2023年注册会计师税法考试重点(汇总20篇)

一个不可忽视的事实是，我们生活中总会遇到各种各样的问题。总结需要有系统的思维，可以从整体到细节进行梳理。下文是一些从实际经验中总结出的有效方法和技巧。

注册会计师税法考试重点篇一

其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。

即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。

也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。

即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。

知识点：税收法定原则

也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。

(1)国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施;

(2)国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行;

(3)征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。

(2)要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。

一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则。强调“禁止不平等对待”的法理。

税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。

是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

知识点：税法在我国法律体系中的地位

税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。

税法依据《宪法》的原则制定。

宪法56条的两个明确：明确了国家可以向公民征税;明确了向公民征税要有法律依据。

民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿;税法调整方法要采用命令、服从的方法。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定;出现不一致时，按税法规定纳税。

调整范围不同，违反了税法，并不一定就是犯罪，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。

税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征;但又与一般行政法有所不同――税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。

注册会计师税法考试重点篇二

《税法》是注册会计师考试的一个科目。考生可以通过习题形式了解答题技巧。下面是小编分享的注册会计师考试《税法》模拟测试，一起来看一下吧。

1、下列说法中不符合增值税相关规定的有( )。

a、对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

c、邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税

d、试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，照章征收增值税

正确答案：bd

解析：选项b，对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡是与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。选项d，试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。

2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。

a、将自产的货物用于非应税项目

b、将购买的货物委托外单位加工

c、将购买的货物无偿赠送他人

d、将购买的货物用于集体福利

正确答案：ac

解析：选项b，属于委托加工业务，不是增值税视同销售行为;选项d，属于不得抵扣进项税行为，不是增值税视同销售行为。

3、下列选项中，可以享受免税并退税政策的有( )。

a、生产企业自营出口的自产货物

b、生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

c、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口

d、有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物

正确答案：abcd

解析：上述选项均可以享受免税并退税的'政策。

4、下列各项中，应当计算缴纳增值税的有( )。

a、农业生产者销售自产农产品

b、电力公司向发电企业收取过网费

c、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务

d、以积分兑换形式赠送的电信业服务

正确答案：b

解析：选项a免征增值税。选项c，航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务不征收增值税。选项d，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。

5、某生产企业为增值税一般纳税人，其在进行下列生产经营活动时，能够抵扣进项税额的有()。

a、卷烟制造企业从农业生产者处购进烟丝

b、从小规模纳税人处购进原材料而支付的价款，取得税务机关代开的增值税专用发票

c、从小规模纳税人处购进机器设备而支付的价款，取得增值税普通发票

d、购买增值税税控收款机，取得增值税普通发票

正确答案：ab

解析：选项a，卷烟企业从农业生产者处购进烟丝，可以按照13%的扣除率计算抵扣进项税额;选项b，从小规模纳税人处购进原材料而支付的价款，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以按照3%的征收率计算抵扣进项税额;选项c，取得普通发票，不得抵扣进项税;选项d，增值税一般纳税人购买税控收款机，只有取得增值税专用发票的才可以抵扣进项税，取得普通发票不得抵扣。

6、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有()。

b、未分别核算的，所有收入均缴纳增值税

c、未分别核算的，所有收入均缴纳营业税

d、未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额

正确答案：ad

解析：纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

7、某一般纳税人企业于2014年11月将一台自己使用过6年的设备(未抵扣增值税)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法有( )。

a、按3%简易办法计算应纳增值税

b、按4%简易办法计算应纳增值税

c、依照3%征收率减按2%征收增值税

d、应纳增值税为1942元

正确答案：cd

解析：根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=10÷(1+3%)×2%=0.1942(万元)

8、下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有( )。

a、固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

c、进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税

正确答案：abc

解析：未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

9、一般纳税人销售下列自产货物，可享受增值税即征即退80%优惠政策的有( )。

a、以农作物秸秆为原料生产的纤维板

b、以沙柳为原料生产的箱板纸

c、以人发为原料生产的档发

d、以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥

正确答案：ab

解析：选项c、d均适用即征即退100%的政策。

10、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有( )。

a、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

b、商品混凝土(不仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

c、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)

d、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液

正确答案：acd

解析：商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

11、下列出口货物，可享受增值税“免税不退税”政策的有( )。

a、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

b、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物

c、加工企业来料加工复出口的货物

d、出口的古旧图书

正确答案：acd

解析：本题考核出口政策的知识点。本题考核出口货物退(免)税政策的知识点。选项b，实行“免税并退税”政策。

12、下列出口货物，不符合增值税免税并退税政策的有( )。

a、加工企业对来料加工后又复出口的货物

b、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

c、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

d、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

正确答案：acd

解析：选项a，属于来料加工业务，应该是只免不退;选项c，属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退;选项d，因为取得普通发票，不得申请退税。

13、下列选项中，需要缴纳增值税的有( )。

a、供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费

b、纳税人提供矿产资源开采、挖掘、分拣等劳务

d、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

正确答案：abc

解析：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。

14、下列关于特殊销售方式下销售额的确定说法正确的有( )。

正确答案：abc

解析：选项d，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

15、下列业务中应当征收增值税的有( )。

a、销售金币的银行

b、机床的经营租赁收入

c、建筑安装劳务

注册会计师税法考试重点篇三

转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

五、转让定价调查及调整管理(略，下同)。

六、预约定价安排管理。

七、成本分摊协议管理。

八、受控外国企业管理。

九、资本弱化管理。

十、一般反避税管理。

十一、相应调整及国际磋商。

十二、法律责任。

3.税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。

(1)计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴(预缴)税款入库之日止。

(2)利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率(以下简称“基准利率”)加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率。

(3)企业按照本办法规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合本办法第十五条的规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。

(4)按照本条规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

注册会计师税法考试重点篇四

注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证由考生到参加专业阶段考试最后一科考试报名地的地方考办领取。以下是为大家分享的注册会计师考试《税法》模拟习题，供大家参考借鉴，欢迎浏览!

1.下列关于关税征税对象的说法正确的有( )。

a.关税的征税对象是准许进出境的货物，但是不包括物品

b.香港虽是我国的单独关境区，但是其完全适用我国海关法律、法规等

c.飞机上的乘务人员携带进口的自用物品属于关税的征税对象

d.个人邮寄的`物品属于关税的征税对象

注册会计师税法考试重点篇五

出口退(免)税的四个条件：

一是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;。

二是必须是报关离境的货物;。

三是必须是在财务上作销售处理的货物;。

四是必须是出口收汇并已核销的货物。

此外，有些出口货物虽然不具备上述四个条件，但由于其销售方式、消费环节、结算办法等特殊性。国家特准退还或免征增值税、消费税。

1、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。

2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口货委托其他外贸企业代理出口的货物。

3、下列特定出口的货物：不同时具备出口退免税的四个条件的业务。

(1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;。

(2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;。

(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;。

(4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物;。

(二)下列企业出口的货物，除另有规定外，给与免税，但不予退税。(只免不退)。

1.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。

2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。但对规定列举的l2类出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税。

3.外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。

需要说明的是，上述“除另有规定外”是指上述企业出口的货物如属于税法列举规定的限制或禁止出口的货物，则不能免税，当然更不能退税。

(三)下列出口货物，免税但不退税。(只免不退)。

1.来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税。

2.避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税。

3.出口卷烟：有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税。

4.军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。

5.国家规定的其他免税货物，如：农业生产者销售的自产农业产品、饲料、农膜等。

出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。

(四)除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税。(不免不退)。

1.国家计划外出口的原油;。

3.国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金(出口电解铜自2001年1月1日起按17%的退税率退还增值税)、白金等。

注册会计师税法考试重点篇六

1.下列税种中，属于由国家税务局征收管理的中央税的是（）。

a.资源税。

b.车辆购置税。

c.个人所得税。

d.企业所得税。

2.自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应（）。

a.计征增值税销项税。

b.按4%的征收率征收增值税。

c.冲减当期增值税销项税额。

d.冲减当期增值税进项税额。

3.河北某汽车制造公司生产销售达到低污染排放值的小汽车1500辆，每辆单价9.8万元（含增值税）人民币，已知该小汽车适用的消费税率为9%，则该公司应纳消费税（）。

a.1176万元。

b.703.59万元。

c.791.54万元。

d.1005.13万元。

4.下列在中国境内取得的应征营业税的收入是（）。

a.中外合资经营的保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入。

b.外商投资设立的研究开发中心从事技术转让、技术开发业务取得的`收入。

c.销售经权的计算机软件。

d.社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的差价收入。

5.下列表述不符合城建税法规定的是（）。

6.下列各项中，不属于特定减免关税的是（）。

a.科教用品。

b.保税区进出口货物。

c.出口加工区进出口货物。

d.进出境运输工具装载途中必须的燃料、物料、饮食用品。

文档为doc格式。

注册会计师税法考试重点篇七

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多项选择题。

1.下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有()。

a.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章。

b.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规。

c.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律。

d.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律。

2.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有()。

a.城市维护建设税适用于外商投资企业。

b.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节。

c.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和l%三档税率。

d.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免。

3.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有()。

a.年所得l2万元以上的。

b.从中国境外取得所得的。

c.取得应税所得没有扣缴义务人的。

d.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。

4.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有()。

a.地域管辖权与地域管辖权的重叠。

b.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠。

c.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠。

d.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠。

5.下列各项中，符合房产税法有关规定的有()。

a.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。

b.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税。

c.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税。

d.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税。

6.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()。

a.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税。

b.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税。

c.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税。

d.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。

7.下列各项中，应征收耕地占用税的有()。

a.铁路线路占用耕地。

b.学校占用耕地。

c.公路线路占用耕地。

d.军事设施占用耕地。

8.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有()。

a.购买使用行为。

b。进口使用行为。

c.受赠使用行为。

d.获奖使用行为。

9.下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有()。

a.跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

b.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。

c.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。

10.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有()。

a.孙某应缴纳契税。

b.王某应缴纳契税。

c.孙某应缴纳印花税。

d.王某应缴纳印花税。

注册会计师税法考试重点篇八

注册会计师考试（也称cpa考试）是根据《中华人民共和国注册会计师法》设立的职业资格考试，是目前取得中国注册会计师执业资格的必备条件。那么注册会计师考试《税法》强化习题是怎样的呢？以下仅供参考！

1、2014年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2014年购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下(含200吨)的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2014年该渔业公司应缴纳车船税()元。

a、8800

b、9600

c、10400

d、90400

注册会计师税法考试重点篇九

房产税以在征税范围内的房屋产权所有人(受益人)为纳税人。其中：

1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

2.产权出典的，由承典人纳税。(非出典人)。

【解释】房屋出典区别于房屋出租行为，二者纳税人不同。

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。

5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。(如企业无租使用政府机构办公楼用于办公)。

注册会计师税法考试重点篇十

企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

上述所称关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;(2)直接或者间接地同为第三者控制;(3)在利益上具有相关联的其他关系。

(一)关联业务的税务处理。

1.由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25%的税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

2.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理。

(1)母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。

(2)母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。

(3)母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取;也可以采取服务分摊协议的方式。

(4)母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

(二)特别纳税调整管理的内容。

1.转让定价管理。2.预约定价安排管理。3.成本分摊协议管理。4.受控外国企业管理。5.资本弱化管理。6.一般反避税管理。

二、关联申报管理。

注册会计师税法考试重点篇十一

1.含义：税法是国家制定{因为它是一种法，必然要国家制定｝的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系{因为它是一种法，必然调整的是权利义务关系｝的法律规范的总称。

2.特征：义务性法规;综合性法规。

(2)综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。

税法与税收关系：{税收是经济范畴;税法是法律范畴｝。

税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。

注册会计师税法考试重点篇十二

注册会计师考试（也称cpa考试）是根据《中华人民共和国注册会计师法》设立的职业资格考试，是目前取得中国注册会计师执业资格的必备条件。那么注册会计师《税法》考试作答技巧是怎样的呢？以下仅供参考！

税法学习的知识点很散，很杂碎。这就要求我们把功夫下在平时，多看书，自己多进行归纳总结。把分散的知识点串起来，做起题目来也就不会对丢三落四。对于重点章节一定要重点掌握，重点章节主要是增值税，消费税，营业税，企业所得税，个人所得税。小税种一般以客观题为主，主要以记忆、计算为主，难度不太，但是对记忆的准确要求很高。

《税法》科目的单选题考察的知识点很杂很碎。各种小考点做得我们头晕眼花，所以考生一定要始终保持清醒的头脑。税法的单选题主要测试考生对基本知识的掌握程度，具有很大的灵活性，命题者常常使迷惑答案具有同等吸引力。因此，不把税法基础考点吃透，你是很难回答有经验的命题者所设计的选择题。

《税法》科目的'多选题难度较大。根据注册会计师考试要求，每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意，每小题均有多个答案，每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分，能力等级要求很高。

1.按照业务提问和解答——最简单，各个击破。

2.按照税种提问和解答——较复杂，两遍读题，必要时分解业务解题再汇总结果。

3.混合业务和税种提问和解答——较复杂，两遍读题，必要时分解业务解题再汇总结果。

二心——细心、信心;

二意——读透题意、落笔达意。

增值税、消费税、营业税、关税的组合是常考组合。

从商业企业看，常常涉及批发零售且收买金银首饰的业务。

注册会计师税法考试重点篇十三

3.税制性国际重复征税：各国普遍实行复合税制度。

延期缴纳税款制度。

1.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

特殊困难的主要内容：一是因不可抗力;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

2.税款的延期缴纳。必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效。

3.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

4.批准延期内免予加收滞纳金。

注册会计师税法考试重点篇十四

注册会计师考试（也称cpa考试）是根据《中华人民共和国注册会计师法》设立的职业资格考试，是目前取得中国注册会计师执业资格的必备条件。那么注册会计师考试《税法》测试题是怎样的呢？以下仅供参考！

1、单选题

某船运公司拥有旧机动船15艘，每艘净吨位650吨，非机动驳船2艘，每艘净吨位150吨;当年8月新购置机动船8艘，每艘净吨位1500吨，当月取得购买机动船的发票。该公司当年应缴纳的车船税为( )元。(净吨位小于或者等于200吨的，年税额3元/吨;净吨位201吨至2000吨的，年税额4元/吨)

a、41000

b、56000

c、59450

d、67000

注册会计师税法考试重点篇十五

1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

2.税收内涵：

(1)税收本质是一种分配关系;{因为财政收入是一种分配关系｝。

(2)国家征税的依据是政治权力;{凭借的是政治权力，体现强制性｝。

(3)国家课征税款的目的是满足社会公共需要。{体现无偿性｝。

3.特征：强制性、无偿性。

注册会计师税法考试重点篇十六

注册会计师考试（也称cpa考试）是根据《中华人民共和国注册会计师法》设立的职业资格考试，是目前取得中国注册会计师执业资格的`必备条件。那么注册会计师《税法》考试基本口诀是怎样的呢？以下仅供参考！

税法原则分两种，区分基本和适用;

法定公平和效率，实质课税基本聚;

适用原则有六项，法律优位不溯及既往，

实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。

销售进口货物要征增值税，加工修理修配劳务来配对;

货物是指有形动产电热气，修理修配对象货物一起记;

营业税改征增值税要试点，交通邮电现代服务已改变。

增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对;

货物应税劳务主件，年销售额50万界限，其他情况80万分辨;

试点纳税过渡期，销售额500万单独记。

运输邮政用11%，有形动产租赁找17%。

电信行业单独记，增值选6%基础是11%。

其他现代服务业，6%很特别。

小规模纳税企业，3%很确切。

进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见;

购进农产品抵扣要计算，收购销售买价30%，运输发票有改变。

免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。

三男两女带着高档手表开车去打球，乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板。

三男：烟、酒、鞭炮焰火

两女：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石

高档手表：电池

开车：小汽车、摩托车、成品油

打球：高尔夫球及球具

游艇

木制一次性筷子

实木地板：素板、涂料地板

城建附加费与三税配对，同征同减共进退;

非税款项不计税，进口不征出口不退;

免抵税额要计税，三税退税附加不退。

土增征税看权属，有偿转让才算数;

房产用来做投资，企业性质做标志;

合作建房来自用，暂免征收你要懂;

合作建房后转让，照实征税没商量。

土增计算要扣除，扣除项目很特殊;

土地价款还不足，成本费用也算数;

两税两费别忘掉，菲方企业加一条(印花税);

房产开发有猛料，加计扣除要记牢。

房屋产权要交税，具体谁交再分类，

产权国有经营人，集体所有集体分。

产权出典承典人，产权不定不好分，

实际使用做基本，纳税无租用房屋，

税额使用人来出。

房产计税从价征，余值租金两平衡;

房产自营余值在，房产出租租金来;

以房投资分情况，共担风险余值享;

不担风险收益稳，租金收入不输阵。

注册会计师税法考试重点篇十七

现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局(正部级)，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。另由海关总署及下设机构负责关税征收管理和受托征收进出口增值税和消费税。

二、税款征收管理权限划分。

“分税制”财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央与地方共享税，并有不同的征收机关与之对应。

【提示重点】。

(1)涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。

(2)对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库，2015年《深化国税、地税征管体制改革方案》规定共享税的征管职责根据税种属性和方便征管的原则确定。

三、税收征收管理范围划分——分税种。

目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。

【提示】纳税人的不同税种分别向不同税务机关申报缴纳，考生应掌握国税、地税、海关各自负责征收管理的税种的具体规定。还应结合第二章的全面“营改增”的规定，把握增值税代征的细碎规则。

四、税收收入划分——分收入。

【提示】我国分税制财政管理体制不仅仅将税种划分为中央税、地方税、中央与地方共享税，还与之相对应地将税收收入划分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。

全面“营改增”后，增值税收入划分进行了试点调整，中央政府分享50%，地方政府分享50%。考生应把握税收收入的基本划分规则。

五、税务检查权。

包括两类：

1.经常性检查。

2.特别调查。分为行政性调查和刑事调查两个阶段。

六、税务稽查权。

各级税务机关设立的的税务稽查机构，按照各自的税收管辖范围行使税务稽查职能。

七、税务行政复议裁决权。

八、其他税收执法权。

主要有税收行政处罚权等。

注册会计师税法考试重点篇十八

出版社:人民邮电出版社;第1版(2016年1月1日)。

外文书名:accouting。

平装:424页。

教材特色：

1.有重点：重点考的，就是重点讲的。知识点的讲解，不止全面，更有侧重。

2.有分析：涉及具体知识点的每一节，均有“考情分析”，说明该节的历年考查情况，剖析其命题特点，指出考查重点，并提供学习建议。

3.有题目：经典例题——配合知识点学习，有利于理解与掌握知识点;新考真题——很有价值的题目，全部精解精析;同步习题——强化巩固所学知识的好帮手。

教材目录：

第0章考纲分析与应试策略。

第一节考试简介。

一、考试科目。

二、考试形式。

三、考试题型与答题时间。

第二节考试大纲专家解读。

一、考查要点概览。

二、命题趋势分析。

第三节应试经验与技巧。

一、客观题。

二、计算分析题。

三、综合题。

第四节学习方法与建议。

第1章税法总论。

第一节税法的目标。

一、税收与现代国家治理。

二、税法的概念。

三、税法的目标。

第二节税法在我国法律体系中的地位。

一、税法是我国法律体系的重要组成部分。

二、税法与其他法律的关系。

第三节税收法定原则。

一、税收法定原则是税法基本原则的核心。

二、税法的其他基本原则。

三、税法的适用原则。

四、税收法律关系。

第四节税法要素。

一、总则。

二、纳税义务人。

三、征税对象和税目。

四、税率。

五、纳税环节。

六、纳税期限。

七、纳税地点。

八、减税免税。

九、罚则。

十、附则。

第五节税收立法与我国现行税法体系。

一、税收管理体制的概念。

二、税收立法原则。

三、税收立法权及其划分。

四、税收立法机关。

五、税收立法、修订和废止程序。

六、我国现行税法体系。

第六节税收执法。

一、税法的实施。

二、税务机构设置。

三、税收征收管理范围的划分。

四、税收收入划分。

五、税务检查权。

六、税务稽查权。

七、税务行政复议裁决权。

八、其他税收执法权。

注册会计师税法考试重点篇十九

1、下列说法中不符合增值税相关规定的有()。

a、对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

c、邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税。

d、试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，照章征收增值税。

正确答案：bd。

解析：选项b，对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡是与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。选项d，试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。

2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有()。

a、将自产的货物用于非应税项目。

b、将购买的货物委托外单位加工。

c、将购买的货物无偿赠送他人。

d、将购买的货物用于集体福利。

正确答案：ac。

解析：选项b，属于委托加工业务，不是增值税视同销售行为;选项d，属于不得抵扣进项税行为，不是增值税视同销售行为。

3、下列选项中，可以享受免税并退税政策的有()。

a、生产企业自营出口的自产货物。

b、生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物。

c、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口。

d、有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物。

正确答案：abcd。

解析：上述选项均可以享受免税并退税的政策。

4、下列各项中，应当计算缴纳增值税的有()。

a、农业生产者销售自产农产品。

b、电力公司向发电企业收取过网费。

c、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务。

d、以积分兑换形式赠送的电信业服务。

正确答案：b。

解析：选项a免征增值税。选项c，航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务不征收增值税。选项d，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。

5、某生产企业为增值税一般纳税人，其在进行下列生产经营活动时，能够抵扣进项税额的有()。

a、卷烟制造企业从农业生产者处购进烟丝。

b、从小规模纳税人处购进原材料而支付的价款，取得税务机关代开的增值税专用发票。

c、从小规模纳税人处购进机器设备而支付的价款，取得增值税普通发票。

d、购买增值税税控收款机，取得增值税普通发票。

正确答案：ab。

解析：选项a，卷烟企业从农业生产者处购进烟丝，可以按照13%的扣除率计算抵扣进项税额;选项b，从小规模纳税人处购进原材料而支付的价款，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以按照3%的征收率计算抵扣进项税额;选项c，取得普通发票，不得抵扣进项税;选项d，增值税一般纳税人购买税控收款机，只有取得增值税专用发票的才可以抵扣进项税，取得普通发票不得抵扣。

6、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有()。

b、未分别核算的，所有收入均缴纳增值税。

c、未分别核算的，所有收入均缴纳营业税。

d、未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

正确答案：ad。

解析：纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

7、某一般纳税人企业于2014年11月将一台自己使用过6年的设备(未抵扣增值税)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法有()。

a、按3%简易办法计算应纳增值税。

b、按4%简易办法计算应纳增值税。

c、依照3%征收率减按2%征收增值税。

d、应纳增值税为1942元。

正确答案：cd。

解析：根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=10÷(1+3%)×2%=0.1942(万元)。

8、下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有()。

a、固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

c、进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税。

正确答案：abc。

解析：未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

9、一般纳税人销售下列自产货物，可享受增值税即征即退80%优惠政策的有()。

a、以农作物秸秆为原料生产的纤维板。

b、以沙柳为原料生产的箱板纸。

c、以人发为原料生产的档发。

d、以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥。

正确答案：ab。

解析：选项c、d均适用即征即退100%的政策。

10、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有()。

a、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

b、商品混凝土(不仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

c、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

d、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液。

正确答案：acd。

解析：商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

11、下列出口货物，可享受增值税“免税不退税”政策的有()。

a、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物。

b、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物。

c、加工企业来料加工复出口的货物。

d、出口的古旧图书。

正确答案：acd。

解析：本题考核出口政策的知识点。本题考核出口货物退(免)税政策的知识点。选项b，实行“免税并退税”政策。

12、下列出口货物，不符合增值税免税并退税政策的有()。

a、加工企业对来料加工后又复出口的货物。

b、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物。

c、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物。

d、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物。

正确答案：acd。

解析：选项a，属于来料加工业务，应该是只免不退;选项c，属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退;选项d，因为取得普通发票，不得申请退税。

13、下列选项中，需要缴纳增值税的有()。

a、供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费。

b、纳税人提供矿产资源开采、挖掘、分拣等劳务。

d、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴。

正确答案：abc。

解析：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。

14、下列关于特殊销售方式下销售额的确定说法正确的有()。

正确答案：abc。

解析：选项d，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

15、下列业务中应当征收增值税的有()。

a、销售金币的银行。

b、机床的经营租赁收入。

c、建筑安装劳务。

正确答案：ab。

解析：建筑安装劳务不属于增值税的征税范围，而是属于营业税的征税范围;对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行保养、维修取得的收入，征收营业税。

16、下列关于适用零税率的说法表述正确的有()。

a、外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免抵退税办法。

正确答案：cd。

解析：外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免退税办法;境内的单位提供适用零税率的应税服务，采用增值税一般计税方法的，实行“免、抵、退”税办法。

17、下列行为中，属于增值税征税范围的有()。

a、修缮房屋。

b、进口机器设备。

c、销售商标权。

d、销售计算机及软件产品。

正确答案：bcd。

解析：销售或进口货物，属于增值税的征税范围。商标权营改增征收增值税。房屋属于不动产，销售不动产、转让无形资产都属于营业税的征税范围。

18、外购的货物发生下列用途，可以抵扣进项税额的有()。

a、外购的货物用于投资。

b、外购的货物无偿赠送他人。

c、外购的货物用于集体福利。

d、外购一批材料用于工程建设。

正确答案：ab。

解析：外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利，不属于增值税视同销售，进项税额不得抵扣。

19、下列出口业务中，适用增值税免税政策的有()。

a、已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票)。

b、非出口企业委托出口的货物。

c、来料加工复出口的货物。

d、出口企业对外投资的出口货物。

正确答案：abc。

解析：出口企业对外投资的出口货物适用增值税退(免)税政策。

20、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，说法不正确的有()。

a、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按一般纳税人纳税。

b、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可能被认定为一般纳税人。

c、小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换。

d、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，可以选择按小规模纳税人纳税。

正确答案：ac。

解析：选项a，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人要按小规模纳税人纳税;选项c，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

21、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有()。

a、商场将购买的商品发给职工。

b、饭店将购进啤酒用于餐饮服务。

c、个体商店代销鲜奶。

d、食品厂将购买食品原料赠送他人。

正确答案：cd。

解析：选项b，属于应当征收营业税的业务;选项a，将外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

22、下列关于增值税的涉税政策陈述中，表述正确的有()。

a、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

b、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉免征增值税。

c、对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。

d、以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税先征后退的政策。

正确答案：abc。

解析：选项d，对以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。

23、关于营改增适用税率的表述，正确的有()。

a、单位提供的房屋租赁服务，税率为零。

b、提供的交通运输业服务，税率为11%。

c、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%。

d、提供有形动产租赁服务，税率为6%。

正确答案：bc。

解析：a属于营业税纳税范围;d属于增值税纳税范围，税率为17%。

24、生产企业出口外购的产品可视同自产货物办理退税的条件有()。

a、与本企业生产的产品名称、性能相同。

b、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标。

c、出口给进口本企业自产产品的外商。

d、企业向出口退税主管机关提出申请。

正确答案：abc。

解析：企业向出口退税主管机关提出申请不是决定是否可以享受退税的条件，而是办理退税的程序或手续。

注册会计师税法考试重点篇二十

房产的定义:房产是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。

2.房地产开发企业建造的商品房(相当于仓库的商品)，在出售前，不征收房产税;对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

【解释】商品房是否征税，关键看是否获得持有环节的收益。

3.房产税的征税范围。

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。(四大区征税)与城镇土地使用税的征税范围一样。

【解释】房产税的征税对象-经营性房屋。(上海、重庆试点除外，教材未列举)。

房屋持有期间，获得收益的两个途径：

1.对经营性自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。

2.对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。