最新注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版(通用18篇)

邀请函是邀请他人参加特定活动或事件的一种书面方式。如何在旅途中合理安排时间和预算？以下是小编为大家整理的一些相关总结范文，希望能给大家带来帮助。

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇一

注册税务师考试《财务与会计》主要考核会计与财务管理方面的基本知识及实际应用。下面是小编分享的具体的考试大纲，一起来看一下吧。

为适应社会经济活动的变化和适应税务师实务工作需要，根据财政部相关部门规章的发布，主要增加或修改了下列内容：1.增加了第二十一章“企业破产清算会计核算”，重点对企业破产清算的概念、编制基础和计量属性、科目设置、确认和计量及企业破产清算财务报表的列报进行了阐述。2. 在第十二章“非流动资产(二)”中增加了第六节“商品期货套期业务的核算”，对商品期货套期业务的相关概念、应用条件、会计处理原则、科目设置主要账务处理及列示和披露进行了阐述。3.根据《增值税会计处理规定》(财会[2016]22 号)的规定，对第十三章第二节“应交税费的核算”进行了修订，重点充实了增值税会计核算的内容，删除了营业税会计核算的内容。

一、财务管理的概念与内容

熟悉财务管理的内容

二、财务管理目标

(一)熟悉财务管理目标理论

(二)了解利益相关者的要求

三、财务管理的环境

(一)了解法律环境

(二)了解经济环境

(三)了解金融环境

一、货币时间价值

掌握终值和现值的计算

二、风险与收益

(一)掌握资产的收益与收益率的含义与计算

(二)掌握资产的风险及其衡量

(三)熟悉证券资产组合的风险与收益

(四)掌握资本资产定价模型

(五)了解财务估值方法

一、资金需要量预测

(一)了解资金需要量预测的意义

(二)掌握资金需要量预测的方法

二、掌握利润预测常用的指标及计算

三、财务预算

(一)熟悉全面预算的内容和作用

(二)了解财务预算的内容

(三)熟悉财务预算的编制方法

一、筹资管理概述

(一)了解企业筹资的动机

(二)了解筹资管理的内容

(三)熟悉筹资的分类

(四)了解筹资管理的原则

二、筹资方式

(一)熟悉各种筹资方式

(二)掌握各种筹资方式的优缺点

三、资本成本与资本结构

(一)了解资本成本的作用

(二)掌握各种资本成本的计算

(三)掌握杠杆效应的计算

(四)掌握最优资本结构决策方法

四、股利分配

(一)熟悉各种股利分配政策

(二)了解股利政策的理论分析

(三)熟悉股利分配形式与程序

(四)熟悉股票股利、股票分割与股票回购

一、投资管理的主要内容

(一)了解企业投资管理的意义与特点

(二)了解企业投资的分类

二、掌握固定资产投资决策方法

(一)掌握固定资产投资项目现金流量的估计

(二)掌握固定资产投资决策的各种方法

(三)熟悉固定资产投资决策的特殊应用

三、固定资产投资决策方法的综合运用

(一)熟悉独立投资方案的决策

(二)熟悉互斥投资方案的决策

(三)掌握固定资产更新决策

四、有价证券投资管理

(一)了解债券投资的优缺点

(二)掌握债券估价基本模型

(三)了解股票投资的优缺点

(四)掌握股票估价基本模型

五、公司并购与收缩

(一)了解公司并购的动因

(二)熟悉被并购企业的价值评估

(三)了解并购支付的方式

(四)了解公司收缩的含义

(五)熟悉公司收缩的主要方式及效用

一、营运资金管理的主要内容

(一)掌握营运资金的管理策略

二、现金管理

(一)熟悉持有现金的动机

(二)掌握目标现金余额的确定

(三)熟悉现金收支日常管理

三、应收账款管理

(一)了解应收账款的管理目标

(二)掌握应收账款成本的计算

(三)掌握信用政策

四、存货管理

(一)了解存货管理的目标

(二)掌握存货成本的计算

(三)掌握最优存货量的确定

五、流动负债管理

(一)熟悉短期借款的信用条件与成本计算

(二)熟悉商业信用的形式与成本计算

一、财务分析概述

(一)了解财务分析的意义和内容

(二)熟悉财务分析的基本方法

二、基本财务分析

(一)掌握偿债能力分析的各项指标计算及其意义

(二)掌握营运能力分析的各项指标计算及其意义

(三)掌握盈利能力分析的各项指标计算及其意义

(四)掌握发展能力分析的各项指标计算及其意义

(五)掌握现金流量分析的各项指标计算及其意义

(六)掌握上市公司特殊财务分析指标的计算及其意义

三、综合分析与评价

(一)掌握杜邦分析法

(二)熟悉综合绩效评价的内容与指标

一、财务会计目标、会计基本假设和会计基础

(一)了解财务会计目标

(二)掌握会计基本假设

(三)了解会计基础

二、财务会计要素及其确认、计量和报告

(一)熟悉财务会计要素及其确认

(二)掌握财务会计的计量属性

(三)了解财务报告

三、我国企业财务会计核算规范及其信息质量要求

(一)了解我国企业财务会计核算规范

(二)熟悉财务会计信息质量要求

一、货币资金的核算

(一)了解现金的核算

(二)熟悉银行存款的核算

(三)掌握其他货币资金的核算内容

二、应收款项的核算

(一)熟悉应收票据的种类及其核算

(二)掌握应收票据贴现的计算及其账务处理

(三)掌握应收账款的范围、计价及其账务处理

(四)了解预付账款、应收股利和应收利息、其他应收款的内容及其账务处理

(五)掌握应收款项减值的判断、确定及其账务处理

三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算

(一)了解金融资产及其分类

(二)熟悉以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的特征

四、外币业务的核算

(一)了解外币业务的内容

(二)掌握外币业务的会计处理

一、存货的确认和计量

(一)熟悉存货的种类及其确认条件

(二)掌握存货的初始及后续计量

(三)掌握存货的期末计量及其账务处理

二、原材料

(一)了解原材料的核算内容及其方法

(二)掌握按实际成本计价的原材料核算

(三)掌握按计划成本计价的原材料核算

三、其他存货的核算

(一)掌握委托加工物资的核算

(二)熟悉周转材料的核算

(三)掌握库存商品的核算

(四)了解发出商品的核算

四、存货清查的核算

(一)了解存货数量的确定方法

(二)熟悉存货清查的账务处理

一、固定资产的确认和计量

(一)熟悉固定资产的确认方法

(三)掌握固定资产的计量

二、固定资产取得时的核算

(一)熟悉固定资产取得的主要来源

(二)掌握不同来源取得时固定资产的计量及其账务处理

三、固定资产折旧的核算

(一)了解固定资产折旧的性质

(二)熟悉影响固定资产折旧的基本因素

(三)掌握固定资产折旧的范围、方法及其账务处理

四、固定资产后续支出、处置的核算

(一)熟悉固定资产后续支出的含义及其内容

(二)掌握固定资产处置的方式及其会计处理

五、无形资产的核算

(一)熟悉无形资产内容、特征

(二)掌握无形资产的确认与计量

(三)掌握无形资产取得、摊销、处置和报废的核算

六、固定资产、无形资产等资产减值的核算

(一)了解固定资产、无形资产等资产发生减值的判断

(二)熟悉资产可收回金额的计量

(三)掌握资产减值损失的账务处理

一、持有至到期投资的核算

(一)熟悉持有至到期投资的特征

(二)掌握持有至到期投资的计量以及账务处理

二、可供出售金融资产的核算

(一)熟悉可供出售金融资产确认方法

(二)掌握可供出售金融资产的计量以及账务处理

三、长期股权投资的核算

(一)掌握长期股权投资取得的核算

(二)掌握长期股权投资核算的成本法

(三)掌握长期股权投资核算的权益法

(四)掌握长期股权投资核算方法转换的账务处理

(五)掌握长期股权投资处置和减值的账务处理

四、企业与合营安排

(一)了解企业合并的方式

(二)熟悉企业合并的处理原则

(三)掌握吸收合并的账务处理

(四)熟悉合营安排的认定、分类、重新评估

(五)掌握共同经营参与方与合营企业参与方的账务处理

五、投资性房地产的核算

(一)了解投资性房地产的范围

(二)熟悉投资性房地产的确认和计量

(三)了解投资性房地产的转换与处置

(四)掌握投资性房地产业务的账务处理

六、商品期货套期业务的核算

(一)了解商品期货套期业务及应用条件

(二)熟悉商品期货套期业务的会计处理原则、科目设置

(三)掌握商品期货套期业务的主要账务处理及列示和披露

七、长期应收款和长期待摊费用的核算

(一)熟悉长期应收款的核算

(二)熟悉长期待摊费用的范围及其账务处理

一、应付账款和应付票据的'核算

(一)熟悉应付账款确认和计量的一般规定

(二)掌握应付账款的账务处理

(三)掌握应付票据的账务处理

二、应交税费的核算

(一)掌握增值税的账务处理

(二)掌握消费税的账务处理

(三)掌握资源税、土地增值税的账务处理

(四)熟悉其他各种税费的账务处理

三、应付职工薪酬的核算

(一)熟悉应付职工薪酬的内容

(二)掌握应付职工薪酬的确认和计量

(三)掌握应付职工薪酬的账务处理

(四)掌握以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬的账务处理

四、其他流动负债的核算

(一)熟悉短期借款、预收账款、受托代销商品款的账务处理

(二)掌握以公允价值计量其变动计入当期损益的金融负债的账务处理

(三)掌握应付利息、应付股利和其他应付款的账务处理

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇二

注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。注册税务师简称cta(certified tax agents)是中国的一项执业资格考试。以下是网小编整理的关于注册税务师《财务与会计》考试大纲，供大家参考。

(20 1 6年度)

本科目考试内容涉及的政策法规以上一自然年度为主，加当年度4月30日前的必要税收政策调整。

本次大纲在2015年度考试大纲的基础上进行了部分补充和修订。为了使教材体系更加科学、规范，将“公司并购与收缩”内容并入到第五章“投资管理”一章中，并将流动资产投资管理的内容单列为第六章;在第七章“财务分析与评价”的第二节中增加了“上市公司特殊财务分析指标的计算及其意义”，以使考生能站在行业的制高点来思考相关财务分析问题。第八章“财务会计概论”体例上将原第三节与第四节进行合并为第三节我国企业财务会计核算规范及其信息质量要求”，以凸显税务师考试注重实务的要求。随着《企业会计准则》的发展与修订，在第十二章《非流动资产(二)》增加《企业会计准则第40号一一合营安排》的相关内容，以使教材适应《企业会计准则》本身修订的情况，使相关投资的核算内容更加全面、完整，以适应税务师实务工作需要。虑及所得税内容较为复杂且为历年来的考试重点，为便于考生充分掌握《企业会计准则第18号一一所得税》规范的内容，将其单设为第十七章“所得税”，并充实相关内容与案例。

上篇 财务

一、贿务管理的概念与内容

熟悉财务管理的内容

二、财务管理目标

(一)熟悉财务管理目标理论

(二)了解利益相关者的要求

三、财务管理的环境

(一)了解法律环境

(二)了解经济环境

(三)了解金融环境

一、货币时间价值

掌握终值和现值的计算

二、风险与收益

(一)掌握资产的收益与收益率的含义与计算

(二)掌握资产的风险及其衡量

(三)熟悉证券资产组合的风险与收益

(四)掌握资本资产定价模型

(五)了解财务估值方法

一、资金需要量预测

(一)了解资金需要量预测的意义

(二)掌握资金需要量预测的方法

二、掌握利润预测常用的指标及计算

三、财务预算

(一)熟悉全面预算的内容和作用

(二)了解财务预算的内容

(三)熟悉财务预算的编制方法

一、筹资管理概述

(一)了解企业筹资的动机

(二)了解筹资管理的内容

(三)熟悉筹资的分类

(四)了解筹资管理的原则

二、筹资方式

(一)熟悉各种筹资方式

(二)掌握各种筹资方式的优缺点

三、资本成本与资本结构

(一)了解资本成本的作用

(二)掌握各种资本成本的计算

(三)掌握杠杆效应的计算

(四)掌握最优资本结构决策方法

四、股利分配

(一)熟悉各种股利分配政策

(二)了解股利政策的理论分析

(三)熟悉股利分配形式与程序

(四)熟悉股票股利、股票分割与股票回购

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇三

企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。

购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装达到预定可使用状态时再转入“固定资产”科目。

自营工程的会计处理如下图所示：

(一)企业通过自营方式建造的固定资产，其入账价值应当按照该项资产达到预定可使用状态前所发生的`必要支出确定，包括直接材料、直接人工、直接机械施工费等。

(二)工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际成本或计划成本转作企业的库存材料。

(三)盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本;工程已经完工的，计入当期营业外收支。

盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资净损益的会计处理如下图所示：

(四)工程达到预定可使用状态前因进行负荷联合试车所发生的净支出，计入工程成本。企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的负荷联合试车过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按其实际销售收入或预计售价冲减工程成本。

(五)由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。

(六)所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇四

突破难点、关注热点。

大家在复习过程中，要正确把握本学科的知识体系以及重点、难点以及新增内容之间的关系，合理安排有限的时间，提高学习效率。具体来说，应把握如下几点：

由于《财务与会计》试卷题量较大，考核点多，因此全面学习是必要的，尤其对会计而言，每一部分内容之间关系很紧密，整体内容形成一个完整的体系，不能割裂开来。

对于一门学科而言，重点始终是重点，在各类考试中出现概率都较高，占的分值也大。因此，从各章考试分数比例看，存货、固定资产、长期投资以及收入、成本费用和利润都占到很大的比重。

吃透难点，在考试中能够起到事半功倍的效果。同样，由于难点把握不够，在考试过程中，拦路虎、绊脚石就会随处可见;由于以上的`原因，难点问题历来就成为出题专家的偏好，也不幸成为试题难易程度的标志。因此，在学习过程中，要认真对待难点问题，只要下功夫，掌握正确的学习方法，就可以消灭难点。难点内容往往与重点内容交织在一起，突破难点，也就掌握了重点。

科学的学习环节包括预习、听课、看书、练习、复习几个阶段，要把每个环节有机的结合起来，各环节尽量不要脱节，参加辅导班是必要的。另外本学科尤其强调练习，教材知识掌握得很好，不做练习也是很难应对考试的。必须养成一边学习一边做题的习惯。通过学习，掌握基本知识，通过做题检查学习效果，发现问题，同时也能锻炼大家分析问题、判断问题以及全面综合解决问题的能力。

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇五

《财务与会计》试题具有涵盖内容多、知识面广、应用性和实务性强、与现行政策法规紧密结合、计算量大等特点。

本科目考试，要求考生将财务与会计的基本理论与方法和企业具体经济业务的处理紧密结合，其应用性和实务性很强;同时要求考生能够正确分析和解决企业财务与会计工作的一般问题以及部分较为复杂的问题，重视测试考生对财务与会计知识的理解程度和实际应用能力，以适应税务代理实务工作的开展。

根据上述对历年来本科目考试试题特点和基本命题思路的分析，建议考生备考时应注意以下几点：

考生在复习备考时，首先应当全面系统地阅读《财务与会计》教材，同时参考相关的辅导书，掌握基本概念，深入理解基本理论，弄懂基本方法的内涵。

其次，要认识各章之间的联系，注意区分相近的概念和相类似的问题，并掌握它们之间的联系。

再次，在全面系统学习的基础上，要深入学习重点章节。所谓的重点章节，主要是指本科目考试中的计算题和综合题的各个出题点。从各年的情况看，虽然考题每年均有所变化，但总体上是以本科目中那些实务性强、有一定计算或处理难度以及各年指定教材中新出现的内容为重点的。所以，考生要在全面系统学习的基础上把握重点，而不要采取“猜题”、“押题”式学习方法。

因为注册税务师考试教材涵盖内容多，特别是会计部分，有很多内容在介绍了基本的处理方法后，由于篇幅有限，未能对其会计处理实务举例进行详细说明。考生可以通过加强对企业会计制度、企业会计准则的学习，全面领会教材内容，提高知识更新能力。

应在理解的基础上掌握基础知识和基础理论，不要死记硬背。要善于利用所学的知识，不断提高专业判断能力。

《财务与会计》科目是一门技术性和实务性很强的课程，有一套完整的业务处理技术方法。因此，考生应当注意将所学到的基本理论和方法，运用于实际业务的处理上。除阅读教材外，考生还要做一些练习题。做练习题时，考生应注重扩展自己分析问题和解答问题的思路，做到举一反三。其次，考生要注意题目给定的资料和限定条件，弄清所给资料的用途，哪些是有用的，哪些属于干扰项。再次，考生做题时，不要遗漏应做的内容，顺序不要颠倒。

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇六

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个是最符合题意）。

2.某企业投资一个新项目,经测算其标准离差率为48%,如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%,标准离差率为50%,无风险报酬率为6%并一直保持不变,则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为（）.

3.某企业所得税核算采用纳税影响会计法,适用所得税率为33%,应交企业所得税为33万；度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项以外,无其他调整事项,若该企业20所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项,20末所有者权益为531万元,则该企业年度的净资产利润率为（）.

4.某公司当年实现净利润为100万元,将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为:计提固定资产减值准备10万元,计提固定资产折旧20万元,处置固定资产发生的净收益3万元,待摊费、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加5万元、10万元、8万元和6万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（）。

5.某公司和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元,应收账款周转资数分别为7次和9次,则2005年度销售收入净额比增加了（）。

a.20b.30c.50d.60答案：c60*9-70*7=50。

a.全部资金b.实收资本c.债务资本d.权益资金。

7.优先股的资金成本等于（b）。

a.优先股筹资额/[优先股年股利*（1+优先股筹资费率）。

b.优先股年股利/[优先股筹资额*（1-优先股筹资费率）。

c.优先股筹资额/（优先股每股市价-优先股筹资费用率）。

d.优先股每股股利/（优先股每股市价+优先股筹资费率）。

8.某公司普通股当前市价为每股25元,拟按当前市价增发新股100万股,预计每股筹资费率为5%,增发第一年末预计每股股利为2.5元,以后每年增长率为6%,则该公司本次增发普通股的资本成本为（）。

a.10.53%b.12.36%c.16.53%d.18.36%。

9.某公司当前普通股市价为20元,预计下一年每股股利为3元,股利增长率为5%,则该公司保留盈余资金成本为（）。

a.15.00%b.15.25%c.16.00%d.20.00%。

10.某企业集团由甲、乙、丙三个公司组成，2005年度甲公司和乙公司平均净资产分别为33795万元和5090万元，分别占集团净资产的56。713%和8。542%，分别实现净利润3545万地和110万元；2005年度集团总净资产收益率为7。535%。丙公司2005年度净资产收益率为（）。

a．2．161%b。2。618%c。4。032%d。10。490%。

11．在下列公司中，通常适合采用固定股利政策的是（）。

a．则务风险较高的公司b．投资机会较多的公司。

c．收益显著增长的公司d．收益相对稳定的公司。

12．2005年8月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400000元，增值税额为68000元，款项尚未收到。2005年12月1日，甲公司与某银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给银行，价款为382200元，在应收乙公司上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备4000元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为（）元。

a．80000b．81600c．81800d．85600。

13.丁公司坏账准备采用备抵法核算,并按应收账款余额百分比法计提坏账准备,各年计提比例均假设为年末应收账款余额的8%.该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为850000；第二年客户单位所欠0元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为950000元；第三年客户乙单位破产，所欠款项中有6000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为900000元；第四年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元，年末应收账款余额为1000000元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入管理费用的金额为（）元。

a．72000b．80000c．91000d．98000。

14．甲公司3月8日以银行存款购入乙公司股票300000股，作为短期投资，每股成交价8。5元，另支付相关科费9000元。3月10日乙公司宣告分派现金股利，每10股2元，股权登记日为3月16日。若甲公司3月31日仍持有该股票，则甲公司3月31日短期股资――乙公司股票账户的账面余额为（）元。

a．2490000b．2499000c．2550000d．2559000。

15．下列各项费用中，应计入存货成本的是（）。

a．生产企业外购的`原材料在投入使用前发生的仓储费用。

b．为特定客户设计产品所发生的设计费。

c．为生产工人缴纳的养老保险金、

d．因采购存货签定购销合同而支付的差旅费。

16．w公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值熟低法对期末存货计价。该公司2005年12月初甲、乙存货的账面余额分别为40000元和50000元；“存货跌价准备”科目贷方余额为8000元，其中甲、乙存货分别为3000元和5000元。2005年12月31日，甲、乙存货的账面余额分别为30000元和60000元；可变现净值分别为35000元和54000元。该公司12月份发出的期初甲甲存货均为生产所用；期初乙存货中有40000元对外销售。则该公司2005年12月31日应补提的存货跌价准备为（）元。

a．0b．-2000c．2000d．5000。

17．丁商场203月初存货成本为885000元，售价为946000元；本月购入存货成本603000元，售价654000元；本月实现销售收入830000元，在采用零售价法核算的情况下，该商场3月末存货成本为（）元。

a．709000b．716100c．719000d．770000。

18．下列存货发出的计价中，能使期末存货的账面余额与市价的相关性最大的是（）。

a．全月一次加权平均法b．移动加权平均法c．先进先出法d．后进先出法。

19．某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付补价5万元。该批产成品账面成本为26万元，不含税售价为20万元，已计提存货跌价准备5万元；收到原材料的不含税售价为24万元。假设产成本和原材料适用增值税税率均为17%，:)过程中均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，则该公司换入原材料的入账价值为（）万元。

a．20．32b．21．92c．22．60d．25．32。

20.某公司领用低值易耗品采用五五摊销法核算.2006年4月该公司管理部门领用一批低值易耗品,实际成本为8360元；2006年5月底,该批低值易耗品全部报废,收回残料500元.报废时,该公司应作的会计分录为（）.

a.借:管理费用3680。

低值易耗品――低值易耗品摊销4180。

原材料500。

贷：低值易耗品――在用低值易耗品8360。

b．借：管理费用4180。

低值易耗品――低值易耗品摊销4180。

贷：低值易耗品――在用低值易耗品8360。

c．借：管理费用4180。

贷：低值易耗品――在用低值易耗品4180。

d．制造费用4180。

贷：低值易耗品――在用低值易耗品4180。

会计

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇七

第一章刑法……………………………………………………（48）。

第二章刑事诉讼法……………………………………………（50）。

税务代理实务………………………………………………………（54）。

第一章导论……………………………………………………（54）。

第二章税务管理概述…………………………………………（54）。

第三章税务登记代理实务……………………………………（55）。

第四章发票领购与审查代理实务……………………………（55）。

第五章建账建制代理记账实务………………………………（55）。

第六章企业涉税会计核算……………………………………（56）。

第七章流转税纳税申报代理实务……………………………（56）。

第八章所得税纳税申报代理实务……………………………（57）。

第九章其他税种纳税申报代理实务…………………………（57）。

第十章代理纳税审查方法……………………………………（57）。

第十一章流转税纳税审核代理实务…………………………（58）。

第十二章所得税纳税审核代理实务…………………………（58）。

第十三章其他税种纳税审核代理实务………………………（59）。

第十四章税务行政复议代理实务……………………………（59）。

第十五章代理涉税文书填制实务……………………………（59）。

第十六章税务咨询与税务顾问………………………………（60）。

第十七章税务代理执业风险与质量控制……………………（60）。

附录。

一、注册税务师考试各科题型……………………………………（61）。

二、有关文件………………………………………………………（62）。

人事部国家税务总局关于印发《注册税务师资格制度暂行规定》的通知…………………………………………（62）。

11月22日人发[]116号人事部国家税务总局关于印发《注册税务师执业资格考试实施办法》的通知……………………………………（68）。

1月4日人发[]4号人事部人事考试中心国家税务总局注册税务师管理中心关于做好全国注册税务师执业资格考试考务工作的通知…………………………………（70）。

11月10日人考中心函[]123号。

上篇财务。

第一章财务管理概论。

一、财务管理概述。

（一）掌握财务管理的内容和方法。

（二）熟悉财务管理的目标。

（三）了解财务管理的特点。

二、财务管理的环境。

（一）掌握金融市场环境。

（二）熟悉经济环境。

（三）了解法律环境。

三、财务管理的价值观念。

（一）掌握资金时间价值及其计算。

（二）熟悉投资风险价值及其计算。

（三）了解特殊的年金及其计算。

第二章财务分析。

一、财务分析概述。

（一）掌握财务分析的基本方法。

（二）熟悉财务分析的内容和基本步骤。

（三）了解财务分析的意义。

二、财务分析中常用的财务比率。

（一）掌握各项财务比率及其计算。

（二）熟悉各项财务比率的分析原理。

三、企业财务状况的综合分析。

（一）掌握我国企业效绩评价的指标体系及其评价方法。

（二）熟悉杜邦分析法的基本原理。

第三章财务预测和财务预算。

一、资金需要量预测。

（一）了解企业资金需要量预测的意义和目的。

（二）熟悉企业资金需要量预测的方法。

二、利润预测。

（一）熟悉利润预测的常用指标。

（二）掌握运用本量利分析法进行利润预测的原理和方法。

三、财务预算。

（一）了解全面预算的内容和作用。

（二）熟悉企业财务预算编制的基本原理和方法。

第四章筹资管理。

一、企业筹集资金的原因与要求。

（一）了解企业筹集资金的动因与要求。

（二）熟悉企业筹资的渠道和方式。

二、所有者权益资金的筹集。

（一）了解企业所有者权益资金的特点和内容。

（二）熟悉筹集所有者权益资金的方式。

（三）掌握筹集所有者权益资金各种方式的优缺点。

三、债务资金的筹集。

（一）了解企业债务资金的特点与内容。

（二）熟悉筹集债务资金的方式。

（三）掌握筹集债务资金各种方式的优缺点。

四、资金成本。

（一）熟悉资金成本的概念和意义。

（二）掌握不同筹资方式的资金成本及其计算。

（三）掌握综合资金成本的计算。

五、资金结构。

（一）了解资金结构的概念。

（二）熟悉影响资金结构的因素。

（三）掌握资金结构的选择方法及其运用。

第五章投资管理。

一、投资的意义和分类。

（一）了解投资的意义。

（二）熟悉投资的分类。

二、流动资产投资管理。

（一）了解流动资产的定义与特点以及管理要求。

（二）熟悉企业的现金、应收账款和存货等流动资产管理。

三、有价证券投资管理。

（一）了解有价证券投资的内容。

（二）熟悉股票投资和债券投资的优缺点。

（三）掌握股票和债券的估价模型。

四、固定资产投资管理。

（一）熟悉固定资产投资的特点。

（二）掌握固定资产投资的决策方法及其运用。

第六章股利分配。

一、利润分配的内容和程序。

（一）了解利润分配的内容。

（二）熟悉利润分配的程序。

二、股利分配的政策。

（一）了解股利分配对企业价值影响的不同观点。

（二）掌握不同的股利分配政策。

三、股利分配的形式。

（一）了解股利发放的程序。

（二）熟悉股利分配的形式。

下篇会计。

一、财务报告目标、会计假设和会计基础。

（一）了解会计基本假设和会计基础。

（二）熟悉财务报告目标。

二、财务会计要素：确认、计量和报告。

（一）掌握财务会计要素的定义和特点。

（二）掌握财务会计要素确认的基本条件。

（三）掌握财务会计计量属性。

（四）掌握企业财务报告体系以及编报要求。

三、财务会计信息质量要求。

（一）熟悉财务会计信息质量要求的内涵。

（二）掌握财务会计信息质量要求的具体内容。

四、我国企业财务会计核算规范。

（一）了解企业财务会计核算规范的基本体系。

（二）熟悉各层次企业财务会计核算规范的关系以及具体内容。

第八章流动资产（一）。

一、货币资金的核算。

（一）了解现金的使用范围及收支的账务处理。

（二）熟悉银行结算的各种具体方式。

（三）掌握银行存款业务的账务处理。

（四）了解其他货币资金的内容及账务处理。

二、应收款项的核算。

（一）熟悉应收票据的种类及账务处理。

（二）掌握应收票据贴现的有关计算及账务处理。

（三）掌握应收账款的计价及账务处理。

（四）了解预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的内容及账务处理。

（五）掌握应收款项减值及其账务处理。

三、交易性金融资产的核算。

（一）熟悉交易性金融资产的概念和特征。

（二）掌握交易性金融资产的确认与计量以及增减变动的账务处理。

四、外币交易的核算。

（一）了解外币与外汇的概念。

（二）熟悉企业外币交易的主要内容。

（三）掌握企业外币交易的账务处理。

第九章流动资产（二）。

一、存货的确认和计量。

（一）熟悉存货的概念、种类及确认条件。

（二）掌握存货的初始计量。

（四）掌握存货的期末计量、运用及其账务处理。

二、原材料的核算。

（一）熟悉原材料及其核算内容。

（二）掌握按实际成本计价的原材料的核算。

（三）掌握按计划成本计价的原材料的核算。

三、其他存货的核算。

（一）掌握委托加工物资的内容及其核算。

（二）了解周转材料的内容及其核算。

（三）掌握库存商品的核算。

（四）掌握发出商品的核算。

四、存货清查的核算。

（一）了解存货数量的确定方法。

（二）掌握存货清查的账务处理。

第十章非流动资产（一）。

一、固定资产的核算。

（一）固定资产概述。

1.了解固定资产的概念。

2.熟悉固定资产的确认。

3.掌握固定资产的计价标准和入账价值的确定。

（二）固定资产取得的核算。

1.熟悉固定资产的取得的主要来源方式。

2.掌握不同来源方式取得固定资产的账务处理。

（三）固定资产折旧的核算。

1.了解固定资产折旧的性质。

2.熟悉影响固定资产折旧的因素。

3.掌握固定资产计提折旧的范围。

4.掌握固定资产折旧的方法，包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。

5.掌握固定资产折旧的账务处理。

（四）固定资产后续支出、处置的核算。

1.熟悉固定资产后续支出的含义及其主要内容。

2.掌握各种固定资产后续支出的账务处理。

3.掌握固定资产处置的内容和账务处理。

二、无形资产的核算。

（一）了解无形资产的概念、内容、特征和分类。

（二）熟悉无形资产的确认和计量一般规定。

（三）掌握无形资产取得、摊销、处置和报废的账务处理。

（四）掌握无形资产减值的判断标准以及账务处理。

三、固定资产、无形资产减值的核算。

（一）了解固定资产、无形资产等资产发生减值的判断。

（二）熟悉资产可收回金额的计量。

（三）掌握资产减值损失的账务处理。

第十一章非流动资产（二）。

一、持有至到期投资的核算。

（一）熟悉持有至到期投资的概念和特征。

（二）掌握持有至到期投资的确认和计量以及增减变动的账务处理。

二、可供出售金融资产的核算。

（一）熟悉可供出售金融资产的概念和特征。

（二）掌握可供出售金融资产的确认和计量以及增减变动的账务处理。

三、长期股权投资的核算。

（一）掌握长期股权投资取得的方式以及账务处理。

（二）掌握长期股权投资核算的成本法。

（三）掌握长期股权投资核算的权益法。

（四）熟悉长期股权投资核算中有关成本法与权益法转换的相关处理。

（五）熟悉长期股权投资处置和减值的账务处理。

四、投资性房地产的核算。

（一）了解投资性房地产的范围。

（二）熟悉投资性房地产的确认和计量。

（三）掌握投资性房地产业务的账务处理。

第十二章流动负债。

一、应付账款和应付票据的核算。

（一）熟悉应付账款确认和计量的一般规定。

（二）掌握应付账款的账务处理。

（三）熟悉应付票据的概念。

（四）掌握应付票据的账务处理。

二、应交税费的核算。

（一）掌握应交增值税的账务处理。

（二）掌握应交消费税的账务处理。

（三）掌握应交营业税、资源税、土地增值税的账务处理。

（四）熟悉其他各种税费的账务处理。

三、其他流动负债的核算。

（一）掌握短期借款、预收账款、代销商品款的账务处理。

（二）掌握应付职工薪酬的账务处理。

（三）熟悉交易性金融负债、应付利息和其他应付款的账务处理。

四、预计负债的核算。

（一）了解或有事项的概念和特征。

（二）熟悉预计负债的确认和计量的一般规定。

（三）掌握预计负债的账务处理。

五、债务重组的核算。

（一）熟悉债务重组的概念和方式。

（二）掌握不同债务重组方式下债务人和债权人各自的账务处理。

第十三章非流动负债。

一、借款费用。

（一）了解借款费用的定义和内容。

（二）熟悉借款费用确认和计量的一般规定。

（三）掌握借款费用资本化金额的具体计算。

（四）掌握借款费用的账务处理。

二、应付债券的核算。

（一）了解应付债券的定义和种类。

（二）掌握债券发行、折溢价摊销、计息和偿还的账务处理。

（三）熟悉应付可转换公司债券的账务处理。

三、其他长期负债的核算。

（一）掌握长期借款的'账务处理。

（三）了解专项应付款的核算内容及账务处理。

第十四章所有者权益。

一、投入资本的核算。

（一）了解现代企业的组织形式。

（二）熟悉投资者投入资本的形式及计价。

（三）掌握有限责任公司实收资本、股份有限公司股本的账务处理。

（四）熟悉企业增资和减资的账务处理。

（五）熟悉库存股及其账务处理。

二、资本公积的核算。

（一）熟悉资本公积及其内容、来源和用途。

（二）掌握各种资本公积的形成和运用的账务处理。

三、留存收益的核算。

（一）了解留存收益的内容。

（二）熟悉盈余公积及其组成内容、来源和用途。

（三）掌握盈余公积形成和运用的账务处理。

（四）熟悉未分配利润及其账务处理。

第十五章收入、成本费用和利润。

一、收入的确认与计量。

（一）了解收入的定义及其内容。

（二）掌握销售商品收入的确认与计量。

（三）熟悉提供劳务收入的确认与计量。

（四）熟悉让渡资产使用权收入的确认与计量。

（五）掌握建造合同收入的确认与计量。

（六）熟悉租赁收入的确认与计量。

二、收入的核算。

（一）掌握主营业务收入和主营业务成本的核算。

（二）熟悉其他业务收入和其他业务成本的核算。

三、产品成本核算的一般程序及基本方法。

（一）了解成本的概念及核算内容。

（二）熟悉产品成本核算的一般程序。

（三）掌握生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配。

（四）熟悉产品成本计算的基本方法。

四、期间费用的核算。

（一）掌握管理费用的核算。

（二）掌握销售费用的核算。

（三）掌握财务费用的核算。

五、利润的核算。

（一）了解利润总额的计算公式。

（三）掌握利润的核算。

六、所得税费用的核算。

（一）掌握资产、负债的计税基础。

（二）熟悉暂时性差异的类型。

（三）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。

（四）掌握所得税费用的核算。

（五）熟悉递延所得税的特殊处理。

七、利润分配的核算。

（一）熟悉利润分配的内容。

（二）掌握利润分配的账务处理。

第十六章会计调整。

一、会计政策变更。

（一）熟悉会计政策变更的概念。

（二）掌握会计政策变更会计处理的追溯调整法和未来适用法。

二、会计估计变更。

（一）熟悉会计估计变更的概念。

（二）掌握会计估计变更的会计处理。

三、前期差错更正。

（一）熟悉前期差错的概念。

（二）掌握前期差错更正的账务处理。

四、资产负债表日后事项。

（一）熟悉资产负债表日后事项的概念及其类型。

（二）掌握资产负债表et后事项的会计处理。

第十七章财务报告。

一、资产负债表。

（一）熟悉资产负债表的格式和内容。

（二）掌握资产负债表的编制方法。

二、利润表。

（一）熟悉利润表的格式和内容。

（二）掌握利润表的编制方法。

三、现金流量表。

（一）了解现金流量表的作用。

（二）熟悉现金和现金流量的概念。

（三）熟悉现金流量表的基本格式。

（四）掌握现金流量表的编制方法。

四、所有者权益变动表。

（一）熟悉所有者权益变动表的格式和内容。

（二）掌握所有者权益变动表的编制方法。

五、财务报表附注。

（一）了解财务报表附注的重要性。

（二）熟悉财务报表附注应披露的主要内容。

会计

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇八

【例题1·单选题】某企业向银行借款1000万元(年利率为10%)投资购入固定资产设备，设备购入后即投入使用，预计3年收回全部投资，每年应收回的投资额为()万元。(计算结果保留整数)(已知年利率10%，3年的复利现值系数为0.7513)。

a.402。

b.440。

c.476。

d.348。

『正确答案』a。

『答案解析』依据已知现值求年金的有关计算公式。由于已知的为复利现值系数，应当转换为年金现值系数。则(p/a，r,n)=(1-0.7513)/10%=2.487，则a=p/(p/a，r,n)=1000÷2.487=402(万元)。

【教师提示】年金现值系数=(1-复利现值系数)/r。

【例题2·单选题】某企业拟分期付款购买一台大型设备，合同约定每半年付一次款，共分3年付款，每次需支付100万元，年利率为10%。如果一次性现款交易，该企业应支付的价款为()万元。((p/a,10%,6)=4.3553，(p/a,10%,3)=2.4869，(p/a,5%,6)=5.0757，(p/a,5%,3)=2.7233)。

a.248.69。

b.272.33。

c.435.53。

d.507.57。

『正确答案』d。

『答案解析』支付的价款=100×(p/a,5%,6)=100×5.0757=507.57(万元)。

【例题3·单选题】甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为()万元。(已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833)。

a.83.33。

b.87.01。

c.126.16。

d.280.38。

『正确答案』c。

『答案解析』本题考核的是递延年金现值公式的灵活运用。a=500/(5.7466-1.7833)=126.16(万元)。

【例题4·单选题】南方公司拟购建一条新生产线，项目总投资800万元，建设期为2年，可以使用6年。若公司要求的年报酬率为10%，该项目每年产生的最低收益为()万元。(已知年报酬率为10%时，6年的年金现值系数为4.3553，2年的复利现值系数为0.8264)。

a.86.41。

b.104.65。

c.149.96。

d.222.26。

『正确答案』d。

『答案解析』a×4.3553×0.8264=800，所以，a=222.26。

【例题5·单选题】下列关于年金的各种说法，正确的是()。

a.普通年金的现金流量都是每期的期初发生的。

b.预付年金的是在每一期的期末才会产生现金流量。

c.永续年金没有终止期限，因此没有终值。

d.递延年金由于在递延期内没有现金流量，因此对终值计算会产生影响。

『正确答案』c。

『答案解析』永续年金没有终止期限，因此没有终值，因此选项c正确。

【例题6·多选题】下列关于资产收益率的相关说法中，不正确的有()。

a.对于某项确定的资产，其必要收益率是确定的。

b.无风险收益率也称无风险利率，即纯粹利率(资金的时间价值)。

c.通常用短期国库券的利率近似地代替无风险收益率。

d.必要收益率表示投资者对某资产合理要求的最低收益率。

『正确答案』abe。

『答案解析』必要收益率与认识到的风险有关，对于某项确定的资产，不同的人认识到的风险不同，因此，不同的人对同一资产合理要求的最低收益率(即必要收益率)也会存在差别。所以，选项a不正确。

无风险收益率也称无风险利率，它的大小由纯粹利率(资金的时间价值)和通货膨胀补偿率两部分组成，即：无风险收益率=纯粹利率(资金的时间价值)+通货膨胀补偿率，所以，选项b不正确。风险收益率的大小受到风险的大小和投资者对风险的偏好两个因素的影响。因此选项e不正确。

【例题7·单选题】甲乙两投资方案的期望投资收益率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表述正确的是()。

a.甲方案风险小于乙方案风险。

b.甲乙两方案风险相同。

c.甲方案风险大于乙方案风险。

d.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定。

『正确答案』a。

『答案解析』标准离差率越大风险越大。

【例题8·单选题】已知甲乙两个方案投资收益率的期望值分别为10%和12%，两个方案都存在投资风险，在比较甲乙两方案风险大小时应使用的`指标是()。

a.标准离差率b.标准离差。

c.协方差d.方差。

『正确答案』a。

『答案解析』在两个方案投资收益率的期望值不相同的情况下，应该用标准离差率来比较两个方案的风险。

【例题9·单选题】甲方案投资报酬率的期望值是15%，乙方案投资报酬率的期望值是10%，甲方案的标准离差小于乙方案的标准离差，则下列表述正确的是()。

a.甲方案风险大于乙方案风险。

b.甲方案风险小于乙方案风险。

c.甲乙两方案风险相同。

d.甲乙两方案风险不能比较。

『正确答案』b。

『答案解析』甲方案投资报酬率的期望值比乙方案的大，但标准离差小，因此甲的标准离差率一定小于乙方案的标准离差率，因此甲方案风险小于乙方案风险。

【例题10·单选题】甲乙丙三个投资方案，甲和乙的期望投资报酬率均为20%，丙的期望投资报酬率为18%，甲方案的标准离差大于乙方案的标准离差，丙的标准离差等于甲方案的标准离差，则下列表述正确的是()。

a.甲方案的风险大于丙方案风险，丙方案的风险大于乙方案的风险。

b.甲方案的风险小于乙方案风险，但大于丙方案的风险。

c.甲方案的风险大于乙方案风险，但小于丙方案的风险。

d.甲方案的风险大于乙方案风险，且等于丙方案的风险，

『正确答案』c。

『答案解析』三个方案在预计投资报酬率不同的时候，直接计算标准离差率，标准离差率越大，风险也就越大。

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇九

注册税务师备考每个人都有适合自己的方法，其中，做题是亘久不变的真理，做题是检验知识掌握程度的良方。下面小编提供为大家了一些税务师考试的试题，希望对大家的备考有所帮助。

1.依据有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有( )。

a.房屋的日常修理支出

b.经营租入固定资产的发生的改良支出

c.企业支付的应由未来两年负担的租金

d.确认的辞退福利中补充款项超过一年支付的金额

e.筹建期间发生的行政管理费

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇十

2014年注册税务师考试大纲《财务与会计》（上）

一、财务管理的概念与内容

(一)掌握财务管理工作的概念

(二)熟悉财务管理的内容

(三)掌握财务管理的环节

二、了解财务管理的目标

三、了解财务管理的环境

一、货币的时间价值

(一)了解货币时间价值的含义

(二)掌握终值和现值的计算

二、风险与收益

(一)掌握资产的收益和收益率的含义和计算

(二)掌握资产的风险及衡量

(三)熟悉证券资产组合的风险与收益

(四)了解资本资产定价模型

三、财务估值原理

(一)了解资产价值及其表现形式

(二)熟悉财务估值的方法

一、资金需求量预测

(一)了解资金需求量预测的意义

(二)掌握资金需求量预测的方法

二、掌握利润预测常用的指标及计算

三、财务预算

(一)熟悉全面预算的内容和作用

(二)了解财务预算的内容

(三)熟悉财务预算的编制方法

一、了解投资的意义和分类

二、流动资产投资管理

(一)了解流动资产投资的定义与特点

(二)熟悉现金管理的目标

(三)掌握最佳现金余额的确定

(四)熟悉应收账款的管理目标及企业的.信用政策

(五)掌握信用政策决策

(六)了解存货管理及其目标

(七)熟悉存货成本的计算与分析

三、有价证券投资管理

(一)了解股票投资的优缺点

(二)掌握股票的估价模型

(三)了解债券投资的优缺点

(四)掌握债券的估价模型

四、固定资产投资管理

(一)了解固定资产投资的特点与意义

(二)掌握固定资产投资决策方法

一、公司并购

(一)了解公司并购的概念、动因及理论分析

(二)熟悉被并购企业的价值评估

(三)了解并购支付的方式

二、公司收缩

(一)了解公司收缩的含义

(二)熟悉公司收缩的主要方式及效用

一、了解财务分析的意义和内容

二、熟悉财务分析的基本方法

三、掌握基本财务分析的各项指标计算及其意义

四、熟悉杜邦分析法

五、熟悉综合绩效评价

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇十一

税务师是国家设立的职业资格制度，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。

为适应社会经济活动的变化和适应税务师实务工作需要，根据财政部相关部门规章的发布，主要增加或修改了下列内容：

1.增加了第二十一章“企业破产清算会计核算”，重点对企业破产清算的概念、编制基础和计量属性、科目设置、确认和计量及企业破产清算财务报表的列报进行了阐述。

2.在第十二章“非流动资产(二)”中增加了第六节“商品期货套期业务的核算”，对商品期货套期业务的相关概念、应用条件、会计处理原则、科目设置主要账务处理及列示和披露进行了阐述。

3.根据《增值税会计处理规定》(财会[]22号)的规定，对第十三章第二节“应交税费的核算”进行了修订，重点充实了增值税会计核算的内容，删除了营业税会计核算的内容。

第一章财务管理概论。

一、财务管理的概念与内容。

熟悉财务管理的内容。

二、财务管理目标。

(一)熟悉财务管理目标理论。

(二)了解利益相关者的要求。

三、财务管理的环境。

(一)了解法律环境。

(二)了解经济环境。

(三)了解金融环境。

第二章财务管理基础。

一、货币时间价值。

掌握终值和现值的计算。

二、风险与收益。

(一)掌握资产的收益与收益率的含义与计算。

(二)掌握资产的风险及其衡量。

(三)熟悉证券资产组合的风险与收益。

(四)掌握资本资产定价模型。

(五)了解财务估值方法。

第三章财务预测和财务预算。

一、资金需要量预测。

(一)了解资金需要量预测的意义。

(二)掌握资金需要量预测的方法。

二、掌握利润预测常用的指标及计算。

三、财务预算。

(一)熟悉全面预算的内容和作用。

(二)了解财务预算的内容。

(三)熟悉财务预算的编制方法。

第四章筹资与股利分配管理。

一、筹资管理概述。

(一)了解企业筹资的动机。

(二)了解筹资管理的内容。

(三)熟悉筹资的分类。

(四)了解筹资管理的原则。

二、筹资方式。

(一)熟悉各种筹资方式。

(二)掌握各种筹资方式的优缺点。

三、资本成本与资本结构。

(一)了解资本成本的作用。

(二)掌握各种资本成本的计算。

(三)掌握杠杆效应的计算。

(四)掌握最优资本结构决策方法。

四、股利分配。

(一)熟悉各种股利分配政策。

(二)了解股利政策的理论分析。

(三)熟悉股利分配形式与程序。

(四)熟悉股票股利、股票分割与股票回购。

第五章投资管理。

一、投资管理的主要内容。

(一)了解企业投资管理的意义与特点。

(二)了解企业投资的分类。

二、掌握固定资产投资决策方法。

(一)掌握固定资产投资项目现金流量的估计。

(二)掌握固定资产投资决策的各种方法。

(三)熟悉固定资产投资决策的特殊应用。

三、固定资产投资决策方法的综合运用。

(一)熟悉独立投资方案的决策。

(二)熟悉互斥投资方案的决策。

(三)掌握固定资产更新决策。

四、有价证券投资管理。

(一)了解债券投资的优缺点。

(二)掌握债券估价基本模型。

(三)了解股票投资的优缺点。

(四)掌握股票估价基本模型。

五、公司并购与收缩。

(一)了解公司并购的动因。

(二)熟悉被并购企业的价值评估。

(三)了解并购支付的方式。

(四)了解公司收缩的含义。

(五)熟悉公司收缩的主要方式及效用。

第六章营运资金管理。

一、营运资金管理的主要内容。

(一)掌握营运资金的管理策略。

二、现金管理。

(一)熟悉持有现金的动机。

(二)掌握目标现金余额的确定。

(三)熟悉现金收支日常管理。

三、应收账款管理。

(一)了解应收账款的管理目标。

(二)掌握应收账款成本的计算。

(三)掌握信用政策。

四、存货管理。

(一)了解存货管理的目标。

(二)掌握存货成本的计算。

(三)掌握最优存货量的确定。

五、流动负债管理。

(一)熟悉短期借款的信用条件与成本计算。

(二)熟悉商业信用的形式与成本计算。

第七章财务分析与评价。

一、财务分析概述。

(一)了解财务分析的意义和内容。

(二)熟悉财务分析的基本方法。

二、基本财务分析。

(一)掌握偿债能力分析的各项指标计算及其意义。

(二)掌握营运能力分析的各项指标计算及其意义。

(三)掌握盈利能力分析的各项指标计算及其意义。

(四)掌握发展能力分析的各项指标计算及其意义。

(五)掌握现金流量分析的各项指标计算及其意义。

(六)掌握上市公司特殊财务分析指标的计算及其意义。

三、综合分析与评价。

(一)掌握杜邦分析法。

(二)熟悉综合绩效评价的内容与指标。

一、财务会计目标、会计基本假设和会计基础。

(一)了解财务会计目标。

(二)掌握会计基本假设。

(三)了解会计基础。

二、财务会计要素及其确认、计量和报告。

(一)熟悉财务会计要素及其确认。

(二)掌握财务会计的计量属性。

(三)了解财务报告。

三、我国企业财务会计核算规范及其信息质量要求。

(一)了解我国企业财务会计核算规范。

(二)熟悉财务会计信息质量要求。

第九章流动资产(一)。

一、货币资金的核算。

(一)了解现金的核算。

(二)熟悉银行存款的核算。

(三)掌握其他货币资金的核算内容。

二、应收款项的核算。

(一)熟悉应收票据的种类及其核算。

(二)掌握应收票据贴现的计算及其账务处理。

(三)掌握应收账款的范围、计价及其账务处理。

(四)了解预付账款、应收股利和应收利息、其他应收款的内容及其账务处理。

(五)掌握应收款项减值的判断、确定及其账务处理。

三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算。

(一)了解金融资产及其分类。

(二)熟悉以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的特征。

(三)掌握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的确认、计量及其账务处理。

四、外币业务的核算。

(一)了解外币业务的内容。

(二)掌握外币业务的会计处理。

第十章流动资产(二)。

一、存货的确认和计量。

(一)熟悉存货的种类及其确认条件。

(二)掌握存货的初始及后续计量。

(三)掌握存货的期末计量及其账务处理。

二、原材料。

(一)了解原材料的核算内容及其方法。

(二)掌握按实际成本计价的原材料核算。

(三)掌握按计划成本计价的原材料核算。

三、其他存货的核算。

(一)掌握委托加工物资的核算。

(二)熟悉周转材料的核算。

(三)掌握库存商品的核算。

(四)了解发出商品的核算。

四、存货清查的核算。

(一)了解存货数量的确定方法。

(二)熟悉存货清查的账务处理。

第十一章非流动资产(一)。

一、固定资产的确认和计量。

(一)熟悉固定资产的确认方法。

(三)掌握固定资产的计量。

二、固定资产取得时的核算。

(一)熟悉固定资产取得的主要来源。

(二)掌握不同来源取得时固定资产的计量及其账务处理。

三、固定资产折旧的核算。

(一)了解固定资产折旧的性质。

(二)熟悉影响固定资产折旧的基本因素。

(三)掌握固定资产折旧的范围、方法及其账务处理。

四、固定资产后续支出、处置的核算。

(一)熟悉固定资产后续支出的含义及其内容。

(二)掌握固定资产处置的方式及其会计处理。

五、无形资产的核算。

(一)熟悉无形资产内容、特征。

(二)掌握无形资产的确认与计量。

(三)掌握无形资产取得、摊销、处置和报废的核算。

六、固定资产、无形资产等资产减值的核算。

(一)了解固定资产、无形资产等资产发生减值的判断。

(二)熟悉资产可收回金额的计量。

(三)掌握资产减值损失的账务处理。

第十二章非流动资产(二)。

一、持有至到期投资的核算。

(一)熟悉持有至到期投资的特征。

(二)掌握持有至到期投资的计量以及账务处理。

二、可供出售金融资产的核算。

(一)熟悉可供出售金融资产确认方法。

(二)掌握可供出售金融资产的计量以及账务处理。

三、长期股权投资的核算。

(一)掌握长期股权投资取得的核算。

(二)掌握长期股权投资核算的成本法。

(三)掌握长期股权投资核算的权益法。

(四)掌握长期股权投资核算方法转换的账务处理。

(五)掌握长期股权投资处置和减值的账务处理。

四、企业与合营安排。

(一)了解企业合并的方式。

(二)熟悉企业合并的处理原则。

(三)掌握吸收合并的账务处理。

(四)熟悉合营安排的认定、分类、重新评估。

(五)掌握共同经营参与方与合营企业参与方的账务处理。

五、投资性房地产的核算。

(一)了解投资性房地产的范围。

(二)熟悉投资性房地产的确认和计量。

(三)了解投资性房地产的转换与处置。

(四)掌握投资性房地产业务的账务处理。

六、商品期货套期业务的核算。

(一)了解商品期货套期业务及应用条件。

(二)熟悉商品期货套期业务的会计处理原则、科目设置。

(三)掌握商品期货套期业务的主要账务处理及列示和披露。

七、长期应收款和长期待摊费用的核算。

(一)熟悉长期应收款的核算。

(二)熟悉长期待摊费用的范围及其账务处理。

第十三章流动负债。

一、应付账款和应付票据的核算。

(一)熟悉应付账款确认和计量的一般规定。

(二)掌握应付账款的账务处理。

(三)掌握应付票据的账务处理。

二、应交税费的核算。

(一)掌握增值税的账务处理。

(二)掌握消费税的账务处理。

(三)掌握资源税、土地增值税的账务处理。

(四)熟悉其他各种税费的账务处理。

三、应付职工薪酬的核算。

(一)熟悉应付职工薪酬的内容。

(二)掌握应付职工薪酬的确认和计量。

(三)掌握应付职工薪酬的账务处理。

(四)掌握以现金结算的`股份支付形成的应付职工薪酬的账务处理。

四、其他流动负债的核算。

(一)熟悉短期借款、预收账款、受托代销商品款的账务处理。

(二)掌握以公允价值计量其变动计入当期损益的金融负债的账务处理。

(三)掌握应付利息、应付股利和其他应付款的账务处理。

第十四章非流动负债。

一、借款费用的核算。

(一)了解借款费用的内容。

(二)熟悉借款费用确认和计量的一般规定。

(三)掌握借款费用资本化金额的具体计算。

(四)掌握借款费用的账务处理。

二、应付债券的核算。

(一)了解应付债券的种类。

(二)掌握应付债券发行、利息费用和偿还的账务处理。

(三)掌握应付可转换公司债券的账务处理。

三、其他长期负债的核算。

(一)掌握长期借款的账务处理。

(二)掌握具有融资性质的延期付款购买资产、应付融资租赁款的账务处理。

(三)了解专项应付款的核算内容及账务处理。

四、预计负债的核算。

(一)熟悉预计负债的确认和计量的一般规定。

(二)掌握预计负债的账务处理。

五、债务重组的核算。

(一)熟悉债务重组的方式。

(二)掌握不同债务重组方式下债务人和债权人各自的账务处理。

第十五章所有者权益。

一、所有者权益核算的基本要求。

(一)熟悉金融负债和权益工具的区分。

(二)了解复合金融工具。

(三)了解所有者权益的分类。

二、实收资本和其他权益工具的核算。

(一)熟悉投资者投入资本的形式及计价。

(二)掌握有限责任公司实收资本、股份有限公司股本的账务处理。

(三)掌握企业增资和减资的账务处理。

(四)掌握库存股及其账务处理。

(五)熟悉其他权益工具的账务处理。

三、资本公积和其他综合收益的核算。

(一)熟悉资本公积的内容及其用途。

(二)掌握资本公积的账务处理。

(三)掌握其他综合收益的内容及其账务处理。

四、留存收益的核算。

(一)了解留存收益的内容。

(二)熟悉盈余公积的组成内容及其用途。

(三)掌握盈余公积的账务处理。

(四)熟悉未分配利润及其账务处理。

第十六章收入、费用、利润和产品成本。

一、收入和费用概述。

(一)了解收入的范围。

(二)了解费用的范围。

二、收入的确认与计量。

(一)掌握销售商品收入的确认与计量。

(二)熟悉提供劳务收入的确认与计量。

(三)熟悉让渡资产使用权收入的确认与计量。

(四)掌握建造合同收入的确认与计量。

(五)熟悉租赁收入的确认与计量。

三、收入的核算。

(一)掌握主营业务收入和主营业务成本的核算。

(二)熟悉其他业务收入和其他业务支出的核算。

四、期间费用的核算。

(一)掌握管理费用的核算。

(二)掌握销售费用的核算。

(三)掌握财务费用的核算。

五、利润的核算。

(一)了解利润总额的计算公式。

(三)掌握政府补助的核算。

(四)掌握利润总额的核算。

(五)掌握利润分配的核算。

六、产品成本核算的一般程序及基本方法。

(一)了解产品成本的核算内容。

(二)熟悉产品成本核算的一般程序。

(三)掌握生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配方法。

(四)熟悉产品成本计算的基本方法。

第十七章所得税。

一、所得税会计概述。

(一)了解资产负债表债务法的理论基础。

(二)熟悉所得税会计的一般程序。

二、资产、负债的计税基础及暂时性差异。

(一)掌握资产的计税基础。

(二)掌握负债的计税基础。

(三)掌握各类别的暂时性差异。

三、递延所得税资产及递延所得税负债的确认。

(一)掌握递延所得税资产的确认。

(二)掌握递延所得税负债的确认。

(三)掌握特殊交易或事项中所涉及递延所得税的确认。

四、所得税费用的确认和计量。

(一)熟悉当期所得税、递延所得税及所得税费用的计算。

(二)了解所得税的列报。

第十八章会计调整。

一、会计政策变更。

(一)掌握会计政策变更的会计处理方法及其运用。

二、会计估计。

(一)掌握会计估计变更的会计处理方法及其运用。

三、前期差错更正。

(一)掌握前期差错更正的会计处理。

四、资产负债表日后事项。

(一)熟悉资产负债表日后事项的类型。

(二)掌握资产负债表日后事项的会计处理。

第十九章财务报告。

一、资产负债表。

(一)了解资产负债表的格式和内容。

(二)熟悉资产负债表的编制方法。

二、利润表。

(一)了解利润表的格式和内容。

(二)熟悉利润表的编制方法。

三、现金流量表。

(一)了解现金流量表的作用。

(二)熟悉现金流量表的编制基础。

(三)了解现金流量的分类。

(四)了解现金流量表的基本格式。

(五)熟悉现金流量表及补充资料的编制方法。

四、所有者权益变动表。

(一)了解所有者权益变动表的格式和内容。

(二)了解所有者权益变动表的编制方法。

五、财务报表附注。

(一)了解财务报表附注的作用。

(二)熟悉财务报表附注应披露的主要内容。

第二十章合并财务报表。

一、合并财务报表概述。

(一)了解合并财务报表的特点及编制原则。

(二)掌握合并财务报表合并范围的确定。

(三)了解合并财务报表的编制程序。

(四)熟悉编制合并财务报表需要调整抵销的项目。

二、长期股权投资与所有者权益的合并处理(同一控制下)。

(一)熟悉同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制。

(二)掌握直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制。

三、长期股权投资与所有者权益的合并处理(非同一控制下)。

(一)熟悉非同一控制下取得子公司购并日合并财务报表的编制。

(二)掌握非同一控制下取得子公司购并日后合并财务报表的编制。

四、内部商品交易的合并处理。

(一)熟悉内部销售收入和内部销售成本的抵销处理。

(二)掌握连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理。

(三)了解存货跌价准备的合并处理。

五、内部债权债务的合并处理。

(一)熟悉内部应收应付款项及其坏账准备的合并处理。

(二)掌握连续编制合并财务报表时内部应收应付款项及其坏账准备的合并处理。

六、内部固定资产交易的合并处理。

(一)熟悉内部固定资产交易当期的合并的处理。

(二)掌握内部交易固定资产取得后至处置前期间的合并处理。

七、内部无形资产交易的合并处理。

(一)熟悉内部无形资产交易当期的合并的处理。

(二)掌握内部交易无形资产持有期间的合并处理。

(三)了解内部无形资产交易摊销完毕的期间的合并处理。

八、所得税会计相关的合并处理。

(一)掌握内部应收款项相关所得税会计的合并抵销处理。

(二)掌握内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理。

(三)掌握内部固定资产等相关所得税会计的合并抵销处理。

第二十一章企业破产清算会计核算。

一、企业破产清算概述。

(一)了解破产清算业务。

(二)熟悉破产清算的适用范围。

二、企业破产清算的编制基础和计量属性。

(一)熟悉企业破产清算的编制基础。

(二)掌握企业破产清算的计量属性。

(三)熟悉企业破产清算的科目设置及核算内容。

三、企业破产清算会计的确认和计量。

(一)掌握企业破产清算资产的确认和计量。

(二)熟悉破产清算期间税费的会计核算。

四、企业破产清算财务报表的列报。

(一)了解企业破产清算财务报表的组成。

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇十二

1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是()。

a、利润最大化。

b、每股收益最大化。

c、股东财富最大化。

d、企业价值最大化。

2、下列项目中不属于财务管理内容的是()。

a、筹集资金。

b、投资管理。

c、股利分配。

d、资源战略管理。

3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是()。

a、企业价值最大化等同于股东财富最大化。

b、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值。

c、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求。

d、会导致经营行为短期化。

4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的.过程是()。

a、财务预测。

b、财务决策。

c、财务控制。

d、财务分析。

5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是()。

a、考虑了资金的时间价值。

b、考虑了投资的风险价值。

c、有利于企业克服短期行为。

d、考虑了投资额与利润的关系。

6、下列关于利率的表述中不正确的是()。

a、利率是资金这种特殊商品的交易价格。

b、利率有名义利率和实际利率之分。

c、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响。

d、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高。

7、关于利率的说法不正确的是()。

a、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率。

b、利率是资金的增值同投入的资金的价值比。

c、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率。

d、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率。

8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是()。

a、流通市场。

b、资本市场。

c、外汇市场。

d、黄金市场。

一、单项选择题答案。

1、【正确答案】a。

【答案解析】。

【该题针对“财务管理的目标”知识点进行考核】。

2、【正确答案】d。

【答案解析】财务管理的主要内容包括筹集资金、投资管理、营运资金管理、股利分配，所以本题应选d。

【该题针对“财务管理的内容和方法”知识点进行考核】。

3、【正确答案】d。

【答案解析】企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值，考虑了企业的长远利益，可以避免经营行为短期化的问题。

【该题针对“财务管理的目标”知识点进行考核】。

4、【正确答案】d。

【答案解析】财务分析是根据企业财务报表等资料，运用特定方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程。

【该题针对“财务管理的内容和方法”知识点进行考核】。

5、【正确答案】d。

【答案解析】每股收益最大化观点将企业的利润与股东投入的股本联系起来，考虑了投资额与利润的关系。但是每股收益最大化仍然没有考虑资金时间价值和风险价值，也不能避免企业经营行为短期化。所以，选项d正确。

【该题针对“财务管理的目标”知识点进行考核】。

6、【正确答案】c。

【答案解析】通货膨胀预期补偿率与将来的通货膨胀水平有关，与当前的通货膨胀水平关系不大。

【该题针对“利率”知识点进行考核】。

7、【正确答案】c。

【答案解析】风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率，不包括通货膨胀率。

【该题针对“利率”知识点进行考核】。

8、【正确答案】a。

【答案解析】按融资对象为标准，金融市场可以分为资本市场、外汇市场和黄金市场。

【该题针对“财务管理的金融市场环境”知识点进行考核】。

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇十三

注册税务师考试中的《财务与会计》 主要考核会计与财务管理方面的基本知识及实际应用。下面是小编分享的注册税务师考试《财务与会计》专项练习，一起来看一下吧。

1、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理( )。

a.减征税款

b.豁免应纳税款

c.提供纳税担保

d.延期缴纳税款

答案：d

2、关于税务代理关系终止的税法，错误的是( )。

b.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为

答案：a

3、下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是( )o

a.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费

b.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费

c.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费

d.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金

答案：b

4、关于个体户建账的说法，错误的是( )。

a.注册资金在20万元以上的，应建复式账

b.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账

c.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账

d.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

答案：c

5、下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是( )。

b.国债利息收人

c.残疾人员工资加计扣除部分

d.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分

答案：a

6、土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。

a.营业税

b.印花税

c.城市维护建设税

d.教育费附加

答案：b

7、税务行政复议中的被申请人是指( )。

a.被税务机关委托的代征人

b.与申请人存在控股关系的上级单位

c.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织

d.作出具体行政行为的.税务机关

答案：d

8、关于税款追征与退还的说法，正确的是( )。

a.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还

b.纳税人多缴的税款，自结箅税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还

c.纳税人多缴的税款退回时，应加箅银行同期贷款利息

答案：a

a.向独立董事支付的补贴

b.向职工支付的托儿补助费

c.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费

d.向外聘技术人员支付的兼职费

答案：c

10、在确定营业税计税依据时，正确的是( )。

a.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费

b.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入

c.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收人，可以扣除卖出过程中支付的税费

d.金融商品的买人价只可按移动平均法核算

答案：b

二、多项选择题(每题2.00分)

11、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下钓款的有( )。

a.未按规定的期限办理纳税申报

b.欠缴应纳税款

c.进行虚假纳税申报

d.擅自毁损税控装置

e.不办理税务登记

答案：a，d

12、关于税务代理法律责任的说法，错误的有( )。

答案：b，c，d，e

13、关于发票领购和开具的说法，正确的有( )。

a.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票

c.未经批准发票不得拆本使用

d.未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输

e.未发生经营业务一律不得开具发票

答案：c，d，e

14、下列有关契税的处理符合税法规定的有( )。

a.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税

e.企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税

答案：a，b

15、甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方fe生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了( )。

a.商业折扣行为

b.自产货物因管理不善被盗的行为

c.在建工程领用自产货物行为

d.将自产贷物抵偿债务的行为

e.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为

答案：b，c，e

16、下列行为中，属于境内提供应税劳务，但可以免征营业税的有( )。

a.国内运输公司载运货物出境

b.境外航空公司载运旅客人境

c.境内歌舞团在香港表演

d.境外企业在境外为境内企业提供设计劳务

e.国内运输公司在境外载运旅客

答案：a，c，e

17、关于增值税销售收人确认的说法，正确的有( )。

a.分期收款结算方式下，货物发出时确认销售

b.将销售代销货物的销售金额并人应税销售额

c.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额

d.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价

e.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出

答案：b，d

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇十四

一、单选:。

1、底某内资企业购入一无形资产，计价账面成本120万，分6年平均摊销。摊销两年后计提减值准备55万，根据账面价值25万调整每年摊销额为6.25万，剩余摊销年限不变。摊销一年后该无形资产售出，售价200万元，缴纳营业税10万元。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为()。

a、-41.75b、-37.25。

c、-47.75d、-25.25。

2、假设某企业用自产货物对外直接捐赠，账面成本10万元，公允价值12万，则因捐赠事项产生的纳税调整金额为()。万元。

a、2万元b、9.96万元。

c、12万元d、16.04万元。

3、某企业某项固定资产原价200，会计折旧为100，计提减值准备为20，税法折旧80。取得变价收入300，则税法上确认的损失和会计上确认的损失的差额为()。

a、20b、40。

c、60d、80。

4、对外商投资企业，可以分几年摊入所得征税的是()。

a、发行股票，其发行价格高于股票面值的部分，金额较大的，可以分摊计入所得额。

b、高尔夫俱乐部收取的会员费，可以从收到之日起分期摊入所得额。

c、接受的货币资产捐赠，金额较大的。可以分期摊入所得额。

d、接受的非货币资产捐赠，金额较大的。可以分期摊入所得额|。

5、关于外商投资企业的投资收益的所得税处理，规定正确的是()。

a、外国企业从境内内资企业取得的税后分红，免税。

d、没有设立机构的外国企业转让b股、h股取得的净收益，免税。

6、下列外商投资企业的费用扣除年限，错误的是()。

a、因债务人逾期未履行偿债义务，超过2年仍然不能收回的款项，可以作坏帐。

7、某经济技术开发区(地方税免)。生产性外商投资企业设立，至各年所得如下:-50；120；260；-40；380；。20为技术改造购买国产设备58.5万元，其中增值税8.5万元享受了退税政策。则当年该企业应纳所得税()。

a、8.5万元b、31万元。

c、5.5万元d、0。

8、某西部国家鼓励类产业内资企业年会计利润300万元，营业外支出中记载有如下捐赠:通过希望工程基金会向农村义务教育捐赠10万元；通过中国减灾委员会向某地震灾区捐赠20万元；通过某体育中介公司向某大型体育比赛赞助15万元(未取得广告业发票)。假设该企业无其它纳税调整项目，则其应纳企业所得税()。

a、47.25万元b、48.74万元。

c、48.90万元d、45.83万元。

9、某内资企业20收入项目如下:主营业务收入3000万元，其中包括偷税被税务机关查出的40万元；合法销售折扣及折让100万元，其它业务收入300万元，营业外收入130万元，投资收益60万元。则纳税人可在税前扣除的业务招待费为()。

a、12.48万元b、12.87万元。

c、12.6万元d、12.78万元。

10、某外国企业在华常驻代表机构在计算征收企业所得税时提供了从事代理业务的合同，注明介绍商品成交额为1600万元，但合同中未注明佣金金额，则根据规定，可对其征收所得税()。

a、528万元b、52.8万元。

c、15.84万元d、1.584万元。

11、某外国企业在境内设立两个分支机构a(税率30%)。和b(税率24%)。，采取合并申报的计税办法。a盈利80万元，b亏损60万元；年a盈利150万元，b盈利90万元，则2003年合并申报时应缴所得税为()。

a、43.2万元b、54万元。

c、52.2万元d、70.2万元。

12、某外国企业常驻代表机构经批准实行按经费支出计算应纳所得税的办法。2003年在中国境内支付给代表机构工作人员的工资薪金、福利费、差旅费等共计600万元，其中包括为工作人员支付的房租20万元、汽车购置费30万元；境外支付给工作人员各种津贴、奖金、交通费等共计200万元，则该代表机构应纳所得税为()。

a、46.59万元b、31.06万元。

c、26.4万元d、23.29万元。

13、内资企业、外资企业以及个人独资企业的汇算清缴期分别为()。

a、4个月、5个月、3个月b、3个月、4个月、5个月。

c、4个月、5个月、1个月d、45天、4个月、30天。

14、企业所得税中有关关联企业的说法，错误的是()。

a、纳税人从关联企业取得的借款，其利息支出一律不得在税前扣除。

b、纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。

c、纳税人与关联企业之间的往来帐款，一般不得确认为坏帐。

15、某内资房地产开发企业营业收入2000万元，广告费支出220万元，业务宣传费8万元；营业收入6000万元，发生广告费400万元，业务宣传费60万元，则20该企业广告费及业务宣传费共计可扣除()。

a、510万元b、430万元。

c、150万元d、490万元。

16、a内资企业(税率33%)。向b企业(地区税率为15%)。投资200万元，年b企业分回400万元，其中属于累计未分配利润和累计盈余公积金的部分为100万元。则a企业应就上述投资补税()。

a、72万元b、66万元。

c、54.18万元d、51万元。

17、甲企业将自己的一个下属分支机构分立出去，成立了一家新企业乙，分立前甲全部资产帐面净值1000万元，公允价值1200万元，分出去的分支机构帐面净值500万元，公允价值650万元。分立前甲有上年亏损200万元尚未弥补，分立后甲企业的股东在甲企业的资本额由700万元减为350万元，同时享有乙企业的全部股权，乙企业未支付甲企业股东其他权益。则以下说法正确的有()。

a、甲企业应就分立资产增值150万元缴纳所得税。

b、甲企业上年亏损200万元可由乙企业弥补的金额是100万元。

c、甲企业取得的乙企业股权的入帐金额应为350万元。

d、对该分立行为，甲企业经审核确认可以不必缴纳所得税。

18、企业所得税有关新办企业的优惠规定，正确的是()。

a、对新办的高新技术企业，可实行“两免三减半”的优惠。

b、对新办的独立核算的信息业企业，可实行“一免一减半”的优惠。

19、某乡镇企业2002年亏损10万元，2003年盈利15万元，则2003年其应纳所得税为()。

a、1.65万元b、1.35万元。

c、1.215万元d、0.9万元。

20、某国有企业2003年境内所得1000万元，境外所得(均为税后所得)。有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为60万元和45万元，税率分别为40%和25%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元(税率30%，纳税后又减免退还一半)。，则2003年该国有企业应纳所得税()。

a、339万元b、331.5万元。

c、326.8万元d、329.3。

21、某国有企业(税率33%)。境内有三笔投资收益，被投资方税率均为15%。第一笔45万元(西部鼓励类产业)。；第二笔170万元(高新技术产业开发区的高新技术企业)。；第三笔为盈余公积转增股本，共计40万股，票面价值40万元，市场价200万元(经济技术开发区生产性中外合资企业，地方税免)。则上述三笔投资收益共计应补税()。

a、7.2万元b、8.47万元。

c、36万元d、54万元。

22、对外商投资企业和外国企业所得税纳税人的规定，不正确的是()。

b、不组成企业法人的中外合作企业的外国合作者，只承担有限纳税责任。

c、外商独资企业属于居民纳税义务人。

d、判定是居民还是非居民的“总机构”，指实际负责企业管理控制的中心机构。

23、外商投资企业和外国企业所得税确认的应免于征税的收入没有()。

a、境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动全部在境外进行的，其所取得的收入。

b、外商与中国制片商合作拍片并在中国境外发行取得的收入。

c、企业发行股票，其发行价格高于股票面值的部分。

d外商投资企业在境外投资分回的投资收益。

24、某内资企业2004年8月从国外以融资租赁方式租入一条生产线，租赁费共计1500万元，其中设备价款1000万元，我国进出口银行提供的出口信贷利息200万元，则该企业应代扣代缴预提所得税()。

a、150万元b、300万元。

c、30万元d、130万元。

25、按规定，以下可以在外商投资企业和外国企业所得税税前扣除的是()。

a、在境内工作职工的境外社会保险费。

b、注册资金未投足情况下的经营性价款利息。

c资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费。

d支付给总机构的特许权使用费。

26、外籍人士取得的下列所得中，()。可以免征个人所得税。

a来自同我国签订双边税收协定的国家的外籍人士在我国境内取得的储蓄存款利息。

b、外籍个人从境内上市a股企业(内资企业)。取得的股息红利。

c、外籍人士在我国境内取得的保险赔款。

d、外籍人士转让国家发行的金融债券取得的所得。

27、以下可以免纳个人所得税的补贴有()。

a、差旅费津贴。

b、单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴。

c、外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴。

d、外籍个人取得的伙食补贴。

28、张某2002年3月1日办理了内部退养手续，工龄32年。其正式退休应在2004年8月1日。内退后每月张某工资收入900元，一次性补偿收入24000元，则张某应就其内退当月收入交纳个人所得税()。

a、5元b、4650元。

c、2385元d、3490元。

29、某退休职工转让自用四年的、唯一的住房一套，得款25万元，原购进时房价为12万。一个月后，他又在市郊购买了总价为15万元的住房一套。则其共计应交纳个人所得税()。

a、0元b、2.6万元。

c、1.04元d、1.56万元。

30、王某为某大学会计教授，2004年9月在本职工作之余替a单位咨询取得收入5000元，付给中介人500元；到b学校讲学4次(讲学共5次，当年10月再讲学1次)。，每次收入均为2000元。合同注明讲学收入为税后收入。则王某就上述收入在9月份缴纳的个人所得税为()。

a、2000元b、1920元。

c、2704.76元d、2323.81元。

31、李某为某企业技术人员，2003年12月取得工资1300元，双薪1300元；转让一项业余开发的技术取得净收入13000元(已扣除合法中介费1500元)。；当月出租私房取得租金2000元，交纳营业税及附加110元。则其当月应纳个人所得税为()。

a、2584元b、2559元。

c、2319元d、2428元。

32、某人2004年1月从证券市场上取得如下收入:国债利息400元，企业债券利息300元，可转债利息50元，投资股票分得红利200元，另股份公司用盈余公积送红股280股，资本共计公积转赠股本140股，面值均为1元，送转股当日市价每股8元。领取红利后将股票转让，得款20000元，原购进成本15000元，买入及卖出时支付税费100元。则其共计应纳个人所得税()。

a、194元b、558元。

c、1146元d、166元。

33、某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时有如下资料:取得土地使用权支付的成本为1000万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用(管理、财务及销售费用)。共计1100万元；其中财务费用中的利息能够按转让项目分摊且能提供金融机构证明，共计400万元，包括属于超过银行同期同类贷款利率部分的利息为50万元和超过贷款期限的利息60万元及罚息40万元，管理费用中记载与转让房产有关的印花税3.5万元。(费用扣除比例5%)。则其可扣除的房地产开发费用为()。

a、550万元b、396.5万元。

c、1100万元d、400万元。

34、有关帐簿应纳印花税的规定正确的是()。

a、未重新办理法人登记的企业合并，其原记载资金的帐簿所贴印花继续有效。

b、实行差额预算管理的事业单位其记载经营业务的帐簿，统一定额贴花5元。

c、对采用分级核算形式的单位，其设置在车间及有关部门的明细分类帐，也应当贴花。

d、车间、仓库设置的属于会计核算范围但不记载金额的统计簿、登记簿等，不必贴花。

35、某运输公司一项货物运输合同记载运输货物价值300万元，运费1万元，装卸费2千元，保险费200元。则该货物运输合同应纳印花税为()。

a、1500元b、6.1元。

c、6元d、5元。

36、某企业2003年年初房产原值3000万元，当年6月3日，验收一幢新房并于当月投入使用，原值1200万元；8月将一幢旧房出租，原值500万元，每月租金3万元。则当年该企业应纳房产税()。(扣除比例20%)。

a、34.36万元b、42.12万元。

c、35.32万元d、28.6万元。

37、某企业有如下车辆:2.5吨小货车2辆，轿车2辆，大客车2辆(其中1辆专门接送厂办幼儿园孩子)。，1.8吨客货两用车1辆，载重汽车5辆，每辆净吨位5吨，其中两辆有挂车。则该企业应纳车船使用税()。(当地税率:轿车每辆320元，大客车每辆400元，货车每吨40元，两用车乘人部分比照轿车征税)。

a、3000元b、2920元。

c、2760元d、3160元。

38、对契税计税依据规定正确的是()。

a、对取得土地没有支付费用的，免纳契税。

b、取得土地时的成交价格明显偏低，由征收机关根据同类土地的竞价成交价核定计税依据。

d、企业破产，对债权人承受破产企业土地抵偿债务的，以抵债的金额作为计税依据。

39、按照规定，以下应当征收契税的是()。

a、企业分立，新设企业承受原企业部分土地房屋权属。

b、企业破产，债权人承受破产企业土地及房屋权属抵债。

c、以自有房产作价投资入股本人经营企业。

d、某民营企业吸收合并某国有企业时发生的土地房屋权属的转移。

40、企业所得税扣除项目应遵循的原则正确的是()。

a、谨慎性原则b、重要性原则。

c、成本与市价孰低原则d、相关性原则。

41、纳税人的成本计价方法，说法错误的是()。

a、如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出一致，可采用后进先出法。

b、纳税人采用零售价法确定销售成本，必须在年终申报纳税时结转商品进销差价。

d、纳税人采用移动平均法和加权平均法计算发出存货的实际成本，必须在季度末逐实调整。

42、某民营企业20平均职工人数300人，计税工资标准960元，实际在税前列支工资330万元，则纳税人可在税前扣除的职工教育经费为()。

a、51840元b、49500元。

c、69120元d、66000元。

43、某外商投资企业(税率33%)。20亏损60万元，2003年度盈利280万元，当年为技术改造购进国产设备120万元，则2003年应纳所得税()。

a、72.6万元b、24.6万元。

c、44.6万元d、48万元。

44、只要相应条件符合，没有时间规定，可以一直享受免征企业所得税优惠的是()。

a、转制科研机构。

b、西部国家鼓励类产业企业。

c、利用本企业外的炉渣、粉煤灰做主要原料生产的建材产品所得。

d、科研单位、大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询等所得。

45、某内资企业(税率33%)。2003年境内所得1000万元，境外所得两笔:a国所得300万元(税率25%)。，b国所得150万元(税率40%)。；2004年该内资企业境内所得1500万元，境外只有来自于a国的所得100万元(税率25%)。则2004年该企业应纳所得税()。

a、503万元b、495万元c、492.5万元d、528万元。

46、某私营餐厅实行核定征收企业所得税，2003年度发生成本及费用156万元，申报收入100万元明显偏低。税务部门规定的餐饮业的应税所得率为15%，则该纳税人应纳企业所得税()。

a、7.72万元b、9.08万元。

c、4.95万元d、5.82万元。

47、某沿海经济开放区生产性外商投资企业开业(经营期10年以上)。，19至2004年所得分别为:-120、-80、30、140、60、210、450、430。则2004年应纳企业所得税为()。(地方税免)。

a、64.5万元b、103.2万元。

c、51.6万元d、32.25万元。

48、某高新技术产业开发区的生产性外商投资企业(经营期10年以上)。，一直被认定为先进技术企业，其年8月开业，当年获利但企业选择从下一年度享受有关优惠。2004年取得所得300万元，则其应纳企业所得税为()。(地方税免)。

a、45万元b、22.5万元。

c、30万元d、36万元。

49、某外商投资企业(税率18%，含地方税3%)。2003年会计利润340万元，应纳税所得额260万元，中外股权各占50%。2004年，该企业外方将分得税后利润(税后利润全部分配)。全部再投资，新办了一家高新技术企业(经营期5年以上)。则外方可享受的再投资退税为()。

a、26.82万元b、10.73万元。

c、19.5万元d、15.6万元。

50、甲为某国有企业员工，2004年3月在企业改制时被解聘。取得一次性补偿收入35000元，当地上年职工年平均工资11000元。甲已在企业工作了。则甲应就上述收入交纳个人所得税()。

a、0元b、205元。

c、1400元d、2310元。

51、某作家与出版社签订协议，约定出版一本小说，出版社预付稿酬2000元，小说出版后作家又取得剩余3000元稿酬。2个月后，由于小说畅销加印一批，作家又得到稿酬3000元。5个月后，该作家将小说改编权转让给某电视剧制作公司，取得收入20000元。则该作家应就其上述收入交纳个人所得税()。

a、3136元b、4026元。

c、3858元d、4096元。

52、某外籍人士在中国境内购物获得实物奖价值5000元，其委托商店将实物全部送给了某幼儿园，则()。

a、奖品可免征个人所得税b、其应交纳个人所得税1000元。

c、其应交纳个人所得税700元d、其应交纳个人所得税560元。

53、对纳税人可以处1万元以上5万元以下罚款的是()。

a、伪造印花税票。情节严重的。

b、未按照规定保存印花税纳税凭证的。

c、已贴用的印花税票揭下重用情节严重的。

d、实行按期汇总缴纳印花税的纳税人未按照规定期限缴纳印花税的。

54、以下不属于个人所得税免税项目的是()。

a、残疾、孤老和烈属的所得。

b、国有企业破产职工从破产企业取得的一次性安置收入。

c、军人取得的转业安置费。

d、国家发行的金融债券利息。

55、在计算企业所得税时，准许扣除的是()。

a、粮食类白酒的广告费支出。

b、无形资产开发支出形成资产的部分。

c、商业企业按规定提取的商品削价准备金。

d、支付给本企业雇员的佣金。

56、预提所得税交纳的期限为每次扣缴之后的()。

a、5天b7天c、10天d15天。

二、多选。

1、甲公司欠乙公司200万元，协商债务重组如下:甲以房产一幢抵债，该房产原值100万元，已提折旧30万元，公允价值195万元，差额部分乙主动放弃。则对其所得税处理(内资企业)。的说法正确的是()。

b、甲确认债务重组所得125万元。

c、乙取得上述资产必须按照100万元计价，不得按照195万元计价。

d、乙可以确认债务重组损失5万元。

2、以下有关内资企业捐赠所得税处理的说法，正确的有()。

a、企业收到货币捐赠应全额计入当期所得，不得分摊。

d、通过文保局将购买的一件古董捐赠给博物馆，则此项支出可以在税前扣除。

3、对内资企业坏帐(呆帐)。损失的税前扣除，以下规定正确的是()。

a关联企业之间的应收帐款，一律不得确认为坏帐损失在税前扣除。

c、保险企业提取坏帐准备的比例，不得超过年末应收帐款余额的3%。

d、纳税人实际发生的坏帐损失，超过已提取的坏帐准备的部分，可在发生当期直接扣除。

4、有关内资金融企业所得税前各项目的扣除比例规定，正确的是()。

a、保险企业开展业务支付的代理费，税前扣除不得超过应纳税所得额的8%。

b、金融企业按提取呆帐准备资产期末余额1%计提的部分，可在税前扣除。

c、城市商业银行税前据实列支的奖金最高不得超过税前利润的5%。

d、金融企业通过合法中介进行的的公益救济性捐赠的税前扣除比例为1.5%。

5、以下内资企业减免所得税的规定，错误的是()。

a、政府举办的高、中、初等学校举办进修班、培训班所得，可以免征所得税。

d企业取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴，可以免征企业所得税。

6、有关再投资退税的说法，正确的是()。

c、外国投资者从境内外商投资企业分得的免税期间的利润用于再投资，不得享受退税。

d、外国投资者将从外商投资企业分得的税后利润购买境内其他外商投资企业的股权，没有新增注册资本的，不得享受退税。

7、以下个人所得税税目确定正确的是()。

8、以下不应当按照劳务报酬征收个人所得税的是()。

a、某著名演员以形象作广告取得的收入。

b、编剧从非任职的电视剧制作单位取得剧本使用费。

c、私人诊所的医生提供医疗服务取得的收入。

d、承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同取得的承包收入。

9、以下不完全符合免征个人所得税条件，可能征税的有()。

a、外籍个人从我国境内企业取得的股息。

b、内部退养期间取得的工资薪金。

c、个人办理代扣代缴手续按规定取得的扣缴手续费。

d、个人转让唯一的家庭生活用房。

10、以下“次”的判定正确的是()。

a、对同一劳务报酬项目的连续性收入，以一个月内取得的收入为一次。

b、对个人同一作品先连载后出书的，应视同作者取得两次稿酬收入分别计税(连载一次，出书一次)。

c、特许权使用费的“一次”指一项特许权的一次许可使用。

d、财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。

11、以下()。等优惠，可由符合规定条件的内资企业和外商投资企业共同享受。

a、经济技术开发区15%的税率b、高新技术产业开发区15%的税率。

c、投资抵免d、“三新”研究开发费加计50%扣除。

12、以下扣除项目的规定，内资与外资企业不同的有()。

a、广告费的扣除。

b、工资的扣除。

c、税收滞纳金、罚款、罚金。

d、非关联科研机构的研究开发经费赞助。

13、以下收入项目。内资与外资企业在计税时规定相同的是()。

a、收到实物捐赠。

b、国债转让收益。

c、境内投资分回利润。

d、以实物对外投资时的增值所得。

14、有关纳税人借款费用资本化的规定，正确的是()。

15、以下应作为企业收入，缴纳企业所得税的有()。

a、企业享受的直接减免(不属于先征后退或即征即退)。流转税。

b、非营利性基金会在金融机构的基金存款利息。

c、储蓄机构代扣代缴利息税所取得的手续费收入。

d、事业单位收到的社会各界的捐赠收入。

16、以下属于企业所得税工资、薪金支出范围的有()。

a、员工取得的物价补贴和误餐补贴。

b、雇员离退休、退职待遇的各项支出。

c、企业超过规定标准缴纳或发放的住房公积金或住房补贴。

d、企业按国家统一规定为职工缴纳的住房公积金。

17、企业所得税有关企业投资的说法，正确的有()。

b、被投资企业发生亏损，投资方按照权益法确认的投资损失应调增应纳税所得额。

c、企业的股权投资处置损失可以在税前扣除，但不得超过股权投资收益及投资转让所得。超过部分当年及以后均不得扣除。

d、被投资企业对投资方的分配支付额，超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金的部分，一律作为投资转让所得，全额征收企业所得税。

18、甲内资企业以一幢房产对外投资，帐面原值300万元，已提折旧180万元，评估作价250万元。则以下说法正确的有()。

a、甲应将投资增值130万元计入应纳税所得额。

b、由于对外投资的资产属评估增值并未销售，故甲可以不缴税。

c、乙应以该房产在甲企业的净值120万元确认该项资产的成本。

d、乙可以以评估价250万元确定该项资产的成本。

19、a企业被b企业吸收合并，a企业所有资产的帐面净值为500万元，公允价值700万元，尚有上年未弥补亏损80万元。合并时b企业支付给a企业股东的非股权支付额为50万元，b企业股权600万元。合并后b企业净资产公允价值3000万元。合并当年b企业实现所得400万元，则以下说法正确的有。()。

a、a企业必须就资产增值200万元计算缴纳所得税。

b、a企业的亏损，可以由b企业弥补18.67万元。

c、b企业取得的a企业的资产，可以以公允价值700万元入帐。

d、b企业不能弥补a企业的亏损，应就其取得的400万元所得额全额缴税。

20、企业所得税有关西部大开发的税收优惠，正确的有()。

d、西部15%的优惠税率暂定执行10年。

21、非生产性外商投资企业可以享受以下()。优惠。

a、特区15%税率b、再投资退税。

c、投资抵免d、两免三减半。

22、可以享受15%税率的有()。

a特区设立机构的外国企业。

b、经济技术开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业。

c、经认定为高新技术企业的外商投资企业。

d、设在经济不发达地区和边远地区的农业开发企业。

23、有关外资企业再投资退税的规定，正确的有()。

c、外国投资者再投资未增加被投资企业注册资本而只是购买老企业的股权，不予退税。

24、有关投资抵免的规定，正确的有()。

a、内资、外资及外国企业符合规定条件的，均可享受该优惠。

b、不论内资外资，只有技术改造投资才能抵免所得税。

c、购买国产设备金额指发票上注明的含增值税价格，不包括运输及安装等杂费。

d、税务机关查补所得税计入抵免所得税基数，但不得计入新增数。

25、有关预提税的规定，正确的有()。

a、如应支付给外国企业的应纳税金额已计入成本费用，即使未支付也应当扣缴所得税。

b、对外国投资者从我国境内企业取得的税后利润，可免征预提税。

d、财产出租收入可以以扣除应交纳的营业税后的余额计税。

26、以下应当按工资薪金所得征收个人所得税的有()。

a、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红。

b、出租车经营单位的驾驶员采取单车承包方式取得的营运收入。

d、出版社的专业记者撰写的作品，由本社以图书形式出版取得的稿费收入。

27、以下应当按“特许权使用费所得”交纳个人所得税的有()。

a、编剧从任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费。

b、作者将书画作品原件拍卖取得的所得。

c、作者将文字作品原件拍卖取得的所得。

d、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。

28、对职工个人取得的量化资产以下说法正确的是()。

d、集体所有制企业职工转让其拥有所有权的量化资产，应在扣除合理费用开支后按“财产转让”交纳个人所得税。

29、对担任中国境内企业董事或高层管理人员的外籍人士，其在一个纳税年度居住满90天(协定183天)。又不满1年的，以下说法正确的是()。

30、以下可以免征土地增值税的有()。

a、企业兼并转让房地产b、个人为改善居住条件而出售居住2年的住房。

c、合作建房后分房自用d、企业之间交换房地产。

31、按规定，如果纳税人在计算土地增值税时申报的扣除项目金额不实的，应以以下()。的合计数作为扣除项目，计算应纳税金。

a专业评估机构评估的该房产的重置成本价乘以成新折扣率计算的房地产价格。

b、该房产所坐落土地取得时的基准地价。

c、评估房产价格时房地产评估费用。

d、转让房地产时交纳的营业税及附加。

32、以下属于应纳印花税的凭证的是()。

a、人寿保险合同b、签订后未按期兑现的合同。

c、专利实施许可合同d、中介代理合同。

33、有关借款合同征收印花税的规定，正确的有()。

a、银行同业拆借合同，不征印花税。

b、融资租赁合同，应按借款合同，就所载租金总额交纳印花税。

d贴息贷款合同，免征印花税。

34、有关技术合同交纳印花税的说法，正确的有()。

a、应征税的技术合同包括技术服务和技术培训合同。

b技术开发合同，应以合同记载的研究开发费为计税依据。

c、对专利权转让合同，应按财产转移书据征税。

d、技术咨询合同，不属于技术合同，可以免税。

35、有关财产租赁合同交纳印花税的说法，正确的有()。

a、房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的房租合同，免税。

b、如计算出来的财产租赁合同应纳印花税大于1角小于1元，一律按1元纳税。

c、企业出租柜台签订的合同属于财产出租合同，应纳印花税。

d企业与主管部门签订的租赁承包合同，不属于财产租赁合同，可以免税。

36、实行汇缴办法的缴纳印花税的纳税人，必须做到()。

a汇缴的最长期限不超过1个月。

b、经税务机关发给汇缴许可证。

c、定期报送汇总缴纳印花税情况报告。

d、应纳税额超过500元。

37、印花税规定正确的是()。

a、已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花。

b、按金额比例贴花的应税凭证未标明金额的，暂贴花5元，待确定金额后补征。

c、合同应在签订时而非生效时贴花，即未按期兑现合同亦应贴花。

d、已贴花的'凭证修改后金额减少的，不退印花税。

38、以下属于应纳房产税的房产的是()。

a、室内游泳池b、房顶上的烟囱。

c、独立于房屋之外的围墙d、中央空调。

39、关于企业改制重组过程中缴纳印花税的规定正确的有()。

a、企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。

c、企业因改制签订的产权转移书裾，一律免贴印花。

d、企业改制前签订但尚未履行完毕的合同，改制后由新设企业继续履行的，一律免贴印花。

40、对租赁房产，以下说法错误的是()。

a、以房产投资，收取固定收入，不担风险的，按租金计算房产税。

b、融资租赁房屋根据实际情况决定是采用余值还是租金交纳房产税。

c、国家财政部门拨付事业经费的单位出租房产，可以免税。

d、对个人按市场价格出租的住房，一律按12%的税率减半征收。

41、在税率当中采用了幅度形式的有以下()。等税种。

a、房产税b、契税。

c、车船使用税d、城镇土地使用税。

42、房产税与城镇土地使用税在以下()。方面的规定是一致的。

a、对农村均不征收b对外资企业和外籍人士均不征收。

c、对公园自用土地及房屋均不征收d、对个人所有的居住房屋及院落用地均不征收。

43、以下可以在企业所得税前扣除的是()。

a、小规模纳税人交纳的增值税。

b、纳税人查补的当年的消费税。

c、原材料发生非正常损失转出的增值税进项税额。

d、土地增值税。

44、企业所得税规定的亏损弥补规定，正确的有()。

a、投资方企业发生亏损，联营企业分回的税后利润可以在还原后弥补其亏损。

b、联营企业的亏损，只能由联营企业自己弥补，不能由投资方企业弥补。

d、企业合并，被合并企业的亏损可由合并企业继续在规定的期限内弥补。

45、就固定资产而言，以下有关规定正确的有()。

a、企业接受捐赠的固定资产，可以计提折旧，并应在处置时计入收入征税。

b、企业以前年度应提未提的折旧，不得在税前扣除。

46、以下属于外国企业在我国境内设立的分支机构的是()。

a、外国企业在我国境内从事开采自然资源的场所。

b、为外国企业从事联络洽谈、搜集资料等准备性、辅助性活动的营业代理人(外国企业直接与境内其他企业签订商品贸易合同)。

c、与外国企业签订代理合同，经常储存外国企业商品并代其向他人交付上述商品的代理人。

d、经常代表外国企业接洽采购业务并签订购货合同，代为采购商品的营业代理人。

47、外资企业所得税有关股票、股权投资及转让所得和损失方面的规定，以下正确的有()。

a、外国企业转让其中国境内外商投资企业的股权，免税。

b、外国企业从境内外商投资企业取得的税后股息，免税。

c、外商投资企业转让所持有的境内企业股权发生的净损失，可在所得税前扣除。

d、外商投资企业以实物资产对外投资，评估价格大于其帐面净值的部分，可免税。

48、有关外资金融保险企业的规定，正确的有()。

a金融业年营业收入3000万元，其可扣除的交际应酬费为17.5万元。

b、金融业计提坏帐准备的比例可高达3%。

c、在经济特区设立的外资金融企业，可享受1免2减半的税收优惠。

d、设在经济技术开发区内的外资金融企业，可享受15%的税率。

49、以下不能享受再投资退税的情形有()。

50、有关房产方面的税收政策规定，正确的有（）。

b、城镇个人第一次购买普通住房，可以享受免征契税待遇。

c、个人转让居住5年以上唯一的家庭住房，免征个人所得税和土地增值税。

d、个人所有房屋一律免缴房产税和土地使用税。

51、下列房产可以免征房产税的是()。

a、大修停用半年以上的房产。

b、房管部门按政府规定价格出租的公有住房。

c、国家财政拨付事业经费的单位自用的房产。

d、企业办的学校自用的房产。

52、对船舶征收车船使用税的规定，正确的有()。

a船舶吨位尾数在半吨以下的不计算，超过半吨的按1吨计算。

b不及1吨的小型船只，一律按1吨计算。

c拖轮计算标准可按每马力折合净吨位底折计算。

d载重量不超过1吨的渔船，免税。

53、城镇土地使用税规定正确的有()。

a、纳税单位无偿使用免税单位的土地，应照章征税。

b、城镇内用于农业生产的土地。

c、企业厂区以内的绿化用地。

d、开山填海整治的土地，可免税5至10年。

54、以下属于生产性外商投资企业的有()。

a、农业开发企业b、石油开采企业。

c、建筑业企业d、货运企业。

55、土地增值税规定，下列情形中()。应实行先预缴后清算的计征办法。

a、以分期收款方式转让房地产b、成片开发部分转让的房地产。

c、以预售方式转让房地产d、提供的扣除项目金额不实。

56、对查帐征收的个人独资企业计算征收个人所得税规定正确的有()。

a、投资者的家庭生活支出与企业生产经营费用混在一起的，应分摊计入成本。

b、企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年营业收入2%的部分，准许扣除。

c、企业从业人员包括投资者本人的工资，应比照企业所得税计税工资的标准扣除。

d、企业取得的股息，应还原后并入所得，在计算缴税后按规定将股息已纳税款扣除。

答案。

一、单选。

二、多选。

会计

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇十五

一、单项选择题(本题型共15题，练习题提供正误对照，不记分，)。

1.企业债权人最关心的问题是（）。

(a)企业是否依法纳税。

(b)企业的获利能力。

(c)企业资产能否及时变现以及偿债能力。

(d)企业的财务状况和经营成果。

正确答案：c。

解析：企业是否依法纳税是国家宏观部门和监管部门关心的问题。企业资产能否及时变现以及偿债能力才是企业债权人最关心的问题。

2.存货与流动资产的比率是（）。

(a)相关比率。

(b)结构比率。

(c)动态比率。

(d)趋势比率。

正确答案：b。

解析：结构比率是会计报表中某项目的数值与各项目总和的比率，存货与流动资产的比率、流动资产与全部资产的比率都属于这类比率。

3.采用宽松信用政策，以赊销为主的企业，其流动比率（）那些以现金销售为主的企业。

(a)高于。

(b)低于。

(c)相等。

(d)无法比较。

正确答案：a。

解析：采用宽松政策，以赊销为主的企业，应收账款就会较多，因此，流动比率高于那些以现金销售为主的企业。

4.某公司销售收入为500万元。未发生销售退回和折让，年初应收账款为120万元。年末应收账款为240万元。则该公司20应收账款周转天数为（）天。

(a)86。

(b)129.6。

(c)146。

(d)173。

正确答案：b。

5.已获利息倍数至少应该（）。

(a)大于0。

(b)大于1。

(c)小于1。

(d)等于1。

正确答案：d。

解析：已获利息倍数=（利润总额利息费用）/利息费用，一般说来，已获利息倍数至少应该等于1。

6.某公司年初负债对所有者权益的比率为1。若该公司计划年末所有者权益为5000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高5个百分点。则该公司20年末资产负债率为（）。（计算结果保留4位小数）。

(a)48.72%。

(b)48.78%。

(c)50.00%。

(d)51.22%。

正确答案：a。

7.下面式子正确的是（）。

(a)应收账款周转率流动资产周转率=1。

(b)流动资产周转率-应收账款周转率=1。

(c)产权比率权益乘数=1。

(d)权益乘数-产权比率=1。

正确答案：d。

8.对于同一个企业而言，同期资产净利润率（）实收资本利润率。

(a)大于。

(b)小于。

(c)大于等于。

(d)小于等于。

正确答案：d。

9.企业的流动比率为1.98，当期短期借款为200万元，应付票据400万元，应交税金100万元，长期借款300万元，存货150万元，则企业的速动比率是（）。

(a)1.83。

(b)1.77。

(c)1.39。

(d)1.34。

正确答案：b。

解析：流动比率=流动资产/流动负债=1.98，流动负债不包括长期借款，应该等于700万元，所以流动资产=1.98*700=1386万元，计算速动比率时应把存货扣除。

10.某企业有普通股10万股，当年实现的利润总额为100万元，股票市场上该股票价格为100元/股，则该企业的市盈率为（）（企业的所得税税率为33%）。

(a)10。

(b)1。

(c)14.9。

(d)30.3。

正确答案：c。

解析：公式为市盈率=每股市价/每股盈余每股盈余=净利润/普通股股数。

11.某企业上年度存货平均占用40万元，本年度平均占用50万元，如果存货周转率从去年的5次降到今年的4次，则企业的销售成本增加()万元。

(a)10。

(b)0。

(c)40。

(d)50。

正确答案：b。

12.企业的负债比例越大，权益乘数（）。

(a)越大。

(b)越小。

(c)没有关系。

(d)不变。

正确答案：a。

解析：权益乘数反映所有者权益同企业总资产的关系，主要受资产负债率的影响，负债比例越大，权益乘数就高。

13.某企业资产净利润率为2.94%，销售净利润率为19.03%，资产负债率等为33.83%，则该企业的净资产收益率为（）。

(a)28.76%。

(b)0.85%。

(c)4.44%。

(d)0.189%。

正确答案：c。

14.企业的速动比率过高，说明企业有足够的能力偿还短期债务，但是其会（）。

(a)降低企业的机会成本。

(b)增加企业的机会成本。

(c)增加企业的财务风险。

(d)提高企业整体资产的获利水平。

正确答案：b。

解析：速动比率过高，说明企业拥有过多的现款和应收账款，不能用来获利，会增加企业的机会成本。

15.某企业年平均资产总额为4000万元，实现销售收入净额1400万元，实现净利润224万元，平均资产负债率为60%，则该企业净资产收益率为（）。

(a)5.6%。

(b)9.3%。

(c)16%。

(d)14%。

正确答案：d。

解析：净资产收益率=净利润/净资产=224/4000*（1-60%）=14%。

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇十六

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）。

1．下列项目中，符合资产定义的是。

a．购入的某项专利权。

b．经营租入的设备。

c．待处理的财产损失。

d．计划购买的某项设备。

2．某公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低法。11月30日该公司“短期投资跌价准备――甲股票”账户贷方余额为5000元，月31日“短期投资――甲股票”账户账面余额为180000元，市价183500元。则该公司年末的“短期投资跌价准备――甲股票”账户应（）元。

a．借记3500。

b．借记5000。

c．贷记3500。

d．贷记5000。

3．由银行签发并承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据称为（）。

a．支票。

b．银行本票。

c．银行汇票。

d．商业汇票。

4．甲公司5月29日售给乙公司产品一批，货款总计150000元，适用增值税税率为17％。乙公司交来一张出票日为6月1日、面值为175500元、票面利率为8％、期限为3个月的商业汇票。甲公司于7月1日持票到银行贴现，银行年贴现率为6％。则甲公司所得贴现额为（）元。

a．177219．9。

b．176290．1。

c．171790．1。

d．175719．9。

5．某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10、n／30，适用的增值税税率为17％。代垫运杂费10000元（假设不作为计税基础）。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（）元。

a．595000。

b．585000。

c．554635。

d．565750。

6．某商场年2月份期初存货成本136000元，售价200000元；本期购入存货成本508000元，售价720000元；本期实现销售收入800000元。在采用零售价法核算的情况下，该商场2月末资产负债表中存货项目（假设期末存货未发生跌价损失）金额为（）元。

a．56000。

b．81600。

c．84000。

d．120000。

7．某公司采用成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。假设2000年12月31日甲、乙、丙3种存货的成本和可变现净值分别为：甲存货成本20000元，可变现净值17000元；乙存货成本30000元，可变现净值32000元；丙存货成本56000元，可变现净值50000元。则该公司2000年12月31日资产负债表中列示的存货净额为（）元。

a．92100。

b．97000。

c．95000。

d．99000。

8．某公司甲商品期初实际成本85000元，本期购入甲商品实际成本净额325000元，本期甲商品实现销售收入总额425000元，本期发生销售折让5000元，发生销售折扣10000元，甲商品销售毛利率为30％；按毛利率法计算，甲商品期末存货实际成本为（）元。

a．116000。

b．123000。

c．126000。

d．287000。

9．某公司购置大型设备1台，原值为2450000元，预计净残值率为4％，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。该固定资产使用期的第5年应计提折旧额为（）元。

a．224000。

b．167588。

c．233333。

d．190512。

10．某公司于2000年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用房，贷款年利率为6％，借款期限为2年。工程于2001年1月1日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资755800元，领用本公司生产的机器1台，生产成本4800元，售价6200元，适用增值税税率17％；支付自营工程人员工资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为（）元。

a．1124600。

b．1064600。

c．1125416。

d．1125654。

11．某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（）元。

a．40200。

b、31900。

c．31560。

d．38700。

12．在用权益法核算长期股权投资时，如果被投资企业由于外币折算原因引起所有者权益的增加，投资企业在会计处理上应借记“长期股权投资”账户，贷记“（）”账户。

a．资本公积。

b．投资收益。

c．营业外收入。

d．实收资本。

13．某公司于2000年1且l日以303000元购入甲公司同日发行的2年期、一次还本付息、年利率为11％、面值为300000元的公司债券，作为长期债券投资。债券折、溢价采用直线法摊销，则该公司该项投资应计的投资收益为（）元。

a．31500。

b．33000。

c．33330。

d．34500。

14．企业在对转让无形资产所有权进行会计处理时，所应结转的转让成本为（）。

a．该项无形资产的购入成本。

b．合同规定的转让价格。

c．该项无形资产的账面价值。

d．该项无形资产的评估值。

15．某小规模纳税工业企业2000年11月初“应交税金――应交增值税”账户借方余额为2000元，当月购进材料100000元，取得的增值税专用发票注明的增值税额为17000元；当月销售产品800000元（不含税）。该企业本月应交增值税为（）元。

a．50000。

b．46000。

c．29000。

d．33000。

16．按照我国会计制度规定，对于带息应付票据中的应付利息，股份有限公司采用的核算方法是（）。

a．在月末计算应付利息，并增加应付票据的账面价值。

b．发生时一次计入“财务费用”账户。

c．按期预提利息，不增加应付票据的账面价值。

d．对面值中所含利息部分不单独核算，将其视为不含息票据，按面值记账。

17．工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记（）科目。

a．其他业务支出。

b．主营业务税金及附加。

c．固定资产清理。

d．管理费用。

18．某股份有限公司于10月1日发行票面价值总额为2000000元到期一次还本付息的公司债券，该债券票面利率为12％，期限为3年，按面值发行（发行手续费略）。2000年6月30日该公司“应付债券”总账账户的贷方余额为（）元。

a．2000000。

b．2240000。

c．2180000。

d．2090000。

19．某企业2000年4月正日采用补偿贸易方式从国外引进1台需要安装的设备，该设备到岸价为100000美元，当日市场汇率为1美元兑换8．30元人民币。引进设备时以人民币支付进口关税等150000元，交付安装后发生安装成本200000元人民币，该设备于2000年12月31日交付生产使用，若12月31日的市场汇率为1美元兑换8．50元人民币，则该设备的入账价值为人民币（）元。

a．1180000。

b．350000。

c．1030000。

d．1200000。

20．企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”账户，贷记“（）”账户。

a．本年利润。

b．利润分配。

c．补贴收入。

d．应弥补亏损。

21．某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，设立时的实收资本为600万元，经营几年后，留存收益已达100万元。为扩大经营规模，三方面决定吸收了投资人加入，同意丁投资人以现金出资400万元，投入后占该公司全部注册资本的25％。同时公司的注册资本增资至800万元。则该公司收到了投资人的出资时，“资本公积”账户应计入（）元。

a．1500000。

b．2000000。

c．2750000。

d．1000000。

22．下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是（）。

a．定额比例法。

b．约当产量法。

c．在产品按定额成本计算的方法。

d．在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法。

23．下列费用项目中，应计入“营业费用”账户的是（）。

a．排污费。

b．咨询费。

c．诉讼费。

d．展览费。

24．某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完1600件，期末在产品完工率为50％。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料142800元，直接人151200元，制造费用101000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。

a．268687．5。

b．269475。

c．269192．6。

d．276562．5。

25．按照“收入”具体会计准则的规定，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为（）。

a．向购货方交付商品时。

b．收到货款时。

c．同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时。

d．退货期满时。

26．某公司2000年11月6日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是（）。

a．借：发出商品85000。

贷：库存商品85000。

b．借：应收账款2000。

贷：银行存款2000。

c．借：应收账款85000。

贷：主营业务成本85000。

d．借：应收账款17000。

贷：应交税金――应交增值税（销项税额）17000。

27．某企业2000年实际支付工资120000元，各种奖金12000元，其中经营人员工资72000元，奖金8000元；在建工程人员工资48000元，奖金4000元。则该企业2000年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）元。

a．132000。

b．80000。

c．120000。

d．72000。

28．某企业出售1台不需用设备，收到价款300000元已存入银行，该设备原价400000元，已提折旧150000元。以现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加（）元。

a．300000。

b．297200。

c．720000。

d．47200。

29．财务预算的核心是（）。

a．预计资产负债表。

b．预计收益表。

c．现金预算。

d．销售预算。

30．某企业计划投资2520万元购建一固定资产生产甲产品，预计在可能出现的市场情况下，该投资方案的年经营收益期望值为210万元，计算的标准离差为104．4，该企业要求的货币时间为8％。则该投资方案可取的最低投资期望回收率为（）。

a．11．18％。

b．12．04％。

c．13．16％。

d．12．14％。

31．某公司19发生债务利息156000元，2000年债务利息与年相同，实现净利润1603560元，所得税税率为30％。该公司2000年的已获利息倍数为（）。

a．15．68。

b．10．28。

c．14．68。

d．13．86。

32，某公司2000年赊销收入为500万元，未发生销货退回和折让，年初应收账款为120万元，年末应收账款为240万元。该公司2000年应收账款周转天数为（）天。

a．173。

b．86。

c．129．6。

d．146。

33．某公司2000年初和年末资产总额均为3238万元、资产负债率均为42％；2000年实现销售收入净额500万元，销售净利润率为9．52％。则该公司20的净资产收益率为（）。（计算过程及计算结果均保留4位小数）。

a．2．53%。

b．3．24%。

c．2．86%。

d．4．14%。

34．某公司变动成本率为60％，固定成本为400000元，2001年的目标税前利润确定为1000000元，在其他条件不变的情况下，为了确保实现目标利润，该公司销售额至少应达到（）元。

a．2000000。

b．2400000。

c．2500000。

d．3500000。

35．某企业运用销售百分比的原理预测的留存收益。假设该企业2000年度实现销售收入5000万元，实现利润总额150万元，预计2销售收入比2000年增长10％，所得税税率为30％，设定的各年股利支付率为40％。据此，预测该企业2001年度的留存收益为（）万元。

a．46．2。

b．69．3。

c．66。

d．63。

36．某公司发行长期债券100万元，债券年利率8％，发生筹资费9万元，所得税税率30％，该公司所发行长期债券的资本成本率为（）。

a．6．15％。

b．8．79％。

c．8．24％。

d．7．14％。

37．某企业长期债券、普通股和保留盈余资金分别为500万元、600万元和100万元，资本成本率分别为9．8％、16．8％和15．2％，则该企业综合资本成本率为（）。

a．13．75％。

b．16％。

c．13．30％。

d．13．93％。

38．某公司2001年3月1日经批准发行3年期到期一次还本并按年付息的债券，面值总额为10000000元，票面利率为8％。如果发行时的市场利率为6％，则该债券的发行价格总额为（）元。

a．10461600。

b．10200000。

c．10534602。

d．10001600。

39．某公司一次性出资240万元投资一固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利40万元，第2年开始每年递增5万元，投资项目有效期8年并按直线法折旧（不考虑净残值）。该投资项目的投资回收期为（）年。

a．3．18。

b．6。

c．3．43。

d．4．16。

40．某投资方案的现值指数为1，其采用的折现率为8．5％，则该投资方案的内含报酬率为（）。

a．0。

b．8．5％。

c．4．25％。

d．1．5％。

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分）。

41．下列项目中，能同时引起资产和利润减少的项目有（）。

a．计提发行债券的利息。

b．计提固定资产折旧。

c．财产清查中发现的存货盘盈。

d．无形资产价值摊销。

e．不带息商业承兑汇票贴现。

43．企业在发生外币业务时，可能要设置的外币账户有（）。

a．资本公积。

b．主营业务收入。

c应收账款。

d．应付账款。

e．原材料。

44．股份有限公司赊销商品100万元，收取价款时给予客户现金折扣2％（不考虑相关税金及附加）。根据我国会计制度的规定，该项业务在确认收入和收取价款时应作的会计分录有（）。

a．借：应收账款1000000。

贷：主营业务收入1000000。

b．借：应收账款980000。

贷：主营业务收入980000。

c．借：银行存款980000。

贷：应收账款980000。

d．借：银行存款980000。

财务费用20000。

贷：应收账款1000000。

e．借：银行存款980000。

主营业务收人20000。

贷：应收账款1000000。

45．下列各项中，不应在“包装物”账户中核算的有（）。

a．各种包装材料。

b．生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器。

c．随同产品出售不单独计价的各种包装容器。

d．出租或出借给购买单位使用的包装容器。

e．用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物。

46．在会计期末发生的下列存货的盘亏或毁损损失应计入管理费用的有（）。

a．购入存货运输途中产生的定额内自然损耗。

b．保管中发生的超定额净损失。

c．保管中收发差错所造成的短缺净损失。

d．自然灾害所造成的毁损净损失。

e．管理不善所造成的净损失。

47．下列各项中，构成固定资产清理净损益的有（）。

a．盘盈固定资产的修理费用。

b．报废固定资产发生的清理费用。

c．固定资产的预计净残值。

d．自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款。

e．转让固定资产应缴的税金。

48．采用自营方式建造固定资产时，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。

a．工程耗用材料费用。

b．工程人员报销的医药费。

c．工程领用本企业商品的实际成本。

d．辅助生产车间为工程提供的水、电等费用。

e．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。

49．长期股权投资会计处理的成本法与权益法的主要区别在于（）。

a．成本法按成本入账，权益法按市价入账。

d．成本法下，期末按成本计价；权益法下，期末按市价计价。

e．两种方法遵循了不同的会计原则。

50．下列各项中，属于开办费用的有（）。

a．筹建期间购入的专利技术。

b．筹建期间的管理人员工资。

c．筹建期间发生的固定资产交付使用前的工程借款利息。

d．筹建期间试制产品的成本。

e．公司注册登记费。

51．某企业（为增值税一般纳税人）购入材料在运输途中发生超定额损耗价款50000元（不含增值税），经查明，该损耗系意外灾害造成，保险公司同意赔偿30000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。此项业务该企业编制的会计分录为（）。

a．借：待处理财产损溢50000。

贷：在途物资50000。

b．借：待处理财产损溢58500。

贷：在途物资50000。

应交税金――应交增值税（进项税额转出）8500。

c．借：其他应收款30000。

营业外支出20000。

贷：待处理财产损溢50000。

d．借：其他应收款30000。

营业外支出28500。

贷：待处理财产损溢58500。

e．借：营业外支出20000。

贷：待处理财产损溢20000。

52．下列项目中，在会计处理时将形成流动负债的有（）。

a．计提应计入本期损益的长期借款利息。

b．计提应计入本期损益的短期借款利息。

c．董事会决定分派的现金股利。

d．收到税务机关送来的《补缴增值税税务处理决定书》。

e．融资租入设备发生的应付融资租赁费。

53．“应付债券”科目的借方反映的内容包括（）。

a．债券溢价。

b．债券折价。

c．债券溢价的摊销。

d．归还的债券本金。

e．确认的应计利息。

54．修改债务条件进行债务重组时，债权人正确的会计处理包括：若将来应收金额（）。

a．小于重组债权的账面余额，应减记至将来应收金额。

b．大于重组债权的账面余额，应调增至将来应收金额。

c．小于重组债权的账面余额，要将其差额在当期确认为损失。

d．大于重组债权的账面余额，要将其差额在当期计入资本公积。

e．大于重组债权的账面余额，债务重组时不作账务处理。

55．下列仅影响所有者权益这一要素结构变动的事项有（）。

a．用盈余公积弥补亏损。

b．用盈余公积转增资本。

c．分配现金股利。

d．分配股票股利。

e．用公益金建造职工食堂。

56．根据行业会计制度规定，某企业（非股份有限公司）用公益金500000元为医务室购入1台医疗设备，款项已通过银行支付，此项业务企业应作的会计分录为（）。

a．借：盈余公积――公益金500000。

贷：银行存款500000。

b．借：固定资产500000。

贷：银行存款500000。

c．借：盈余公积――公益金500000。

贷：盈余公积――一般盈余公积500000。

d．借：应付福利费500000。

贷：银行存款500000。

e．借：固定资产500000。

贷：盈余公积500000。

57．生产几种产品共同耗用的材料费用，应采用适当的分配方法计入各种产品成本。通常采用的分配方法有（）。

a．按定额工时比例分配。

b．按产量或重量比例分配。

c．按定额消耗量比例分配。

d．按定额费用比例分配。

e．约当产量比例法。

58．企业发生在产品非正常损失时，应贷记的账户有（）。

a．待处理财产损溢。

b．生产成本――基本生产成本。

c．应交税金――应交增值税（销项税额）。

d．应交税金――应交增值税（进项税额转出）。

e．制造费用。

59．甲企业（增值税一般纳税人）本月发出某产品100台，委托乙企业代销，该产品单价1000元，单位成本800元，用银行存款支付运费2000元，月末收到乙企业代销清单，已销售出该产品80台，款项尚未收到。按与乙企业的代销协议规定，按代销收入的6％支付代销手续费，乙企业交来代销清单上列明的代销商品款为80000元、增值税销项税额为13600元。则甲企业在收到乙企业代销清单时应编制的会计分录为（）。

a．借：委托代销商品80000。

贷：库存商品80000。

b．借：应收账款93600。

贷：主营业务收入80000。

应交税金――应交增值税（销项税额）13600。

c．借：主营业务成本64000。

贷：委托代销商品64000。

d．借：营业费用4800。

贷：应收账款4800。

e．借：银行存款93600。

贷：应收账款93600。

60．按行业会计制度规定，某企业（增值税一般纳税人）将自产产成品分配给其投资者时，所编制会计分录的贷方涉及的会计科目有（）。

a．应付利润。

b．主营业务收入。

c.其他业务收人。

d．营业外收入。

e．应交税金。

61．下列各项业务，不会引起现金流量变动的有（）。

a．到期未能收口的应收票据转为应收账款。

b．出售固定资产取得价款。

c．赊购商品。

d．用银行存款偿还短期借款。

e．计提固定资产折旧。

62．资产负债表中的“预付账款”项目的金额应包括（）。

a．“预付账款”科目所属明细账的期末借方余额。

b．“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额。

c．“应付账款”科目所属明细账的期末借方余额。

d．“应收账款”科目所属明细账的期末贷方余额。

e．“应收账款”科目所属明细账的期末借方余额。

63.下列各项属于财务管理主要内容的有（）。

a．筹资管理。

b．投资管理。

c．股利分配管理。

d．生产经营管理。

e．产品质量管理。

64．下列关于已获利息倍数比率的论述，正确的有（）。

a．反映企业用经营所得支付债务利息的能力。

b．利用该比率，可以测试财务风险。

c．该比率的计算公式中利息是指本期发生的财务费用中的利息费用。

d．该比率是用税前利润除以利息费用而得。

e．已获利息倍数越高，资金周转速度越快。

65．下列各项，属于杜邦财务分析系统的指标有（）。

a，净资产收益率。

b．内含报酬率。

c．资产净利润率。

d．资本成本率。

e．资产周转率。

66．某企业生产1种产品，单价12元，单位变动成本8元，固定成本3000元，销售量1000件，所得税率30％。欲实现目标税后利润1400元，若其他因素不变，企业可采取的措施有（）。

a．固定成本降低至2000元以下。

b．单价提高至13元以上。

c．销量增加至1200件以上。

d．单位变动成本降低至7元以下。

e．所得税率下调1％。

67．优先股的优先权主要表现在（）。

a．优先股股东可优先认购新发行的股票。

b．优先股股东可优先抽回股本。

c．优先股股东可优先取得股利。

d．优先股股东的管理意见可优先得到考虑。

e．在企业清算状态下，优先股股东相对于普通股东而言可以优先分得剩余财产。

68．下列各项中，表述正确的有（）。

a．如果没有长期负债，企业也能获得财务杠杆利益。

b．债务资本成本一般比权益资本成本高。

c．债务资本因有固定的还本付息负担，在企业经营不景气时将会产生财务杠杆损失。

d．单一型资本结构下，企业无筹资风险问题。

e．最优资本结构应是权益资本净利润最高而综合资本成本最低时的资本结构。

69．编制生产预算中的“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有（）。

a．预计销售量。

b．预计期初存货量。

c．预计期末存货量。

d．前期实际销售量。

e．生产需要量。

70．收购1个现有企业与创建1个新企业相比，其优点有（）。

a．能获得被收购企业的生产技术、管理经验和品牌商标。

b．能提高企业收益率。

c．能获得稳定的货源。

d．能尽快在国内外形成新的生产能力并占领新的销售市场。

e．投资额比较节省。

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）。

（一）甲公司为一家上市公司（增值税一般纳税人），2000年实现的利润总额为12500000元。该公司在及以前年度适用的所得税税率为30％，1999年起所得税税率调整为33％。该公司的所得税核算采用债务法，由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回。

甲公司2000年度涉及所得税方面的有关资料如下：

1．长期股权投资有两项：（1）1999年12月对乙公司的投资占该公司40％的股份，2000年度乙公司实现净利润5000000元（乙公司的所得税税率为20％），2000年度乙公司未宣告分配利润。（2）1999年12月对丙公司的投资占该公司10％的股份，2000年度丙公司实现净利润8000000元（丙公司的所得税税率为33％），并在12月份宣告将当年实现净利润的60％向股东分配利润。甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算，对丙公司的股权投资采用成本法核算。

2．2000年12月31日甲公司应收账款余额为8000000元，会计核算上已按账龄分析法计提坏账准备80000元。按税法规定，坏账准备应按期末应收账款余额的5‰计提。

3．2000年12月31日甲公司存货账面实际成本为8660000元，期末可变现净值为8600000元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。

4．甲公司12月开始交付使用的.某项固定资产，其原价为960000元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。对该项固定资产，会计核算上采用年数总和法计提年折旧，而按税法规定应按直接法计提年折旧。

5．甲公司2000年度取得的投资收益中，包括有100000元的国库券利息收入，50000元的企业债券利息收入。

6．甲公司经核定的全年计税工资总额为500000元，而2000年实际发放的工资为540000元（不考虑工会经费、职工福利费和职工教育经费）。

7．甲公司2000年度的营业外支出中，有100000元直接捐赠给贫困地区某单位。

根据上述资料，回答下列各题。

71．甲公司2000年度的应缴所得税和所得税费用分别为（）元。

a．3648480和3961600。

b．3331680和3644800。

c．3827840和4152840。

d．3428300和3784500。

72．如果甲公司2000年度以前，除了1912月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其他时间性差异事项，则甲公司2000年“递延税款”账户的年初账面余额为（）元。

a．借方57600。

b．借方42240。

c．借方63360。

d．贷方78720。

73．甲公司2000年“递延税款”账户的年末余额为（）元。

a．借方42240。

b．贷方249760。

c．借方376480。

d．贷方247840。

74甲公司2000年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额为（）元。

a．356200（贷）。

b．260000（贷）。

c．313120（贷）。

d．325000贷）。

（二）某公司拟于2001年用自有资金投资购买一成套设备直接投入生产使用（不考虑建设安装期），用于增加原有产品的生产量。购买该成套设备需一次性投资500万元。经测算，该成套设备使用寿命为5年，税法也允许企业按5年计提折旧。设备投入运营后每年可新增税后利润100万元。假设该成套设备按直线法折旧，预计净残值率5％。资本成本为10％。

根据上述资料，回答下列各题（计算结果如有小数，保留三位小数；计算过程如有小数，保留到第四位）。

75．该项成套设备投资方案投资后第一年和第五年产生的年现金净流量分别为（）万元。

a．225和250。

b．195和220。

c．130和195。

d．200和200。

76．该项成套设备投资方案的投资回收期为（）年。

a．2．564。

b．5。

c．2．500。

d．2．532。

77．该项成套设备投资方案的净现值为（）万元。

a．333．976。

b．258．160。

c．368．453。

d．254．726。

78．该项成套设备投资方案的现值指数为（）。

a．1．478。

b．1．509。

c．1．516。

d．1．737。

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。）。

（一）甲公司2000年初对乙公司的投资占该公司具有投票表决权股份的80％，甲公司对乙公司股权投资采用权益法核算。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。

1．甲公司2000年度的有关资料如下：

（l）甲公司于本年度7月1日购入由乙公司于同日经批准发行的3年期，到期还本、按年付息的债券一批，债券票面利率8％，债券总面值500万元，实际以银行存款支付价款506万元。甲公司债券溢价采用直线法摊销。

（2）甲公司于1月10日与丙公司签定股权转让协议，将持有乙公司的20％股权转让给丙公司，转让所得价款2150000元（不考虑相关税费），该款项已收存银行。

（3）甲公司于1月用所产生的a产品向丁公司投资，占丁公司普通股股份的40％，a产品的账面价值和公允价值均为1600000元（不考虑增值税及其他相关税费）。投资时，丁公司的股东权益为4000000元。甲公司对丁公司股权投资采用权益法核算。

2．乙公司2000年度的有关资料如下：

（1）乙公司本年度7月1日经批准发行3年期、到期还本、按年付息的债券一批，票面利率8％，债券总面值1500万元，发行价格为1518万元（假设不考虑发行费用），发行收入全部收到并存入银行。该批债券发行收入专门用于购建一新的生产车间厂房，该厂房完工日期为2001年7月1日。该公司债券溢价采用直线法摊销。

（2）乙公司股东权益各项目的2000年年初数如下：

项目年初数（元）。

股本10000000。

资本公积0。

盈余公积200000。

未分配利润100000。

（3）乙公司本年度实现税前利润3000000元。乙公司所得税核算采用应付税款法。适用所得税率为33％。

（4）乙公司计算应缴所得税时发现：本年度取得投资收益100000元全部为债券投资收益，其中国库券利息收入50000元；经税务部门核定全年计税工资额为2000000元，当年实际发放的工资为1900000元。

（5）乙公司本年度按实现净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。

（6）乙公司12月25日宣告按净利润的30％向股东分配利润。

（7）乙公司12月10日接受外商捐赠的新设备一台，确认的价值50000元（不考虑相关税费），已交付生产使用。

3．丁公司的有关资料如下：

丁公司2000年度实现净利润800000元。2000年12月25日董事会宣布分配现金股利，分配的现金股利总额为当年实现净利润的60％。该项现金股利的实际发放日为2001年1月10日。

根据上述有关资料，回答下列问题。

79．甲公司2000年度因购入乙公司债券需编制的会计分录为（）。

a．借：长期债权投资――债券投资（面值）5000000。

长期债权投资――债券投资（应计利息）60000。

贷：银行存款5060000。

b．借：长期债权投资――债券投资（面值）5000000。

长期债权投资――债券投资（溢折价）60000。

贷：银行存款5060000。

c．借：长期债权投资――债券投资（应计利息）400000。

贷：投资收益380000。

长期债权投资――债券投资（溢折价）20000。

d．借：应收利息200000。

贷：投资收益190000。

长期债权投资――债券投资（溢折价）10000。

80．乙公司2000年度因发行债券需编制的会计分录为（）。

a．借：银行存款15180000。

贷：应付债券――债券面值15180000。

b．借：银行存款15000000。

贷：应付债券――债券面值15000000。

应付债券――债券溢价180000。

c．借：财务费用570000。

应付债券――债券溢价30000。

贷：应付债券――应计利息600000。

d．借：在建工程570000。

应付债券――债券溢价30000。

贷：应付利息60000。

81．甲公司2000年12月31日“长期股权投资――对乙公司股权投资”账户的年末余额与年初余额比较的变动净额为（）元。

a．+1134840。

b．-796870。

c．-1178870。

d．-604100。

82．甲公司2000年度取得的投资收益为（）元。

a．1777150。

b．1815900。

c．1660900。

d．1986525。

83．乙公司2000年12月31日“资产负债表”上的“股东权益合计”和“未分配利润”项目的金额分别为（）元。

a．11741650和1232725。

b．11695450和1096425。

c．11768550和1214575。

d．11730100和1214575。

84．如果2001年1月25日，甲公司将持有丁公司的全部股权投资转让，转让所得价款为2100000元已收存银行。若不考虑相关税费，甲公司对丁公司的该项投资业务所取得的投资收益累计数为（）元。

a．372000。

b．320000。

c．537375。

d．692000。

（二）某企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17％（假设没有其他税费）。原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲、乙两种，并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划单价为80元／千克，乙材料的计划单价为60元/千克。该企业2000年12月份有关账户的月初余额如下：

账户名称借方余额（元）。

原材料――甲材料250000。

――乙材料300000。

物资材料――甲材料采购500000（系11月份采购）。

材料成本差异――原材料成本差异16012。

12月份，该企业有关材料收入与发出的业务如下：

1．3日，收到上月采购的甲材料600千克，材料已验收入库。

2．5日，从外地x单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元；x单位代垫的运杂费12000元，其中代垫的铁路运费为10000元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。运费可以按7％抵扣增值税进项税额。

3．7日，从本市y单位采购乙材料一批计1500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为82500元，增值税为14025元。材料已验收入库，款项未付。

4．15日，自5日从外地x单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

5．28日，从外地购入乙材料500千克，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。

6．12月该企业发出材料的情况如下：

（1）基本生产车间生产产品直接领用甲材料2000千克，乙材料3400千克；基本生产车间一般领用甲材料200千克，乙材料300千克；企业管理部门领用乙材料300千克。

（2）在建工程领用乙材料500千克。

（3）对外销售甲材料500千克，每千克不含税销售单价为100元，开出增值税专用发票，款项已全部收到并存入银行。

（4）发出乙材料2000千克，委托外单位加工。

7．12月末，该企业对库存材料进行实地盘点，发现甲材料实存数小于账存数200千克，系管理不善造成的盘亏。

8．该企业采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价并按单项比较法计提存货跌价准备。12月31日，甲材料每千克的预计可变现净值为70元；乙材料每千克的预计可变现净值为65元。

根据上述资料，回答下列各题。

85．该企业2000年12月3日收到上月采购的甲材料并将其人库后应编制的会计分录是（）。

a．借：物资采购50000。

贷：应付账款50000。

b．借：原材料48000。

贷：物资采购48000。

c．借：原材料48000。

应交税金――应交增值税（进项税额）8500。

贷：物资采购50000。

材料成本差异6500。

d．借：材料成本差异2000。

贷：物资采购2000。

86．该企业2000年12月15日入库甲材料的实际成本为（）元。

a．380660。

b．382400。

c．404900。

d．405600。

87．该企业2000年12月份的材料成本差异率为（）。

a．-1．5％。

b．2．5％。

c．2．82％。

d．3％。

88．该企业2000年12月份“材料成本差异”账户的贷方本期发生额为（）元。

a．7500。

b．18180。

c．26160。

d．27600。

89．该企业2000年12月末发生的甲材料盘亏应记入“待处理财产损溢”账户借方的盘亏金额为（）元。

a．16000．00。

b．16480．00。

c．18720．00。

d．19281．60。

90．2000年12月份该企业“存货跌价准备”账户月初余额为零，则该企业2000年12月末因甲、乙材料而确认的存货跌价损失为（）元。

a．56050。

b．67902。

c．69502。

d．70402会计。

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇十七

一、单项选择题(本题型共10题，练习题提供正误对照，不记分，)。

1.企业资金运动的前提是（）。

(a)筹集资金。

(b)资金的投放与使用。

(c)资金的收回。

(d)资金的分配。

正确答案：a。

解析：企业的生存和发展离不开资金，筹集资金是企业资金运动的前提，也是企业资金运动的起点。

2.教材是以（）作为财务管理目标的。

(a)利润最大化。

(b)每股收益最大化。

(c)企业价值最大化。

(d)每股市价最大化。

正确答案：c。

解析：利润最大化、每股收益最大化、企业价值最大化、每股市价最大化各有利弊，本教材以企业价值最大化作为财务管理的目标。

3.财务管理的特点它是一种（）。

(a)生产管理。

(b)实物管理。

(c)价值管理。

(d)技术管理。

正确答案：c。

解析：财务管理与其他管理最大的区别在于它是一种价值管理。

4.每股收益最大化的最大优点是（）。

(a)考虑了利润发生的时间。

(b)考虑了投资额与利润的关系。

(c)考虑了利润与风险的关系。

(d)不会造成经营行为的短期化。

正确答案：b。

解析：每股收益没有考虑利润发生的时间、利润与风险的关系，有可能造成经营行为的短期化。

5.投资者应该怎样对待风险（）。

(a)想办法降低风险。

(b)要敢于冒险。

(c)正确处理风险与收益的关系。

(d)不用考虑风险问题。

正确答案：c。

解析：一般情况下，风险与收益成正比，要想正确对待风险，就必须正确处理风险与收益的关系。

6.按照交易期限，金融市场分为（）。

(a)股票市场和债券市场。

(b)发行市场和流通市场。

(c)现货市场与期货市场。

(d)资金市场与资本市场。

正确答案：d。

解析：金融市场按照交易期限分为资金市场与资本市场，按照交割的时间分为现货市场与期货市场，按照交易性质分为发行市场和流通市场，按照交易的直接对象分为股票市场和债券市场。

7.在各类年金中，只有现值没有终值的是（）。

(a)普通年金。

(b)预付年金。

(c)递延年金。

(d)永续年金。

正确答案：d。

解析：永续年金是指无限期定期支付的年金，永续年金的终点没有终止的时间，也就没有终值。

8.某企业为了偿还3年后的债务10万元，从现在开始每年年末进行存款，银行存款利率为10％，则为了保证还款，每年年末应该存款（）元。（fva10％，3＝3.31fva10％，2＝2.1）。

(a)3.02万元。

(b)33.1万元。

(c)4.76万元。

(d)21万元。

正确答案：a。

解析：10/3.31=3.02，用的是偿债基金的公式。

9.某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资，这项投资的报酬率为8%，则每年可以希望得到的固定回报为（）。

(a)0.4万元。

(b)0.8万元。

(c)0.16万元。

(d)0.64万元。

正确答案：b。

解析：按照永续年金的计算公式p=a/r得到a=p*r=10*8%=0.8万元。

10.某人拟存入银行一笔钱，以便在以后后得到1000元，银行存款利率为10%，复利计息，则她现在应该存入（）元。

(a)100元。

(b)625.8元。

(c)385.55元。

(d)777.11元。

正确答案：c。

解析：按照复利现值进行计算，为1000/（110%）10=385.55元。

注册税务师考试大纲《财务与会计》上海版篇十八

2014年注册税务师考试大纲《财务与会计》（下）

一、了解财务会计报告目标、会计假设及其会计基础

二、熟悉财务会计要素及其确认

三、熟悉财务会计信息的质量要求

一、货币资金的核算单位

(一)了解现金的核算

(二)熟悉银行存款业务的账务处理

(三)了解其他货币资金的内容及账务处理

二、应收款项的核算

(一)熟悉应收票据的种类及账务处理

(二)掌握应收票据贴现的有关计算及账务处理

(三)掌握应收账款的计价及账务处理

(四)了解预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的内容及账务处理

(五)掌握应收款项减值及其账务处理

三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算

(一)熟悉金融资产及其分类

(二)熟悉以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产的概念和特征

四、外币交易的核算

(一)了解外币与外汇的概念

(二)熟悉企业外币交易的主要内容

(三)掌握外币交易的账务处理

一、存货的确认和计量

(一)熟悉存货的概念、种类及确认条件

(二)掌握存货的初始计量

(四)掌握存货的期末计量、运用及其账务处理

二、原材料的核算

(一)熟悉原材料及其核算内容

(二)掌握按实际成本计价的原材料的核算

(三)掌握按计划成本计价的原材料的核算

三、其他存货的核算

(一)掌握委托加工物资的内容及其核算

(二)了解包装物和低值易耗品的内容及其核算

(三)掌握库存商品的核算

(四)掌握发出商品的核算

四、存货清查的核算

(一)了解存货数量的确定方法

(二)熟悉存货清查的账务处理

一、固定资产的核算

(一)固定资产概述

1.了解固定资产的概念

2.熟悉固定资产的确认

3.掌握固定资产的计价标准和人账价值的确定

(二)固定资产取得的核算

1.熟悉固定资产取得的主要来源方式

2.掌握不同来源方式取得固定资产的账务处理

(三)固定资产折旧的核算

1.了解固定资产折旧的性质

2.熟悉影响固定资产折旧的'因素

3.掌握固定资产计提折旧的范围

5.掌握固定资产折旧的账务处理

(四)固定资产后续支出、处置的核算

1.熟悉固定资产后续支出的含义及其主要内容

2.掌握各种固定资产后续支出的账务处理

3.掌握固定资产处置的内容和账务处理

二、无形资产的核算

(一)了解无形资产的概念、内容、特征和分类

(二)熟悉无形资产的确认和计量的一般规定

(三)掌握无形资产取得、摊销、.处置和报废的账务处理

(四)掌握无形资产减值的判断标准以及账务处理

三、固定资产、无形资产减值的核算

(一)了解固定资产、无形资产等资产发生减值的判断

(二)熟悉资产可收回金额的计量

(三)掌握资产减值损失的账务处理

一、持有至到期投资的核算

(一)熟悉持有至到期投资的概念和特征

(二)掌握持有至到期投资的计量以及账务处理

二、可供出售金融资产的核算

(一)熟悉可供出售金融资产的概念及其确认

(二)掌握可供出售金融资产的计量以及账务处理

三、长期股权投资的核算

(一)掌握长期股权投资取得的核算

(二)掌握长期股权投资核算的成本法

(三)掌握长期股权投资核算的权益法

(四)掌握长期股权投资核算中有关成本法与权益法转换的相关处理

(五)掌握长期股权投资处置和减值的账务处理

四、投资性房地产的核算

(一)了解投资性房地产的范围

(二)熟悉投资性房地产的确认和计量

(三)了解投资性房地产的转换

(四)掌握投资性房地产业务的账务处理

五、长期应收款和长期待摊费用的核算

(一)熟悉长期应收款的核算

(二)熟悉长期待摊费用的范围及其账务处理

一、应付账款和应付票据的核算

(一)熟悉应付账款确认和计量的一般规定

(二)掌握应付账款的账务处理

(三)熟悉应付票据的概念

(四)掌握应付票据的账务处理

二、应交税费的核算

(一)掌握应交增值税的账务处理

(二)掌握应交消费税的账务处理

(三)掌握应交营业税、资源税、土地增值税的账务处理

(四)熟悉其他各种税费的账务处理

三、其他流动负债的核算

(一)熟悉短期借款、预收账款、受托代销商品款的账务处理

(二)掌握应付职工薪酬的账务处理

(三)熟悉以公允价值计量其变动计入当期损益的金融负债的账务处理

(四)熟悉应付利息、应付股利和其他应付款的账务处理

一、借款费用

(一)了解借款费用的概念和内容

(二)熟悉借款费用确认和计量的一般规定

(三)掌握借款费用资本化金额的具体计算

(四)掌握借款费用的账务处理

二、应付债券的核算

(一)了解应付债券的定义和种类

(二)掌握应付债券发行、利息费用和偿还的账务处理

(三)掌握应付可转换公司债券的账务处理

三、其他长期负债的核算

(一)掌握长期借款的账务处理

(二)掌握具有融资性质的延期付款购买资产、应付融资租赁款的账务处理

(三)了解专项应付款的核算内容及账务处理

四、预计负债的核算

(一)了解或有事项的概念和特征

(二)熟悉预计负债的确认和计量的一般规定

(三)掌握预计负债的账务处理

一、投入资本的核算

(一)了解现代企业的组织形式

(二)熟悉投资者投入资本的形式及计价

(三)掌握有限责任公司实收资本、股份有限公司股本的账务处理

(四)熟悉企业增资和减资的账务处理

(五)熟悉库存股及其账务处理

二、资本公积的核算

(一)熟悉资本公积及其内容、来源和用途

(二)掌握各种资本公积的形成和运用的账务处理

三、留存收益的核算

(一)了解留存收益的内容

(二)熟悉盈余公积及其组成内容、来源和用途

(三)掌握盈余公积形成和运用的账务处理

(四)熟悉未分配利润及其账务处理

一、收入的确认与计量

(一)了解收入的定义及其内容

(二)掌握销售商品收入的确认与计量

(三)熟悉提供劳务收入的确认与计量

(四)熟悉让渡资产使用权收入的确认与计量

(五)掌握建造合同收入的确认与计量

(六)熟悉租赁收入的确认与计量

二、收入的核算

(一)掌握主营业务收入和主营业务成本的核算

(二)熟悉其他业务收入和其他业务支出的核算

三、产品成本核算的一般程序及基本方法

(一)了解成本的概念及核算内容

(二)熟悉产品成本核算的一般程序

(三)掌握生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配

(四)熟悉产品成本计算的基本方法

四、期间费用的核算

(一)掌握管理费用的核算

(二)掌握销售费用的核算

(三)掌握财务费用的核算

五、利润的核算

(一)了解利润总额的计算公式

(三)掌握利润的核算

六、所得税费用的核算

(一)掌握资产、负债的计税基础

(二)熟悉暂时性差异的类型

(三)掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量

(四)掌握所得税费用的核算

(五)熟悉递延所得税的特殊处理

七、利润分配的核算

(一)熟悉利润分配的内容

(二)掌握利润分配的账务处理

一、会计政策变更

(一)熟悉会计政策变更的概念

(二)掌握会计政策变更会计处理的追溯调整法和未来适用法

二、会计估计

(一)熟悉会计估计变更的概念

(二)掌握会计估计变更的会计处理

三、前期差错更正

(一)熟悉前期差错的概念

(二)掌握前期差错更正的账务处理

四、资产负债表日后事项

(一)熟悉资产负债表日后事项的概念及其类型

(二)掌握资产负债表日后事项的会计处理

一、资产负债表

(一)熟悉资产负债表的格式和内容

(二)掌握资产负债表的编制方法

二、利润表

(一)熟悉利润表的格式和内容

(二)掌握利润表的编制方法

三、现金流量表

(一)了解现金流量表的作用

(二)熟悉现金和现金流量的概念

(三)熟悉现金流量表的基本格式

(四)掌握现金流量表的编制方法

四、所有者权益变动表

(一)熟悉所有者权益变动表的格式和内容

(二)掌握所有者权益变动表的编制方法

五、财务报表附注

(一)了解财务报表附注的重要性

(二)熟悉财务报表附注应披露的主要内容

一、合并财务报表概述

(一)了解合并财务报表的编制原则和前期准备事项

(二)掌握合并财务报表合并范围的确定和编制程序

(三)熟悉合并财务报表需要调整抵消的项目

二、长期股权投资与所有权益的合并处理(同一控制下)

(一)熟悉同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制

(二)掌握直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制

三、长期股权投资与所有权益的合并处理(非同一控制下)

(一)熟悉非同一控制下取得子公司购买日合并财务报表的编制

(二)掌握非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制

四、内部商品交易的合并处理

(一)熟悉内部销售收入和内部销售成本的抵消处理

(二)掌握连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理

(三)了解存货跌价准备的合并处理

五、内部债权债务的合并处理

(一)熟悉内部应收应付款项及其坏账准备的合并处理

(二)掌握连续编制合并财务报表时内部应收应付款项及其坏账准备的合并处理

六、内部固定资产交易的合并处理

(一)熟悉内部固定资产交易当期的合并处理

(二)掌握内部交易固定资产取得后至处置前期间的合并处理

(三)了解内部交易固定资产清理期间的合并处理

七、内部无形资产交易的合并处理

(一)熟悉内部无形资产交易当期的合并处理

(二)掌握内部无形资产持有期间的合并处理

(三)了解内部无形资产交易摊销完毕的期间的合并处理

八、所得税会计相关的合并处理

(一)掌握内部应收款项相关所得税会计的合并抵消处理

(二)掌握内部交易存货相关所得税会计的合并抵消处理

(三)掌握内部固定资产等相关所得税会计的合并抵消处理