规定税目。

b.税目是对课税1象的量的规定。

c.税目体现征税的深度。

d.消费税、企业所得税都规定有不同的税目。

【答案】bcd。

【多选题】：

中国现行税制中采用的累进税率有()。

a.全额累进税率。

b.超率累进税率。

c.超额累进税率。

d.超倍累进税率。

【答案】bc。

注册会计师税法考试题库及答案篇十二

注册会计师考试税法这门科目的备考少不了做练习题。今天小编精心整理了注册会计师考试税法练习题，供广大考生备考练习。

1、下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有( )。

a、地域管辖权与地域管辖权的重叠

b、居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠

c、居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠

d、居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠

2、下列税种中，属于资源税类的有(  )。

a、城镇土地使用税

b、土地增值税

c、车船税

d、资源税

3、征税对象又称为(  )。

a、课税对象

b、征税客体

c、征税主体

d、具体征税项目

4、下列属于中央政府固定收入的税种有(  )。

a、消费税

b、资源税

c、海关代征的进口环节增值税

d、土地增值税

5、下列关于我国税收法律级次表述中，正确的有(  )。

a、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

b、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

c、《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

d、《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大会制定的税收法律

6、下面关于我国税收立法的公平原则说法错误的有(  )。

a、负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税

b、客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税

c、不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须公平

d、这个公平是一个相对公平的概念

7、税法的基本原则包括(  )。a、法律优位原则

b、税法公平原则

c、税收效率原则

d、实质课税原则

8、以下选项中，属于税法的适用原则的有(  )。

a、程序优于实体原则

b、法律优位原则

c、税收效率原则

d、新法优于旧法原则

9、目前世界上的税收管辖权大致可以分为(  )。

a、居民管辖权

b、地域管辖权

c、公民管辖权

d、法人管辖权

1、 【答案】 acd

【解析】 国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。

2、 【答案】 abd

【解析】 车船税属于财产和行为税类。

3、 【答案】 ab

【解析】 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳双方权利义务共同指向的.客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化，而不是征税对象的一个称谓。

4、 【答案】 ac

【解析】 选项b，海洋石油企业缴纳的资源税属于中央政府收入，其余的部分归地方政府，所以资源税属于中央政府和地方政府共享收入;选项d，土地增值税属于地方政府固定收入。

5、 【答案】 bc

【解析】 本题考核税收法律级次的有关规定。选项a属于税收行政法规;选项d属于授权法，是由国务院制定的。

6、 【答案】 ac

【解析】 我国税收立法的公平原则是指要体现税收合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概念。公平主要表现在三个方面：一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。

7、 【答案】 bcd

【解析】 选项a属于税法的适用原则。

8、 【答案】 abd

【解析】 税收效率原则属于税法基本原则，而不是税法适用原则。

9、 【答案】 abc

【解析】 目前世界上的税收管辖权大致可以分为居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。

【该题针对“(2016)国际重复征税与国际税收协定”知识点进行考核】

注册会计师税法考试题库及答案篇十三

1、进口地海关无法解决的归类问题，应报()明确。

a、国务院。

b、国家税务总局。

c、海关总署。

d、财政部。

正确答案：c。

解析：进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。

2、关税的纳税期限是纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴款书之日起()内，向指定银行缴纳税款。

a、5日。

b、15日。

c、30日。

d、60日。

正确答案：b。

解析：纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴款书的之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

3、下列关于关税征收管理相关表述，正确的是()。

a、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报。

c、计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日可以扣除。

正确答案：a。

解析：选项b，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月;选项c，计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日不予扣除;选项d，因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

4、下列的费用应当不计入完税价格的是()。

a、由买方负担的自己采购代理人的劳务费。

b、卖方间接从买方对该货物进口后销售所得中获得的收益。

c、货物运抵境内输入地点之前的运输费用和保险费。

d、由买方负担的包装材料和包装劳务费用。

正确答案：a。

解析：以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格:由买方负担的下列费用：(1)除购货佣金以外的佣金和经纪费;(2)与该货物视为一体的容器费用;(3)包装材料费用和包装劳务费用。卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费不计入关税完税价格中。

5、根据规定，进出口货物放行后，如因纳税人违反规定造成的少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起()内，向发货人或者他们的代理人追征。

a、1年。

b、2年。

c、3年。

d、5年。

正确答案：c。

解析：因纳税人责任导致少交关税的，追征关税的期限是缴纳税款或者货物放行之日起3年。

6、下列关税政策中，不属于特别关税的是()。

a、报复性关税。

b、反倾销税。

c、最惠国税率。

d、保障性关税。

正确答案：c。

解析：特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。

7、下述选项中，表述不正确的是()。

b、进口货物以成交价格为基础，确定完税价格。

d、关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型。

正确答案：a。

解析：运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。

8、如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的()计算保险费。

a、3‰。

b、3%。

c、1%。

d、10%。

正确答案：a。

解析：如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

9、某企业海运进口一批货物，海关审定的货价折合人民币2000万元，运费折合人民币10万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税()万元。

a、100。

b、100.8。

c、110。

d、110.8。

正确答案：b。

解析：进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=(2000+10)×(1+3‰)=2016.03(万元);关税=2016.03×5%=100.8(万元)。

10、应税船舶未按照规定交验吨税执照及其他证明文件的，由海关责令限期改正，并处()罚款。

a、2000元以上3万元以下。

b、2000元以上1万元以下。

c、2000元以上5000元以下。

d、5000元以上2万元以下。

正确答案：a。

注册会计师税法考试题库及答案篇十四

1、下列属于国际税收协定主要内容的有()。

a、协定适用范围。

b、基本用语的定义。

c、对所得和财产的课税。

d、税收无差别待遇。

2、下列各项中，一般纳税人可以选择适用简易计税方法的有()。

a、为甲供工程提供的建筑服务。

b、提供非学历教育服务。

c、纳税人转让2016年5月1日后取得的土地使用权。

d、提供劳务派遣服务。

3、企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有()。

a、增值税。

b、包装物租金。

c、品牌使用费。

d、包装物押金。

4、关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有()。

a、补征期1年内。

b、追征期1年内。

c、补征期3年内。

d、追征期3年内。

5、下列各项中，征收资源税的有()。

a、稀土。

b、进口的原油。

c、提取地下卤水晒制的盐。

d、地面抽采煤层气。

6、下列情形中，税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算的有()。

a、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。

b、房地产开发项目全部竣工，销售70%，剩下的30%全部转为自用。

c、房地产开发项目全部竣工，销售83%，剩下的17%全部出租的。

d、取得销售(预售)许可证2年仍未销售完毕的。

7、下列各项符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。

a、将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税。

b、委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。

c、购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。

d、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起，缴纳房产税。

8、下列各项中，按照“产权转移书据”贴花的有()。

a、专利实施许可合同。

b、土地使用权出让合同。

c、商品房销售合同。

d、土地使用权转让合同。

9、一般性税务处理下的企业分立，当事各方下列处理正确的有()。

a、被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失。

b、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

c、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

d、被分立企业对分立出去的资产按账面价值确认资产转让所得或损失。

10、下列项目不得在企业所得税税前扣除的有()。

a、资产减值准备。

b、赞助支出。

c、罚息。

d、未经核定的准备金支出。

11、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的有()。

a、债务人依法宣告破产，其清算财产不足清偿的。

b、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

c、债务人逾期2年以上未清偿的债务。

d、债务人死亡其财产或遗产不足清偿的。

12、税务检查的形式有()。

a、重点检查。

b、分类计划检查。

c、集中性检查。

d、专项检查。

13、税收管理权限包括()。

a、税收立法权。

b、税收法律法规的解释权。

c、税种的开征或停征权。

d、税目和税率的调整权。

14、在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关退还原件的情形有()。

a、无法认证。

b、密文有误。

c、专用发票代码、号码认证不符。

d、纳税人识别号认证不符。

注册会计师税法考试题库及答案篇十五

1.根据《个人独资企业法》的规定，下列表述中，正确的是。

a.个人独资企业没有独立承担民事责任的能力。

b.个人独资企业不能以自己的名义从事民事活动。

c.个人独资企业具有法人资格。

d.个人独资企业对企业债务承担有限责任。

2.林某以个人财产出资设立一个人独资企业，聘请陈某管理该企业事务。林某病故后，因企业负债较多，林某的妻子作为惟一继承人明确表示不愿继承该企业，该企业只得解散。根据《个人独资企业法》的规定，关于该企业清算人的下列表述中，正确的是()。

a.由陈某进行清算。

b.由林某的妻子进行清算。

c.由债权人进行清算。

d.由债权人申请法院指定清算人进行清算。

3.张某于3月设立乙个人独资企业。205月，乙企业与甲公司签订一份买卖合同，根据合同约定，乙企业应于年8月15日前支付给甲公司货款15万元，但乙企业一直未支付该款项。1月乙企业解散。5月1日，甲公司要求张某偿还上述15万元债务，遭到张某的拒绝。根据《个人独资企业法》的规定，下列表述中，正确的是()。

a.因乙企业已经解散，甲公司的债权已经消灭。

b.甲公司可以要求张某以其个人财产承担l5万元的债务。

c.甲公司请求张某偿还债务已超过诉讼时效，其请求不能得到支持。

d.甲公司请求张某偿还债务的期限应于201月届满。

4.根据《合伙企业法》的规定，合伙协议未约定合伙利润分配和亏损分担比例的，合伙人之间分配利润和分担亏损的原则是()。

a.按各合伙人的实缴出资比例分配和分担。

b.按各合伙人贡献大小分配和分担。

c.在全体合伙人之间平均分配和分担。

d.由各合伙人协商决定如何分配和分担。

5.根据《合伙企业法》的规定，合伙协议未约定合伙利润分配和亏损分担比例的，经合伙人协商不成的，合伙人之间分配利润和分担亏损的原则是()。

a.按各合伙人的实缴出资比例分配和分担。

b.按各合伙人贡献大小分配和分担。

c.在全体合伙人之间平均分配和分担。

d.由人民法院决定如何分配和分担。

6.甲、乙、丙拟设立酱通合伙企业，出资比例为。

4：4：2。合伙协议约定的利润分配和亏损分担的下列表述中，不符合《合伙企业法》规定的是()。

a.按4：4：2的比例分配损益。

b.在合伙人之间平均分配损益。

c.按3：3：4的比例分配损益。

d.利润按3：3：4的比例分配，亏损由丙承担。

7.甲、乙、丙、丁拟设立一个普通合伙企业，其合伙协议约定的下列条款中，不符合合伙企业法律制度规定的是()。

a.甲、乙、丙、丁的出资比例为4：3：2：1。

b.合伙企业事务委托甲、乙两人执行。

c.乙、丙只以其各自的出资额为限对企业债务承担责任。

d.对合伙企业事项作出决议实行全体合伙人一致通过的表决办法。

8.下列有关普通合伙企业合伙事务执行的表述中，符合《合伙企业法》规定的是()。

a.合伙人执行合伙企业事务享有同等的权利。

b.合伙人可以自营与合伙企业相竞争的业务。

c.不执行合伙企业事务的合伙人无权查阅合伙企业会计账簿。

d.聘用非合伙人担任经营管理人员的，其在被聘用期间具有合伙人资格。

9.根据《合伙企业法》的规定，下列关于普通合伙企业合伙事务执行的表述中，不正确的是()。

a.合伙人为法人的，由其委派的代表执行合伙企业的事务。

b.合伙人可以同他人合作经营与本合伙企业相竞争的事务。

c.合伙人不得自营与本合伙企业相竞争的业务。

d.经全体合伙人一致同意，合伙人可同本合伙企业进行交易。

10.甲为普通合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是()。

a.代位行使甲在合伙企业中的权利。

b.依法请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额用于清偿。

c.自行接管甲在合伙企业中的财产份额。

d.以对甲的债权抵销其对合伙企业的债务。

11.根据《合伙企业法》的规定，下列各项中，不属于普通合伙人当然退伙情形的是()。

a.合伙人丧失偿债能力。

b.合伙人被宣告死亡。

c.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。

d.合伙人未履行出资义务。

12.下列有关有限合伙企业设立条件的表述中，不符合《合伙企业法》规定的是()。

a.有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人。

b.有限合伙企业名称中应当标明“特殊普通合伙”字样。

c.有限合伙人可以用知识产权作价出资。

d.有限合伙企业登记事项中应载明有限合伙人的姓名或名称。

13.李某为一有限合伙企业中的有限合伙人。根据《合伙企业法》的规定，李某的下列行为中，不符合规定的是()。

a.对企业的经营管理提出建议。

b.对外代表有限合伙企业。

c.参与决定普通合伙人入伙。

d.依法为本企业提供担保。

14.甲、乙、丙、丁4人组成一个运输有限合伙企业，合伙协议规定甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。某日，丁为合伙企业运送石材，路遇法院拍卖房屋，丁想替合伙企业竞买该房，于是以合伙企业的名义将石材质押给徐某，借得20万元，竞买了房子。根据《合伙企业法》的规定，徐某的债权若得不到实现，下列表述中，正确的是()。

a.应当要求丁承担清偿责任。

b.应当要求甲、乙、丙、丁承担连带清偿责任。

c.应当要求甲、乙承担连带清偿责任。

d.应当要求甲、乙、丁承担连带清偿责任。

15.203月，刘、关、张三人分别出资2万元、2万元、1万元设立甲普通合伙企业，并约定按出资比例分配和分担损益。8月，甲合伙企业为乙企业的借款提供担保;l2月因乙企业无偿债能力，甲合伙企业承担保证责任，为乙企业支付l万元。12月底，刘提出退伙要求，关、张同意，经结算，甲合伙企业净资产3万元。根据《合伙企业法》的规定，应退还刘的财产数额是()。

a.2万元。

b.1.2万元。

c.1万元。

d.0.8万元。

16.1月，甲、乙、丙投资设立一个普通合伙企业。年7月，甲因车祸去世，其妻子成为惟一继承人。合伙协议对合伙人资格取得或丧失未作约定。根据《合伙企业法》的规定，下列选项中，正确的是()。

a.合伙企业无须向戊退还甲在合伙企业中的财产份额。

b.戊依法自动取得普通合伙人的资格。

c.经乙、丙一致同意，戊取得普通合伙人的'资格。

d.只能由合伙企业向戊退还甲在合伙企业中的财产份额。

二、多项选择题。

1.根据个人独资企业法律制度的规定，下列关于个人独资企业设立条件的表述中，正确的有()。

a.投资人只能是自然人。

b.投资人可以家庭共有财产作为个人出资。

c.须有企业章程。

d.有符合规定的法定最低注册资本。

2.根据个人独资企业法律制度的规定，下列关于个人独资企业法律特征的表述中，正确的有()。

a.个人独资企业虽然不具有法人资格，但具有独立承担民事责任的能力。

b.个人独资企业是由一个自然人投资的企业，并且自然人只能是中国公民。

c.个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。

d.个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。

3.万某因出国留学将自己的个人独资企业委托陈某管理，并授权陈某在5万元以内的开支和50万元以内的交易可自行决定。假设第三人对此授权不知情，则陈某在受托期间实施的下列行为中，属于法律禁止或无效的有()。

a.未经万某同意与某公司签订交易额为100万元的合同。

b.未经万某同意将自己的房屋以l万元出售给本企业。

c.未经万某同意向某电视台支付广告费8万元。

d.未经万某同意将企业的商标有偿转让。

4.甲、乙、丙共同出资设立一个普通合伙企业，在合伙企业存续期间，甲拟以其在合伙企业中的财产份额出质借款。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中正确的有()。

a.无须经乙、丙同意，甲可以出质。

b.经乙、丙同意，甲可以出质。

c.未经乙、丙同意，甲私自出质的，其行为无效。

d.未经乙、丙同意，甲私自出质给善意第三人造成损失的，由甲承担赔偿责任。

5.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，除合伙协议另有约定外，应当由全体合伙人一致同意才能作出决议的有()。

a.修改合伙协议。

b.改变合伙企业名称。

c.处分合伙企业的不动产。

d.吸收新的合伙人。

6.甲、乙、丙投资设立一个普通合伙企业，甲被推举为合伙事务执行人，乙、丙授权甲在3万元以内的开支及30万元内的业务可以自行决定。根据合伙企业法律制度的规定，甲在任职期间内实施的下列行为中，属于法律禁止或无效的有()。

a.自行决定向善意的a公司支付广告费5万元。

b.未经乙、丙同意，与善意的b公司签订50万元的合同。

c.未经乙、丙同意，将自有房屋以1万元租给合伙企业。

d.与其妻子一道经营与合伙企业相同的业务。

7.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人权利和义务的表述中，符合法律规定的有()。

a.合伙人对执行合伙事务享有同等的权利。

b.合伙人可以查阅企业会计账簿。

c.合伙人可以自营与本企业相竞争的业务。

d.执行企业事务的合伙人可以自行决定是否向其他合伙人报告企业经营状况。

8.甲、乙、丙三人各自出资l0万元、6万元、4万元设立普通合伙企业。因经营管理不善，对丁负债10万元，丙遂提出退伙，并拿出1万元由甲、乙代为偿还对丁的债务。如合伙企业财产不能清偿丁的债务，根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。

a.丁可以分别向甲、乙、丙要求偿还5万元、3万元、2万元。

b.丁只能要求丙偿还1万元，其余部分向甲、乙追偿。

c.丁可以只向甲或只向乙要求偿还全部10万元，但不能要求丙单独偿还l0万元。

d.丁可以向甲、乙、丙中任何一人要求偿还10万元。

9.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于普通合伙人当然退伙的情形有()。

a.合伙人未履行出资义务。

b.合伙人个人丧失偿债能力。

c.合伙人故意给合伙企业造成损失。

d.合伙人被依法宣告死亡。

10.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于有限合伙人当然退伙的情形有()。

a.作为有限合伙人的自然人死亡。

b.有限合伙人个人丧失偿债能力。

c.有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。

d.作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力。

11.根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名的有()。

a.普通合伙人甲在执行事务中有贪合伙企业财产的行为。

b.普通合伙人乙未履行出资义务。

c.普通合伙人丙个人丧失偿债能力。

d.普通合伙人丁参加了另一同类营业的合伙组织。

12.普通合伙人甲因病身亡，其继承人只有乙(具备完全民事行为能力)。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。

a.乙可以要求退还甲在合伙企业的财产份额。

b.乙只能要求退还甲在合伙企业的财产份额。

c.乙因继承而当然成为合伙企业的普通合伙人。

d.经其他合伙人同意，乙因继承而成为合伙企业的普通合伙人。

13.甲是普通合伙企业的合伙人，因飞机失事死亡，其子乙12岁。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。

a.乙因继承当然成为合伙企业的普通合伙人。

b.乙只能要求分割甲在合伙企业的财产份额。

c.经其他合伙人同意，乙可以成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业。

d.全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退还该继承人。

14.根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙企业的下列事项中，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意的有()。

b.普通合伙人之间转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额。

c.有限合伙企业的普通合伙人转变为有限合伙人。

d.有限合伙企业的有限合伙人转变为普通合伙人。

15.根据合伙企业法律制度的规定，当有限合伙企业的财产不足以清偿其债务时，下列人员中，应对有限合伙企业的债务承担无限连带责任的有()。

a.有限合伙企业债务发生后新入伙的有限合伙人。

b.有限合伙企业债务发生后退伙的有限合伙人。

c.有限合伙企业债务发生后新入伙的普通合伙人。

d.不参加执行有限合伙企业事务的普通合伙人。

16.甲、乙、丙、丁拟设立一个有限合伙企业，合伙协议中约定了如下内容，其中符合合伙企业法律制度规定的有()。

a.甲仅以出资额为限对企业债务承担责任，同时被推举为合伙事务执行人。

b.乙为有限合伙人，乙在合伙企业存续期间不得从事同本合伙企业相竞争的业务。

d.经全体合伙人同意，有限合伙人可以全部转为普通合伙人，普通合伙人也可以全部转为有限合伙人。

参考答案及解析见下页。

1.【答案】a。

【解析】个人独资企业不具有法人资格，也无独立承担民事责任的能力。但个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。

2.【答案】d。

【解析】个人独资企业解散时，由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。

3.【答案】b。

【解析】(1)债权人甲公司对债务人乙企业的诉讼时效期间为2003年8月15日-8月15日，由于乙企业于201月解散，债权人甲公司只能找投资人张某;(2)债权人甲公司应当自乙企业解散之日起5年内找张某，否则其债权消灭;(3)只要债权人甲公司在1月前找张某，张某就应当承担清偿责任。在本题中，甲公司在年5月1日要求张某承担清偿责任，张某拒绝，则甲公司可以对张某提起诉讼，诉讼时效期间为2006年5月1日-2008年5月1日。

4.【答案】d。

【解析】合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定;协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担;无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

5.【答案】a。

【解析】合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定;协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担;无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

6.【答案】d。

【解析】(1)选项abc：合伙企业属于契约式企业，其损益分配比例由合伙协议自由约定，与出资比例无关;(2)选项d：普通合伙企业的合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。

7.【答案】c。

【解析】(1)选项a：普通合伙企业合伙人的出资比例由合伙协议自由约定;(2)选项8：普通合伙企业的合伙协议可以约定委托一个或者数个合伙人执行企业事务，但有限合伙企业只能由普通合伙人执行企业事务，有限合伙人不得执行企业事务;(3)选项c：普通合伙企业由所有的合伙人对所有的合伙企业债务承担无限连带责任，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损;(4)选项d：合伙人对合伙企业有关事项作出决议，按照合伙协议约定的表决办法办理;合伙协议未约定或者约定不明确的，实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法;《合伙企业法》对合伙企业的表决办法另有规定的，从其规定。

8.【答案】a。

【解析】(1)选项a：在普通合伙企业中，各合伙人无论其出资多少，都有权平等享有执行合伙企业事务的权利;(2)选项b：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务;(3)选项c：合伙人有权查阅合伙企业会计账簿等财务资料;(4)选项d：合伙企业聘用的合伙人以外的经营管理人员属于“非合伙人”，无需对企业债务承担无限连带责任。

9.【答案】b。

【解析】(1)选项bc：普通合伙人绝对不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务;(2)选项d：除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易。

10.【答案】b。

【解析】(1)选项ad：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务;也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利;(2)选项b：合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿;债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。

11.【答案】d。

【解析】选项d属于“除名”。

12.【答案】b。

【解析】(1)选项a：有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人和1个有限合伙人;(2)选项b：有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样;(3)选项c：有限合伙人不得以劳务出资。

13.【答案】b。

【解析】(1)选项acd：不视为执行合伙企业事务;(2)选项b：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。

14.【答案】d。

【解析】(1)甲、乙为普通合伙人，应当对合伙企业的所有债务承担无限连带责任;(2)第三人有理由相信有限合伙人(丁)为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。

15.【答案】b。

【解析】合伙人退伙，其他合伙人应当与该退伙人按照“退伙时”的合伙企业财产状况进行结算，退还退伙人的财产份额。因此刘某在退伙时应退还的财产数额为3×2/5=1.2(万元)。

16.【答案】c。

【解析】(1)选项bc：继承人具备完全民事行为能力的，按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，可以取得普通合伙人资格;(2)选项ad：普通合伙人死亡，继承人不愿意成为合伙人或者继承人未取得合伙协议约定的合伙人资格时，合伙企业应当向合伙人的继承人退还被继承合伙人的财产份额。

二、多项选择题。

1.【答案】ab。

【解析】选项cd：企业章程和法定的最低注册资本在《个人独资企业法》中未明确规定。

2.【答案】bcd。

【解析】个人独资企业不具有法人资格，也无独立承担民事责任的能力。但个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。

3.【答案】bd。

【解析】(1)选项ac涉及的行为有效：投资人对受托人职权的限制，不得对抗善意第三人;(2)选项bd：未经投资人同意，受托人不得同本企业进行交易或者将企业商标转让。

4.【答案】bed。

【解析】合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意;未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。

5.【答案】abcd。

【解析】(1)选项a：修改或者补充合伙协议，应当经全体合伙人一致同意;但是，合伙协议另有约定的除外;(2)选项d：新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议。

6.【答案】cd。

【解析】(1)选项ab：合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗不知情的善意第三人;(2)选项c：除合伙协议另有约定或者经全体合伙人同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易;(3)选项d：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。

7.【答案】ab。

【解析】(1)选项a：合伙人无论出资多少，都有权平等享有执行合伙企业事务的权利;(2)选项b：合伙人有权查阅合伙企业会计账簿等财务资料;(3)选项c：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务;(4)选项d：合伙事务执行人“有义务”(而非自行决定)向不参加执行事务的合伙人报告企业经营状况和财务状况。

8.【答案】ad。

【解析】(1)选项ad：债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或者数人承担全部清偿责任，也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索;(2)选项bc：普通合伙人丙应当对其退伙前的企业债务l0万元承担无限连带责任。

9.【答案】bd。

【解析】(1)选项ac应当除名;(2)选项b：普通合伙人丧失偿债能力，当然退伙;有限合伙人丧失偿债能力，无须退伙。

10.【答案】ac。

【解析】(1)选项b：有限合伙人个人丧失偿债能力与是否退伙无关;(2)选项d：作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。

11.【答案】abd。

【解析】选项c属于当然退伙，选项ad属于执行合伙事务时不正当行为。

12.【答案】ad。

从继承开始之日起，取得普通合伙人资格。

13.【答案】cd。

【解析】(1)选项a：继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，不可能取得普通合伙人资格;(2)选项bcd：普通合伙人的继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，经全体合伙人一致同意，可以依法成为有限合伙人，酱通合伙企业依法转为有限合伙企业。全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退还该继承人。

14.【答案】cd。

【解析】选项cd：除合伙协议另有约定外，普通合伙人转变为有限合伙人，或者有限合伙人转变为普通合伙人，应当经全体合伙人一致同意。

15.【答案】cd。

【解析】(1)选项a：新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任，不承担无限连带责任;(2)选项b：有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取同的财产承担责任，不承担无限连带责任;(3)选项c：新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任;(4)选项d：有限合伙企业的普通合伙人，不论是否执行企业事务，均对企业债务承担无限连带责任。

16.【答案】bc。

【解析】(1)选项a：甲仅以出资额为限对企业债务承担责任，说明其为有限合伙人，就不能再执行合伙事务;(2)选项b：有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务，但是，合伙协议另有约定的除外;(3)选项c：普通合伙人可以劳务出资，合伙人以劳务出资的，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明;除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易;(4)选项d：有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人和l个有限合伙人。

注册会计师税法考试题库及答案篇十六

1.

下列属于资源税征税范围的有()。

a.开采的天然原油。

b.煤矿生产的天然气。

c.居民用煤炭制品。

d.井矿盐。

2.

根据资源税的相关规定，下列说法正确的有()。

a.开采海洋油气资源的自营油气田，属于资源税的纳税义务人。

c.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为收购未税矿产品的当天。

d.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

3.

根据资源税的相关规定，下列说法正确的有()。

a.跨省煤田的适用税率由财政部、国家税务总局确定。

4.

根据资源税的有关规定，下列表述中不正确的有()。

a.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产的数量为课税数量。

b.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量。

d.2016年1月，纳税人开采稀土，应以销售数量为课税数量。

5.

根据资源税相关规定，下列自用应税产品的行为中，应视同销售计算缴纳资源税的有()。

a.将自产钨原矿连续加工为精矿。

b.将自产的液体盐用于继续加工固体盐。

c.将开采的原油用于职工福利。

d.将开采的大理石用于装饰办公楼。

6.

下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。

d.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。

7.

根据资源税的有关规定，下列表述不正确的有()。

a.资源税只对特定资源征税。

c.纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报缴纳资源税。

d.纳税然将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税。

8.

下列关于资源税的说法中，正确的有()。

a.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

c.外贸企业收购已税矿产品出口的，不得向主管税务机关申请资源税退税。

d.开采海洋油气资源的自营油气田不属于资源税的纳税义务人。

9.

下列关于代扣代缴资源税的表述中，正确的有()。

10.

下列对中外合作油气田的说法中，正确的有()。

a.中外合作开采油气田作业者为资源税的扣缴义务人。

注册会计师税法考试题库及答案篇十七

单选题：

1、下列不属于关税纳税义务人的是()。

a、进口货物的收货人。

b、出口货物的发货人。

c、邮递出口物品的寄件人。

d、进出境物品的寄件人。

2、下列关于关税税率适用的表述，正确的是()。

a、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税。

3、下列计入关税完税价格的是()。

a、购货佣金。

b、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。

c、境外考察费用。

d、进口关税。

4、下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是()。

a、由买方负担的购货佣金。

b、进口关税及其他国内税。

c、货物运抵境内输入地点之后的运输费用。

d、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

5、境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的()计算运输及其相关费用、保险费。

a、3‰。

b、3%。

c、1%。

d、10%。

6、出口货物的成交价格不能确定时，海关会采取下列方法估定：(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格;(4)按照合理方法估定的价格。上述方法的先后次序排列，正确的是()。

a、(1)(2)(3)(4)。

b、(2)(1)(3)(4)。

c、(3)(1)(2)(4)。

d、(2)(3)(1)(4)。

7、下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是()。

a、主要产地生产标准。

b、最后产地生产标准。

c、最初产地生产标准。

d、全部产地生产标准。

8、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过()。

d、12个月。

1、【答案】d。

【解析】进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

2、【答案】a。

【解析】选项b，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税;选项c，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税;选项d，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。

3、【答案】b。

【解析】选项acd不计入关税完税价格。

4、【答案】d。

【解析】注意选项a，如果是除购货佣金外的佣金和经纪费，要计入关税的完税价格。

5、【答案】c。

【解析】境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。

6、【答案】a。

【解析】出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：

(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;。

(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;。

(4)按照合理方法估定的价格。

7、【答案】d。

【解析】我国确定进口货物原产地主要是全部产地生产标准和实质性加工两个标准。

8、【答案】b。

【解析】关税经批准的延期缴纳，最长不得超过6个月。

注册会计师税法考试题库及答案篇十八

1、下列各项中，应当征收土地增值税的是()。

a、公司与公司之间互换房产。

b、房地产开发公司为客户代建房产。

c、兼并企业从被兼并企业取得房产。

d、双方合作建房后按比例分配自用房产。

正确答案：a。

解析：房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。

2、某企业转让旧房作为公共租赁住房房源，取得收入113万，按规定计算的扣除项目为100万，计算应缴纳的土地增值税为()万元。

a、0。

b、3.9。

c、5.2。

d、1.3。

正确答案：a。

3、下列各项关于资源税减免税规定的表述中，不正确的是()。

a、对出口的应税产品免征资源税。

b、对进口的应税产品不征收资源税。

c、开采原油过程中用于修井的原油免征资源税。

d、开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税。

正确答案：a。

解析：进口应税产品不征资源税，出口应税产品不免征或退还已纳资源税，所以选项a是错的，选项b是正确的。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，所以选项c是正确的。纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税，所以选项d是正确的。

4、房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是()。

a、营业税、印花税。

b、房产税、城市维护建设税。

c、营业税、城市维护建设税。

d、印花税、城市维护建设税。

正确答案：c。

解析：房地产开发企业转让房产时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。

5、资源税纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，应该()。

a、按照主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

b、分别按照各个税目征税。

c、从高征税。

d、根据省、自治区、直辖市人民政府的规定征收。

正确答案：a。