2023年注册会计师审计考试内容大全(通用20篇)

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注册会计师审计考试内容篇一

现在对于注册会计师考试的备考最重要的是巩固与加强冲刺。下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于2017年注册会计师考试《审计》测试题，想了解更多相关资讯请继续关注考试网!

1.下列关于顺查法的说法中正确的是( abd ).

a.审计质量高

b.工作量大，不利于提高审计工作效率

c.适用于内控系统比较健全的被审计单位

d.适用于规模较小的被审计单位

e.审计的目的性针对性比较强

2.关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是( abc )。

a.鉴证对象只能是财务状况

b.审计时所使用的标准是鉴证业务准则

c.注册会计师针对鉴证对象信息提供保证

d.标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准

e. 当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表

3.属于自我评价损害独立性的情形主要包括( acde )。

b.对鉴证业务采取或有收费的方式

c.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

d.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据

e. 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录

4.注册会计师通过对被审计单位( abcde )人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。

a.内部知情人士 b.外部知情人士 c.律师 d.财会人员 e. 财务经理

5.注册会计师应当实施的风险评估程序有( ad )。

a. 观察经营场所 b. 追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程

c. 计算内部控制生成和记录 d. 询问公司有关人员 e. 穿行测试

6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列( bcde )方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。

a.控制是如何运行的 b.控制是否得到一贯执行 c.控制由谁执行

d.控制以何种方式运行 e. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的

7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的'控制测试程序有( ac )。

a.检查发运凭证连续编号的完整性 b.检查赊销业务是否经适当的授权批准

c.检查销售发票连续编号的完整性 d.观察已经寄出的对账单的完整性

e. 检查对账单连续编号的完整性

8.注册会计师应当采取( abcd )措施对函证实施过程进行控制。

a.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对

b.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

c.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

d.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

e. 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

9. 注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是( abcd )。

b.实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查

c.注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产

d.审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理

e.注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产

10. 审计报告的引言段应当包括( abc )。

a.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 b.提及财务报表的附注

注册会计师审计考试内容篇二

一、单选：

1、再终结审计之前对控制奉献的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当：（）

a．重新了解内部控制

b．重新执行符合性测试

c．重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

d．考虑是否追加相应的审计程序

2、有关存货审计的下列表述中，正确的是：（）

a．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序

b．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

c．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

d．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单）,确定每张发票均附有验收报告（或入库单）

3、根据《独立审计准则第6号棗审计工作底稿》的相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（）

a．未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

b．未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿

c．未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿

d．未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

4、在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（）

a．决定接受的检查风险水平为高水平

b．决定接受的检查风险水平为低水平

c．评估的控制风险水平为高水平

d．评估的控制风险水平为低水平

5、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）

a．信赖过度风险 b．信赖不足风险 c．误受风险 d．非抽样风险

6、下列各项中，能帮助注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是（）

a．控制程序

b．符合性测试的时间

c．审计过程中是否发现错误或舞弊

d．控制系统

7、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是（）

a．计划实施实质性测试时确定的预期样本量

b．被审计单位的中期会计报表

c．内部控制调查问卷

d．与管理当局的沟通函

8、注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是（）

a．相关内部控制的有效性 b．出具审计报告的时间要求

c．分支机构的分部区域 d．助理人员的知识和经验

9、a注册会计师于2000年3月25日完成对y 公司1999年度会计报表的外勤审计工作，2000年3月26日取得y公司管理当局声明书，2000年3月28日编写完成审计报告，2000年3月30日将审计报告送交y公司，2001年注册会计师考试《审计》考试试题。y公司管理当局声明书的日期通常应当是（）

10、在审计关联方交易时，注册会计师应当将重点放在（）

a．识别关联方的权利和义务 b．函证关联方的存在性

c．证实关联方交易价格的公允性 d．评价关联方交易的披露

11、管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）

a．存在或发生 b．权利和义务 c．表达和披露 d．估价和分摊

12、为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是（）

a．分析性复核 b．函证 c．检查 d．计算

13、当发现纪录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（）

a．应付债券的折价被低估 b．应付债券被高估

c．应付债券被低估 d．应付债券的溢价被高估

14、如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将产生严重错误，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当发表（）

a．带说明段的无保留意见或保留意见 b．保留意见或拒绝表示意见

c．保留意见或否定意见 d．带说明段的无保留意见或否定意见

15、甲注册会计师审计b公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）

a．b公司的律师 b．金融监管机关

c．银行或其他有关债权人 d．公司的主要股东

二、多选

1、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（）

a．曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年 b．持有被审计单位发行的公司债券

2、如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括（）

a．征求律师意见 b．取消业务约定 c．发表保留意见 d．拒绝表示意见

3、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（）

a．被审计单位已对外报送的会计报表 b．被审计单位提供的销售合同

c．被审计单位提供的供应商开具的发票 d．被审计单位管理当局声明书

4、如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）

a．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

b．扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要

c．提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平

d．发表保留意见或否定意见

5、督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证（）

a．所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中

b．预定的具体审计程序的审计目标已实现

c．工作过程及其结果已适当纪录

d．形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见

6、当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有（）

a．审计单位偷税、漏税金额巨大

b．怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为

c．被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为

d．注册会计师将控制风险评估为高水平

7、下列说法中正确的是（）

a．重要性水平高，审计风险越低

b．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

c．样本量越大，抽样风险越大

d．可容忍误差越小，需选取的样本量越大

8、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现（）

a．资本性支出和收益性支出区分的错误 b．闲置的固定资产

c．增加的固定资产尚未做出会计处理 d．减少的固定资产尚未做出会计处理

9、注册会计实施似的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（）

a．分析定期存款占银行存款的比例 b．检查银行存款余额调节表

c．函证银行存款余额 d．检查银行存款收支的正确截止

10、验资报告具有法定证明效力，其主要用途在于（）

a．被审验单位明示其持续经营能力 b．被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记

三、判断题

1、在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。（）

2、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，这测会计时仍然有责任发现会计报表众的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。（）

3、在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。（）

4、注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（）

5、注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，已经控制风险降低至可接受水平。（）

6、在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。（）

7、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入，注册会计师《2001年注册会计师考试《审计》考试试题》。（）

8、内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要组成部分。（）

9、注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议纪录。（）

10、为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息，注册会计师应当在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。（）

四、简答题

2、abc会计师事务所的a 和b注册会计师对x股份有限公司编制的2002年度盈利预测报告进行了审核。假设相关审核程序以于2001年12月28日全部完成，审核目的已经实现。a和b注册会计师于2001年1月5日草拟了如下盈利预测审核报告，并按约定于2002年1月10日出具了审核报告。请指出其中不恰当之处，并予以更正。

审核报告

x股份有限公司董事会：

我们对x股份有限公司2002年度的盈利预测所依据的基本假设、选用的会计处理方法及其编制基础进行了审核。贵公司对盈利预测报告的编制及其实现承担全部责任，我们的责任是对它们发表审核意见。我们的审核是依据《独立审计准则》进行的。在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括审查会计纪录等我们认为必要的审核程序。

我们认为，上述盈利预测所依据的基本假设无证据表明其存在不合理之处；盈利预测已按照确定的编制基础编制；所选用的会计处理方法符合一贯性原则。

附件（一）：x股份有限公司2002年度盈利预测表

附件（二）：x股份有限公司2002年度盈利预测的编制基础和基本假设

xx会计师事务所（公章） 注册会计师：a（签名、盖章）

注册会计师：b（签名、盖章）

地址：中国 xx市 2001年1月10日

3、表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系，在答题卷所附表格的适当位置填列：

（1）与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定；

（2）与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。

4、乙注册会计师审计b公司1999年的会计报表，审计报告日为2000年3月15日，会计报表公布日为 3月20日。b公司在资产负债表日后有如下事项：

（1）b公司应收c公司一笔金额较大的货款，在1999年12月31日，c公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。但在2000年 3月10日，c公司发生火灾，无力偿还b公司的货款。

（2）b公司在1999年5月由于未能履行供货合同，致使d公司遭受3000万元损失。d公司已在1999年10月通过法律途径索赔。2000年3月16日，经法院一审判决，b公司需要赔偿d公司经济损失3000万元，b公司决定不再上诉。

（3）b公司内部审计人员于3月21日发现1999年度已审计会计报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层做了汇报。

（4）b公司于 3月25日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。

要求：

（2）假定乙注册会计师在2000年3月17日获知b公司需要赔偿d公司经济损失后，于3月18日实施了追加审计程序，应以作适当处理。请简要说明已注册会计师可选择哪两种方式确定审计报告日期，并写出两种方式下确定的审计报告日期。

五、综合题

1、abc会计师事务所的a和b注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2000年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。a和b注册会计师于2000年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作第高中记录了了解和测试的事项，摘录如下：

（1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一练出库单存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总长和明细账。

（2）会计人员戊负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。

（3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

（4）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，a和b注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。

（5）计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。

（6）甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取得会计纪录有会计部处理。a和b注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8千万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

（7）甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，2000年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

（8）甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具审计报告。a和b注册会计师获取了2000年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。

（9）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

（10）员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。

要求：

（1）根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

（2）根据对甲公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。

（3）针对甲公司内部控制存在的缺陷，a和b注册会计师草拟了下述管理建议书。请指出其中存在的不恰当之处，并予以改正。

管理建议书

甲股份有限公司全体股东：

我们接受委托，对贵公司2000年度会计报表进行审计。我们的责任是跟我我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书不在审计业务约定书项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的。根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。由于我们从事的审计工作时间里在内部控制制度评价的基础上的，业已对贵公司的内部控制制度进行了全面的了解和评价，所以，管理建议书中所包括的内部控制重大缺陷，使我们对内部控制发表的鉴证意见，所提的建议应由股东大会敦促管理当局予以采纳。

在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制制度中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部控制制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还是较薄弱的，有的方面还存在着较严重的问题。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，一边完善内部控制制度。由于我们执行了完整的审计程序，我们已考虑了贵公司内部控制存在问题对审计意见的影响，本管理建议书是审计报告的必要补充，阅读审计报告时应结合本管理建议书。

（六）公司治理方面（省略）

对于上述内部控制问题，我们已与有关管理部门或人员交换过意见，们已确认上述问题的真实性。

本管理建议书只提供给贵公司。另外，我们是接受贵公司董事会的委托进行审计工作，根据他们的要求，请将管理建议书内容转达给各会计报表使用人。因使用管理建议书不当造成的`后果由贵公司全体股东负责。

abc会计师事务所（公章）

2001年2月28日

2、y公司系2001年1月1日设立的股份有限公司，abc会计师事务所的a和b注册会计师负责对其2002年度会计报表进行审计，于2003年2月20日完成外勤审计工作。y公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33%，每年分别按净利润的10%和5%提取法定盈余共公积金和法定公益金。y公司2002年度财务会计报告于2003年2月28日对外提供，其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：

项目 金额（万元）

2002年度利润总额 3000

2002年度净利润 2010

2002年12月31日资产总额 42000

2002年12月31日股东权益 25000

a和b注册会计师确定y公司2002年度会计报表层次的重要性水平为320万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：

会计报表项目 重要性水平

短期投资 20

应收账款 80

预付账款 6

存货 50

固定资产原价 100

累计折旧 30

应付账款 10

资本公积 5

a和b注册会计师经审计发现y公司存在以下5个事项：

（1）y公司原采用余额百分比法核算坏帐，坏帐准备按应收账款（包括应收账款和其他应收宽）余额的5%计提。2002年度，为更合理地核算坏帐，y公司董事会决定该按账龄分析法核算坏帐，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定对应收账款提取坏帐准备的比例分别为：账龄1年（含1年，以下类推）以内的，按其余额的10%计提；账龄1-2年的，按其余额的30%计提；账龄2-3年的，按其余额的40%计提；账龄3年以上的，按其余额的50%计提。2002年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额13300万元（应收账款账面价值），其中应收账款账面余额为借方余额14000万元，坏账准备余额为贷方余额700万元（原经审计的年初余额为贷方600万元）；其他应收款项目的年末余额和经审计的年初余额均为零。y公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账。应收账款相关的账龄资料如下：

账 龄 年初账面余额（万元） 年末账面余额（万元）

1年以内 12000 4000

1-2年 10000

合 计 12000 14000

（2）2002年11月30日，y公司清理资产、负债，发现存在原材料短缺400万元（相应的增值税进项税额为68万元）和确实无法支付应付账款100万元的情形。对确实无法支付的应付账款，y公司作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入棗无法支付的应付账款”100万元的会计处理；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢棗待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金棗应交增值税（进项税额转出）”68万元的会计处理。2002年12月，查清原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经y公司董事会审批。故y公司在2003年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元、贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。 （3）2002年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：

预付账款棗a公司 400万元

预付账款棗b公司 187万元

预付账款棗c公司 5万元

预付账款棗d公司 -2万元

预付账款棗e公司 10万元

合 计 600万元

其中对c公司的5万元系2002年2月为采购c公司产品所预付，事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。

（4）y公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。y公司的办公大楼于2001年1月启用，原值4000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为400万元。2001年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备余额为458万元。由于自2002年1月起该项固定资产因故停用，y公司因此未计提2002年度的折旧，但已按规定计提了该项固定资产2002年度的减值准备并作了相应的会计处理。

（5）y公司与z公司均系x公司的子公司，但y公司与z公司之间并无投资关系，也不拥有共同的关键管理人员。经批准，y公司与z公司与2002年8月1日签订协议，z公司同意y公司以其持有的短期股票投资支付所欠800万元贷款。交易双方已于当月办妥相关的法律手续。y公司短期股票投资的账面余额为500万元，当日市价为400万元，已提跌价准备60万元。假定不考虑该交易应支付的相关税费，y公司对该交易作了如下会计处理：借记“应付账款棗z公司”800万元、“短期投资跌价准备”60万元，贷记“短期投资”500万元、贷记“资本公积棗其他资本公积”360万元。

要求：

（1）如果不考虑审计重要性水平，针对审计发现的上述5个事项，a和b注册会计师分别应提出何种审计处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录（包括报表重分类分录）。审计调整分录均不考虑对2002年度的所得税、期末结转损以及利润分配的影响。

（3）如果考虑审计重要性水平，y公司同时存在上述5个事项，并且接受a和b注册会计师对第（1）、（2） （4）这3个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第（3）、（5）这两个事项提出的相应的处理建议，a和b注册会计师分别应发表何种审计意见？并请代a和b注册会计师续编下列审计报告：

审 计 报 告

y股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度的利润记利润分配表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计纪录等我们认为必要的审计程序。

abc会计师事务所（公章） 中国注册会计师：a（签名、盖章）

中国·xx市 中国注册会计师：b（签名、盖章）

报告日期：20xx年2月20日

注册会计师审计考试内容篇三

3.管理层要求不合理时的处理。

当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当分析管理层要求不实施函证的原因，分析时应当保持职业怀疑，并考虑：

(1)管理层是否诚信;。

(2)是否可能存在重大的舞弊或错误;。

(3)替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

2.如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

3.如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。

注册会计师审计考试内容篇四

1.【参考答案】d【解析】重新执行适用于控制测试。

2.【答案】b【解析】如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

3.【答案】c【解析】注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑的因素:。

4.【答案】b【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容:(1)财务报表审计的目标与范国;(2)注册会计师的责任:(3)管理层的责任:(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预预期形成和内容以极对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

6.【答案】b【解析】用作审计证据的信息与相关认定之间的关系，指的是审计证据的相关性，不影响可靠性。

7.【答案】d【解析】审计的最终产品是审计会计报告。

8.【答案】c【解析】审计报告日后获取的管理层书面声明属于新获取的审计证据，不属于事务性变动。

9.【答案】b【解析】审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项ac，属于审计程序的性质导致的固有限制。选项d属于财务报告的性质。

10.【答案】c【解析】认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险,选项c错误。

12.【答案】b【解析】关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是发生变化。

13.【答案】b【解析】项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。项目合伙人复核的内容包括:(1)对关键领域所作的判断,尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项:(2)特别风险;(3)项目合伙人认为重要的其他领域。

14.【答案】d【解析】选项d错误，审计的最终产品是审计报告。

15.【答案】c【解析】在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策:为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响(选项c错误)。

长的期间内有效运行的审计证据(选项a正确)。在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力(选项b正确)。

17.【答案】a【解析】如果通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告:(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2)对管理层的诚信存在严重疑虑(选项a正确)。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

18.【答案】a【解析】在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序。

19.【答案】b【解析】当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序(选项b错误)。

20.【答案】d【解析】确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响:(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围(选项b正确);(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

21.【答案】d【解析】控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项a正确。在确定顶控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项b正确。评价控制缺险是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项c正确。

22.【答案】d【解析】选项d错误，被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。

23.【答案】c【解析】选项c正确，应当评估为特别风险的事项只有三个:(1)舞弊导致的重大错报风险;(2)管理层凌驾于控制之上的风险(3)超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险。其余的事项都需要进一步评估才能确定是否存在特别风险。

24.【答案】d【解析】选项d错误。注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对波审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。

25.【答案】b【解析】选项b错误，注册会计师作出的区间估计需要包括所有3合理”的结果,而非所有“可能的结果”。

多选题。

1.【答案】：abcd【解析】：审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。

2.【答案】ac【解析】选项bd，可以较少的利用内部审计工作，并非不得利用。

3.【答案】abd【解析】注册会计师在选择的基准时，会考虑被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境;在选定的基准确定百分比时，要考虑财务报表使用者的范围、注册会过师在确定财务报表整体重要性时无需考以前年度的审计情况。

4.【答案】bcd【解析】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序。

5.【答案】abcd【解析】在细节测试中,注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录(如销售发票中的单个项目),甚至是每个货币单元。

6.【答案】cd【解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

7.【答案】acd【解析】专家,即注册会计师的专家,是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织,并且其工作被注册会计师利用,以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工),也可能是会计师事务所外部专家。

8.【答案】acd【解析】注册会计师应当开展下列价遵守相关职业道德要求的:(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(2)评价遵守相关职业道德要求的情况;(3)就审计业务约定条款达成一致意见。

9.【答案】abcd【解析】在内部控制审计中,对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应给予充分的关注,具体表现在:对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;选择更多的子公司或业务部门进行测试;增加相关内部控制的控制测试量等。

10.【答案】abcd【解析】四个选项均属于在所有审计业务中应当实施的审计程序。

11.【答案】abcd【解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑6点事项。

12.【答案】abd【解析】选项c无需达成一致意见，外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》制定的质量控制政策和程序的约束。

13.【答案】abd【解析】选项c错误,在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑。例如，在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源。

15.【答案】abc【解析】选项a正确，如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解被审计单位的风险评估过程和结果有助于注册会计师识别财务报表的重大错报风险。选项b正确,在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时,注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如何估计该风险的重要性，如何评估风险发生的可能性，以及如何采取措施管理这些风险。选项c正确,注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息,评价被审计单位风险评估过程的有效性。选项d错误，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险,注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。

16.【答案】acd【解析】选项a正确，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。选项c正确,如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告。选项d正确，针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规,注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据。

17.【答案】acd【解析】选项a正确，注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性。选项b错误，如果在实施细节测试时不使用审计抽样,则可不确定可容忍错报。选项c正确，注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时,确定-6个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积。选项d正确，审计准则要求注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额作为实际执行的重要性。

18.【答案】abcd.【解析】财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定。上述选项均与财务报表整体存在广泛联系。

19.【答案】abcd【解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据：略。

20.【答案】acd【解析】选项b错误，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用;以获取充分、适当的审计证据。

简答题。

1、

(1)不恰当。会计师事务所应建立以质量为导向的业务评价政策。

(2)不恰当。会计师事务所应当每年少一次向所有需要按相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(4)恰当。

(5)不恰当。根据质量控制准则的规定，事务所应当按照规定的保存期限保存纸质工作底稿。

2、

(1)不恰当。应当将def会计师事务以及xyz会计师事务所均确定为前任注册会计师。

(2)不恰当。注册会计师应当在接受委托前与前任注册会计师沟通此部分内容。

(3)恰当。

(4)不恰当。应当对期初存货项目的计价实施审计程序。

(5)不恰当。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

3、

(1)不恰当。前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的。更换了会计师事务所，需要与前任注册会计师在接受委托前进行沟通。

(2)恰当。

(3)不恰当。应当对本期期初余额实施恰当的审计程序以确定期初余额不存在重大错报。

4、

(1)不恰当。a注册会计师应当在关键审计事项部分提及形成保留意见的基础部分。

(2)不恰当。a注册会计师应当发表非无保留意见，而不是增加强调事项段。

(3)不恰当。丁公司的持续经营假设适当，但是存在重大不确定性，a注册会计师应当在无保留意见的审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分，而不是增加强调事项段。

(4)不恰当。应出具否定意见的审计报告。

5、

(1)不恰当，如果集团项目组利用对组成部分执行法定审计的组成会计师的工作，集团项目组应当参与组成部分实施的风险评估程序,不能仅评价其专业胜任能力和职业道德遵守情况。

(2)不恰当。针对因风险而重要的组成部分仅实施审阅不足以获取充分、适当的审计证据。

(3)不恰当。涉及组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应当与治理层沟通。

6、

(1)不恰当。注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

(2)不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制。

(3)不恰当。应要求被询证者重新回函。

(4)不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制。

7、

4.违反。abc会计师事务所的网络所为审计客户的关联实体提供构成财务报告内部控制重大组成部分的信息技术系统服务，将因自我评价产生不利影响。

5.违反。注册会计师通过广告或其他营销方式招揽业务,可能对独立性产生不利影响。

8、

(1)不恰当。质量控制制度监控的内容还应当包括质量控制制度设计的有效性。

(2)不恰当。abc会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(3)不恰当。abc会计师事务所的业务质量控制复核人员，如可行，不由项目合伙人挑选。

(4)不恰当。只有意见分歧得到解决，项目合伙人才能出具报告。

(5)不恰当。abc会计师事务所的审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存十年。

9、

(1)不恰当。除非法律法规另有规定，注册会计师对财务报表发表无法表示意见时,不得在审计报告中沟通关键审计事项。

(2)不恰当。丙公司不应确认预计负债，a注册会计师应当对2018年财务报表发表非无保留意见。

10、

(2)不恰当。如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。

(3)不恰当。组成部分注册会计师汇报组成部分层面值得关注的内部控制缺陷和超过集团项目组临界值的错报通报给集团项组。

文档为doc格式。

注册会计师审计考试内容篇五

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单项选择题。

1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是()。

a.18世纪的意大利。

b.1844年至20世纪初的英国。

c.20世纪初的美国。

d.第一次世界大战以后。

2.中国第一家会计师事务所是()。

a.潘序伦会计师事务所。

b.正则会计师事务所。

c.立信会计师事务所。

d.安永会计师事务所。

3.我国历史上第一部注册会计师法规是()。

c.《会计师暂行章程》。

4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的()。

c.《关于成立会计事务所的通知》。

d.《关于成立会计顾问处的暂行规定》。

5.按照审计的主体不同，审计可以分为()。

a.整体审计和局部审计。

c.详细审计和资产负债表审计。

6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在()方面是基本相似的。

a.审计中取证的权限。

b.审计要实现的目标。

c.对内部审计的利用。

d.审计所依据的准则。

7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是()。

a.二者的经费和收入来源相同。

b.二者的审计目标基本一致。

c.二者都是外部审计，都具有较强的独立性。

d.二者对发现问题的处理方式相同。

8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。

b.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果。

d.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分。

9.参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须()，并符合其他有关条件要求。

a.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验。

b.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上。

c.从事会计或审计工作两年以上。

d.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验。

a.审计年度财务报表的合法性和公允性。

b.验证企业资本。

c.审计简要财务报表。

d.设计企业内部控制制度。

11.下列说法中正确的是()。

b.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东。

12.注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是()。

a.中期财务报表审阅。

b.验资。

c.预测性财务信息审核。

d.对财务信息执行商定程序。

13.下列业务中与财务报表审计相容的业务是()。

a.代编财务报表。

b.内部控制设计。

c.验资业务。

d.财务会计咨询。

14.以下不属于申请设立有限责任会计师事务所应当具备的条件是()。

a.有3名以上的股东。

b.有不少于人民币30万元的注册资本。

c.有固定的办公场所。

d.有股东共同制定的章程。

注册会计师审计考试内容篇六

1 下列有关统计分析与专题报告的说法中，不正确的是( )。

a.统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明

b.统计分析报告的行文，通常是先后有序，详略得当

c.专题报告有助于企业管理人员开阔战略视野

d.专题分析报告一般是先摆数据、事实，进行各种科学的分析，进而揭示问题，亮出观点

参考答案：d

参考解析:

统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明，所以选项a的说法正确。统计分析报告的行文，通常是先后有序，主次分明，详得当，联系紧 密，做到统计资料与基本观点统一，结构形式与文章内容统一，数据、情况、问题和建议融为一体，所以选项b的说法正确。专题报告有助于企业对具体问题进行控 制，有助于企业管理人员开阔战视野，所以选项c的说法正确。统计分析报告一般是先摆数据、事实，进行各种科学的分析，进而揭示问题，亮出观点，最后有针对 性地提出建议、办法和措施，所以选项d的说法不正确。

2 甲公司是一家计算机制造商，windows操作系统的出现打破了该公司对图形界面的控制，并出现了数种互不兼容的操作系统大战。该公司不得不开始变革，重 新协调战略、组织结构，采用单一产品的经营模式，销售范围更广的产品，令公司能够摆脱倒闭厄运，公司的这种变革是( )。

a.提前性变革

b.反应性变革

c.滞后性变革

d.危机性变革

参考答案：d

参考解析:

如果企业已经存在根本性的危机，再不进行战变革，企业将面临倒闭和破产。因此，危机性变革是一种被迫的变革，企业往往付出较大的代价才能取得变革的成效。甲公司通过变革，令公司能够摆脱倒闭厄运，属于危机性变革。

3 在一般情况下，( )负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。

a.总经理

b.财务部

c.审计委员会

d.外部审计师

参考答案：c

参考解析:

在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。

4 下列关于资金运营活动的说法中，不正确的是( )。

a.未经授权不得经办资金收付业务

b.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账

c.印章与空白票据统一由出纳保管

d.会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核

参考答案：c

参考解析:

资金运营内部控制中的票据与印章管理要求：票据统一印制或购买;票据由专人保管;印章与空白票据分管;财务专用章与企业法人章分管。所以选项c的说法不正确。

5 下列关于内部控制应用指引的相关说法中，错误的是( )。

a.忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败

b.董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用

c.重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度

d.股利分配方案应当经过董事会批准，并按规定履行披露义务

参考答案：d

参考解析:

股利分配方案应当经过股东(大)会批准，并按规定履行披露义务。

6 完成了风险管理初始信息收集之后，企业要对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。下列关于风险评估的说法不正确的是( )。

a.应采用定性方法进行风险辨识、分析、评价

b.风险分析应包括风险之间的关系分析

参考答案：a

参考解析:

进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量方法相结合。

7 下列各项中，企业进行战略管理时需要优先进行的是( )。

分析

b.制定组织结构

c.业务单位战略选择

d.协调好企业战略、结构、文化和控制诸方面

参考答案：a

参考解析:

本题考核战管理过程。战管理的过程中，战分析是整个战管理流程的起点，swot分析属于企业战分析的一种方法，选项b、d属于战实施的一部分，选项c属于战选择的一部分，所以需要优先进行的应该是swot分析。

8 2017年，中国房地产实施“房地产新政”，该措施对目前的房地产市场产生了明显的影响。房地产市场呈现出一种薪的僵持格局。目前的博弈僵持状态是国家、 开发商、消费者对房地产市场的理性判断与重新认识的过程。“房地产新政”对房地产企业或者是拟进入房地产开发行业的企业来说，所面临的外部环境因素是( )。

a.政治和法律环境因素

b.技术环境因素

c.经济环境因素

d.社会和文化环境因素

参考答案：a

参考解析:

中国房地产实施“房地产新政”，是由政府通过制定一系列法规来约束房地产市场，因此属于政治和法律环境因素。

9 he公司是一家家电零售连锁企业，通过传统的`实体店进行实体产品的销售，并逐步增加服务产品的提供。加速到来的电商时代，逼迫he公司实施变革，提出云商 模式，全力打造连锁店面和电子商务两大开放平台，实现线上、线下虚实结合。he公司的云商系统里，包括实体产品、内容产品、服务产品三大类。根据以上信息 可以判断，he公司进行的战略变革阶段属于( )。

a.连续阶段

b.渐进阶段

c.不断改变阶段

d.全面阶段

参考答案：d

参考解析:

战变革的发展阶段：(1)连续阶段：在这个阶段中，制定的战基本上没有发生大的变化，仅有一些小的修正。(2)渐进阶段：在这个阶段中，战发生 缓慢的变化。这种变化可能是零打碎敲性的，也可能是系统性的。(3)不断改变阶段：在这个阶段中，战变化呈现无方向或无重心的特点。(4)全面阶段：在这 个阶段中，企业战是在一个较短的时间内、发生革命性或转化性的变化。

10 甲公司经过多年的苦心经营，先是通过内部发展，在钢铁行业占据了较强的位置。后来又通过并购的方式进军了金融、教育、酒店经营等多个行业。企业规模也不断攀升，成为全国百强企业之一。根据以上信息可以判断，下列组织结构中最适用于该企业的是( )。

a.职能制组织结构

b.事业部制组织结构

c.战略业务单位组织结构

d.矩阵制组织结构

参考答案：c

参考解析:

根据题干信息可以判断，该企业同时经营钢铁、金融、教育、酒店经营等产业，属于多元化的企业，企业规模也达到了全国百强，属于规模较大的企业。战业务单位组织结构尤其适用于规模较大的多元化经营的企业。

11 在风险管理成本的分类中，发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用是指( )。

a.纠正成本

b.惩治成本

c.损失成本

d.评估成本

参考答案：a

参考解析:

纠正成本是指发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用。

12 内部控制规范的基本要求是在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成互相制约、互相监督的机制，同时兼顾运营效率。这体现的是内部控制的( )。

a.全面性原则

b.重要性原则

c.制衡性原则

d.成本效益原则

参考答案：c

参考解析:

制衡性原则，是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。所以选项c是正确的。

13乙公司是一家集团企业，主营业务为化妆品，旗下产品涉及高、中、低各种档次。为区别不同档次产品，防止顾客混淆，影响企业整体形象，公司决 定针对高档产品使用“××”品牌，中档产品采用“××××”品牌、低档产品采用“×××”品牌。根据以上信息可以判断，该公司的品牌策略属于( )。

a.单一的企业名称

b.自有品牌

c.每个产品都有不同的品牌名称

d.全国品牌

参考答案：c

14 甲公司是一家食品企业。该公司聘请的会计师事务所在对其进行审计时，发现该公司在货币资金内部控制方面存在以下做法。下列关键控制环节中，存在重大缺陷的是( )。

a.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

b.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

c.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

参考答案：c

参考解析:

现金收入及时存人银行，不可坐支现金。

15 专属保险公司，是非保险公司的附属机构，下列不属于该公司优点的是( )。

a.降低运营成本

b.改善公司现金流

c.保障项目很少

d.提高服务水平

参考答案：c

参考解析:

本题考核专业自保。专业自保公司又称专属保险公司，专业自保公司的优点是：降低运营成本;改善公司现金流;保障项目更多;公平的费率等级;保障的稳定性;直接进行再保险;提高服务水平;减少规章的限制;国外课税扣除和流通转移。

16 东方红是一家餐馆，其经理提出，应当在其经营过程中招聘一批兼职员工，在餐馆举办大型活动或宴会的时候随叫随到，而平时则不需要这些兼职员工，那么这种平衡产能与需求的方法是( )。

a.资源订单式生产

b.订单生产式生产

c.库存生产式生产

d.及时生产系统

参考答案：b

参考解析:

在采用某些生产运营流程的情况下，企业可能对未来需求的上涨非常有信心，从而持有为满足未来订单所需的一种或多种资源的存货，如配备适当的劳动 力和设备，但企业会在实际收到订单之后才开始生产产品或提供服务。东方红招聘兼职就是为了在餐馆举办大型活动或宴会的时候，可以有足够的员工，所以招聘兼 职满足这一需求。这种平衡产能与需求的方法是订单生产式生产。

17 甲公司在制定未来五年发展规划时，决定立足于现有的食品和饮料业务，同时开拓宠物食品业务，并根据企业的资源状况，决定了各项业务在战略谋划期间的资源分配和发展方向。根据以上信息，请判断该公司制定的是( )。

a.总体战略

b.竞争战略

c.职能战略

d.运营战略

参考答案：a

参考解析:

总体战，又称公司层战，是企业最高层次的战。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。

18 棕榈油在国内完全是依赖进口的植物油品种。2017年10月10日，国内某棕榈油贸易商，以8223元/吨的进口成本价与马来西亚供货商签订了1万吨订货 合同。由于从订货到装船运输再到国内港口的时间预计还要35天左右。于是，该贸易商于10月10日在国内棕榈油期货市场卖出12月棕榈油合约1000手进 行保值，成交均价为8290元/吨。到11月15日，进口棕榈油到港卸货完毕，该贸易商卖出10000吨棕榈油现货，价格为7950元/吨;同时在期货市 场上买人1000手12月棕榈油合约进行平仓，成交均价为7900元/吨。该贸易商采用的风险管理工具是( )。

a.风险对冲

b.风险规避

c.风险转移

d.风险保留

参考答案：a

参考解析:

本题考核风险管理工具。风险对冲是指采取各种手段，引人多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是，使这些风险的影响互相 抵销。在金融资产管理中，对冲也包括使用衍生产品，如利用期货进行套期保值。本题中该贸易商就是利用了套期进行保值的，所以采用的风险管理工具是风险对 冲。

19 衍生产品是其价值决定于一种或多种基础资产或指数的金融合约，下列不属于常见的衍生产品的是( )。

a.远期合约

b.期货

c.银行存款

d.期权

参考答案：c

参考解析:

本题考核衍生产品。常用衍生产品包括：远期合约、期货、互换、期权等。

20 某集团的组织结构为战略业务单位组织结构，为强化对战略业务单位的控制，该集团实行严格的预算管理。集团风险管理部按月从风险监控信息系统取得各战略业务 单位新增逾期应收账款情况表和超龄库存表，提交集团月度经营调度会议研究，以便做出进一步处置。该风险监控信息系统是( )。

a.企业资源计划系统

b.管理信息系统

c.决策支持系统

d.专家系统

参考答案：b

参考解析:

管理信息系统将主要来自内部的数据转化成综合性的信息，如摘要报告和异常报告。这些信息使管理层能对与自己所负责的活动领域有关的计划、指导和 控制及时做出有效的决策。它从事务处理系统获得数据并生成报告。这些报告往往是标准报告，但是其中的信息通常需要再进行其他处理。

21 下列关于发展战略的说法中错误的是( )。

a.企业应当根据发展目标制定战略规划

d.企业的发展战略方案经董事会批准实施

参考答案：d

参考解析:

企业的发展战方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。

注册会计师审计考试内容篇七

（在每小题中的括号内填入正确答案。每空0.5分，共5分）

1.审计计划应由（ ）编制，并经（ ）审核和批准。

2.注册会计师判断审计证据是否充分，主要应考虑（ ）、（ ）、注册会计师及其助理人员的审计经验、审计过程中是否发现错误或舞弊和（ ）等因素。

3.在进行审计抽样时，使注册会计师执行额外审计程序、降低审计效率的抽样风险是（ ），使注册会计师形成不正确审计结论的抽样风险是（ ）。

4.会计师事务所进行资产评估的程序包括接受委托、（ ）、（ ）和（ ）等四个阶段。

　（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“o”表示，错误的用“×”表示。答案正确的每小题得1.5分，错误的每小题倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共30分）

5.会计师事务所为某企业提供会计服务后，还可以接受该企业当年度的审计委托。（  ）

6.《中华人民共和国注册会计师法》对会计师事务所和注册会计师应承担的行政责任、民事责任和刑事责任作了明确规定。（  ）

7.注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促使其改善经营管理，提高经济效益的责任。（  ）

8，中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业务，出具审计报告，必须遵照执行。（  ）

9.最严格的内部控制也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。（ ）

10.注册会计师确定的审计重要性的数额越高，审计风险水平越低。（  ）

11.抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。（ ）

12.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。（  ）

13.注册会计师认为抽样结果有95％的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5％的可容忍误差。（  ）

14.由于现金盘点往往在资产负债表日之后进行，注册会计师需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金余额。（  ）

15.在对有价证券增加业务进行审计时，注册会计师应主要查实入帐金额与有关原始凭证相符，并按取得时的实际成本入帐。（  ）

16.对于大额应收帐款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。（ ）

17.在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销之和。（ ）

18.资产负债表中列示的无形资产项目的数额应当与无形资产总分类帐反映的摊余价值相一致，并在报表附注中充分揭示摊销方法。（ ）

19.注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于查实被审计单位已减少的固定资产已做正确的会计处理。（  ）

20.同函证应付帐款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。（ ）

21.收入和费用的审计实质上是对损益表上所列各项收入、费用和净收益项目的审计。（  ）

22.被审计单位采用分期收款结算方式时，注册会计师如查明本期销售收入与本期收到价款不符，应提请被审计单位予以调整。（ ）

23.在对中外合资企业货币资金投入进行验证时，如果合资外方以其在中国境内投资分得的人民币利润再投资，注册会计师应取得国家外汇管理部门的批准文件等验资证据。（  ）

24.注册会计师与被审验单位在实收资本及相关资产、负债的确认方面存在的重大差异，应当在验资报告中清晰地加以披露。（  ）

（从每小题的各备选答案中选出你认为正确的一个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。每小题1分，共10分）

25.某会计师事务所1995年6月决定以后不再接受abc公司的审计委托，那么该会计师事务所对abc公司1994年度审计所形成的.永久性审计档案应（  ）。

26.注册会计师接受委托审核盈利预测，应对盈利预测（  ）发表意见。

27.注册会计师期望的审计风险确定为4.5％，并认为固有风险为60％，控制风险为50％，则注册会计师应承担（  ）的检查风险。

a.30％  b.1.35％ c.2.7％ d.c％

29.如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入帐，其最有效的审计程序是（ ）。

30.注册会计师对现金内部控制进行穿行测试的直接目的是为了证实（ ）。

31.如果被审计单位现金折扣单独记帐，注册会计师要获取与现金折扣相关的内部控制制度是否有效的审计证据的最佳方法是（ ）。

a.观察 b.查询及函证 c.分析性复核 d.检查

32.如果大额逾期的应收帐款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。

33.在审核或有负债时，下列审计程序中可能最无效果的是（  ）。

34.股份有限公司发起人用工业产权、作专利技术作价出资时，注册会计师应验证该项投资金额不能超出注册资本的（ ）。

a.35％ b.20％ c.25％ d.15％

（从每小题的备选答案中选出你认为正确的多个答案，将其英文大写字母编号填入括外内。不答、错答、漏答均不得分。每小题1.5分，共18分）

35.国家财政部门对注册会计师职业进行的业务监督包括（  ）。

a.业务检查   b.违纪处理   c.税费征缴   d.制订收费标准

36.中国注册会计师职业规范体系应包括的内容有（ ）。

37.关于独立审计的下述提法，正确的有（ ）

39.下列各项凭证和帐簿中，属应收票据审计范围的有（）。

41.注册会计师应重点调查的与长期投资相关的内部控制制度有（ ）。

42.注册计师在审查长期投资项目是否已在会计报表中进行适当反映时，应重点查实的内容包括（ ）。

43.在对固定资产项目进行符合性测试时，注册会计师测试的重点包括（ ）。

44.下列各项审计程序中，可以查找出未入帐的应付帐款的程序是（ ）。

45.下列各项中能够作为货币资金投入验证证据的有（ ）。

46.外商投资企业实物投资的计价币种与其注册资本币种不一致时，注册会计师确认的实收资本可以（ ）为准。

（在各小题下面简要写出答案，共14分）

47.为什么即使经符合性测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试程序？（本题3分）

注册会计师审计考试内容篇八

小编为大家精选出一部分注册会计师考试《审计》知识点，希望能帮助到大家！

库存现金的实质性程序一般包括：(以下讲义对教材内容做了适当的调整)

1.监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金 是否存在的一项重要程序。

(1)盘点的范围：企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。

(2)盘点的主体：盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。

(3)盘点的方式：对库存现金的监盘实施突击性的检查。

(4)盘点的时间：对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。

(5)监盘过程。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。

审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符;另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。

由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。

(6)盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。

将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。

若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或做出必要的调整。

(7)在非资产负债表日(通常在资产负债表日后)进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。

2.抽查大额库存现金收支。注册会计师应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

3.检查现金收支的正确截止。被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常，注册会计师可考虑对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项，是否应考虑提出调整建议。

(1)向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性;

(6)函证定期存款相关信息;

(8)在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证等;

(9)关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露。

检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，根据被审计单位应付票据的规模合理推断保证金数额，检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致，特别关注是否存在有保证金发生而被审计单位无对应保证事项的情形。

对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等。如果投资于证券交易业务，通常结合相应金融资产项目审计，核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司证券交易结算资金账户的交易流水，抽查大额的资金收支，关注资金收支的财务账面记录与资金流水是否相符。

注册会计师审计考试内容篇九

(1)三方关系。

审计业务三方关系人：

被审计单位管理层(责任方)、注册会计师、财务报表预期使用者。

审计业务涉及三方实体：

被审计单位在治理层(委托人)、注册会计师(审计人)、被审计单位管理层(被审计人)。

(2)财务报表(鉴证对象)。

在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。

(3)财务报表编制基础(标准)。

标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。

在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

(4)审计证据。

审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。

审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

审计证据包括支持证据和佐证证据。

审计证据的充分性(证据数量)和适当性(证据质量)相互关联。

(5)审计报告。

注册会计师应当针对财务报表(鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。

注册会计师审计考试内容篇十

单选题(每题1分，共25题，共25分)。

1、下列审计程序中,不适用于细节测试的是()。

a.函证。

b.检查。

c.询问。

d.重新执行。

2、运用审计进行细节测试时，对总体进行分层可以提高抽样效率的是。

a总体规模较大。

b.总体变异性较大。

c.误拒风险较高。

d.预计总体错报较高。

3.确定项目组内部的复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不应当考虑的是()。

a.被审计单位的规模。

b.评估的重大错报风险。

c.项目质量控制复核人员的经验和能力。

d.项目组成员的专业素质和胜任能力。

4.通常无需包含在审计业务约定书中的是()。

a.财务报表审计的目标与范围。

b.出具审计报告的日期

c.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础。

d.管理层和治理层的责任。

5、下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是()。

a.识别和评估重大错报风险。

b.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围。

c.确定审计中识別出的错是联十网校。

d.评价已识别的错报对审计意见的影向。

6、下列各项中，不影响审计证据可靠性的是()。

a.被审计单位内部控制是否有效。

b.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系。

c.审计证据的来源。

d.审计证据的存在形式。

7、下列有关财务报表设计的说法中错误的是()。

a.审计不涉及为如何利用信息提供建议。

b.审计的目的是增强预期使用者对财务报告的信赖程度。

c.审计只提供合理保证，不提供绝对保证。

d.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表。

8.下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期可的事务性变动的是()。

a.对审计工作底稿进行分类和整理。

b.删除被取代的审计工作底稿。

c.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿。

9.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是()。

c.管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息。

d.管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断。

10.下列有关重大错报风险的说法中,错误的是()。

b.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

c.重大错报风险可进步区分为有风险和检查风脸。

11.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中,错误的是()。

a.只有充分且适当的审计证据才有证明力。

b.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质是的衡量。

c.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性。

d.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。

12.对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时,下列选项中，注册会计师无需考虑的是()。

a.控制是否是自动化控制。

b.控制发生的频率。

c.控制是否是复杂的人工控制。

d.控制在本年是否发生变化。

13.下列有关审计工作底稿复核的说法中错误的是()。

a.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名和复核时间。

b.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿。

c.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿。

d.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿。

14.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。

a.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度。

b.审计只提供合理保证，不提供绝对保证。

c.审计不涉及为如何利用信息提供建议。

d.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表。

15.下列有关注册会计师了解波审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是(_)。

b.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则。

c.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策。

16.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是()。

a.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

17.下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是()。

c.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险。

18.下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是()。

a.复核上期财务报表中会计估计的结果。

b.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设。

c.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据。

d.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性。

19.下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是()。

a.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试。

c.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定。

d.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试。

20.下列因素中,注册会计师在确定实际执行的重要性时无需考虑的是()。

a.是否为首次接受委托的审计项目欢美白山。

b.前期审计中识别出的错报的数量和性质。

c.是否存在值得关注的内部控制缺陷。

d.是否存在财务报表使用者特别关注的项目。

21.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是()。

a.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生。

c.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率。

22.下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是()。

b.被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质。

c.被审计单位对信息技术的运用影响审计内容。

d.被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。

23.下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是()。

a.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险。

b.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险。

c.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险。

d.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险。

24.如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列说法中，错误的是()。

25.下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是()。

a.注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设。

d.在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计。

多选题(每题2分，共10题，共20分)。

1.下列各项中,属于审计业务要素的有()。

a.审计证据。

b.财务报表编制基础。

c.审计业务的三方关系人。

d.审计报告。

a内部审计没有采用系统、规范化的方法。

b.评估的认定层次的重大错报风险较高。

c.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性。

d.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断。

3.下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需考虑的有()。

a.被审计单位所处行业和经济环境。

b.被审计单位所处的生命周期。

c.以前年度是否存在审计难度。

d.财务报表预期使用者的范围。

4、为应对管理层凌驾于控制之.上的风险t下列各项审计程序中，注会师应当实施的有().

a.确认重大关联方交易是否得到适当授权。

b.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当。

c,评价做出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由。

d.复核会计估计是否存在偏向。

5、运用审计抽样进行细节测试时,可以作为抽样单元的有()。

a.一笔交易。

b.一个账户余额。

c.每个货币单元。

d.交易中的一个记录。

6、本属于鉴证业务的有()。

a.财务报表审阅。

b.财务报表审计。

c.对财务信息执行商定程序。

d.代编财务信息。

7、下列选项中,可以作为注册会计师专家的有()。

a.网络所的合伙人或员工。

b.会计审计领域有专长的个人或者组织。

c.被审计单位的管理层的专家。

d.会计师事务所的临时员工。

8、下列各项中,属于注册会计师应当进行的初步业务活动的有(。)。

a.评价遵守相关职业道德要求的情况。

b.确定审计范围和项目组成员。

c.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致。

d.针对接受或保持客户关系实施相应质星控制程序。

9、在执行集团公司内部控制审计时,对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程,下列各项中正确的有(二)。

a.在接近评价基准日的时间测试内部控制。

b.选择更多的子公司进行控制测试。

c.增加相关内部控制测试量。

d.亲自进行相关测试而非利用他人的工作。

10.下列审计程序中，注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有()。

a.了解被审计单位的内部控制。

b.在临近审计结束时,运用分析程序对财务报表进行总体复核。

c.实施用作风险评估的分析程序。

d.将财务报表与会计记录进行核对。

11.下列各项中，注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有()。

a.风险是否涉及重大的关联方交易。

b.风险是否与近期经济环境的重大变化相关。

c.财务信息计量的主观程度。

d.风险是否属于舞弊风险。

12.下列各项中,注册会计师在利用外部专家工作时应当与专家达成一致意见的有()。

b.注册会计师和专家之间沟通的时间安排司会无结。

c.注册会计师对专家遵守事务所质量控制政策和程序的要求。

d.专家工作的性质、范围和目标。

13.对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中，正确的有()。

a.超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户。

b.在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响。

c.在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源。

d.存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性;仍是重要账户。

14.如果识别出管理层未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易,下列各项程序中，注册会计师应当实施的有()。

a.立即将相关信息向治理层通报。

b.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易。

c.立即将相关信息句项目组其他成员通报。

d.对新识别的关联方或重大关联方交易实施实质性程序。

15.下列有关注册会计师了解波审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有()。

16.下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有()。

17.下列各项中，注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有c)。

a财务报表整体的重要性。

b可容忍错报。

c明显微小错报的临界值。

d实际执行的重要性。

18.下列情形中,通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有()。

a被审计单位财务人员不熟悉会计则奥世。

b被审计单位频繁更换财务负责人。

c被审计单位内部控制环境薄弱。

d被审计单位投资了多家联营企业。

19.下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有()。

a.确认对业务流程的了解。

b.评价控制设计的有效性。

c.确认控制是否得到执行。

d.确认对重要交易的了解是否完整。

20.下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有()。

a.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行。

简答题(每题6分，共6题，共36分)。

1、abc会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

(1)事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励50万元，对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款5万元。

(3)对新晋升的合伙人，每年事务所对其已完成的一项业务进行业务质量检查，若连续五年合格，以后改为以三年为周期的质量检查，若连续两个周期合格，以后为五年为周期进行质量检查。

(4)为确保客观性，项目质量复核人员不得对其复核的审计业务提供咨询。

(5)如果审计业务工作底稿中的纸质信息被扫描为电子形式归档，则应当将纸质信息毁损，以确保客户信息的保密性。

2、abc会计师事务所首次接受委托审计甲公司财务报表,委派a注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业相关的部分事项如下：

(1)def会计师事务所审计了甲公司财务报表。xyz会计师事务所接受委托审计甲公司度财务报表，但未完成审计工作。a注册会计师将def会计师事务所确定为前任注册会计师，与其进行了沟通。

(2)a注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后，与前任注册会计师进行了口头沟通，沟通内容包括：是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题，前任注册会计师与甲公司管理层存在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷;甲公司变更会计师事务所的原因。

(3)对于长期股权投资的期初余额，a注册会计师检查了形成期初余额的会计记录，以及包括投资协议和被投资单位工商登记信息在内的相关支持性文件，结果满意。

(4)注册会计师对20未的存货实施了监盘，将年末存货数量调节至期初存货数量，并抽样检查了20存货数量的变动情况，据此认可了存货的期初余额。

(5)在征得甲公司管理层同意，并向前任注册会计师承诺不对任何人做出关于其是否遵循审计准则的任何评论后，a注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取了有关甲公司回定资产期初余额的审计证据，并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。

【材料三】abc会计师事务所首次接受委托审计甲公司等多家被审计单位年度财务报表,委派a注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下:。

(1)因a注册会计师原为def会计事务所的合伙人，负责审计了甲公司度财务报表，注册会计师认为前后任注册会计师为同一人，无需在接受委托前进行沟通。

(2)丙公司一项工期两年的在建工程于2018年12月完工结转固定资产。a注册会计师测试了该项在建工程的本期增加额，检查了与结转固定资产相关的批准文件、资产明细清单和验收报告等,据此认可了该项在建工程的期初余额。

(3)丁公司20财务报表未经审计。a注册会计师发现丁公司2018年末资产负债表的期初余额存在一项重大的分类错报,要求管理层进行更正,并检查了更正后的资产负债表,认可了管理层对该项差错的处理。

要求:针对上述第(1)至(3)项，逐项指出a注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【材料四】abc会计师事务所的a注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:。

(1)a注册会计师无法就乙公司2018年未存放在第三方的存货获取充分、适当的审计证据，对财务报表发表了保留意见。a注册会计师认为除这一事项外，不存在其他关键审计事项，因此，未在审计报告中包含关键审计事项部分。

(2)丙公司某子公司于1月1日起停止营业并开始清算，债权人申报的债权金额比该子公司2018年末相应的账面余额多5亿元，占丙公司2018年末合并财务报表净资产的15%。丙公司管理层解释系该子公司与债权大就工程款存在争议;最终需要支付的金额尚不确定，故未在财务报表中予以确认。a注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，在无保留意见的审计报告中增加了强调事项段提醒报表使用者关注。

(3)丁公司的某重要子公司2018年未处于停产状态，其核心技术人员已离职成立新公司，与丁公司竞争并占据主要市场份额。管理层拟在三年内自主研发替代性技术,基于该假设编制的预计未来现金流量现值显示，收购该子公司形成的大额商誉不存在减值。a注册会计师认为技术研发成功的可能性存在重大不确定性,在无保留意见的审计报告中增加了强调事项段提醒报表使用者关注。

(4)戊公司和20度连续亏损，2018年度实现净利润1.4亿元，其中包括控，股东债务豁免收益2亿元。a注册会计师认为该交易不具有商业实质，对2018年度财务报表发表了保留意见。

要求:。

针对上述第(1)至(4)项，逐项指出a注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

相关的部分事项如下:。

(1)联营企业丙公司的管理层和对其执行法定审计的注册会计师拒绝向a注册会计师提供有关信息。a注册会计师通过甲集团公司管理层取得了丙公司2018年度已审计财务报表,评价了执行法定审计的注册会计师的专业胜任能力和职业道德遵守情况，认为可以信赖其工作。

(2)丁公司为甲集团公司于2018年1月设立的子公司，从事衍生品业务。因丁公司各项主要财务指标占集团财务报表相关财务指标的比例较低，a注册会计师要求组成部分注册会计师采用组成部分重要性对丁公司财务信息执行审阅。

(3)重要组成部分己公司的组成部分注册会计师与己公司治理层和a注册会计师沟通了己公司管理层可能存在的舞弊行为。a注册会计师评估后认为该事项对集团财务报表影响不重大，未再与集团治理层沟通。

要求:。

针对上述第(1)至(3)项，逐项指出a注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

【材料六】abc会计师事务所的a注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:。

(1)甲公司2018年末存款余额最小的5个银行账户合计金额小于实际执行的重要性，a注册会计师认为这些银行存款余额对财务报表不重要,决定不对其实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了理由。

(2)a注册会计师填制了应收账款询证函电子版，由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司印章,由a注册会计师装函并寄发。

(3)甲公司国内供应商丙公司的回函未加盖印章,a注册会计师与丙公司财务人员电话核实了回函信息，据此认可了回函结果，并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。

(4)注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其客户于公司，并现场函证应账款余额及本年销售额。在j公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时，a注册会计师前往采购部门访谈了采购经理，结果满意。

要求:针对上述第(1)至(4)项，逐项指出a注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

【材料七】上市公司甲公司是abc会计师事务所的常年审计客户，与上市公司乙公司为同-母公司的重要子公司，乙公司不是该事务所的审计客户。xyz公司和abc会计师事务所处于同一网络。甲公司审计项目组在2018年度财务报表审计中遇到下列事项:。

(1)项目合伙人a注册会计师的父亲于2018年5月买入乙公司股票0股，该股权对a注册会计师的父亲而言不属于重大经济利益。

(2)b注册会计师曾作为审计经理签署了甲公司至年度审计报告，之后调离甲公司审计项目组,加入事务所质量控制部,负责复核所有上市公司审计客户的财务报表。

(3)审计项目组成员d的妻子于2018年5月在网贷平台上购买了互联网金融产品10万元。根据其与网贷平台及资金使用方签署的三方协议,该资金用于补充甲公司某不重要子公司的短期流动资金。

要求:。

针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册注会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

【材料八】abc会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:。

(1)质量控制部负责对事务所的质量控制制度进行监控，监控的内容为质量控制制度运行的有效性。

(2)经理及以上级别人员须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他人员签署该书面确认函的具体要求由其所在部门的主管合伙人决定。

(3)上市实体审计业务的项目质量控制复核人员由质量控制部委派，其他业务的项目质量控制复核人员由项目合伙人推荐，向质量控制部备案。

(4)审计过程中项目合伙人与项目质量控制复核人员出现意见分歧时,应咨询事务所专业技术委员会,如分歧仍不能解决,经首席合伙人和质量控制主管合伙人批准方可出具审计报告。

(5)审计工作底稿应当自财务报表日起至少保存十年。

要求:针对上述第(1)至(5)项，逐项指出abc会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【材料九】abc会计师事务所的a注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项。

(1)因无法就甲公司2018年度财务报表的多个项目获取充分、适当的审计证据，a注册会计师发表了无法表示意见,并在审计报告的关键审计事项部分说明:除形成无法表示意见的基础部分所述事项外，不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

(2)因丙公司原董事长以子公司名义违规提供对外担保，导致该子公司2018年度发生多起诉讼。丙公司管理层针对年末未决诉讼在财务报表中估计并确认了大额预计负债。因丙公司在审计报告日前转让了该子公司的全部股权，a注册会计师认为违规担保事项已解决，对2018年度财务报表发表了无保留意见。

要求。

针对上述第(1)至(3)项，逐项指出a注册师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

与函证相关的部分内容摘录如下:。

(3)甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估oa注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序，要求供应商在询证函中填列余额信息。

针对上述第(1)至(3)项，逐项指出a注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

会计师事务所的a注册会计师负责审计甲集团公司2018年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下:。

(1)a注册会计师将资产总额、营业收入或利润总额超过设定金额的组成部分识别为重要组成部分,其余作为不重要的组成部分。

(2)a注册会计师评估认为重要组成部分丙公司的组成部分注册会计师具备专业胜任能力，复核后认可了其确定的组成部分重要性和组成部分实际执行的重要性。

针对上述第(1)至(3)项，逐项指出a注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

注册会计师审计考试内容篇十一

1．注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是（）。

a.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务

b.按服务成果的大小进行收费

c.不以个人名义承接一切业务

d.对自己的能力进行广告宣传

2．注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表知悉该公司可能存在重大舞弊行为，应采取的措施是（）

a.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊

b.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为

c.与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿

d.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东

3．在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应（）。

a.考虑计算机信息系统对审计的影响  b.改变审计目标与范围

c.改变审计技术与方法     d.考虑内部控制评价

4．注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（）。

a.审计业务约定书   b.管理当局声明书

c.律师声明书    d.管理建议书

5．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。

a.审计重要性水平  b.函证回函清况

c.存货盘点计划   d.企业管理当局的品行

6．有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是（）。

a.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

b.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

c.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

d.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

7．注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。

a.发现异常变动的项目   b.印证各项目的审计结果

c.了解被审计单位的财务状况  d.确定抽样审计应有的样本量

8．下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。

a.记录应收帐款明细帐的人员不得兼任出纳

b.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

c.请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行帐户

d.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

9．注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是（）。

a.有重大缺陷的内部控制

b.拟信赖的内部控制

c.对会计报表有重大影响的内部控制

d.并未有效运行的内部控制

10．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。

a.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率

b.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果

c.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响

d.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

11．注册会计师审计应收帐款的目的，不应包括（）。

a.确定应收帐款的存在性

b.确定应收帐款记录的完整性

c.确定应收帐款的回收期

d．确定应收帐款在会计报表上披露的恰当性

12．注册会计师为审查被审计单位未人帐负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）

a.审查资产负债表日后货币资金支出情况

b.审查资产负债表日前后几天的发票

c.审查应付帐款、应付票据的函证回函

d.审查购货发票与债权人名单

13．注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（）。

a.年底应收帐款余额不正确  b.当年度未人帐销货

c.超额的销货折扣    d.未核准的销货退回

14．注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是（）。

a.查阅契约、合同   b.查阅会议记录

c.函证应收帐款及应付帐款 d.函证往来银行

15．注册会计师李民接受委托对宏源公司按收付实现制基、出编制的1997年度会计报表进行审计，并认为该公司的会计报表已按收付实现制基础进行了公允反映，则李民在审计报告中应（）。

a.发表无保留意见   b.发表保留意见

c.发表否定意见   d.发表拒绝表示意见

1．有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有（）。

a.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益

b.审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动

c.审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定

d.审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督

2．注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（）。

b.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨

c.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失

d.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任

3．有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）。

a.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关

b.“完整性”认定主要与会训·报表组成要素的高估有关

c.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关

d.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关

4．注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分（）。

a.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序

b.符合性测试程序

c.实质性测试程序

d.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序

5．下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有（）。

a.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本

b.相关内部控制及其调查和评价记录

c.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录

d.审计报告、管理建议书

6．关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应（）。

a.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方

b.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易

c.提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书

d.在审计报告中提及重大的关联方及其交易

7．注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（）。

a.内部审计工作范围是否适当

b.相关内部审计工作程序是否适当

c.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作

d.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当

8．注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（）。

a.会计报表审计目的及管理建议书的性质

b.会计责任与审计责任

c.内部控制重大缺陷及其影响程度

d.管理建议书的使用范围及使用责任

9．有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。

a.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序

b.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

c.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断

d.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

10．对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（）。

a.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单

b.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

c.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离

d.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

11．注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。

a.实地观察与抽查购货

b.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告

c.查阅验收部门的业务记录

d.了解购货的保险情况和存货保护措施

12．对于被审计单位经营性租人的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（）。

a.固定资产的租赁合同、协议

b.“固定资产”帐户的核算情况

c.租人固定资产提取的折旧额是否正确

d.租人固定资产有无变相馈赠情况

13．华大公司1997年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的`审计证据有（ ）。

a.应付票据明细表   b.分析性复核资料

c.应付票据的函证回函  d.管理当局提出票据到期即付的声明韦

14.注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明（ ）。

a.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表

b.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期

c.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致

d.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读

1．如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以 出具拒绝表示意见的审计报告。 （ ）

2．注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（ ）

3．注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事 项。 （ ）

4．注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。 （ ）

5．初步评估的控制风险越低,注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据,（ ）

6．在评价抽样结果时,如果推断的总体误差超过可容忍误差,注册会计师应增加实质性 测试程序， （ ）

7．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银 行存款帐户数额为准。 （ ）

8．注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。 （ ）

9．若被审计单位长期投资超过其净资产的50％，注册会计师应提请被审例。单位采用权益法核算长期投资。 （ ）

10．注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。 （ ）

11．注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收帐款明细帐和银行存款明细帐，抽查有关会计凭证，验算核对帐证是否相符。 （ ）

12．注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。 （ ）

13．注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。（ ）

14．注册会计师接受委托进行代理记帐，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。（ ）

3．简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。

2． abc有限责任公司经批准，由甲公司（合资中方，下同）和乙公司（合资外方，下同）共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，abc公司注册资本3000万美元，由出资双方分两期于1998年6月30 r前缴足，其中第一期应于1997年12月31日前 缴足，甲公司应出资1800万美元，其中货币出资200万美元（应于第一期出资到位）， 房屋、建筑物等出资1150万美元（第一期应出资400万美元），土地使用权出资450万美元（应于第一期出资到位）。甲公司的出资按1美元兑换8．30元人民币折算。乙公司应出资1200万美元，其中货币出资600万美元（应于第一期出资到位），机器设备出资400万美元（第一期应出资150万美元），元形资产出资200万美元。甲公司和乙公司已分别在1997年12月31日前办理了第一期出资，并聘请北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民验资。王豪、李民于。1998年：月18日出具了编号为“东会审验字第6号”的验资报告。该验资报告的附件一如下：

注册会计师审计考试内容篇十二

下列各项中，属于税收部门规章的是()。

a.《消费税暂行条例》

b.《农业税条例》

c.《增值税暂行条例实施细则》

d.《企业所得税法》

正确答案：c

答案解析：

《消费税暂行条例》属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位;《农业税条例》由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律;《企业所得税法》由全国人大正式立法颁布，属于国家法律;只有选项c，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。

税收行政法规由()制定。

a.全国人民代表大会及常务委员会

b.地方人民代表大会及常务委员会

c.财政部和国家税务总局

d.国务院

正确答案：d

答案解析：

本题考点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由不同的机关制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律;地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规;财政部、税务总局制定的是税收部门规章;国务院制定的是税收行政法规。

一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的()。

a.新法优于旧法原则

b.法律不溯及既往原则

c.实体从旧，程序从新原则

d.程序法优于实体法原则

正确答案：b

答案解析：

选项a，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法;选项c，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力;选项d，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

()是税法最基本的要素。

a.纳税主体

b.征税对象

c.税目

d.税率

正确答案：b

下列有关我国税收执法权的表述中，不正确的是()。

a.涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院

b.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

c.增值税、消费税和车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

d.城镇土地使用税、耕地占用税属于地方政府固定收入

正确答案：c

答案解析：

增值税、消费税和车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理。

注册会计师审计考试内容篇十三

1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是()。

a交易的复杂程度。

b风险是否涉及重大的关联交易。

c被审计单位财务人员的胜任能力。

d财务信息计量的主观程度。

2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是()。

b管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映。

c管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报。

d管理层向注册会计师提供必要的工作条件。

3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是()。

a外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求。

b外部专家不是审计项目组成员。

c外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

d外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿。

4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。

b明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报。

c金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报。

d如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报。

5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是()。

a固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在。

b财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险。

c注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估。

d固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险。

6下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。

a总体的变异性与样本规模同向变动。

b可容忍错报与样本规模反向变动。

c总体规模对样本规模的影响很小。

d可接受的误受风险与样本规模同向变动。

7下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。

a.书面声明的日期不得早于财务报表报出日

b.书面声明的日期不得晚于审计报告日

c书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

d书面声明的日期可以早于审计报告日

8.下列有关非抽样风险的说法中,错误的是()。

a.非抽样风险不能量化。

b.非抽样风险影响审计风险。

c注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险。

d.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低抽样冈险。

9.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()。

b.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能。

c.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有用于舞弊导致的错报。

d.保持职业怀疑是保持审计质量的关键要素。

10.下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是()。

a.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求。

b.外部专家不是审计项目组成员。

c.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

d.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿。

11.下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是()。

a.此类分析程序所使用数据的汇总性较强。

b.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。

c.此类分析程序通常不需要确定预期值。

d.此类分析程序通常包括账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析。

12.下列各项控制中，属于检查性控制的是()。

a.出纳不能兼任收入或支出的记账工作。

b.财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请。

c.财务经理根据其权限复核并批准相关付款。

d.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表。

13.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是()。

a.获取被审计单位管理层的书面声明。

b.与被审计单位治理层讨论。

c.向被审计单位内部法律顾问咨询。

d.向会计师事务所的法律顾问咨询。

14.下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错识的是()。

a.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性。

b.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同。

c.样本的代表性与样本规模无关。

d.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关。

15.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是()。

a.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立财务报表审计而存在。

b.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险。

c.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估。

d.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险。

16.在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是()。

a.组成部分注册会计师未处于积极有效监管环境中。

b.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。

c.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑。

d.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿。

17.下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是()。

a.总体的变异性与样本规模同向变动。

b.可容忍错报与样本规模反向变动。

c.总体规模对样本规模的影响很小。

d.可接受的误受风险与样本规模同向变动。

18.在执行内部控制审计时，下列有关法注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是()。

b.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。

19.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。

a.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵。

b.财务报表审计的基础是独立性和专业性。

c.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求。

20.下列有关书面声明日期的说法中，错误的是()。

a.书面声明的日期不得早于财务报表报出日

b.书面声明的日期不得晚于审计报告日

c.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

d.书面声明的日期可以早于审计报告日

21.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是()。

a.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能。

c.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素。

d.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误。

22.下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是()。

a.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响。

b.审计证据的适当性包括相关性和可靠性。

c.审计证据的适当性影响审计证据的充分性。

d.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量、

23.下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是()。

a.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献。

b.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响。

c.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面。

d.信息技术一般控制在保证信息系统的安全。

二、多项选择题。

1.下列各项工作中，注册会计师通常要运用实际执行的重要性的有()。

a.运用实质性分析程序时，确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额。

b.确定需要对哪些类型的交易，账户余额或披露实施进一步审计程序。

c.运用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报。

d.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大。

2.注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。下列各项记录内容中，有利于提高职。

业判断的可辩护性的有()。

3.下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有()。

a.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证。

b.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证。

c.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论。

d.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少。

4.为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审计业务中实施的有()。

a.复核会计估计是否存在偏向。

b.对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试。

c.对关联方交易及余额实施函证程序。

d.对营业收入实施实质性分析程序。

5.下列各项中，会计师事务所在执行客户接受与保持程序时应当获取相关信息的有()。

a.具有执行业务必要的素质和专业胜任能力。

b.没有信息表明客户缺乏诚信。

c.能够遵守相关职业道德要求。

d.具有执行业务必要的时间和资源。

6.下列抽样方法中，通常可以用于统计抽样的有()。

a.系统选样。

b.随机选样。

c.随意选样。

d.整群选样。

7.在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，正确的有()。

a.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序。

b.出具无法表示意见的内部控制审计报告。

c.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明。

d.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制。

8.下列各项会计估计中，可能具有高度估计不确定性的有()。

a.未采用经认可的计量技术计算的会计估计。

b.高度依赖管理层判断的会计估计。

c.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计。

d.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。

9.下列各项中，导致审计固有限制的有()。

a.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力。

c.被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师要求的某些信息。

三、简答题。

会计师事务所的a注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下：

(1)2018年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不确定，管理层无法作出合理估计，但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量，a注册会计师认为不存在特别风险。

(2)a注册会计师评估认为商誉减值存在特别风险，在了解了与商誉减值存在特别风险，在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后，认为其设计合理并得到了执行。为提高效率，a注册会计师采用了实质性方案。

(3)甲公司的会计政策规定，按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。a注册会计师将年末的存货跌价准备与相关存货在2017年实际发生的损失进行了比较，未发现重大差异，认为管理层的估计合理，据此认可了2017年末的存货跌价准备余额。

(4)甲公司对其产品提供一年的保修义务，根据以往经验，保修费用占销售收入的比例为5%至10%，管理层按5%确认了2017年度的保修费用。a注册会计师认为可能存在管理层偏向，要求管理层调整计提比例。

(5)管理层在实施固定资产减值测试时编制了未来5年的现金流量预测，假设年收入增长率为10%。a注册会计师将其与经董事会批准的未来5年的销售规划及预算进行了核对，结果满意，据此认为年收入增长率假设合理。

要求：

针对上述第(1)至(5)项，逐项指出a注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

会计师事务所的a注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

(1)因关联方回函的可靠性较低，a注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款项实施函证程序，在审计工作底稿中记录了不实施的函证的理由，并实施了替代审计程序，结果满意。

(2)a注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平,在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试，结果满意。

(3)a注册会计师于2017年12月31日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘，发现缺失一张大额票据，财务经理解释该票据已交由银行托收。a注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函，结果满意。

(4)因未收到应收丙公司款项的询证函回函，a注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序，查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额，结果满意。

(5)a注册会计师在甲公司现场执行期末审计时，为及时获得回函，要求被询证方将回函寄至甲公司。a会计师作为收件人直接签收了回函。

要求：

针对上述第(1)至(5)项，逐项指出a注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

会计师事务所的a注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：

(1)甲公司为制造型企业，存货产销量大，但年末余额不重大，因此a注册会计师未了解与生产和存货循环相关的业务流程，直接实施了细节测试。

(2)乙公司2017年末持有的在途存货于2018年1月4日验收入库，管理层在2018年1月5日实施盘点时将这些存货纳入了盘点范围，a注册会计师在实施监盘的基础上，检查了这些存货的验收入库单据等，结果满意。

(3)a注册会计师于2017年12月31日在本公司存货盘点现场实施监盘，于次日取得所有盘点标签，检查了是否连续编号，并将存货盘点汇总表与盘点标签进行了核对，结果满意。

(4)a注册会计师评价认为丁公司管理层有关存货盘点的指令和程序设计合理，因此在监盘中缩小了抽盘范围。

(5)a注册会计师于2017年末对戊公司的存货实施监盘时，得知管理层拟于2018年1月销毁一批过期商品，a注册会计师检查了该批商品账簿记录，确认已全额计提跌价准备，不再将其纳入监盘范围。

(6)己公司是abc会计师事务所2018年2月新承接的客户。管理层于2017年12月31日进行了存货监盘，因年末存货余额重大，a注册会计师详细检查了己公司的年末盘点记录，以及期后的存货出入库记录及相关单据，结果满意，据此认可了年末存货数量。

会计师事务所的a注册会计师负责审计多家上市公司2017年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：

(1)2017年10月，甲公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿，管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。a注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时，a注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。

(2)乙公司2017年末商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存在减值迹象。因管理层未提供相关资料，a注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计证据，拟对财务报表发表无法表示意见，并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师无法确定与资产减值准备相关的其他信息是否存在重大错报。

(3)由于丙公司与关联方交易相关的内部控制存在重大缺陷，a注册会计师拟对丙公司2017年12月31日的财务报告内部控制发表否定意见。因丙公司管理层未在财务报表附注中披露该情况，a注册会计师拟在对财务报表出具的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注这一个情况。

(4)因某具有财务重大性的子公司连续两年亏损，丁公司管理层在合并财务报表中就与该子公司相关的商誉计提了大额减值准备。a注册会计师发现该子公司业务数据与财务数据存在无法解释的重大差异，因此认为无法对与该子公司相关的商誉减值准备获取充分、适当的审计证据，拟对丁公司合并财务报表发表保留意见。

(5)戊公司管理层2017年确认了一笔大额长期职工福利，未将其折现，并拒绝了a注册会计师的审计调整建议。a注册会计师认为该项未更正错报对财务报表整体没有重大影响。因将长期职工福利作为审计中最为重要的事项并与治理层沟通过，a注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中进行沟通。

要求：

针对上述第(1)至(5)项，逐项指出a注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

5.(本小题6分)。

abc会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

(1)项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责，项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。

(2)审计业务合伙人在保证审计质量的前提下，可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务，并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。

(3)对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工，根据其违规的严重程度，采取口头警告或书面警告方式予以惩戒。

(4)上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。高风险业务的标准由事务所统一制定。

(5)历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存10年，除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。

要求：

针对上述第(1)至(5)项，逐项指出abc会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

注册会计师审计考试内容篇十四

1.函证银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息(依据审计准则原文)。

注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

2.函证应收账款(依据审计准则原文)。

注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。

3.函证的其他内容。

注册会计师可以根据具体情况和实际需要对以下财务报表项目实施函证：

(1)交易性金融资产;。

(2)应收票据;。

(3)其他应收款;。

(4)预付账款;。

(5)由其他单位代为保管、加工或销售的存货;。

(6)长期股权投资;。

(7)应付账款;。

(8)预收账款;。

(9)保证、抵押或质押;。

(10)或有事项;。

(11)重大或异常的交易。

注册会计师审计考试内容篇十五

注册会计师根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：

1.金额较大的项目;。

2.账龄较长的项目;。

3.交易频繁但期末余额较小的项目;。

4.重大关联方交易;。

5.重大或异常的交易;。

6.可能存在争议、舞弊或错误的交易。

(三)函证的时间。

注册会计师审计考试内容篇十六

1、以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确的是。

a.代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人。

b.注册会计师对代编的财务报表提供有限保证，而对财务报表审计提供合理保证。

c.代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性的要求。

d.代编财务报表报告不提出鉴证结论，审计报告应提出鉴证结论。

2、下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。

a.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策。

d.在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息。

3、中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平保证的是()。

a.财务报表审计业务。

b.财务报表审阅业务。

c.预测性财务信息审核业务。

d.执行商定程序业务。

4、注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。

c.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时。

5、a公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由a公司管理层编制并提供给b银行使用。下列叙述中错误的是()。

a.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务。

b.b银行是该项鉴证业务的预期使用者，a公司管理层是该项鉴证业务的责任方。

c.a公司管理层须对该持续经营报告负责。

d.a公司管理层无须对a公司持续经营状况负责。

6、某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。该业务中的责任方是()。

a.甲企业。

b.政府组织。

c.会计师事务所。

7、在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是()。

a.被审计单位所遵循的企业会计准则。

b.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

c.被审计单位管理层。

d.被审计单位编制的财务报表。

8、在以下各个与鉴证物件特征有关的说法中，不正确的是()。

a.定性的鉴证物件比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高。

b.客观的鉴证物件比主观的鉴证物件评价和计量的准确性更高。

c.历史的鉴证物件比预测的鉴证物件评价和计量的准确性更高。

d.时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高。

9、标准是指用于评价或计量鉴证物件的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()。

a.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定。

c.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准。

d.标准是对所要发表意见的鉴证物件进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证物件进行“度量”

10、在下列情形中，注册会计师一般视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论，但不包括()。

b.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者。

c.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制。

d.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达。

b.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定。

c.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定。

12、注册会计师甲作为c公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，注册会计师甲首先应采取的最恰当的行动是()。

a.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核。

b.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害。

c.解除业务约定，并向c公司管理层说明具体原因。

d.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施。

13、下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是()。

a.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的。

14、下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是()。

b.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称。

d.对金融机构执行的业务仅需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核。

15、会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。

a.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核。

b.对所有业务均实施项目质量控制复核。

16、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是()。

a.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年。

b.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查。

c.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。

二、多项选择题。

1、关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()。

c.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。

2、下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有()。

a.业务范围存在限制。

b.业务环境变化影响到预期使用者的需求。

d.预期使用者对该项业务的性质存在误解。

3、下列有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相关处理中正确的有()。

4、关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有()。

a.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者。

b.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。

c.委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。

d.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是唯一的预期使用者。

5、鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括()。

a.鉴证对象可以识别。

c.鉴证对象信息可以识别。

d.不同的组织或人员对鉴证物件按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致。

6、鉴证对象具有不同的特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间。这些特征将对下列()方面产生影响。

a.按照标准对鉴证物件进行评价或计量的准确性。

b.证据的说服力。

c.财务报表的公允性。

d.财务报表的可靠性。

7、下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有()。

a.预测的财务状况、经营成果和现金流量。

b.财务报表。

c.企业的运营情况。

d.企业的内部控制。

8、标准应当能够为预期使用者获取、以使预期使用者了解鉴证对象的评价或计量过程。标准可以供预期使用者获取的方式有()。

a.公开发布。

b.在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述。

c.在鉴证报告中以明确的方式表述。

d.常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟。

9、下列各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有()。

a.与鉴证业务相关的资料的可获得性。

b.鉴证对象和鉴证对象信息的特征。

c.客观环境的影响。

d.被鉴证单位管理层是否施加限制。

10、从下列鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的鉴证业务的有()。

d.我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的。

11、当标准或鉴证物件不适当时，注册会计师做出的以下决策中正确的有()。

a.考虑解除业务约定。

b.出具否定结论的报告。

c.出具无法提出结论的报告。

d.出具保留结论的报告。

12、根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有()。

b.书面确认函可以是电子形式。

d.书面确认函必须是纸质的。

13、a注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司20×9年度财务报表时，正达会计师事务所(是xyz会计师事务所集团成员)决定不再由注册会计师a担任签字注册会计师。但在成立甲公司20×9年度财务报表审计项目组时，xyz会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知()，以便他们采取适当的行动。

a.有关项目负责人。

b.正达会计师事务所的其它适当人员。

c.正达会计师事务所聘用的专家。

会计师事务所的人员。

14、会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括()。

a.客户的经营性质。

b.变更会计师事务所的原因。

c.工作范围是否受到不适当的限制的迹象。

d.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度。

15、会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有()。

a.需要考虑独立性和客观性的情形。

b.拟执行工作的时间。

c.需要具备的经验、专业知识和技能。

d.业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险。

16、丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有()。

a.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作。

b.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作。

c.由专家复核助理人员在专家指导下的工作。

d.由项目经理复核非签字注册会计师的工作。

17、下列有关业务工作底稿的说法中错误的有()。

b.任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。

d.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。

18、无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其它介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现()。

a.允许项目组和其它经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿。

b.防止未经授权改动业务工作底稿。

d.使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员。

注册会计师审计考试内容篇十七

注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证由考生到参加专业阶段考试最后一科考试报名地的地方考办领取。以下是为大家分享的注册会计师考试《审计》考试试题，供大家参考借鉴，欢迎浏览!

1.企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。其中处理是指( )。

a.企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息

b.信息系统识别并保留交易及事项的相关信息

2.信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括( )。

a.程序和数据访问

b.程序开发与变更

c.编辑检查

d.计算机运行

3.程序开发属于信息技术一般控制，程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的'应用控制目标，下列仅仅属于程序开发控制一般要素的是( )。

a.项目启动、分析和设计

b.对维护活动的管理

c.测试和质量确保

d.程序实施

4.由于创建错误的公式从而生成了错误的结果，这种错误称为( )。

a.输入错误

b.其他错误

c.接口错误

d.逻辑错误

5.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临许多固有风险和错误，其中不包括( )。

a.输入错误：由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误

b.逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果

c.运算错误：由于运算量大，导致在过度工作的情况下数据计算产生误差

d.接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误

注册会计师审计考试内容篇十八

注册会计师考试（也称cpa考试）是根据《中华人民共和国注册会计师法》设立的职业资格考试，是目前取得中国注册会计师执业资格的必备条件。那么注册会计师考试《审计》复习题是怎样的呢？以下仅供参考！

1.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是(  )。

a.利用专家的工作

b.项目合伙人提供更多的督导

c.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

d.实施控制测试和细节测试

注册会计师审计考试内容篇十九

2016注册会计师考试即将开考了，考生们也到了复习的关键时刻，在复习的同时，也要有的放矢。来看看注册会计师审计考试大纲吧，本站注册会计师考试网给你提供各个科目的考试大纲及试题考点攻略，欢迎参阅。

考试目标：

考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。

5.审计工作的完成与审计报告;。

6.会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素;。

7.注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。

考试内容与能力等级。

注册会计师审计考试内容篇二十

多选题是《审计》考试的必考题型，下面小编为大家带来了注册会计师考试《审计》多选题，欢迎大家阅读!

1.下列关于顺查法的说法中正确的是( abd ).

a.审计质量高

b.工作量大，不利于提高审计工作效率

c.适用于内控系统比较健全的被审计单位

d.适用于规模较小的被审计单位

e.审计的目的性针对性比较强

2.关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是( abc )。

a.鉴证对象只能是财务状况

b.审计时所使用的标准是鉴证业务准则

c.注册会计师针对鉴证对象信息提供保证

d.标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准

e. 当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表

3.属于自我评价损害独立性的情形主要包括( acde )。

b.对鉴证业务采取或有收费的方式

c.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

d.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据

e. 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录

4.注册会计师通过对被审计单位( abcde )人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。

a.内部知情人士 b.外部知情人士 c.律师 d.财会人员 e. 财务经理

5.注册会计师应当实施的风险评估程序有( ad )。

a. 观察经营场所 b. 追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程

c. 计算内部控制生成和记录 d. 询问公司有关人员 e. 穿行测试

6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列( bcde )方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。

a.控制是如何运行的 b.控制是否得到一贯执行 c.控制由谁执行

d.控制以何种方式运行 e. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的

7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( ac )。

a.检查发运凭证连续编号的完整性b.检查赊销业务是否经适当的授权批准

c.检查销售发票连续编号的完整性d.观察已经寄出的对账单的完整性

e. 检查对账单连续编号的完整性

8.注册会计师应当采取( abcd )措施对函证实施过程进行控制。

a.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对

b.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

c.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

d.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

e. 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

9. 注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是( abcd )。

b.实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查

c.注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产

d.审计固定资产减少的目的在于查明减少的'固定资产是否已做相应的会计处理

e.注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产

10. 审计报告的引言段应当包括( abc )。

a.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 b.提及财务报表的附注