2023年注册会计师审计题库及答案(通用20篇)

总结是一种反思和思考的过程，有助于我们在工作中不断提升和进步。怎样使总结更加生动有趣，引起读者的共鸣？我们可以通过学习他人的总结稿件，提升自己的写作水平。

注册会计师审计题库及答案篇一

1、在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。

a.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

b.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

c.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

d.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

2、在确定审计证据的可靠性时，下列说法中错误的是( )。

a.注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠

b.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠

3、下列有关审计证据的说法中，错误的是( )。

a.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

b.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

c.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

d.信息的.缺乏本身不构成审计证据

1、b

【解析】针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，需要实施进一步审计程序，以获取支持某一审计证据的其他审计证据，获得支持的审计证据仍是有说服力的，所以选项b不正确。

2、b

【解析】以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项b的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。

3、d

【解析】信息的缺乏从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题，如内部控制运行的无效性，构成审计证据。

注册会计师审计题库及答案篇二

为证明x公司开户银行在11月份确实收到了某一客户的汇款，在注册会计师获取的下列审计证据中，最相关的是()。

a.x公司11月份银行存款日记账的借方记录。

b.x公司财务负责人编制的11月末银行存款余额调节表。

c.开户银行出具的11月份银行存款对账单。

d.客户在汇款当日寄给x公司的汇款通知单。

参考答案：c。

【解析】只有银行出具的对账单能直接证明银行是否收到汇款。

2、单选题。

注册会计师将()程序用于证实专家工作结果难以获得充分、适当的审计证据。

a.观察专家工作。

b.重新执行。

c.向第三方询证相关事项。

d.执行详细的分析程序。

参考答案：b。

【解析】a、c、d属于注册会计师用以证实专家工作的特定程序。注册会计师往往不具备重新执行专家工作的能力，故“重新执行”应理解为控制测试程序，这属于注册会计师的专业职责，与专家的工作范围无关。

3、单选题。

以下有关可接受检查风险的说法中，错误的是()。

a.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。

b.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

c.可接受的审计风险越高，可接受的检查风险越高。

d.可接受的检查风险越高，需要的审计证据越多。

参考答案：d。

【解析】可接受的检查风险越高，需要的审计证据越少。

4、多选题。

评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序有()。

a.在了解被审计单位及其环境之后，结合对各类交易、余额和披露的考虑识别风险。

b.结合对已测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与可能发生错报的领域联系。

c.评估识别出的风险并评价其是否与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。

d.考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

参考答案：c,d。

【解析】a应为：在了解被审计单位及其环境的整个过程中(而不是之后)识别风险;b应为：结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

5、多选题。

如果被审计单位将信息技术职能外包给专门的服务机构，注册会计师可通过以下()主要程序获取相关控制运行有效性的证据。

a.对服务机构实施控制测试。

b.重新执行服务机构执行的专业控制。

c.了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告。

d.测试被审计单位对服务机构活动的控制。

参考答案：a,c,d。

【解析】重新执行通常不被用作主要的测试程序。

6、多选题。

执行集团财务报表审计业务时，下列各项中，应当由集团审计项目组确定的有()。

a.集团财务报表整体的重要性。

b.集团财务报表实际执行的重要性。

c.重要组成部分的重要性。

d.重要组成部分实际执行的重要性。

参考答案：a,b,c。

注册会计师审计题库及答案篇三

1、以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是()。

a.财务报表审计的目标是合法性和效益性。

d.查错防弊已不是财务报表审计的目标。

2、根据美国会计学会(aaa)对审计的定义，下列理解中不恰当的是()。

a.审计是一个系统过程。

b.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则。

c.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同。

d.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现。

a.审计目标。

b.审计手段。

c.审计内容。

d.审计方法。

4、注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是()。

a.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱。

b.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活。

c.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况。

d.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用。

5、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。

a.审计所依据的准则。

b.审计要实现的目标。

c.对内部审计的利用。

d.审计中取证的权限。

6、注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()。

a.审计的方式不同。

b.审计的性质不同。

c.审计的独立性不同。

d.审计的依据不同。

7、×市国有资产管理委员会作为xyz大型国有企业的股权持有者代表，对xyz企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于()。

a.政府审计。

b.经营审计。

d.内部审计。

注册会计师审计题库及答案篇四

单项选择题(本题型共25题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)。

1.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。

下列有关书面声明日期的说法中，正确的是()。

a.应当为2012年12月31日。

b.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日。

c.应当为2013年4月1日。

d.应当为2013年4月1日以后。

2.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。

a.被审计单位所处的生命周期阶段。

b.被审计单位的所有权结构和融资方式。

c.基准的相对波动性。

d.基准的重大错报风险。

3.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是()。

b.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正。

d.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报。

4.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是()。

a.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通。

b.以书面形式再次向治理层通报。

c.在审计报告中增加强调事项段予以说明。

d.在审计报告中增加其他事项段予以说明。

5.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。

6.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是()。

a.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序。

b.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序。

c.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序。

7.下列各项中，不属于控制环境要素的是()。

a.被审计单位的人力资源政策与实务。

b.被审计单位的组织结构。

c.被审计单位管理层的理念。

d.被审计单位的信息系统。

8.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是()。

a.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款。

b.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束。

c.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。

d.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。

9.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是()。

a.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法。

b.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。

c.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。

d.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险。

10.下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。

b.检查程序适用于所有控制测试。

c.重新执行程序适用于所有控制测试。

11.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。

a.实质性程序应当在控制测试完成后实施。

b.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施。

c.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施。

d.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响。

12.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。

a.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性。

b.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定。

c.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性。

d.集团财务服表整体的重要性应当高于组成部分重要性。

13.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是()。

a.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样。

b.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被取的机会。

c.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试。

d.审计抽样更适用于控制测试。

14.下列有关期后事项审计的'说法中，错误的是()。

15.下列有关管理层偏向的说法中，错误的是()。

b.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加。

c.在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报。

16.注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是()。

a.修改财务报表整体的重要性。

b.评价被审计单位对会计政策的选择和运用。

c.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员。

d.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

17.如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。

a.扩大样本规模。

b.测试替代控制。

c.修改相关实质性程序。

d.提高可容忍偏差率。

18.下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。

a.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形。

b.沟通内容应当包括集团项目组计划参与部分注册会计师工作的性质的概述。

d.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价。

19.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是()。

c.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标。

20.下列有关pps抽样的说法中，正确的是()。

a.如果总体的错报率低于15%，可以使用pps抽样。

b.如果总体规模小于3000，不能使用pps抽样。

抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额。

注册会计师审计题库及答案篇五

1、在了解被审计单位内部控制时，a注册会计师最应当关注的是()。

a.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率。

b.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊。

c.内部控制是否明确区分控制要素。

d.内部控制是否没有因串通而失效。

【答案】b。

【解析】注册会计师只了解与审计相关内部控制，经营效率不属于审计范围，无需考虑a;无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报(选b、不选c);内部控制通常都会因串通而失效，考虑内部控制“是否”没有因为串通而失效不是必要的。

2、下列各项中，应纳入审计工作底稿的是()。

b.管理层提供的财务报表草稿。

d.因印刷错误而作废的文本。

【答案】a。

按规定，审计工作底稿通常不包含已被取代的财务报告草稿(b)、初步思考的记录(c)，存在错误的文本(d)。

3、会计师事务所的人事管理部门职员在招聘()时，会计师事务所可执行额外的程序，包括进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题等。

a.与招聘人员存在亲属关系的被招聘人员。

b.为完成实习任务前来应聘的在校大学生。

c.有经验的从业人员尤其是高级业务人员。

d.刚通过注册会计师综合阶段测试的人员。

【答案】c。

【解析】对a，招聘人员回避即可;b、d均属于普通招聘，这些都不需要执行额外程序;c：有经验的从业人员，尤其是高级业务人员从原来的事务所辞职前来应聘，往往有着特殊的原因，包括与原事务所存在纠纷等，执行额外的程序可能是必要的。

4、注册会计师在细节测试中运用审计抽样，通常都是为了估计()。

a.总体错报比率。

b.样本错报额。

c.总体错报金额。

d.样本偏差率。

【答案】c。

【解析】抽样的特征是根据样本信息估计总体信息(排除了b、d);细节测试中的抽样也称为变量抽样，其估计对象是绝对量，即金额。

5、如果注册会计师发现舞弊或认为所获取的信息表明可能存在舞弊，在确定的沟通人员的层次时，下列做法中不正确的是()。

a.如果发现一般职员舞弊，应与中层管理层人员沟通。

b.如果发现中层管理层人员舞弊，应当与高层管理层人员沟通。

c.如果发现高层管理层人员舞弊，应当与内部审计人员沟通。

d.如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述。

【答案】d。

【解析】通常情况下拟沟通的人员层次应比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别。如果对治理层的诚信产生怀疑，应当考虑寻求法律咨询，以采取适当措施。

注册会计师审计题库及答案篇六

一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案冲选出一个你认为最正确的答案。)。

1、会计师事务所在委派审计项目组以及确定所需的监督层次时，应考虑员工是否具有必要的素质和专业胜任能力。其中，()方面不是必要的。

a.对职业准则和适用的法律法规的规定的掌握程度。

b.对客户财务状况的了解。

c.执行类似性质和复杂程度业务的知识和实践经验。

d.对质量控制程序的了解。

【答案】b。

【解析】对客户财务状况的了解应当以获取的审计证据为基础，在审计之前要求项目组成员了解客户的财务状况是不现实的，也是不必要的。

2、注册会计师针对应收账款实施实质性程序。下列相关说法中，正确的是()。

a.如果应收账款的重大错报风险很低，可以不实施函证程序。

b.对于账龄分析表中标出的审计时已收回的应收账款，无需实施审计程序。

c.如果对应收账款实施函证可能无效，可以不实施函证程序。

d.对于因债务人转产而确认为坏账的应收账款，应建议甲公司进行调整。

【答案】d。

【解析】a、c不正确：除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或者函证很可能无效，否则应当对应收账款进行函证。b不正确：针对b中所述情况，应当进行常规检查;d：债务人转产不足以确认为坏账(确认坏账的原因通常包括：债务人破产或者死亡，破产或以遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行清偿义务等)。

3、信息技术包括人工控制和自动控制。以下相关说法中，不正确的是()。

a.自动控制难以完全取代人工控制。

b.人工控制比自动控制更难被绕过。

c.自动控制更容易实现职责分离。

d.自动控制可以提高管理层的监督水平。

【答案】b。

【解析】人工控制通过人来实施，容易被凌驾、被绕过。

4、审计客户存在的以下()情况最可能导致事务所拒绝续约。

a.有证据表明其缺乏诚信。

b.财务状况不佳，业绩下滑。

c.发生了重大的法律诉讼。

d.无法偿还即将到期的借款。

【答案】a。

【解析】a是质量控制准则的明文规定。对于b、c、d中的情况，事务所都可能采取适当措施加以解决，不会对续约造成决定性影响。

5、下列各项中，属于审计抽样基本特征的是()。

a.从总体中选取特定项目实施审计程序。

b.进行总体分层。

c.各个抽样单元被选取的概率均大于零。

d.控制抽样风险。

【答案】c。

【解析】a：从总体中选取特定项目实施审计程序不属于审计抽样;b不是必然的，例如，属性抽样就不对总体进行分层;c等价于“所有抽样单元都有被选取的机会”，属于抽样基本特征;d是抽样的要求，但没有被列入教材的三个基本特征中。

注册会计师审计题库及答案篇七

1、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息有()。

a、关键业绩指标(包括非财务的)。

b、同期财务业绩比较分析。

c、被审计单位与竞争对手的业绩比较。

d、预算、预测、差异分析。

2、风险导向审计是当今主流的审计方法，下列各项中，风险导向审计所要求的有()。

3、下列关于分析程序的说法中，正确的有()。

a、执行分析程序只能使用财务数据。

b、调查与预期数据严重偏离的波动和关系属于分析程序。

c、风险评估阶段使用分析程序是为了识别和评估重大错报风险。

d、风险评估阶段使用分析程序是为了查找错报。

注册会计师审计题库及答案篇八

【解析】针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，需要实施进一步审计程序，以获取支持某一审计证据的其他审计证据，获得支持的审计证据仍是有说服力的，所以选项b不正确。

2、b。

【解析】以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项b的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。

3、d。

【解析】信息的缺乏从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题，如内部控制运行的无效性，构成审计证据。

注册会计师审计题库及答案篇九

注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。下面小编整理了2017注册会计师考试审计测试题与答案，欢迎大家测试!

1、下列提法中，不恰当的是( )。

a.财务报表的公允性是报表使用人最为关心的

d.在制度基础审计下所采用的抽样，具有一定的随意性

注册会计师审计题库及答案篇十

（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。）。

（一）a注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，a注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

a．甲公司连续编号的采购订单。

b．甲公司编制的成本分配计算表。

c．甲公司提供的银行对账单。

d．甲公司管理层提供的声明书。

参考答案：c。

答案解析：abd是属于来自于企业内部的证据，而c是来源于外部的证据。选c。

2.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

a．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性。

b．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权。

d．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性。

参考答案：d。

答案解析：a一般与销售的发生、完整性均无关；b实地观察主要是与存在相关；c主要是与存在和完整性相关。

3．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

a．从财务报表到尚未记录的项目。

b．从尚未记录的项目到财务报表。

c．从会计记录到支持性证据。

d．从支持性证据到会计记录。

参考答案：c。

答案解析：存在性是从账到证。

4．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。

a．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷。

b．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关。

内容控制的有效性。

c．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系。

d．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意。

见的基础。

参考答案：d。

答案解析：审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。

5．下列与管理层声明相关的表述中，错误的是（）。

b．如果管理层的某项声明于其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况。

d．注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。

参考答案：c。

答案解析：管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，是审计范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见。

（二）b注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，b注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

6．根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。

a．对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征。

c．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征。

d．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征。

参考答案：b。

答案解析：对于d应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。请参照教材135页原文内容。

7．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。

a．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内。

b．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内。

c．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内。

d．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内。

参考答案：a。

答案解析：完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

8．b注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。

a．20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工。

参考答案：c。

答案解析：a和d是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；b由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；c属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。

（三）c注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，c注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

9．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。

a．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质。

d．重要性的确定离不开职业判断。

参考答案：c。

答案解析：新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。参考教材p156页第9行。

10．在执行审计业务时，c注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。

a．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险。

b．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险。

c．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解。

d．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果。

参考答案：c。

答案解析：在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。（参看教材154页四的内容）。

11．在确定计划实施的审计程序后，如果c注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（）。

a．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险。

b．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

d．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险。

参考答案：b。

答案解析：注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的.重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。（参看教材154四）。

12．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。

参考答案：d。

答案解析：a：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。b：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。c：检查风险只能控制不能消除。

13．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。

a．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多。

b．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少。

c．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少。

d．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多。

参考答案：a。

答案解析：重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。

14．下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

a．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势。

b．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产。

c．丙公司的生产成本计算过程相当复杂。

d．丙公司控制环境薄弱。

参考答案：d。

答案解析：内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，a、b、c选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。

15.在进行风险评估时，c注册会计师通常采用的审计程序是（）。

a.将财务报表与其所依据的会计记录相核对。

c.对应收账款进行函证。

d.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。

参考答案：b。

答案解析：分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

（四）d注册会计师负责对丁公司20×7年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，d注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

16.在未对总体进行分层的情况下，d注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

a.均值估计抽样b.比率估计抽样。

c.差额估计抽样d.概率比例规模抽样。

参考答案：a。

答案解析：如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

17.d注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，d注册会计师推断的存货总体错报为（）。

a.500元b.2500元。

c.3000元d.47500元。

参考答案：c。

答案解析：比率=50500÷50000=1.01。

估计的总体实际金额=300000×1.01=303000（元）。

（五）中均有涉及，所以您应该可以做出，且计算并不复杂。

18.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。

a.抽样分布应当近似于正态分布。

b.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小。

c.每个账户被选中的机会相同。

d.余额为零的账户没有被选中的机会。

参考答案：d。

答案解析：在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此d项正确。

（本题共3大题，12小题，每小题1分，本题型共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）。

（一）e注册会计师负责对戊公司20×7年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，e注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在了解控制环境时，e注册会计师应当关注的内容有（）。

a.戊公司治理层相对于管理层的独立性。

b.戊公司管理层的理念和经营风格。

c.戊公司员工整体的道德价值观。

d.戊公司对控制的监督。

参考答案：abc。

答案解析：a、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性；b、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；c、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；d、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。

2.为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。

a.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账。

b.检查销售发票是否经适当的授权批准。

c.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对。

d.定期与客户核对应收账款余额。

参考答案：ac。

答案解析：b与发生相关；d与发生和准确性相关。

3.戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）。

a.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价。

b.定期与客户对账并发现的差异进行调查。

c.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价。

d.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系。

参考答案：bd。

答案解析：注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。

4.在了解戊公司内部控制时，e注册会计师通常采用的程序有（）。

a.查阅内部控制手册。

b.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。

c.重新执行某项控制。

d.现场观察某项控制的运行。

参考答案：abd。

答案解析：注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。

（二）f注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，f注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）。

a.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试。

b.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试。

d.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试。

参考答案：abcd。

答案解析：a、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。

6.在确定控制测试的范围时，f注册会计师通常考虑的因素有（）。

a.总体变异性。

b.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。

c.控制的预期偏差。

d.控制的执行频率。

参考答案：bcd。

答案解析：确定控制测试的范围考虑因素：（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（6）控制的预期偏差。

7.假设f注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，f注册会计师可以实施的审计程序有（）。

c.测试已公司对控制的监督。

参考答案：ab。

答案解析：如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。f注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有（）。

a.同时考虑信息技术一般控制运行有效性。

c.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同。

d.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围。

参考答案：abd。

答案解析：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

（三）g注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，g注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

9.在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（）。

a.考虑是否存在舞弊风险因素。

b.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系。

c.考虑客户承接或续约过程中获取的信息。

d.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制。

参考答案：abcd。

答案解析：注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制；在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素；在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系；注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。

10.在对舞弊风险进行评估后，g注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，g注册会计师通常实施的审计程序有（）。

a.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当。

b.复核会计估计是否合理。

d.对相关控制活动的运行有效性进行测试。

参考答案：abc。

答案解析：注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（2）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（3）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。

11.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，g注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。

a.对账面金额较小的存货实施监盘程序。

b.不预先通知存货监盘地点。

c.对销货交易的具体条款进行函证。

d.对大额应收账款进行函证。

参考答案：bc。

答案解析：注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性：（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

12.在实施审计过程中，g注册会计师发现庚公司财务经理张某贪了5万元。对该事项，g注册会计师应当采取的措施有（）。

b.直接向监管机构报告。

c.尽早向庚公司治理层报告。

d.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。

参考答案：acd。

答案解析：如果错报涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取措施：（1）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响；（2）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早的将此类事项与治理层沟通。

注册会计师审计题库及答案篇十一

会计师事务所承接了乙上市公司的财务报表审计工作，a注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书沟通。a注册会计师的下列说法，正确的是()。

b.管理层已认可并理解其承担的责任是注册会计师进行审计的目标。

d.注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明。

2.如果是连续审计业务，在下列情况下，可能需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是()。

b.会计师事务所内部做了重大调整。

c.被审计单位对上期财务报表作出重述。

d.被审计单位所有权发生重大变动。

3.在完成审计业务前，如果被审计单位将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是()。

b.被审计单位限制注册会计师接触相关人员。

c.被审计单位提出大幅度削减审计费用。

d.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解，要求变更为财务报表审阅业务。

4.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是()。

a.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

b.为审计目的确定重要性。

c.计划向高风险领域分派的项目组成员。

d.计划召开项目组会议的时间。

5.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是()。

a.重大错报风险是财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

b.重大错报风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易。

于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性。

c.重大错报风险独立于财务报表审计而存在，是审计前就存在的。

d.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制。

6.在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是()。

7.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是()。

a.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险。

b.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险。

c.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解。

d.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果。

8.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。

a.毛利b.营业外收入c.费用总额d.所有者权益。

9.下列关于实际执行的重要性水平的说法中，正确的是()。

a.实际执行的重要性水平就是计划的重要性水平。

c.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。

10.下列关于评价审计过程中的识别出的错报的理解中，不正确的是()。

b.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不能对重要性作出修改。

c.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的'交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。

d.确定一项分类错报是否重大，注册会计师需要进行定性评估。

1.注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有()。

a.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。

b.评价项目组成员的独立性。

c.就审计业务约定条款达成一致意见。

d.评价项目组成员的专业胜任能力。

会计师事务所拟与丙上市公司签订度财务报表审计业务的业务约定书，下列选项中，应当包含在该业务约定书的有()。

a.财务报表审计的目标与范围。

c.被审计单位治理层的责任。

3.在制定总体审计策略的阶段，注册会计师应当做的工作有()。

a.测试被审计单位内部控制活动的有效性。

b.评价被审计单位会计估计的合理性。

c.与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间。

d.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础。

4.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，注册会计师需要考虑的事项有()。

a.影响被审计单位经营信息技术和业务流程的重大变化。

b.行业法规变化和新的报告规定。

c.会计准则及会计制度的变化。

d.影响被审计单位的法律环境的变化。

5.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。

a.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序。

b.评估的重大错报风险。

c.独立性要求。

d.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。

6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有()。

a.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

d.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响。

7.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施有()。

a.扩大实质性程序的范围。

b.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末。

c.消除控制风险。

d.消除固有风险。

8.下列关于重要性概念的理解中，不正确的有()。

a.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。

c.重要性水平越高，审计风险越高;重要性水平越低，审计风险越低。

9.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。

a.被审计单位决定处置一个重要组成部分。

d.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性。

10.在评价未更正错报的影响时，下列说法中正确的有()。

a.注册会计师需要累积明显微小错报。

b.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大。

参考答案：

1.

【答案】d。

【解析】依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项a错误;按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任，选项b错误;注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任，选项c错误。

2.

【答案】d。

【解析】对于连续审计，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：

(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;。

(2)需要修改约定条款或增加特别条款;。

(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动;。

(4)被审计单位所有权发生重大变动;(选项d)。

(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;。

(6)法律法规的规定发生变化;。

(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;。

(8)其他报告要求发生变化。

3.

【答案】d。

【解析】下列原因可能导致被审计单位要求变更业务，如：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由。前三个选项都不是变更业务的合理理由，选项d是合理理由。

4.

【答案】a。

【解析】为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心;选项bcd均属于总体审计策略的内容。

5.

【答案】c。

【解析】本小题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项a是审计风险的概念;选项b是固有风险的概念;重大错报风险独立于财务报表审计而存在，是审计前就存在的;依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，故选项c正确，选项d不正确。

6.

【答案】c。

【解析】选项c，检查风险只能控制不能消除。

7.

【答案】c。

【解析】注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，选项ab错误;进一步审计程序的结果是进一步审计程序后才能知道的，不影响如何确定计划的重要性水平，选项d错误。

8.

【答案】b。

【解析】非经常性的收益，如营业外收入不具有稳定性和代表性，所以不能以非经常性收益作为计算重要性水平的基准。参见教材160页。

9.

【答案】c。

【解析】实际执行的重要性水平指的是低于财务报表层次的重要性水平，也包含低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额，选项ab错误;如果是连续审计，以前年度审计调整较少，那么实际执行的重要性接近财务报表总体重要性的75%，选项d错误。

10.

【答案】b。

【解析】注册会计师在确定重要性时，通常依据对被审计单位财务结果的估计，因为此时可能尚不知道实际的财务结果。因此，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。

1.

【答案】abcd。

【解析】注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有：

(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(选项a)。

(2)评价遵守职业道德规范的情况;(选项b、d)。

(3)就审计业务约定条款达成一致意见。(选项c)。

2.

【答案】abd。

【解析】该业务约定书可以没有被审计单位治理层的责任。

3.

【答案】cd。

【解析】在制定总体审计策略时应当考虑的因素包括：(1)审计范围;(2)报告目标、时间安排和所需沟通;(3)审计方向;(4)审计资源。其中选项c属于时间安排的内容，选项d属于审计范围的内容;其中ab属于具体审计计划的内容，选项a测试被审计单位内部控制活动的有效性，是在控制测试中进行的;选项b是在审计会计估计的时候进行的。

4.

【答案】abcd。

【解析】四个选项都是正确的。

5.

【答案】bd。

【解析】对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)审计领域;(3)评估的重大错报风险(选项b);(4)执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力(选项d)。

6.

【答案】cd。

【解析】在审计开始时，就必须对重大错报的规模和性质做出一个判断，这包括制定财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平，选项c错误。某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，选项d的表述不准确。

7.

【答案】ab。

【解析】控制风险和固有风险是始终存在的，不能消除，选项c和d不正确。

8.

【答案】bc。

【解析】在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师可能需要考虑治理层和管理层的看法和预期，选项b错误。重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高，选项c错误。

9.

【答案】abc。

【解析】由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。例如，注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，则需要修改重要性。选项abc正确，选项d错误。

10.

【答案】bcd。

【解析】明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报，选项a错误。

注册会计师审计题库及答案篇十二

1、注册会计师在对资产负债表项目实施审计时，无须关注的认定是()。

a.权利和义务。

b.发生。

c.完整性。

d.计价和分摊。

【答案】b。

【解析】发生是针对利润表项目的专门认定。

2、如果评估的认定层次重大错报风险是特别风险，下列相关说法中，不正确的是()。

a.应专门针对该特别风险实施实质性程序。

b.仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

d.应专门针对该特别风险实施细节测试。

【答案】d。

【解析】a、b、c都属于准则规定，本题的关键点在于d。粗略地讲，a要求实施针对性实质性程序，b表明不能仅实施实质性分析，貌似能推论出必须实施细节测试，实则不然。实际上，b应当理解为：不允许既不实施实质性分析程序、也不实施细节测试。换言之，并不禁止同时实施细节测试与实质性分析——这意味着可以不实施细节测试(d不正确)。这个观点在c中得到印证。

3、如注册会计师决定增加强调事项段说明存在的导致对持续经营假设产生疑虑的重大不确定事项，无需在强调事项段中指出的是()。

a.针对重大不确定事项拟采取或已采取的改善措施。

b.对导致持续经营能力产生疑虑的情况所作披露的序号。

c.重大不确定事项的主要情形和财务报表的重大不确定性。

d.在审计报告中增加强调事项段不影响已发表的审计意见。

【答案】a。

【解析】a：管理层采取改善措施是增加强调事项段的前提，但注册会计师无需在强调事项段中介绍这些措施，只需指出被审计单位披露相关措施的附注序号即可。

4、x公司失去了占其销售额55%的重要客户而不得不大幅度压缩生产规模，但拒绝在财务报表附注中进行披露，注册会计师应发表()审计报告。

a.保留意见。

b.法表示意见。

c.保留意见或否定意见。

d.否定意见。

【答案】c。

【解析】拒绝披露影响持续经营能力的重大事项，违反了相关规定，属于错报，不可能发表无保留意见。至于是保留意见还是否定意见，还需要根据具体情况确定。

5、以下有关实质性程序的结论与控制测试的结论的说法中，正确的是()。

a.如果实施实质性程序未发现错报，说明与该认定有关的控制是有效的。

b.如果实施实质性程序发现了重大错报，说明与该认定有关的预防性控制是无效的。

c.如果实施实质性程序发现了重大错报，应当扩大控制测试的范围。

d.如果实施实质性程序发现了重大错报，应在评价相关控制运行有效性时考虑。

【答案】d。

注册会计师审计题库及答案篇十三

1.注册会计师在执业过程中，出现下列()情形，可以作为减责事由。

b.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的。

c.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”

d.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。

2.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有()的责任。

a.普通过失。

b.重大过失。

c.推定欺诈。

d.欺诈。

3.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于()。

a.重大过失。

b.没有过失。

c.普通过失。

d.欺诈。

4.对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为()。

a.普通过失。

b.重大过失。

c.欺诈。

d.推定欺诈。

5.在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师()。

a.负有违约责任。

b.没有过失。

c.负有重大过失。

d.负有普通过失。

6.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是()。

a.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况。

b.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见。

c.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见。

d.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见。

7.下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是()。

a.经营失败不一定会导致审计失败。

b.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。

d.审计风险不是审计失败。

8.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在()情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

a.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明。

b.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况。

c.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况。

d.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况。

9.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()。

c.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为。

会计师事务所委派a注册会计师担任甲股份有限公司财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则a注册会计师的下列做法中正确的是()。(假设abc会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)。

a.聘请相关专家协助工作。

b.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。

c.解除业务约定。

d.出具无法表示意见的审计报告。

11.以下属于具体业务层面的防范措施的是()。

a.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。

b.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守。

c.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行。

d.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响。

12.下列描述中，正确的是()。

a.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力。

b.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响。

c.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意。

13.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因()因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

a.密切关系。

b.自身利益。

c.自我评价。

d.外在压力。

14.下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是()。

a.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员。

b.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳。

c.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事。

d.审计小组成员担任被审计单位的辩护人。

15.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是()。

b.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。

c.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务。

16.注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是()。

a.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务。

c.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务。

d.注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行。

17.下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()。

a.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系。

b.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务。

d.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任。

1.

【正确答案】：b。

【答案解析】：选项b是减责事由;a选项是免责事由;c选项是无效免责事由;d选项是免责事由。

【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】。

【答疑编号10028315】。

2.

【正确答案】：a。

【答案解析】：由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。

【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】。

【答疑编号10028308】。

3.

【正确答案】：a。

【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。

【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】。

【答疑编号10028307】。

4.

【正确答案】：b。

【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】。

【答疑编号10028303】。

5.

【正确答案】：b。

【答案解析】：注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。

【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】。

【答疑编号10028301】。

6.

【正确答案】：c。

【答案解析】：选项b是审计失败;选项d中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。

【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】。

【答疑编号10028300】。

7.

【正确答案】：b。

【答案解析】：审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，包括注册会计师没有完全遵守和完全没有遵守两种情况。

【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】。

8.

【正确答案】：a。

【答案解析】：保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。

【该题针对“保密”知识点进行考核】。

【答疑编号10030486】。

9.

【正确答案】：a。

【答案解析】：选项a，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项bcd都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。

【该题针对“保密”知识点进行考核】。

【答疑编号10030485】。

10.

【正确答案】：b。

【答案解析】：a注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。因此，a注册会计师应请求abc会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。

【该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核】。

【答疑编号10030484】。

11.

【正确答案】：a。

【答案解析】：选项bcd均属于会计师事务所层面的防范措施。

【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】。

【答疑编号10030469】。

12.

【正确答案】：c。

【答案解析】：选项a，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项b，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项d，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。

【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】。

【答疑编号10030468】。

13.

【正确答案】：d。

【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】。

【答疑编号10030466】。

14.

【正确答案】：b。

【答案解析】：选项ac属于密切关系导致的不利影响，选项d产生过度推介导致的不利影响。

【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】。

【答疑编号10030465】。

15.

【正确答案】：d。

【答案解析】：选项a注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持;选项b注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;选项c有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。

【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】。

【答疑编号10030463】。

16.

【正确答案】：d。

【答案解析】：注册会计师职业道德的“良好职业行为”中明确禁止注册会计师夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。

【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】。

【答疑编号10030461】。

17.

【正确答案】：d。

【答案解析】：选项a，属于自身利益导致的不利影响;选项b，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务;选项c，会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。

【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】。

注册会计师审计题库及答案篇十四

下列情况中，通常能为管理层提供对财务信息作出虚假报告的机会的是()。

a.利用中介从事交易。

b.市场需求大幅下降，所处行业的经营失败频发。

c.难以应对技术变革。

d.竞争激烈或市场饱和，营业利润率不断下降。

参考答案：a。

【解析】a属于舞弊的“机会”;b、c、d属于舞弊的压力。

2、单选题。

以下有关期初余额审计的说法中，不正确的是()。

b.注册会计师对财务报表进行审计，应当对期初余额实施适当的审计程序。

c.注册会计师应合理运用职业判断，以确定对期初余额的审计范围。

d.注册会计师首次接受被审计单位的委托时才需要考虑期初余额审计问题。

参考答案：a。

【解析】注册会计师对财务报表进行审计，无须专门对期初余额发表审计意见(即，无论期初余额是否存在错报，都不针对期初余额发表审计意见)，这并不意味着不对期初余额发表意见。如果期初余额存在影响本期财务报表的重大错报，管理层拒绝调整，则可能因为期初余额发表非无保留意见。

3、单选题。

在集团财务报表审计中，集团项目组与集团治理层沟通的下列事项中，不适当的是()。

a.拟对组成部分财务信息执行的审计程序的性质和时间安排。

b.引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形。

c.集团审计受到的限制。

d.集团项目组计划参与重要组成部分的组成部分注册会计师工作的性质的概述。

参考答案：a。

【解析】a中的沟通内容可能损害审计程序的有效性。

4、多选题。

a.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章。

b.可以证实是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票。

c.可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票。

d.有助于发现存货、固定资产被用作担保物、抵押物的情况。

参考答案：b,c,d。

【解析】a：银行询证函以被审计单位名义寄发，会计师事务所不能在询证函上签章。b、c、d所列都属于银行询证函的内容。

5、多选题。

注册会计师需要特别考虑由()导致的重大错报风险。

a.舞弊。

b.管理层凌驾于控制之上。

c.收入计量。

d.收入确认。

参考答案：a,b,d。

【解析】a、b、d都属于审计准则的明文规定，c不在规定之列。

6、多选题。

按规定，集团项目组应当考虑向集团治理层和集团管理层通报其识别出的下列()内部控制缺陷。

a.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷。

b.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷。

c.组成部分注册会计师识别出的内部控制重大缺陷。

d.组成部分注册会计师识别出的所有控制缺陷。

参考答案：a,b。

【解析】c、d应为“组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷”。集团项目组关心的是与集团财务报表审计相关的事项。只有当组成部分内部控制缺陷可能导致集团财务报表产生重大错报时，集团项目组才予以考虑通报。

7、多选题。

abc会计师事务所于2016年3月10日出具了甲公司2015年度财务报表的审计报告。3月25日针对该公司偿债能力出具了特殊目的审计报告。下列有关这两项业务的工作底稿的说法中，正确的有()。

a.两个业务的工作底稿均应于5月10日之前归档。

b.两个业务的工作底稿均应于5月24日之前归档。

c.有关偿债能力审计的工作底稿应于5月24日之前归档。

d.对于财务报表审计的工作底稿应于5月9日之前归档。

参考答案：c,d。

【解析】应分别两个不同的业务，按60天期限的要求分别归档。

注册会计师审计题库及答案篇十五

1、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，以下属于重要专业资源的有。

a.共享审计方法和审计手册。

b.报告使用同一品牌。

c.共享客户资源。

d.共享培训课程。

2、下列各项中，不应被视为网络的有()。

a.联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法有关的成本。

b.会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务。

c.仅在宣传资料中使用同一品牌的联合体。

d.联合体之间共享客户资源。

3、出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所向公众利益实体审计客户提供递延所得税负债计算服务，需要满足的条件包括()。

c.被审计单位是会计师事务所的商业伙伴。

d.被审计单位治理层与会计师事务所存在密切的商业关系。

4、下列选项中，属于公众利益实体的有()。

a.上市公司。

b.大型非上市证券公司。

c.小型非上市餐饮企业。

d.大型保险公司。

5、以下各项中，可能属于关键审计合伙人的有()。

a.负责对长期资产是否有重大减值的不确定性作出结论的其他审计合伙人。

b.对审计意见类型提供建议的合伙人。

c.重要子公司的项目合伙人。

d.负责对长期资产是否有重大税项的不确定性作出结论的其他审计合伙人。

注册会计师审计题库及答案篇十六

在()情况下，管理层可能不需要聘请专家作出或者帮助其作出会计估计。

a.根据对朝核局势的预期计提存货跌价准备。

b.根据债务人的财务状况计提应收账款的坏账准备。

c.根据地震情况计提固定资产的减值准备。

d.根据对地下油气存储量的测量数据估计存货数量。

参考解析：当需要作出会计估计的事项具有特殊性(d)、异常性(a)或偶发性(c)，或作出会计估计的模型具有一定的技术含量时，管理层才需要聘请专家协助工作。b中情况属于常规的会计实务，通常不需要聘请专家协助。

2、单选题。

为将下列()情形对独立性产生的不利影响降低到可接受水平，会计师事务所必须安排项目组以外的其他注册会计师复核所涉及的项目组成员的工作。

a.甲项目组成员之子与x公司有密切的商业关系。

b.乙项目组成员本人半年前曾任x公司的财务经理。

c.丙项目组成员之兄将房屋出租给x公司办公。

d.丁项目组成员之妻现在是x公司财务负责人。

参考解析：a：子女属于主要近亲属，子女的商业关系归属于本人，应要求甲回避，而非复核其工作;b、d：董事、经理、财务负责人之职涉及全局，应要求乙、丁回避，而非复核其工作;c：弟弟属于其他近亲属，出租房屋属于商业关系。安排他人复核后足以将对独立性的不利影响控制在可接受范围之内。

3、单选题。

注册会计师通过计算2015年度毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列()项目中存在的错报。

a.营业收入。

b.应收账款。

c.营业成本。

d.应付账款。

参考解析：与毛利率有直接关系的是a和c;b往往是a的对方科目，关系略为疏远;d一般不会是c的对方科目，关系更加疏远。

4、多选题。

在考虑利用管理层的专家工作时，注册会计师应当实施以下()工作。

a.评价专家是否与被审计单位独立。

b.充分了解专家的专长领域。

c.与专家就相关重要事项达成一致意见。

d.评价专家工作的恰当性。

参考答案：b,c,d。

参考解析：按规定，特别是聘请管理层的专家时，专家的独立性并非注册会计师需要评价的主要方面。

5、多选题。

在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，通常包括的内容有()。

a.具体审计计划。

b.财务报表层次的重要性水平。

c.对与审计相关的内部控制采取的方案。

d.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。

参考答案：c,d。

参考解析：注册会计师可以与治理层沟通总体审计策略等以获得其支持，而不应当沟通具体的审计计划，因此a错误;注册会计师可以与治理层讨论对重要性的概念的运用，但是不应该讨论重要性的具体金额，因此b错误。

6、多选题。

注册会计师的下列做法中，符合职业怀疑的有()。

a.如怀疑信息的可靠性，作出进一步调查并确定修改或追加审计程序。

b.如审计时间有限或获取证据的成本太高，考虑实施替代审计程序。

c.连续审计时，可以依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。

d.发现被审计单位的某些重要交易条款发生变动时，作出进一步调查。

参考答案：a,d。

参考解析：审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序的理由(b不正确)。即使认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断(c不正确)。

7、多选题。

以下有关比较财务报表及其审计的说法中，正确的有()。

a.比较财务报表是本期财务报表的组成部分。

c.比较财务报表应包括本期与上期财务报表。

d.比较财务报表的审计意见应提及列报财务报表所属的各期。

参考答案：b,d。

参考解析：a：比较财务报表与本期财务报表属于并列关系而非包含关系;c：比较财务报表是指为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露。

注册会计师审计题库及答案篇十七

(一)甲公司库存a产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；a在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元，当月为生产a产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停：[损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库a产成品2000台，销售a产成品2400台。当月末甲公司库存a产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出a产成品的成本。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。

1．下列各项关于因台风灾害而发生的'停工损失会计处理的表述中，正确的是。

a．作为管理费用计入当期损益。

b．作为制造费用计入产品成本。

c．作为非正常损失计入营业外支出。

d．作为当期已售a产成品的销售成本。

【答案】：c。

【解析】：由于台风灾害而发生的停工损失，属于非正常损益，应当作为营业外支出处理。

2．甲公司a产成品当月末的账面余额为()。

a．4710万元。

b．4740万元。

c．4800万元。

d．5040万元。

【答案】：b。

(二)甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27000万股，20×0年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股平均市价为每股10元。20×0年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：

(1)4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。

(2)7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权。每份期权行权时可按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为20×1年8月1日。

(3)12月1日，甲公司按市价回购普通股6000万股，以备实施股权激励计划之州。

要求：根据上述资料，不考虑其他冈素，回答下列第3小题至第4小题。

3．甲公司20x0年度的基本每股收益是()。

a．0．62元。

b．0．64元。

c．0．67元。

d．0．76元。

【答案】：a。

【解析】：基本每股收益=18000/(27000+27000/10×1-6000×1/12)=0.62（元/股）。

注册会计师审计题库及答案篇十八

1、[判断题]在对被审计单位期后事项和或有事项等进行审计时注册会计师往往要向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，通常以被审计单位的名义，通过寄发审计询证函的方式实施。以获取其对资产负债表日业已存在的，以及资产负债表日至他们复函日这一时期内存在的期后事项和或有事项等的确认证据。()。

【答案】对。

2、[判断题]无论是否有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时都应当考虑其他信息。注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述()。

【答案】对。

【解析】准则第五、九条规定。

3、[判断题]如果注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致，并导致对财务报表的修改，则应提请被审计单位管理层修改已审报表。如果管理层修改了财务报表，则注册会计师无需对已提交的审计报告进行修改。()。

【答案】不对。

【解析】至少应改变审计报告的日期，因为审计报告日期不应早于被审计单位董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。

4、单选题。

下列关于抽样单元的说法中，错误的是()。

a、抽样单元是指构成总体的个体项目。

b、抽样单元可能是实物项目。

c、抽样单元不能是货币单元。

d、在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致。

【正确答案】c。

【解析】抽样单元可能是货币单元。

5、单选题。

下列关于统计抽样的说法中，正确的是()。

a、当重大错报风险水平较高时，必须采用统计抽样。

b、注册会计师严格按照随机原则选取样本就是统计抽样。

c、只要是随机选取样本项目的抽样方法就是统计抽样。

d、统计抽样需要运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

【正确答案】d。

【解析】bcd选项，统计抽样需要同时具备下列特征：(1)随机选取样本项目。(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。a选项，注册会计师在运用审计抽样时，既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法，这取决于注册会计师的职业判断。

6、单选题。

下列有关分析程序的说法中，正确的是()。

c、细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险。

d、注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期。

【正确答案】b。

【解析】分析程序在风险评估程序和总体复核中是强制使用的，但在实质性程序中是选择使用的，选项a不正确;细节测试与实质性分析程序都有各自适用的情形，细节测试并不一定会比实质性分析程序更能有效应对认定层次的重大错报风险，选项c不正确;如果被审计单位内部证据可靠，也可以使用被审计单位内部的数据，选项d不正确。

7、单选题。

在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序是()。

b、将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较。

c、向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函。

d、实施重新执行程序。

【正确答案】d。

注册会计师审计题库及答案篇十九

1.下列关于顺查法的说法中正确的是(abd).

a.审计质量高。

b.工作量大，不利于提高审计工作效率。

c.适用于内控系统比较健全的被审计单位。

d.适用于规模较小的被审计单位。

e.审计的目的性针对性比较强。

2.关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是(abc)。

a.鉴证对象只能是财务状况。

b.审计时所使用的标准是鉴证业务准则。

d.标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准。

e.当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表。

3.属于自我评价损害独立性的情形主要包括(acde)。

b.对鉴证业务采取或有收费的方式。

c.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务。

d.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据。

e.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录。

4.注册会计师通过对被审计单位(abcde)人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。

a.内部知情人士b.外部知情人士c.律师d.财会人员e.财务经理。

5.注册会计师应当实施的风险评估程序有(ad)。

a.观察经营场所b.追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程。

c.计算内部控制生成和记录d.询问公司有关人员e.穿行测试。

6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列(bcde)方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。

a.控制是如何运行的b.控制是否得到一贯执行c.控制由谁执行。

d.控制以何种方式运行e.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。

7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有(ac)。

a.检查发运凭证连续编号的完整性b.检查赊销业务是否经适当的授权批准。

c.检查销售发票连续编号的完整性d.观察已经寄出的对账单的完整性。

e.检查对账单连续编号的完整性。

8.注册会计师应当采取(abcd)措施对函证实施过程进行控制。

a.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对。

b.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对。

c.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。

d.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。

e.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出。

9.注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是(abcd)。

b.实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查。

c.注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产。

d.审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理。

e.注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产。

10.审计报告的引言段应当包括(abc)。

a.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称b.提及财务报表的附注。

注册会计师审计题库及答案篇二十

1、是财政收支保持基本平衡，货币供应量与经济增长速度大体一致的配合模式。

a.“双紧”的财政与货币政策。

b.“双松”的财政与货币政策。

c.“松紧”搭配的财政与货币政策。

d.中性的财政政策与中性的货币政策。

【正确答案】：d。

【答案解析】：只有选项d符合题意。

2、以下不适用于“双松”政策的条件是()。

a.经济出现过热现象。

b.劳动力就业不足。

c.大量资源有待开发。

d.大部分企业开工不足，设置闲置。

【正确答案】：a。

【答案解析】：经济出现过热现象是“双紧”政策的适用条件。

3、下列不属于政策性银行的`是()。

a.中国进出口银行。

b.中国农业发展银行。

c.国家开发银行。

d.中国人民银行。

【正确答案】：d。

【答案解析】：政策性银行一般是指由政府设立，以贯彻国家产业政策、区域发展政策为目的，不以盈利为目标的金融机构。1994年，我国组建了3家政策性银行，即国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行。

4、对市场进行监控和约束，下列选项中不正确的是()。

a.市场准入。

b.经营稽核。

c.市场退出。

d.经营范围控制。

【正确答案】：d。

【答案解析】：参与者的经营范围控制是属于建立市场运行的法规体系中的内容。

5、就伸缩性来看，调整()常引起利率的变动，若随时调整，会令公众及商业银行无所适从。

a.再贴现率。

b.利率政策。

c.法定准备金率。

d.政府投资金额。

【正确答案】：a。

【答案解析】：调整的是再贴现率常会引起利率的变动。

6、下列不属于可供选择的货币政策工具的是()。

a.利率政策。

b.充分就业。

c.直接信用控制。

d.间接信用指导。

【正确答案】：b。

【答案解析】：利率政策、直接信用控制和间接信用指导也是可供选择的货币政策工具。

7、可以作为一个国家的金融管理机构，也是现代各国金融系统核心的银行是()。

a.中国银行。

b.中央银行。

c.中国人民银行。

d.国家开发银行。

【正确答案】：b。

【答案解析】：中央银行是一个国家的金融管理机构，是现代各国金融系统的核心，具有特殊的地位和功能。

8、现货市场上，一般在成交后的()内立即付款交割。

a.1日。

b.1―2日。

c.1―3日。

d.1―4日。

【正确答案】：c。

【答案解析】：现货市场上，一般在成交后的1―3日内日立即付款交割。

9、非专业金融主体之间发生的金融交易称为()。

a.间接金融。

b.专业金融。

c.非专业金融。

d.直接金融。

【正确答案】：d。

【答案解析】：非专业金融主体之间发生的金融交易是直接金融;通过专业金融主体实现的金融交易称为间接金融。

10、金融市场就是通过()进行交易而融通资金，买卖有价证券的场所。

a.信用额度。

b.信用工具。

c.实际额度。

d.实际工具。

【正确答案】：b。

【答案解析】：金融市场是通过信用工具进行交易的。