最新注册会计师审计考试真题及答案解析pdf优质(汇总8篇)

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注册会计师审计考试真题及答案解析pdf优质篇一

注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。下面小编整理了2017注册会计师考试审计练习题与答案，欢迎大家测试!

1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当( d )。

a.以或有收费形式收取审计费用 b.对报表发表非标准无保留意见

c.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 d.拒绝承接业务或解除业务约定

2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑( b )。

a.招聘 b.职业经验 c.专业胜任能力 d.业绩评价

3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( d )。

a.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

b.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

d.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

4.以下对审计证据的表述不正确的有( b )。

a.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

d.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

5.以下审计程序中，不属于分析程序的是( b )。

a. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入

b. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

c. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

d.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有( c)。

a.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

d.重要性的确定离不开职业判断

7.在下列各类审计证据中，证明力最强的是( b)。

a.注册会计师自行编制的银行存款调节表 b.应收账款函证的`回函

c.客户自己编制的存货盘点表 d.应付账款函证的回函

8.以下选项中，注册会计师不应认可的是( c )。

c. 被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少

9. 注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括( b )。

a.被审计单位所在行业的关键指标和统计数据

b.与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求

c.被审计单位不纳入合并范围的投资

d. 被审计单位担保情况及表外融资情况

10.下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是( d )。

a.不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险

b. 不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险

c.重大会计估计变更产生的风险

d. 重大会计政策变更产生的风险

11.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括( c )。

a.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

b.分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作

c.考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案

d.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解

12.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( a )。

a.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

b.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

c. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

d.向供应商函证零余额的应付账款

13.在对询证函的以下处理方法中，正确的是( a )。)

a.在粘封询证函时进行统一编号

b.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收

c.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

d.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务。

14.应付款项实质性分析程序的内容不包括( b )。

a.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因

b.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常

c.计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析

d.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

e. 计算应付账款与存货的比率,并与以前年度相关比率对比分析

15.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序是( b )。

a.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

b.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

c.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

d.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

16.注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因不可能存在( b )情况。

a.存货成本项目发生变动

b.存货盘存制度发生变动

c.销售额发生大幅度变动

d.存货核算方法发生变动

17.注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是( c )。

a.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

b.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

d.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

18. 注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是( b )。

a.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备

b.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

c.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表

d.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

19. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应( c )。

a.实地盘点投资证券 b.获取被审计单位管理当局声明

c.向代保管机构发函询证 d.逐笔检查被审计单位相关会计记录

20. 下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( d )。

a.由出纳人员兼任会计档案保管工作

b.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

c.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

d.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作

注册会计师审计考试真题及答案解析pdf优质篇二

为证明x公司开户银行在11月份确实收到了某一客户的汇款，在注册会计师获取的下列审计证据中，最相关的是()。

a.x公司11月份银行存款日记账的借方记录。

b.x公司财务负责人编制的11月末银行存款余额调节表。

c.开户银行出具的11月份银行存款对账单。

d.客户在汇款当日寄给x公司的汇款通知单。

参考答案：c。

【解析】只有银行出具的对账单能直接证明银行是否收到汇款。

2、单选题。

注册会计师将()程序用于证实专家工作结果难以获得充分、适当的审计证据。

a.观察专家工作。

b.重新执行。

c.向第三方询证相关事项。

d.执行详细的分析程序。

参考答案：b。

【解析】a、c、d属于注册会计师用以证实专家工作的特定程序。注册会计师往往不具备重新执行专家工作的能力，故“重新执行”应理解为控制测试程序，这属于注册会计师的专业职责，与专家的工作范围无关。

3、单选题。

以下有关可接受检查风险的说法中，错误的是()。

a.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。

b.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

c.可接受的审计风险越高，可接受的检查风险越高。

d.可接受的检查风险越高，需要的审计证据越多。

参考答案：d。

【解析】可接受的检查风险越高，需要的审计证据越少。

4、多选题。

评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序有()。

a.在了解被审计单位及其环境之后，结合对各类交易、余额和披露的考虑识别风险。

b.结合对已测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与可能发生错报的领域联系。

c.评估识别出的风险并评价其是否与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。

d.考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

参考答案：c,d。

【解析】a应为：在了解被审计单位及其环境的整个过程中(而不是之后)识别风险;b应为：结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

5、多选题。

如果被审计单位将信息技术职能外包给专门的服务机构，注册会计师可通过以下()主要程序获取相关控制运行有效性的证据。

a.对服务机构实施控制测试。

b.重新执行服务机构执行的专业控制。

c.了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告。

d.测试被审计单位对服务机构活动的控制。

参考答案：a,c,d。

【解析】重新执行通常不被用作主要的测试程序。

6、多选题。

执行集团财务报表审计业务时，下列各项中，应当由集团审计项目组确定的有()。

a.集团财务报表整体的重要性。

b.集团财务报表实际执行的重要性。

c.重要组成部分的重要性。

d.重要组成部分实际执行的重要性。

参考答案：a,b,c。

注册会计师审计考试真题及答案解析pdf优质篇三

注册会计师考试审计这门科目的备考需要考生多做练习题巩固知识。今天小编精心整理了，供广大考生备考练习。

1、有关项目组内部讨论的说法中，下列各项错误的是(  )。

a、参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响

c、如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论

2、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列各项中，不正确的是(  )。

3、下列关于审计风险准则特点的表述中，正确的是( )。

a、要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境

b、对于小企业，注册会计师可以不经风险评估直接将相关风险设定为高水平

c、注册会计师可以只针对例外事项执行实质性程序

d、注册会计师必须执行控制测试

4、下列各项中，属于注册会计师在了解控制环境时需要考虑的是( )。

a、内部控制的人工成分

b、内部控制的自动化成分

c、人力资源政策与实务

d、会计信息系统

1、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息有( )。

a、关键业绩指标(包括非财务的)

b、同期财务业绩比较分析

c、被审计单位与竞争对手的业绩比较

d、预算、预测、差异分析

2、风险导向审计是当今主流的审计方法，下列各项中，风险导向审计所要求的有( )。

a、注册会计师审计过程中不能够依赖被审计单位的内部控制

b、注册会计师评估财务报表重大错报风险

c、注册会计师设计和实施进一步审计程序应对评估的重大错报风险

d、注册会计师根据审计结果出具恰当的审计报告

3、下列关于分析程序的说法中，正确的有( )。

a、执行分析程序只能使用财务数据

b、调查与预期数据严重偏离的波动和关系属于分析程序

c、风险评估阶段使用分析程序是为了识别和评估重大错报风险

d、风险评估阶段使用分析程序是为了查找错报

1.【答案】c

【解析】本题考查的是项目组内部讨论。如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家(包括会计师事务所内外)，项目组讨论时，这些专家也应参与讨论。

2.【答案】c

【解析】本题考查的是审计工作底稿的识别特征。选项c，在确定识别特征时，还应该包括样本的来源，例如4月1日至9月30日的发运台账。

3.【答案】a

【解析】本题考查的是审计风险准则概述。对于b，注册会计师不得未经风险评估将相关风险设定为高水平;选项c，无论评估的重大错报风险结果 如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上;选项d，是否执行控制测试取决于注册会 计师的专业判断，在预期内部控制无效或者执行控制测试不经济的情况下，注册会计师可以不执行控制测试。

4.【答案】c

【解析】本题考查的是了解被审计单位的内部控制。控制环境涉及以下内容：(1)对诚信和道德价值观念的沟通和落实，(2)对胜任能力的重 视，(3)治理层的参与程度，(4)管理层的理念和经营风格，(5)组织结构及职权与责任的分配，(6)人力资源政策与实务。选项a、b属于内部控制的形 式，选项d属于信息系统与沟通中的内容，和控制环境同属内部控制要素。

【答案】abcd

【解析】本题考查的是了解被审计单位及其环境。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指 标(财务的或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次 的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。

【答案】bcd

【解析】本题考查的是风险导向审计。风险导向审计中，注册会计师可以通过评估被审计单位内部控制的有效性，如果内部控制有效，可以适当减少实质性程序的工作量，不是不能够依赖内部控制。

【答案】bc

【解析】本题考查的是风险评估程序。选项a，执行分析程序可以使用非财务数据;选项d，实质性测试中使用分析程序是为了查找错报。

注册会计师审计考试真题及答案解析pdf优质篇四

做练习题有助于注册会计师考试审计这门科目的备考，接下来小编为你分享2017年注册会计师考试审计练习题附答案。

1、注册会计师对资产的存在认定获取审计证据时。正确的测试方向是(  )。

a.从财务报表到尚未记录的项目

b.从尚未记录的项目到财务报表

c.从会计记录到支持性证据

d.从支持性证据到会计记录

注册会计师审计考试真题及答案解析pdf优质篇五

注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。下面小编整理了2017注册会计师考试审计练习题和答案，欢迎大家测试!

(一)a注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。a注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

1.在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，a注册会计师认为正确的有( )。

a.甲公司管理层应当允许a注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

b.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

c.甲公司管理层应当允许a注册会计师接触所有必要的相关人员

d.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制

注册会计师审计考试真题及答案解析pdf优质篇六

1、abc会计师事务所已与b公司签订合同，负责对b公司2×10年度财务报表进行审计，d公司为b公司的子公司，继b公司之后于2×11年1月10日自行委托abc会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是()。

会计师事务所不再与d公司单独签订审计业务约定书。

会计师事务所应当与d公司单独签订审计业务约定书。

c.改变原审计业务约定书的内容。

d.b公司应当与abc会计师事务所重新签订审计业务约定书。

2、注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15000元，但账面记录的金额却为l0000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5000元，这里被低估的5000元就是()。

a.判断错报。

b.推断错报。

c.累积错报。

d.己识别的对事实的具体错报。

3、在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是()。

a.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

b.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系。

c.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。

d.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

4、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。

a.通常与控制环境有关。

b.与财务报表整体存在广泛联系。

c.可能影响多项认定。

d.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。

5、]如果某一审计项目的审计风险为5%，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%，则检查风险应为()。

a.75%。

b.16.67%。

c.35%。

d.20%。

6、下列各项中与a公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。

a.a公司应收账款周转率呈明显下降趋势。

b.a公司控制环境薄弱。

c.a公司的生产成本计算过程相当复杂。

d.a公司持有大量高价值且易被盗窃的资产。

7、在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是()。

a.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平。

b.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平。

c.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户。

d.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平。

8、注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是()。

a.与管理层的沟通函。

b.被审计单位的中期财务报表。

c.内部控制调查问卷。

d.计划实施实质性程序时确定的预期样本量。

9、在下列描述中，需要运用重要性原则的是()。

a.编写管理建议书。

b.接受业务委托。

c.评价审计结果。

d.签订审计业务约定书。

10、xyz会计师事务所承接了乙上市公司2010年度的财务报表审计业务，派出了a注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，a注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取()万元作为财务报表层次的重要性水平。

a.11。

b.0。

c.10。

d.12。

11、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。

a.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

d.在重要性水平之下的小额错报，无需关注。

12、计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是()。

a.总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作。

c.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

d.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。

13、总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是()。

a.重大的行业发展情况。

b.对内部控制重要性的重视程度。

c.信息技术对审计程序的影响。

d.重大错报风险较高的审计领域。

14、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是()。

a.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的。

b.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同。

d.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书。

注册会计师审计考试真题及答案解析pdf优质篇七

注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。下面小编整理了2017注册会计师考试审计测试题和答案，欢迎大家测试!

1、注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。

a.内部审计是注册会计师审计的基础

b.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

c.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

d.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 【答案】b、c、d

2、下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有( )。

a.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离

b.注册会计师审计要适应商品经济的发展

c.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性

d.注册会计师审计随企业管理的发展而发展 【答案】abc

3、下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有( )。

a.验证企业资本，出具验资报告

b.审核内部控制，出具审核报告

c.设计内部会计控制制度

d.审计简要会计报表，出具审计报告 【答案】abd

4、鉴证小组中，下列审计人员独立性可能会受到影响的是( )。

a.持有d商业银行少量股票，价值2000元

b.某审计人员的妹妹在d商业银行某分行担任会计主管

c. 某审计人员的姐姐持有d商业银行少量股票

d.某审计人员的大学校友在d商业银行担任会计 【答案】ab

5、下列各项注册会计师执行的业务中，属于合理保证业务的是( )。

a.验证企业资本，出具验资报告

b.审阅财务报表，出具审阅报告

c.执行商定程序，出具报告

d.审计简要财务报表，出具审计报告 【答案】ad

注册会计师审计考试真题及答案解析pdf优质篇八

1.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有()。

a.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

b.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

c.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

d.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

【答案】 a， b，c

【解析】

选项d不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于增加审计程序的不可预见性。

2.注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括()。

a.收费的高低

b.重大错报发生的可能性

c.被审计单位采用的特定控制的性质

d.被审计单位管理层的预期

【答案】 b， c

【解析】

在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：

(1)风险的重要性;

(2)重大错报发生的可能性;(选项b)

(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;

(4)被审计单位采用的特定控制的性质;(选项c)

(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

3.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。

a.审计程序与特定风险的相关性

b.评估的认定层次重大错报风险

c.计划获取的保证程度

d.可容忍的错报或偏差率

【答案】 a， b， c，d

【解析】

cpa应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项b正确;同时，cpa还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度，故选项c和d正确;选项a正确，比如，如果cpa认为存货资产会出现大幅度跌价时，则需要对存货资产的计价和分摊认定实施专门程序来确认该会计估计是否存在重大错报风险。

4.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有()。

a.控制是否存在

b.控制在所审计期间相关时点是如何运行的

c.控制是否得到一贯执行

d.控制由谁执行

【答案】 b， c，d

【解析】

在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁或以何种方式执行。选项a错误。

5.在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在()情形之一时，注册会计师一般应当实施控制测试。

a.上年度内部控制存在重大缺陷，没有迹象表明本期有所改进

b.内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期发生变化

c.在与所考虑的内部控制相关的业务领域，全年总计发生三笔大额交易

d.采用电子方式交易2万次，但不存在可以利用的计算机辅助审计技术

【答案】 b，d

【解析】

选项a，没有理由认为预期内部控制有效，不应实施控制测试;选项b，可以预期内部控制有效，一般应实施控制测试;选项c，业务金额大、笔数少，应全部实施实质性程序;选项d属于典型的“仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按规定，应实施控制测试。

6.在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有()。

b.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

c.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

d.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

【答案】 a， b， c，d

【解析】

选项abcd均正确。

层次重大错报方面的运行有效性。

7.下列有关注册会计师利用以前控制测试证据的说法中，正确的有()。

a.如已证明期中控制有效运行且剩余期间没有变化，可直接信赖该项控制

c.如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化，可利用以前期间的测试结果

d.如前后两期控制执行人员不同，本期审计中不能利用前期测试获得的证据

【答案】 b，d

【解析】

选项a尚需获取剩余期间控制运行的补充证据;选项b保持了一贯性的证据本身已说明控制在本期继续有效;选项c对于旨在减轻特别风险的控制，不论前后两期是否发生变化，都不能利用以前期间获取的证据;选项d执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。

8.在确定控制测试的范围时，注册会计师正确的做法有()。

b.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

c.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

【答案】 a， b，d

【解析】

注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的一系列因素：

(1)在拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高、控制测试的范围越大;(2)在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大;(3)控制的预期偏差;(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;(5)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，选项c错误。

9.下列关于实质性程序、错报与内部控制运行关系的表述中，正确的有()。

【答案】 a，c

【解析】

如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，所以选项ac正确。

10.注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有()。

a.对特定认定使用实质性分析程序的适当性

b.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性

c.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别所有错报

d.已记录金额与预期值之间可接受的差异额

【答案】 a， b，d

【解析】

注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素：

(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性(a);

(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额(d)