2023年注册会计师税法考试试题及答案详解(汇总20篇)

推理是一种逻辑思维的过程，它可以帮助我们从已知的信息中得出推断和判断。总结要有自己的特色，可以结合实际情况进行创新，采用独特的观点和见解。接下来，我们就一起来看看一些优秀的总结范文，希望能给大家提供一些写作上的借鉴和思考。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇一

下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率，符合会计准则的有()。

a、实收资本项目采用交易发生时的即期汇率折算。

b、固定资产项目采用资产负债表日的即期汇率折算。

c、未分配利润项目采用报告期的平均汇率折算。

d、长期应付款项目采用交易发生日的即期汇率折算。

【正确答案】ab。

【答案解析】本题考查知识点：即期汇率和即期汇率的近似汇率;。

选项ac，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，因此选项c不正确;选项bd，资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算，因此选项d不正确。从理论上说，计提盈余公积时应该采用发生时的即期汇率的，但因为盈余公积是根据净利润来提取的，而净利润是在整个期间形成的，所以在做题时，一般都采用的是平均汇率来进行计提，未分配利润实际上是根据折算后的利润表算出来的，利润表的项目中使用的汇率是不确定的，那么未分配利润也就是不确定的，因此也就是说未分配利润不是根据某一汇率直接算出来的，而是根据利润表折算后的金额间接得出来的。

2、多选题。

企业选定境外经营的记账本位币除了考虑一般企业确定记账本位币的因素，还应当考虑的因素有()。

a、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。

b、境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。

c、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。

d、境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

【正确答案】abcd。

【答案解析】本题考查知识点：记账本位币变更的会计处理;。

3、单选题。

下列关于合并报表中外币报表折算抵消说法正确的是()。

a、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益——外币报表折算差额”

c、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映，则应借记或贷记“财务费用”，贷记或借记“其他综合收益——外币报表折算差额”

【正确答案】a。

【答案解析】本题考查知识点：境外经营财务报表特殊项目的处理;。

母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益——外币报表折算差额”，即借记或贷记“财务费用”，贷记或借记“其他综合收益——外币报表折算差额”，所以选项a正确，选项d不正确;母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额及该外币货币性项目相互抵消，差额转入“其他综合收益——外币报表折算差额”，所以选项b、c不正确。

4、多选题。

关于外币折算的说法中，正确的有()。

b、对外币非货币性项目，资产负债表日不应改变原记账本位币金额。

【正确答案】acd。

【答案解析】本题考查知识点：境外经营的处置;。

选项a，因为对境外经营进行了处置，原确认的汇兑差额就需要转出，汇兑差额本来一般都是计入到损益的，但是因为这是由于汇率导致，不是经营活动导致，因此差额计入损益不合理，所以人为地在所有者权益项目下，增加外币财务报表折算差额这一项目，现在进行处置，损益得到真正的实现，所以原来是计入外币报表折算差额，现在需要将其转出计入损益中。选项b，以历史成本计量的非货币性项目资产负债表日不改变原记账本位币金额，以公允价值等其他计量属性计量的非货币性项目可能会涉及改变。

5、多选题。

甲公司为在中国注册的股份制企业，其产品绝大部分在中国销售，材料也主要在中国采购。其有一子公司乙在美国注册，主要帮助甲公司拓展美国市场，在美国销售甲公司的产品。乙公司在美国的债务主要由甲公司承担，其销售取得的现金可以随时汇回国内。下列说法正确的有()。

a、甲公司应采用人民币为记账本位币。

b、乙公司应采用美元为记账本位币。

c、乙公司为甲公司的境外经营。

d、甲公司的记账本位币在其所处的主营经济环境发生重大变化的情况下可以变更。

【正确答案】ad。

【答案解析】本题考查知识点：境外经营记账本位币的确定;。

乙公司的债务由甲公司承担，其销售的现金可以随时汇回国内，其记账本位币应该采用与母公司一致的货币，即人民币，所以其不属于甲公司的境外经营。因此选项b、c错误。

6、单选题。

下列各项外币资产因汇率变动产生的影响中，不应计入当期损益的是()。

a、应收账款。

b、交易性金融资产。

c、持有至到期投资。

d、可供出售权益工具投资。

【正确答案】d。

【答案解析】本题考查知识点：外币非货币性项目的处理;。

选项a，计入财务费用;选项b，计入公允价值变动损益;选项c，计入财务费用;选项d，计入其他综合收益。

7、多选题。

下列各项中，不属于外币货币性项目的有()。

a、预付款项。

b、持有至到期投资。

c、长期应收款。

d、预收款项。

【正确答案】ad。

【答案解析】本题考查知识点：一般外币货币性项目的处理;。

预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

8、多选题。

下列事项形成可抵扣暂时性差异的有()。

a、会计上计提折旧比税法上多100万元。

b、可供出售金融资产公允价值下降50万元。

c、交易性金融资产公允价值上升600万元。

d、企业本期发生费用化研发支出100万元。

【正确答案】ab。

【答案解析】本题考查知识点：可抵扣暂时性差异;。

选项c，形成应纳税暂时性差异;选项d，形成非暂时性差异。

9、多选题。

下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有()。

a、由于债务担保确认的预计负债。

c、非同一控制下免税合并确认的商誉。

d、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额。

【正确答案】bcd。

【答案解析】本题考查知识点：不确认递延所得税的特殊情况;。

选项a，税法规定，债务担保发生的支出不得税前扣除，属于非暂时性差异;选项b，采用权益法核算的长期股权投资，后续计量确认投资收益产生的差异，虽然属于暂时性差异，但是在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故不需要确认递延所得税;选项c，非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，虽然有暂时性差异，但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不应该确认递延所得税;选项d，内部研究开发形成无形资产的加计摊销额，虽然产生了暂时性差异，但是由于该暂时性产生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。

10、单选题。

甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%。2012年12月31日该设备的可收回金额为90万元。假定不考虑其他因素，下列有关所得税的会计处理表述不正确的是()。

a、2011年递延所得税负债发生额为5万元。

b、2012年递延所得税负债发生额为-30万元。

c、2012年递延所得税资产发生额为4.5万元。

d、2012年应交所得税为250万元。

【正确答案】d。

【答案解析】本题考查知识点：递延所得税的确认与计量(综合);。

2010年末：账面价值=500-500/5=400(万元);计税基础=500-500×40%=300(万元);应确认递延所得税负债=100×25%=25(万元)。

2011年末：账面价值=500-500/5×2=300(万元);计税基础=300-300×40%=180(万元);资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元;递延所得税负债余额=120×25%=30(万元);递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)。

2012年末计提减值准备=(500-500/5×3)-90=110(万元);账面价值=90(万元);计税基础=180-180×40%=108(万元);累计产生可抵扣暂时性差异18万元;递延所得税资产余额=18×25%=4.5(万元);本期转回应纳税暂时性差异120万元，产生可抵扣暂时性差异18万元，所以递延所得税负债发生额=-30(万元)、递延所得税资产发生额=4.5(万元);递延所得税收益为34.5万元;应交所得税=(1000+120+18)×25%=284.5(万元)，或(1000+500/5+110-180×40%)×25%=284.5(万元);所得税费用=284.5-34.5=250(万元)。因此选项d不正确。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇二

1、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是()。

a、税率。

b、税目。

c、税基。

d、征税对象。

2、下列选项中，不属于纳税人的权利的是()。

a、有权要求税务机关对企业的情况保密。

b、依法享有申请减税、免税、退税的权利。

c、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

d、负责税收征收管理工作。

3、纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的()特点所决定的。

a、强制性、固定性。

b、无偿性、固定性。

c、无偿性、强制性。

d、权利、义务对等。

二、多项选择题。

1、税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为()。

a、自愿性。

b、公正性。

c、独立性。

d、强制性。

2、下列关于税法的分类陈述，不正确的有()。

a、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

b、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法。

c、按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法。

d、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇三

注册会计师考试税法这门科目的备考少不了做练习题。今天小编精心整理了注册会计师考试税法练习题，供广大考生备考练习。

1、下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有( )。

a、地域管辖权与地域管辖权的重叠

b、居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠

c、居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠

d、居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠

2、下列税种中，属于资源税类的有(  )。

a、城镇土地使用税

b、土地增值税

c、车船税

d、资源税

3、征税对象又称为(  )。

a、课税对象

b、征税客体

c、征税主体

d、具体征税项目

4、下列属于中央政府固定收入的税种有(  )。

a、消费税

b、资源税

c、海关代征的进口环节增值税

d、土地增值税

5、下列关于我国税收法律级次表述中，正确的有(  )。

a、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

b、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

c、《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

d、《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大会制定的税收法律

6、下面关于我国税收立法的公平原则说法错误的有(  )。

a、负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税

b、客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税

c、不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须公平

d、这个公平是一个相对公平的概念

7、税法的基本原则包括(  )。a、法律优位原则

b、税法公平原则

c、税收效率原则

d、实质课税原则

8、以下选项中，属于税法的适用原则的有(  )。

a、程序优于实体原则

b、法律优位原则

c、税收效率原则

d、新法优于旧法原则

9、目前世界上的税收管辖权大致可以分为(  )。

a、居民管辖权

b、地域管辖权

c、公民管辖权

d、法人管辖权

1、 【答案】 acd

【解析】 国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。

2、 【答案】 abd

【解析】 车船税属于财产和行为税类。

3、 【答案】 ab

【解析】 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳双方权利义务共同指向的.客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化，而不是征税对象的一个称谓。

4、 【答案】 ac

【解析】 选项b，海洋石油企业缴纳的资源税属于中央政府收入，其余的部分归地方政府，所以资源税属于中央政府和地方政府共享收入;选项d，土地增值税属于地方政府固定收入。

5、 【答案】 bc

【解析】 本题考核税收法律级次的有关规定。选项a属于税收行政法规;选项d属于授权法，是由国务院制定的。

6、 【答案】 ac

【解析】 我国税收立法的公平原则是指要体现税收合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概念。公平主要表现在三个方面：一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。

7、 【答案】 bcd

【解析】 选项a属于税法的适用原则。

8、 【答案】 abd

【解析】 税收效率原则属于税法基本原则，而不是税法适用原则。

9、 【答案】 abc

【解析】 目前世界上的税收管辖权大致可以分为居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。

【该题针对“(2016)国际重复征税与国际税收协定”知识点进行考核】

注册会计师税法考试试题及答案详解篇四

多选题：

1、下列各项中，不应计入到出口完税价格的有()。

a、单独列明的支付给境外的佣金。

b、出口关税税额。

c、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费。

d、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用。

2、以下关于关税税率运用的表述中，错误的有()。

a、查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税

b、对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税。

c、对由于税种归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税。

d、暂时进口货物转为正式进口需予以补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税。

3、下列属于关税延期纳税规定的有()。

a、不可抗力或者国家税收政策调整造成无法按期纳税。

b、经海关总署批准。

c、最长不得超过3个月。

d、以上全部符合。

4、对于未在关税缴纳期限内缴纳税款的纳税人，海关有权进行强制征收，下列有关强制征收的说法正确的有()。

5、2014年6月1日，某公司通过海运进口一批口红，成交价格50万元，关税税率40%，消费税税率30%，从起运地至输入地起卸前的运费5万元，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费1万元。海关于2014年6月5日填发税款缴款书，该公司于2014年6月30日缴纳关税税款。下列说法正确的有()。

a、该批化妆品的关税完税价格为55万元。

b、该公司应缴纳关税22万元。

c、该公司应缴纳进口环节税金合计73.93万元。

d、该公司应按照11天计算缴纳进口环节税款的滞纳金。

1、【答案】abd。

【解析】出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。

2、【答案】bcd。

【解析】选项b，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。选项c，对由于税则归类的改变.完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税;选项d，暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

3、【答案】ab。

【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

4、【答案】ad。

【解析】关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收;关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

5、【答案】cd。

【解析】关税完税价格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(万元)。

进口关税=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(万元)。

进口增值税和消费税合计=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(万元)。

应纳进口环节税金合计=22.07+51.86=73.93(万元)。

滞纳天数为11天，故d选项正确。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇五

1.下列各项中，属于印花税的纳税人的是()。

a、电子形式签订应税凭证的当事人。

b、合同签订的证人。

c、权利许可证照的发放人。

d、在国外书立合同且使用的人。

【正确答案】a。

【答案解析】本题考核印花税纳税人的知识点。以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人;合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人;权利许可证照的领受人，属于印花税纳税人;在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

2.印花税的比例税率中不包括()。

a、0.05‰。

b、0.3‰。

c、0.5‰。

d、0.1‰。

【正确答案】d。

【答案解析】本题考核印花税税率的知识点。印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四档。

3.发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的有()。

a、将房产用于偿债的张先生。

b、以房屋权属作价投资的某企业集团。

c、将房产投资于本人经营企业的李先生。

d、购买房产用于翻建新房的张某。

【正确答案】d。

【答案解析】本题考核契税纳税人的知识点。在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税;选项c是免纳契税的范围;选项d对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。

4.关于契税，下面说法不正确的是()。

b、承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税。

c、买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。

d、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税。

【正确答案】b。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇六

[答案]d。

[解析]本题考核公开发行证券的规定。根据规定，有下列情形之一的，为公开发行：

(1)向不特定对象发行证券。

(2)向累计超过200人的特定对象发行证券，因此选项。

ab.c均不正确。发行人申请公开发行股票、可转换为股票的公司债券，依法采取承销方式的，或者公开发行法律、行政法规规定实行保荐制度的其他证券的，应当聘请具有保荐资格的机构担任保荐人，因此选项d是正确的。

2

[答案]a。

[解析]本题考核首次公开发行股票并上市的条件。根据规定，股份有限公司首次申请公开发行股票并上市，那么其最近3个会计年度净利润应均为正数且累计超过人民币3000万元。

3

[答案]d。

[解析]本题考核首次公开发行股票的程序。根据规定，证券的代销、包销期限最长不得超过90日，因此选项d的说法是错误的。

4

[答案]d。

[解析]本题考核点是增发股票的程序。股东大会就股票发行事项作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。

5

[答案]b。

[解析]本题考核上市公司向不特定对象公开募集股份的条件。根据规定，上市公司向不特定对象公开募集股份的，其发行价格应不低于“公告招股意向书”前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均价。

6

[答案]c。

[解析]本题考核上市公司非公开发行股票中定价的规定。根据规定，上市公司非公开发行股票的，发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%。

7

[答案]c。

[解析]本题考核点是发行公司债券的条件。根据规定，本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%。本题中，公司累计债券总额不得超过8000万元(净资产20000万元×40%=8000万元)，该公司已发行的尚未偿还的债券为3000万元，因此本次发行的公司债券不得超过5000(即8000-3000)万元。

8

[答案]b。

[解析]本题考核点是发行可转换公司债券的条件。本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%，即8000×40%=3200万元，再减去未到期的债券1200万元。因此该公司此次发行可转换公司债券额最多不得超过8000×40%-1200=2000万元。

9

[答案]d。

(2)为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书的专业机构和人员，自接受委托之日起至文件公布后5日内，不得买卖该股票。

10。

[答案]c。

[解析]本题考核点是股票上市交易条件。根据规定，股份有限公司申请其股票上市交易必须符合的条件之一是公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。

11。

[答案]a。

[解析]本题考核点是证券投资基金的概念。(1)开放式基金份额可以在基金合同约定的时间和场所申购或者赎回的基金，所以b选项错误。(2)申请上市的基金必须符合的条件之一是：基金持有人不少于1000人，所以c选项错误。(3)基金合同期限届满将终止上市，所以d选项错误。

12。

[答案]d。

[解析]本题考核点是内幕人员。内幕信息知情人员不包括商业客户的董事长。

13。

[答案]a。

[解析]本题考核内幕交易的有关规定。内幕交易行为是指证券交易内幕信息的知情人员，利用内幕信息进行证券交易的行为。

14。

[答案]b。

[解析]本题考核点是上市公司收购。收购人最近3年有重大违法行为或者涉嫌有重大违法行为，不得收购上市公司。

15。

[答案]d。

[解析]本题考核点是上市公司临时报告中的重大事件。根据规定，公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定;或者依法进入破产程序、被责令关闭，属于临时报告中需要披露的重大事件，所以b选项错误。持有公司5%以上股份的股东发生变化属于重大事件，所以a选项错误。公司董事、1/3以上监事或者经理发生变动属于重大事件，所以c选项错误。股东大会决议被撤销属于重大事件，所以d选项正确。

16。

[答案]c。

[解析]本题考核上市公司要约收购。预受要约股份的数量超过预定收购数量时，收购人应当按照同等比例收购预受要约的股份。3000÷4000×100=75万股。

17。

[答案]a。

[解析]本题考核上市公司的重大事件。公司的董事，1/3以上的监事，或者经理发生变动，属于上市公司的重大事件，应发布临时报告。持有公司5%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化的，属于重大事件。

18。

[答案]a。

[解析]本题考核证券公司注册资本的规定。选项bcd中所述业务的注册资本最低限额为1亿元。

19。

[答案]a。

[解析]本题考核股票公开发行的方式。本题所叙述的情况属于上网定价发行方式。

20。

[答案]a。

[解析]本题考核基金份额持有人大会的公告时间。根据规定，召开基金份额持有人大会，召集人应当至少提前30日公告基金份额持有人大会的召开时间、会议形式、审议事项、议事程序和表决方式等事项。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇七

1.根据《个人独资企业法》的规定，下列表述中，正确的是。

a.个人独资企业没有独立承担民事责任的能力。

b.个人独资企业不能以自己的名义从事民事活动。

c.个人独资企业具有法人资格。

d.个人独资企业对企业债务承担有限责任。

2.林某以个人财产出资设立一个人独资企业，聘请陈某管理该企业事务。林某病故后，因企业负债较多，林某的妻子作为惟一继承人明确表示不愿继承该企业，该企业只得解散。根据《个人独资企业法》的规定，关于该企业清算人的下列表述中，正确的是()。

a.由陈某进行清算。

b.由林某的妻子进行清算。

c.由债权人进行清算。

d.由债权人申请法院指定清算人进行清算。

3.张某于3月设立乙个人独资企业。205月，乙企业与甲公司签订一份买卖合同，根据合同约定，乙企业应于年8月15日前支付给甲公司货款15万元，但乙企业一直未支付该款项。1月乙企业解散。5月1日，甲公司要求张某偿还上述15万元债务，遭到张某的拒绝。根据《个人独资企业法》的规定，下列表述中，正确的是()。

a.因乙企业已经解散，甲公司的债权已经消灭。

b.甲公司可以要求张某以其个人财产承担l5万元的债务。

c.甲公司请求张某偿还债务已超过诉讼时效，其请求不能得到支持。

d.甲公司请求张某偿还债务的期限应于201月届满。

4.根据《合伙企业法》的规定，合伙协议未约定合伙利润分配和亏损分担比例的，合伙人之间分配利润和分担亏损的原则是()。

a.按各合伙人的实缴出资比例分配和分担。

b.按各合伙人贡献大小分配和分担。

c.在全体合伙人之间平均分配和分担。

d.由各合伙人协商决定如何分配和分担。

5.根据《合伙企业法》的规定，合伙协议未约定合伙利润分配和亏损分担比例的，经合伙人协商不成的，合伙人之间分配利润和分担亏损的原则是()。

a.按各合伙人的实缴出资比例分配和分担。

b.按各合伙人贡献大小分配和分担。

c.在全体合伙人之间平均分配和分担。

d.由人民法院决定如何分配和分担。

6.甲、乙、丙拟设立酱通合伙企业，出资比例为。

4：4：2。合伙协议约定的利润分配和亏损分担的下列表述中，不符合《合伙企业法》规定的是()。

a.按4：4：2的比例分配损益。

b.在合伙人之间平均分配损益。

c.按3：3：4的比例分配损益。

d.利润按3：3：4的比例分配，亏损由丙承担。

7.甲、乙、丙、丁拟设立一个普通合伙企业，其合伙协议约定的下列条款中，不符合合伙企业法律制度规定的是()。

a.甲、乙、丙、丁的出资比例为4：3：2：1。

b.合伙企业事务委托甲、乙两人执行。

c.乙、丙只以其各自的出资额为限对企业债务承担责任。

d.对合伙企业事项作出决议实行全体合伙人一致通过的表决办法。

8.下列有关普通合伙企业合伙事务执行的表述中，符合《合伙企业法》规定的是()。

a.合伙人执行合伙企业事务享有同等的权利。

b.合伙人可以自营与合伙企业相竞争的业务。

c.不执行合伙企业事务的合伙人无权查阅合伙企业会计账簿。

d.聘用非合伙人担任经营管理人员的，其在被聘用期间具有合伙人资格。

9.根据《合伙企业法》的规定，下列关于普通合伙企业合伙事务执行的表述中，不正确的是()。

a.合伙人为法人的，由其委派的代表执行合伙企业的事务。

b.合伙人可以同他人合作经营与本合伙企业相竞争的事务。

c.合伙人不得自营与本合伙企业相竞争的业务。

d.经全体合伙人一致同意，合伙人可同本合伙企业进行交易。

10.甲为普通合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是()。

a.代位行使甲在合伙企业中的权利。

b.依法请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额用于清偿。

c.自行接管甲在合伙企业中的财产份额。

d.以对甲的债权抵销其对合伙企业的债务。

11.根据《合伙企业法》的规定，下列各项中，不属于普通合伙人当然退伙情形的是()。

a.合伙人丧失偿债能力。

b.合伙人被宣告死亡。

c.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。

d.合伙人未履行出资义务。

12.下列有关有限合伙企业设立条件的表述中，不符合《合伙企业法》规定的是()。

a.有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人。

b.有限合伙企业名称中应当标明“特殊普通合伙”字样。

c.有限合伙人可以用知识产权作价出资。

d.有限合伙企业登记事项中应载明有限合伙人的姓名或名称。

13.李某为一有限合伙企业中的有限合伙人。根据《合伙企业法》的规定，李某的下列行为中，不符合规定的是()。

a.对企业的经营管理提出建议。

b.对外代表有限合伙企业。

c.参与决定普通合伙人入伙。

d.依法为本企业提供担保。

14.甲、乙、丙、丁4人组成一个运输有限合伙企业，合伙协议规定甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。某日，丁为合伙企业运送石材，路遇法院拍卖房屋，丁想替合伙企业竞买该房，于是以合伙企业的名义将石材质押给徐某，借得20万元，竞买了房子。根据《合伙企业法》的规定，徐某的债权若得不到实现，下列表述中，正确的是()。

a.应当要求丁承担清偿责任。

b.应当要求甲、乙、丙、丁承担连带清偿责任。

c.应当要求甲、乙承担连带清偿责任。

d.应当要求甲、乙、丁承担连带清偿责任。

15.203月，刘、关、张三人分别出资2万元、2万元、1万元设立甲普通合伙企业，并约定按出资比例分配和分担损益。8月，甲合伙企业为乙企业的借款提供担保;l2月因乙企业无偿债能力，甲合伙企业承担保证责任，为乙企业支付l万元。12月底，刘提出退伙要求，关、张同意，经结算，甲合伙企业净资产3万元。根据《合伙企业法》的规定，应退还刘的财产数额是()。

a.2万元。

b.1.2万元。

c.1万元。

d.0.8万元。

16.1月，甲、乙、丙投资设立一个普通合伙企业。年7月，甲因车祸去世，其妻子成为惟一继承人。合伙协议对合伙人资格取得或丧失未作约定。根据《合伙企业法》的规定，下列选项中，正确的是()。

a.合伙企业无须向戊退还甲在合伙企业中的财产份额。

b.戊依法自动取得普通合伙人的资格。

c.经乙、丙一致同意，戊取得普通合伙人的'资格。

d.只能由合伙企业向戊退还甲在合伙企业中的财产份额。

二、多项选择题。

1.根据个人独资企业法律制度的规定，下列关于个人独资企业设立条件的表述中，正确的有()。

a.投资人只能是自然人。

b.投资人可以家庭共有财产作为个人出资。

c.须有企业章程。

d.有符合规定的法定最低注册资本。

2.根据个人独资企业法律制度的规定，下列关于个人独资企业法律特征的表述中，正确的有()。

a.个人独资企业虽然不具有法人资格，但具有独立承担民事责任的能力。

b.个人独资企业是由一个自然人投资的企业，并且自然人只能是中国公民。

c.个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。

d.个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。

3.万某因出国留学将自己的个人独资企业委托陈某管理，并授权陈某在5万元以内的开支和50万元以内的交易可自行决定。假设第三人对此授权不知情，则陈某在受托期间实施的下列行为中，属于法律禁止或无效的有()。

a.未经万某同意与某公司签订交易额为100万元的合同。

b.未经万某同意将自己的房屋以l万元出售给本企业。

c.未经万某同意向某电视台支付广告费8万元。

d.未经万某同意将企业的商标有偿转让。

4.甲、乙、丙共同出资设立一个普通合伙企业，在合伙企业存续期间，甲拟以其在合伙企业中的财产份额出质借款。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中正确的有()。

a.无须经乙、丙同意，甲可以出质。

b.经乙、丙同意，甲可以出质。

c.未经乙、丙同意，甲私自出质的，其行为无效。

d.未经乙、丙同意，甲私自出质给善意第三人造成损失的，由甲承担赔偿责任。

5.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，除合伙协议另有约定外，应当由全体合伙人一致同意才能作出决议的有()。

a.修改合伙协议。

b.改变合伙企业名称。

c.处分合伙企业的不动产。

d.吸收新的合伙人。

6.甲、乙、丙投资设立一个普通合伙企业，甲被推举为合伙事务执行人，乙、丙授权甲在3万元以内的开支及30万元内的业务可以自行决定。根据合伙企业法律制度的规定，甲在任职期间内实施的下列行为中，属于法律禁止或无效的有()。

a.自行决定向善意的a公司支付广告费5万元。

b.未经乙、丙同意，与善意的b公司签订50万元的合同。

c.未经乙、丙同意，将自有房屋以1万元租给合伙企业。

d.与其妻子一道经营与合伙企业相同的业务。

7.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人权利和义务的表述中，符合法律规定的有()。

a.合伙人对执行合伙事务享有同等的权利。

b.合伙人可以查阅企业会计账簿。

c.合伙人可以自营与本企业相竞争的业务。

d.执行企业事务的合伙人可以自行决定是否向其他合伙人报告企业经营状况。

8.甲、乙、丙三人各自出资l0万元、6万元、4万元设立普通合伙企业。因经营管理不善，对丁负债10万元，丙遂提出退伙，并拿出1万元由甲、乙代为偿还对丁的债务。如合伙企业财产不能清偿丁的债务，根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。

a.丁可以分别向甲、乙、丙要求偿还5万元、3万元、2万元。

b.丁只能要求丙偿还1万元，其余部分向甲、乙追偿。

c.丁可以只向甲或只向乙要求偿还全部10万元，但不能要求丙单独偿还l0万元。

d.丁可以向甲、乙、丙中任何一人要求偿还10万元。

9.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于普通合伙人当然退伙的情形有()。

a.合伙人未履行出资义务。

b.合伙人个人丧失偿债能力。

c.合伙人故意给合伙企业造成损失。

d.合伙人被依法宣告死亡。

10.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于有限合伙人当然退伙的情形有()。

a.作为有限合伙人的自然人死亡。

b.有限合伙人个人丧失偿债能力。

c.有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。

d.作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力。

11.根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名的有()。

a.普通合伙人甲在执行事务中有贪合伙企业财产的行为。

b.普通合伙人乙未履行出资义务。

c.普通合伙人丙个人丧失偿债能力。

d.普通合伙人丁参加了另一同类营业的合伙组织。

12.普通合伙人甲因病身亡，其继承人只有乙(具备完全民事行为能力)。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。

a.乙可以要求退还甲在合伙企业的财产份额。

b.乙只能要求退还甲在合伙企业的财产份额。

c.乙因继承而当然成为合伙企业的普通合伙人。

d.经其他合伙人同意，乙因继承而成为合伙企业的普通合伙人。

13.甲是普通合伙企业的合伙人，因飞机失事死亡，其子乙12岁。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。

a.乙因继承当然成为合伙企业的普通合伙人。

b.乙只能要求分割甲在合伙企业的财产份额。

c.经其他合伙人同意，乙可以成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业。

d.全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退还该继承人。

14.根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙企业的下列事项中，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意的有()。

b.普通合伙人之间转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额。

c.有限合伙企业的普通合伙人转变为有限合伙人。

d.有限合伙企业的有限合伙人转变为普通合伙人。

15.根据合伙企业法律制度的规定，当有限合伙企业的财产不足以清偿其债务时，下列人员中，应对有限合伙企业的债务承担无限连带责任的有()。

a.有限合伙企业债务发生后新入伙的有限合伙人。

b.有限合伙企业债务发生后退伙的有限合伙人。

c.有限合伙企业债务发生后新入伙的普通合伙人。

d.不参加执行有限合伙企业事务的普通合伙人。

16.甲、乙、丙、丁拟设立一个有限合伙企业，合伙协议中约定了如下内容，其中符合合伙企业法律制度规定的有()。

a.甲仅以出资额为限对企业债务承担责任，同时被推举为合伙事务执行人。

b.乙为有限合伙人，乙在合伙企业存续期间不得从事同本合伙企业相竞争的业务。

d.经全体合伙人同意，有限合伙人可以全部转为普通合伙人，普通合伙人也可以全部转为有限合伙人。

参考答案及解析见下页。

1.【答案】a。

【解析】个人独资企业不具有法人资格，也无独立承担民事责任的能力。但个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。

2.【答案】d。

【解析】个人独资企业解散时，由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。

3.【答案】b。

【解析】(1)债权人甲公司对债务人乙企业的诉讼时效期间为2003年8月15日-8月15日，由于乙企业于201月解散，债权人甲公司只能找投资人张某;(2)债权人甲公司应当自乙企业解散之日起5年内找张某，否则其债权消灭;(3)只要债权人甲公司在1月前找张某，张某就应当承担清偿责任。在本题中，甲公司在年5月1日要求张某承担清偿责任，张某拒绝，则甲公司可以对张某提起诉讼，诉讼时效期间为2006年5月1日-2008年5月1日。

4.【答案】d。

【解析】合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定;协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担;无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

5.【答案】a。

【解析】合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定;协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担;无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

6.【答案】d。

【解析】(1)选项abc：合伙企业属于契约式企业，其损益分配比例由合伙协议自由约定，与出资比例无关;(2)选项d：普通合伙企业的合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。

7.【答案】c。

【解析】(1)选项a：普通合伙企业合伙人的出资比例由合伙协议自由约定;(2)选项8：普通合伙企业的合伙协议可以约定委托一个或者数个合伙人执行企业事务，但有限合伙企业只能由普通合伙人执行企业事务，有限合伙人不得执行企业事务;(3)选项c：普通合伙企业由所有的合伙人对所有的合伙企业债务承担无限连带责任，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损;(4)选项d：合伙人对合伙企业有关事项作出决议，按照合伙协议约定的表决办法办理;合伙协议未约定或者约定不明确的，实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法;《合伙企业法》对合伙企业的表决办法另有规定的，从其规定。

8.【答案】a。

【解析】(1)选项a：在普通合伙企业中，各合伙人无论其出资多少，都有权平等享有执行合伙企业事务的权利;(2)选项b：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务;(3)选项c：合伙人有权查阅合伙企业会计账簿等财务资料;(4)选项d：合伙企业聘用的合伙人以外的经营管理人员属于“非合伙人”，无需对企业债务承担无限连带责任。

9.【答案】b。

【解析】(1)选项bc：普通合伙人绝对不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务;(2)选项d：除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易。

10.【答案】b。

【解析】(1)选项ad：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务;也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利;(2)选项b：合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿;债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。

11.【答案】d。

【解析】选项d属于“除名”。

12.【答案】b。

【解析】(1)选项a：有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人和1个有限合伙人;(2)选项b：有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样;(3)选项c：有限合伙人不得以劳务出资。

13.【答案】b。

【解析】(1)选项acd：不视为执行合伙企业事务;(2)选项b：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。

14.【答案】d。

【解析】(1)甲、乙为普通合伙人，应当对合伙企业的所有债务承担无限连带责任;(2)第三人有理由相信有限合伙人(丁)为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。

15.【答案】b。

【解析】合伙人退伙，其他合伙人应当与该退伙人按照“退伙时”的合伙企业财产状况进行结算，退还退伙人的财产份额。因此刘某在退伙时应退还的财产数额为3×2/5=1.2(万元)。

16.【答案】c。

【解析】(1)选项bc：继承人具备完全民事行为能力的，按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，可以取得普通合伙人资格;(2)选项ad：普通合伙人死亡，继承人不愿意成为合伙人或者继承人未取得合伙协议约定的合伙人资格时，合伙企业应当向合伙人的继承人退还被继承合伙人的财产份额。

二、多项选择题。

1.【答案】ab。

【解析】选项cd：企业章程和法定的最低注册资本在《个人独资企业法》中未明确规定。

2.【答案】bcd。

【解析】个人独资企业不具有法人资格，也无独立承担民事责任的能力。但个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。

3.【答案】bd。

【解析】(1)选项ac涉及的行为有效：投资人对受托人职权的限制，不得对抗善意第三人;(2)选项bd：未经投资人同意，受托人不得同本企业进行交易或者将企业商标转让。

4.【答案】bed。

【解析】合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意;未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。

5.【答案】abcd。

【解析】(1)选项a：修改或者补充合伙协议，应当经全体合伙人一致同意;但是，合伙协议另有约定的除外;(2)选项d：新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议。

6.【答案】cd。

【解析】(1)选项ab：合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗不知情的善意第三人;(2)选项c：除合伙协议另有约定或者经全体合伙人同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易;(3)选项d：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。

7.【答案】ab。

【解析】(1)选项a：合伙人无论出资多少，都有权平等享有执行合伙企业事务的权利;(2)选项b：合伙人有权查阅合伙企业会计账簿等财务资料;(3)选项c：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务;(4)选项d：合伙事务执行人“有义务”(而非自行决定)向不参加执行事务的合伙人报告企业经营状况和财务状况。

8.【答案】ad。

【解析】(1)选项ad：债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或者数人承担全部清偿责任，也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索;(2)选项bc：普通合伙人丙应当对其退伙前的企业债务l0万元承担无限连带责任。

9.【答案】bd。

【解析】(1)选项ac应当除名;(2)选项b：普通合伙人丧失偿债能力，当然退伙;有限合伙人丧失偿债能力，无须退伙。

10.【答案】ac。

【解析】(1)选项b：有限合伙人个人丧失偿债能力与是否退伙无关;(2)选项d：作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。

11.【答案】abd。

【解析】选项c属于当然退伙，选项ad属于执行合伙事务时不正当行为。

12.【答案】ad。

从继承开始之日起，取得普通合伙人资格。

13.【答案】cd。

【解析】(1)选项a：继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，不可能取得普通合伙人资格;(2)选项bcd：普通合伙人的继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，经全体合伙人一致同意，可以依法成为有限合伙人，酱通合伙企业依法转为有限合伙企业。全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退还该继承人。

14.【答案】cd。

【解析】选项cd：除合伙协议另有约定外，普通合伙人转变为有限合伙人，或者有限合伙人转变为普通合伙人，应当经全体合伙人一致同意。

15.【答案】cd。

【解析】(1)选项a：新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任，不承担无限连带责任;(2)选项b：有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取同的财产承担责任，不承担无限连带责任;(3)选项c：新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任;(4)选项d：有限合伙企业的普通合伙人，不论是否执行企业事务，均对企业债务承担无限连带责任。

16.【答案】bc。

【解析】(1)选项a：甲仅以出资额为限对企业债务承担责任，说明其为有限合伙人，就不能再执行合伙事务;(2)选项b：有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务，但是，合伙协议另有约定的除外;(3)选项c：普通合伙人可以劳务出资，合伙人以劳务出资的，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明;除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易;(4)选项d：有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人和l个有限合伙人。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇八

1.下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是()。

a.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益。

b.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益。

c.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益。

d.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益。

『正确答案』a。

『答案解析』选项b，与设定受益计划相关的过去服务成本应该计入当期成本或损益;选项c，与设定受益计划负债相关的利息费用应该计入当期成本或损益;选项d，因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应该计入其他综合收益。

2.下列各项属于短期职工薪酬的是()。

a.因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

b.职工缴纳的养老保险。

c.失业保险。

d.医疗保险。

『正确答案』d。

『答案解析』选项a属于辞退福利，选项bc属于离职后福利。

3.下列有关设定受益计划会计处理的表述中，不正确的是()。

『正确答案』c。

『答案解析』设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期损益。

4.2015年7月a公司有关其他职工薪酬的业务如下：为生产工人免费提供住宿，每月计提折旧1万元;为总部部门经理提供汽车免费使用，每月计提折旧3万元;为总经理租赁一套公寓免费使用，月租金为5万元。下列关于职工薪酬的会计处理中，不正确的是()。

『正确答案』d。

『答案解析』选项d，为生产工人提供免费住宿，应借记“生产成本”科目。

5.2015年7月1日a公司(房地产开发企业)将100套全新的公寓以优惠价格向职工出售，购买房产的职工共计100名，其中80名为销售业务骨干，20名为公司总部管理人员。该公司向销售业务骨干出售的住房平均每套市场价为100万元，出售的价格为每套80万元，每套成本为40万元;向管理人员出售的住房平均每套市场价为180万元，向职工出售的价格为每套150万元，每套成本为60万元。假定该100名职工均在2015年7月1日购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。不考虑其他因素，下列有关100套全新公寓向职工出售的会计处理中，不正确的是()。

a.出售住房时计入长期待摊费用的金额为2200万元。

b.出售住房时不确认收入。

c.本年摊销时，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目80万元。

d.本年摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目30万元。

『正确答案』b。

『答案解析』公司出售住房时应对该房屋视同销售处理，应做如下会计分录：

借：银行存款(80×80+20×150)9400。

长期待摊费用(80×20+20×30)2200。

贷：主营业务收入(80×100+20×180)11600。

同时结转主营业务成本4400万元(80×40+20×60)，分录略。

公司应当按照直线法在未来10年内摊销长期待摊费用，本年应做如下会计分录：

借：销售费用(80×20/10÷2)80。

管理费用(20×30/10÷2)30。

贷：应付职工薪酬110。

借：应付职工薪酬110。

贷：长期待摊费用110。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇九

以下是注册会计师网为大家准备针对性练习试题及解析。注册会计师综合阶段考试时间8月29日举行，现在考生要注意学习的查漏补缺，往往查漏补缺做好的方法就是多做些习题检验自己，就起到了至关重要的作用。希望这些题目可以助您一臂之力!

单项选择题。

1、关于非同一控制下企业合并购买方以非现金资产作为合并对价的处理中，下列各项中正确的是()。

【答案】b。

【解析】选项a，购买方以生产用原材料作为合并对价的，应视同销售，按其公允价值确认其他业务收入，并确认相关的增值税销项税额，同时将原材料的公允价值和相关增值税销项税额计入合并成本;选项c，购买方以投资性房地产作为合并对价的，视同处置投资性房地产，属于日常经营性活动，所以应按其公允价值确认其他业务收入，按其账面价值确认其他业务成本，发生的营业税等相关税费计入营业税金及附加;选项d，购买方以库存商品作为合并对价的，应视同销售，按其公允价值确认主营业务收入，并确认相关的增值税销项税额，同时将库存商品的公允价值和相关增值税销项税额计入合并成本。

我是从2013年开始参加注册会计师考试的，第一次参加考试顺利的通过了《会计》和《财务成本管理》2科，2014年参加考试，顺利地通过了《经济法》《审计》《税法》《公司战略》4科，跟大家分享一下我的小小经验，希望能够对大家有所帮助。

2015注会《审计》习题：完成审计工作。

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注册会计师税法考试试题及答案详解篇十

【单选题】：

根据物权法律制度的规定，下列情形中，属于所有权的继受取得的是()。

a.甲通过遗嘱继承其父房屋一间。

b.乙的100万元储蓄存款获得的利息5万元。

c.丙以购来的木材制成椅子一把。

d.丁拾得他人搬家时丢弃的旧电扇一台。

【答案】a。

【解析】(1)原始取得是指直接依据法律的规定，不以原所有权人的所有权和意志而取得所有权，包括生产(选项c)、收取孳息(选项b)、没收、添附、先占(选项d)和善意取得等;(2)继受取得是指以原所有权人的所有权和意志为依据，包括买卖、赠与、互易、继承(选项a)等。

【单选题】：

甲公司开发写字楼一幢，于2010年5月5日将其中一层卖给乙公司，约定半年后交房，乙公司于2010年5月6日申请办理了预告登记。2010年6月5日甲公司因资金周转困难，在乙公司不知情的情况下，以该层楼向丙银行抵押借款并登记。现因甲公司不能清偿到期债务，丙银行要求实现抵押权。根据《物权法》的规定，下列表述中，正确的是()。

a.抵押合同有效，抵押权设立。

b.抵押合同无效，但抵押权设立。

c.抵押合同有效，但抵押权未设立。

d.抵押合同无效，抵押权未设立。

【答案】c。

【解析】预告登记后，未经预告登记的权利人同意，处分该不动产的，不发生物权效力。在本题中，乙公司办理预告登记后，甲公司未经乙公司同意，以该层楼向丙银行设定抵押，不发生物权变动的效力，故抵押权未设立，但不影响抵押合同的效力。

【单选题】：

甲在上班途中遗失手机一部，被乙拾得。甲发布悬赏广告称，愿向归还手机者支付现金1000元作为酬谢。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。

【答案】d。

【解析】(1)选项a：拾得人享有费用返还请求权，在遗失人发出悬赏广告时，归还遗失物的拾得人还享有悬赏广告所允诺的报酬请求权;(2)选项b：丙直接从乙手中购买手机(而非通过拍卖或者向具有经营资格的经营者购得)，无权要求甲支付购买手机的支出的费用;(3)选项c：遗失物自发布招领公告之日起6个月内无人认领的，归“国家”(而非乙)所有;(4)选项d：拾得人拒不返还遗失物，按侵权行为处理;拾得人不得要求支付必要费用，也无权请求权利人按照承诺履行义务(该规定2014年教材未提及)。

【单选题】：

甲、乙外出游玩，向丙借相机一部，用毕甲将相机带回家。丁到甲家见此相机，执意要以3000元买下，甲见此价高于市价，便隐瞒实情表示同意并将相机交付与丁。不久，丁因手头拮据又向乙以2000元兜售该相机。乙见此相机眼熟，便向丁询问，丁如实相告，乙遂将之买下。根据物权法律制度的规定，此时，相机应当归()所有。

a.甲。

b.乙。

c.丙。

d.丁。

【答案】b。

【解析】(1)丁基于善意取得制度依法取得了该相机的所有权;(2)丁作为所有权人将该相机卖给乙时，属于有权处分，与善意取得制度无关(无需考虑乙是否善意的问题)，乙自“交付”之日起取得该相机的所有权。

【单选题】：

根据物权法律制度的规定，下列各项中，可以适用先占取得所有权的是()。

a.遗失的手表。

b.所有人不明的埋藏物。

c.房屋。

d.所有人抛弃的动产。

【答案】d。

【解析】先占是指以所有的意思，占有“无主动产”而取得其所有权的法律事实。

【单选题】：

甲有一手表，委托乙保管，乙将手表卖给丙，丙又赠与女友丁，丁戴上3天后在街头被戊抢走，戊后又遗失于街头，为庚拾得。根据《物权法》的规定，对该手表享有所有权的是()。

a.甲。

b.丙。

c.丁。

d.庚。

【答案】c。

【解析】(1)丙基于善意取得制度取得该手表的所有权，原权利人甲丧失了对该手表的所有权;(2)丁基于赠与取得该手表的所有权;(3)拾得遗失物不适用善意取得制度，拾得人庚应当将手表返还权利人。

【单选题】：

甲、乙、丙、丁按份共有一栋房屋，份额相同。为提高该房屋使用价值，甲向乙、丙、丁提议拆旧翻新。在共有人之间未就该事项做出明确约定的情况下，下列表述中，符合物权法律制度规定的是()。(2008年)。

a.即使乙、丙、丁不同意，甲仍可以拆旧翻新。

b.只要乙、丙、丁中有一人同意，甲就可以拆旧翻新。

c.只要乙、丙、丁中有二人同意，甲就可以拆旧翻新。

d.只有乙、丙、丁均同意，甲才可以拆旧翻新。

【答案】c。

【解析】对共有的不动产或者动产作重大修缮(拆旧翻新)的，应当经占份额2/3以上的按份共有人同意，但共有人之间另有约定的除外。

【单选题】：

甲、乙结婚后购得房屋一套，仅以甲的名义进行了房屋产权登记。后来甲、乙感情不合，甲擅自将该房屋以市场价格出售给不知情的丙，并办理了房屋所有权变更登记。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。

a.买卖合同有效，房屋所有权未转移。

b.买卖合同有效，房屋所有权已转移。

c.买卖合同无效，房屋所有权未转移。

d.买卖合同无效，房屋所有权已转移。

【答案】b。

【解析】(1)该房屋属于夫妻共同共有，处分共有的不动产或者动产，应当经全体共同共有人同意，但共有人之间另有约定的除外;(2)甲的行为构成无权处分，无权处分的买卖合同有效，当事人一方以出卖人在缔约时对标的物没有所有权或者处分权为由主张合同无效的，人民法院不予支持;(3)丙基于善意取得制度依法取得该房屋的所有权。

【单选题】：

黄河公司以其房屋作抵押，先后向甲银行借款100万元，乙银行借款300万元，丙银行借款500万元，并依次办理了抵押登记。后丙银行与甲银行商定交换各自抵押权的顺位，并办理了变更登记，但乙银行并不知情。因黄河公司无力偿还三家银行的到期债务，银行拍卖其房屋，仅得价款600万元。根据《物权法》的规定，关于三家银行对该价款的分配，下列选项中，正确的是()。

a.甲银行100万元、乙银行300万元、丙银行200万元。

b.甲银行得不到清偿、乙银行100万元、丙银行500万元。

c.甲银行得不到清偿、乙银行300万元、丙银行300万元。

d.甲银行100万元、乙银行200万元、丙银行300万元。

【答案】c。

【解析】(1)如果不变更抵押权的顺序，乙银行作为第二顺位的抵押权人，可以得到清偿的数额为300万元;(2)甲银行和丙银行交换抵押权的顺位时，未经乙银行的书面同意(乙银行并不知情)，不得对乙银行产生不利影响。因此，乙银行可以得到清偿的数额仍为300万元，剩下的300万元给丙银行(丙银行通过交换，其抵押权的顺位已经优先于甲银行)。

【单选题】：

根据担保法律制度的规定，下列情形中，甲享有留置权的是()。

a.甲为乙修理汽车，乙拒付修理费，待乙前来提车时，甲将该汽车扣留。

b.甲为了迫使丙偿还欠款，强行将丙的一辆汽车拉走。

d.甲为了确保对戊的一项未到期债权能够顺利实现，扣留戊交其保管的某物不还。

【答案】a。

【解析】留置权的成立条件：(1)债权人“合法”占有债务人的动产(选项bc错误);(2)债权人留置的动产，应当与债权属于同一法律关系，但企业之间留置的除外;(3)债务“已届清偿期”且债务人未按规定期限履行义务(选项d错误)。

【多选题】：

根据物权法律制度的有关理论，下列选项中，属于民法意义上孳息的有()。

a.母牛腹中的小牛。

b.苹果树上长着的苹果。

c.母鸡生的鸡蛋。

d.每月出租房屋获得的租金。

【答案】cd。

【解析】原物、孳息属于两个物，尚在母牛腹中的小牛属于母牛的组成部分，不属于孳息，尚未与苹果树相分离的苹果也不属于孳息。

【多选题】：

根据物权法律制度的规定，下列各项中，能够成为所有权客体的有()。

a.月球表面。

b.药品。

c.土地。

d.存有计算机程序的光盘。

【答案】bcd。

【解析】所有权是指在法律限制范围内，对物为全面支配的权利。月球表面不具有可支配性，不属于物，不能成为所有权的客体。

【多选题】：

根据《物权法》的规定，下列物权中，其设立、变更未经登记即可发生效力的有()。

a.建设用地使用权。

b.机动车所有权。

c.地役权。

d.土地承包经营权。

【答案】bcd。

【解析】(1)选项a：建设用地使用权的取得必须向登记机构办理登记，登记是建设用地使用权生效的条件;(2)选项b：对于船舶、航空器和机动车等动产，其所有权的移转仍以交付为要件，而不以登记为要件，但登记具有对抗效力，如果交付后没有办理登记，不能对抗善意第三人;(3)选项c：地役权自地役权合同生效时设立，未经登记的，不得对抗善意第三人;(4)选项d：土地承包经营权自土地承包合同生效时设立，未经登记的，不得对抗善意第三人。

【多选题】：

根据物权法律制度的规定，下列物权变动中，以登记为变动要件的有()。

a.甲公司将一幅土地的建设用地使用权转让给乙公司。

b.甲公司与乙公司之间订立合同，在甲的土地上设定地役权。

c.甲公司将一架飞机的所有权转让给乙公司。

d.自然人丙将其继承的房屋转让给丁，该房屋尚登记在其去世的父亲名下。

【答案】ad。

【解析】(1)选项a：登记是建设用地使用权的生效条件;(2)选项b：地役权自地役权合同生效时设立，未经登记的，不得对抗善意第三人;(3)选项c：对于船舶、航空器和机动车等动产，其所有权的移转仍以“交付”为要件，而不以登记为要件，但登记具有对抗效力，如果交付后没有办理登记，不能对抗善意第三人;(4)选项d：因继承或者受遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力，物权变动不以登记为生效要件，但事后处分时仍要登记。

【多选题】：

根据《物权法》的规定，下列情形中，甲的返还原物请求权能够得到法院支持的有()。

a.乙将从甲处借来的手表卖给丙，丙以为是乙的手表而买之，甲要求丙返还。

b.丁偷了甲的金项链送给女友戊，戊在不知情的情况下收下金项链，甲要求戊返还。

c.甲借给庚笔记本电脑一台，庚谎称丢失，甲要求庚返还。

d.辛向甲购牛一头，并在得到牛后将其转卖，但没有向甲付款，甲要求辛返还。

【答案】bc。

【解析】(1)选项a：丙基于善意取得制度取得了该手表的所有权，甲丧失了所有权，甲无权要求丙返回原物;(2)选项b：赃物不适用善意取得制度，无论戊是有偿取得还是无偿取得，戊均未取得所有权，甲有权基于其所有权要求无权占有人戊返还原物;(3)选项c：甲基于其所有权有权要求无权占有人庚返还原物;(4)选项d：尽管辛尚未付款，但牛的所有权自交付之日起已经转移，甲已经丧失了所有权。

【多选题】：

某房屋登记簿上所有权人为甲，但乙认为该房屋应当归己所有，遂申请仲裁。仲裁裁决争议房屋归乙所有，但裁决书生效后甲、乙未办理变更登记手续。1个月后，乙将该房屋抵押给丙银行，签订了书面合同，但未办理抵押登记。根据《物权法》的规定，下列说法中，正确的有()。

a.房屋应归甲所有。

b.房屋应归乙所有。

c.抵押合同有效。

d.抵押权未成立。

【答案】bcd。

【解析】(1)选项ab：因人民法院、仲裁委员会的法律文书，人民政府的征收决定，导致物权设立、变更、转让或者消灭的，自法律文书生效或者人民政府的征收决定生效时发生效力;在本题中，乙自仲裁裁决生效之日起取得该房屋的所有权，与是否办理了变更登记手续无关;(2)选项cd：以房屋设定抵押的，抵押权自登记之日起设立;在本题中，乙与丙银行之间签订了书面抵押合同，但未办理抵押登记，因此，抵押合同有效，但抵押权未成立。

【多选题】：

郑某开办公司资金不足，其父将3间祖屋以25万元卖给即将回国定居的郭某，但其父还未来得及办理过户手续即去世。郑某不知其父卖房一事，继承了这笔房款及房屋，并办理了登记手续。随后，郑某以3间祖屋作抵押向陈某借款10万元，将房产证交给了陈某，但没有办理抵押登记。根据《物权法》的规定，下列说法中，正确的有()。

a.郑某的父亲与郭某之间的房屋买卖合同有效。

b.郑某享有房屋的所有权。

c.郑某在其父亲去世后，有义务协助郭某办理房屋过户手续。

d.陈某对房屋不享有抵押权。

【答案】abcd。

【解析】(1)选项ac：当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效，未办理物权登记的，不影响合同效力;(2)选项b：因继承或者受遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力;(3)选项d：不动产的抵押必须办理抵押物登记，抵押权自登记之日起设立。

【多选题】：

甲公司向乙银行借款，同意以自己现有以及将有的全部生产设备、原材料、产品、半成品进行抵押。根据担保法律制度的规定，下列关于该抵押的表述中，正确的有()。

a.甲公司与乙银行协商一致时，抵押权设立。

b.甲公司与乙银行协商一致，并达成书面协议时，抵押权设立。

c.该抵押权非经登记不得对抗善意第三人。

d.如第三人已向甲公司支付了合理价款并取得抵押财产的，则抵押权不得对抗该第三人。

【答案】bcd。

【解析】(1)选项abc：动产浮动抵押的设立以合同生效为条件(抵押合同应当采取书面形式)，未经登记的不得对抗善意第三人;(2)选项d：在动产浮动抵押“结晶”之前，即使浮动抵押办理了登记，该抵押权也不得对抗正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人。

【多选题】：

小贝购得一只世界杯指定用球后兴奋不已，一脚踢出，恰好落入邻居老马家门前的水井中，正在井边清洗花瓶的老马受到惊吓，手中花瓶落地摔碎。老马从井中捞出足球后，小贝央求老马归还，老马则要求小贝赔偿花瓶损失。根据《物权法》的规定，下列说法中，正确的有()。

a.小贝对老马享有物权请求权。

b.老马对小贝享有物权请求权。

c.老马对小贝享有债权请求权。

d.如小贝拒绝赔偿，老马可对足球行使留置权。

【答案】ac。

【解析】(1)选项a：无权占有不动产或者动产的，权利人可以请求返还原物，因此，小贝有权请求无权占有人老马返还足球;(2)选项bc：因花瓶已经摔碎(不能恢复原状)，老马对小贝不能行使物权请求权，但老马有权要求小贝赔偿损失(债权请求权);(3)选项d：债权人留置的动产，应当与债权属于同一法律关系，但企业之间留置的除外。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇十一

1、下列股票交易行为中，不属于国家有关证券法律、法规禁止的是()。

c.某上市公司的收购人，在收购行为完成后的第4个月，转让其所购股票的i/3。

【答案】d。

【解析】选项a，上市公司的董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起l年内不得转让;选项b，证券业从业人员在任职或者法定期限内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票;选项c，收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的l2个月内不得转让;选项d，为股票发行出具审计报告、资产评估报告和法律意见书的专业机构和人员，在股票承销期内和期满后6个月内，不准买卖该股票。

2、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为()。

a.组成计税价格=成本+利润。

b.组成计税价格=成本+利润+消费税。

c.组成计税价格=成本+利润+增值税。

d.组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税。

【答案】b。

多项选择题。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇十二

1.下列税种中，属于由国家税务局征收管理的中央税的是（）。

a.资源税。

b.车辆购置税。

c.个人所得税。

d.企业所得税。

2.自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应（）。

a.计征增值税销项税。

b.按4%的征收率征收增值税。

c.冲减当期增值税销项税额。

d.冲减当期增值税进项税额。

3.河北某汽车制造公司生产销售达到低污染排放值的小汽车1500辆，每辆单价9.8万元（含增值税）人民币，已知该小汽车适用的消费税率为9%，则该公司应纳消费税（）。

a.1176万元。

b.703.59万元。

c.791.54万元。

d.1005.13万元。

4.下列在中国境内取得的应征营业税的收入是（）。

a.中外合资经营的保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入。

b.外商投资设立的研究开发中心从事技术转让、技术开发业务取得的`收入。

c.销售经权的计算机软件。

d.社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的差价收入。

5.下列表述不符合城建税法规定的是（）。

6.下列各项中，不属于特定减免关税的是（）。

a.科教用品。

b.保税区进出口货物。

c.出口加工区进出口货物。

d.进出境运输工具装载途中必须的燃料、物料、饮食用品。

文档为doc格式。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇十三

多选题：

1、下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有()。

a、城市维护建设税随“三税”的减免而减免。

b、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

c、对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税。

d、因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库。

2、以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有()。

a、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

b、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税。

3、下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有()。

a、城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率。

4、下列各项中，属于城市维护建设税及教育费附加计税依据的有()。

a、偷逃营业税而被查补的税款。

b、偷逃消费税而加收的滞纳金。

c、进口货物征收的增值税税额。

d、出口货物免抵的增值税税额。

5、下列需要代收、代扣代缴城市维护建设税的有()。

a、受托方代收消费税的。

b、海关代征进口增值税和消费税的。

c、收购未税矿产品的。

d、境外的单位转让无形资产(不包括土地使用权)给境内企业的。

6、下列属于现行城建税纳税义务人的有()。

a、国有上市公司。

b、事业单位。

c、外国企业驻国内办事处。

d、个体工商户。

1、【答案】abd。

【解析】选项c，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

2、【答案】ad。

【解析】选项b，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项c，“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

3、【答案】acd。

【解析】受托方代收、代扣三税，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。

4、【答案】ad。

【解析】城市维护建设税及教育费附加以实际缴纳的“三税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。

5、【答案】ad。

【解析】选项b，由于城建税进口不征，所以海关代征进口环节增值税和消费税是不会涉及城建税的代征的;选项c，收购未税矿产品要代扣资源税，但税法并未规定要代扣增值税或城市维护建设税。

6、【答案】abcd。

【解析】外国企业属于我国城建税的纳税义务人。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇十四

【单选题】：

2007年4月30日，甲以手机短信形式向乙发出购买一台笔记本电脑的要约，乙于当日回短信同意要约。但由于“五一”期间短信系统繁忙，甲于5月3日才收到乙的短信，并因个人原因于5月8日才阅读乙的短信，后于9日回复乙“短信收到”。根据合同法律制度的规定，甲乙之间买卖合同的成立时间是()。(2007年)。

a.2007年4月30日b.2007年5月3日。

c.2007年5月8日d.2007年5月9日。

【答案】b。

【解析】(1)承诺于5月3日到达对方时生效;(2)承诺生效、合同成立。

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【单选题】：

甲公司主张乙公司违约，乙公司则主张合同未成立，其理由是自己向甲公司发出的要约已经撤销。根据合同法律制度的规定，在甲公司可能提出的下列理由中，可以被人民法院认定为乙公司撤销要约不能成立的证据有()。

a.乙公司在要约中确定了承诺期限。

c.乙公司在要约中明确表示等待甲公司的答复。

d.甲公司发出承诺以后才收到乙公司撤销要约的通知。

【答案】acd。

【解析】选项b：缺少“受要约人有理由认为要约是不可撤销的”的前提条件。

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【单选题】：

甲公司于4月1日向乙公司发出订购一批实木沙发的要约，要求乙公司于4月8日前答复。4月2日乙公司收到该要约。4月3日，甲公司欲改向丙公司订购实木沙发，遂向乙公司发出撤销要约的信件，该信件于4月4日到达乙公司。4月5日，甲公司收到乙公司的回复，乙公司表示暂无实木沙发，问甲公司是否愿意选购布艺沙发。根据合同法律制度的规定，甲公司要约失效的时间是()。

a.4月3日。

b.4月4日。

c.4月5日。

d.4月8日。

【答案】c。

【解析】(1)甲公司在要约中要求乙公司于4月8日前答复(确定了承诺期限)，该要约不可撤销，因此4月4日撤销要约的通知到达时，不产生撤销要约的效力;(2)受要约人对要约的内容作出实质性变更的(将实木沙发变更为布艺沙发)，原要约失效。

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【单选题】：

2011年4月24日，甲向乙发出函件称：“本人欲以每吨5000元的价格出售螺纹钢100吨。如欲购买，请于5月10日前让本人知悉。”乙于4月27日收到甲的函件，并于次日回函表示愿意购买。但由于投递错误，乙的回函于5月11日方到达甲处。因已超过5月10日的最后期限，甲未再理会乙，而将钢材售与他人。乙要求甲履行钢材买卖合同。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。(2012年b卷)。

a.甲、乙之间的合同未成立，甲对乙不承担任何责任。

b.甲、乙之间的合同未成立，但乙有权要求甲赔偿信赖利益损失。

c.甲、乙之间的合同成立但未生效，甲有权以承诺迟到为由撤销要约。

d.甲、乙之间的合同成立且已生效，乙有权要求甲履行合同。

【答案】d。

【解析】受要约人在承诺期限内发出承诺，按照通常情况能够及时到达要约人，但因其他原因(如投递错误)致使承诺到达要约人时超过承诺期限的，为迟到承诺，除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺的以外，迟到承诺为有效承诺。在本题中，由于甲未及时通知乙承诺已经迟到且不接受，因此，甲、乙之间的合同已经成立且生效，乙有权要求甲履行合同。

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【单选题】：

根据合同法律制度的规定，下列情形中，要约没有发生法律效力的是()。

a.撤回要约的通知与要约同时到达受要约人。

b.撤销要约的通知在受要约人发出承诺通知之前到达。

c.同意要约的通知到达要约人。

d.受要约人对要约的内容作出实质性变更。

【答案】a。

【解析】(1)选项a：要约的撤回是指“不让要约生效”，因此撤回要约的通知应当比要约先到，至少同时到;(2)选项b：要约的撤销是指“让生效的要约失效”，因此撤销要约的通知应当在要约生效后、对方承诺之前到达。尽管选项b可以依法撤销要约、使之失效，但要约生效在先;(3)选项c：承诺生效、合同成立;(4)选项d：受要约人对要约的内容作出实质性变更，视为新要约，原要约失效，但原要约生效在先。

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【单选题】：

2010年3月8日，甲向乙借用电脑一台。3月15日，乙向甲借用名牌手表一块。5月10日，甲要求乙返还手表，乙以甲尚未归还电脑为由，拒绝返还手表。根据合同法律制度和物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。

a.乙是在行使同时履行抗辩权，可以暂不返还手表。

b.乙是在行使不安抗辩权，可以暂不返还手表。

c.乙是在行使留置权，可以暂不返还手表。

d.乙应当返还手表。

【答案】d。

【解析】(1)选项ab：抗辩权的行使限于“同一双务合同”，甲向乙借用电脑和乙向甲借用名牌手表属于两个合同;(2)选项c：债权人合法占有债务人的动产，在债务人不履行到期债务时，债权人有权依法留置该财产，但是，债权人占有的动产与债权应当属于同一法律关系，企业之间留置的除外;在本案中，甲乙并非企业，乙占有的手表与其要求甲返还电脑的债权并不属于同一法律关系，乙不享有留置权。

【单选题】：

甲、乙双方签订一份煤炭买卖合同，约定甲向乙购买煤炭1000吨，甲于4月1日向乙支付全部煤款，乙于收到煤款半个月后装车发煤。3月31日，甲调查发现，乙的煤炭经营许可证将于4月15日到期，目前煤炭库存仅剩700余吨，且正加紧将库存煤炭发往别处。甲遂决定暂不向乙付款，并于4月1日将暂不付款的决定及理由通知了乙。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。

a.甲无权暂不付款，因为在乙的履行期届至之前，无法确知乙将来是否会违约。

c.甲有权暂不付款，因为甲享有先履行抗辩权。

d.甲有权暂不付款，因为甲享有不安抗辩权。

【答案】d。

【解析】应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有“丧失或者可能丧失”履行债务能力的情形时，可以行使不安抗辩权，中止合同履行。

【单选题】：

甲、乙两公司签订一份买卖合同，约定甲公司向乙公司购买机床一台，价格为300万元。同时，丙公司向乙公司出具一份内容为“丙公司愿为甲公司应付乙公司300万元机床货款承担保证责任”的保函，并加盖了该公司公章。之后，由于市场变化，甲、乙双方协商同意将机床价格变更为350万元，但未通知丙。乙公司向甲公司交付机床后，甲公司无力按期支付货款，乙公司遂要求丙公司代为清偿。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。

a.丙公司出具保函是其单方行为，因此保证不成立。

b.丙公司应在300万元范围内承担保证责任。

算

【答案】b。

【解析】(1)选项a：第三人单方以书面形式向债权人出具担保书，债权人接受且未提出异议的，保证合同成立;(2)选项b：未经保证人同意的主合同的变更，如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任;(3)选项c：乙公司和丙公司未对保证方式进行约定，丙公司应当承担连带保证责任，不享有先诉抗辩权;(4)选项d：保证期间与保证的诉讼时效是两回事儿，选项d的表述将二者混为一谈。

【单选题】：

甲公司与乙公司签订一买卖合同，合同约定，甲公司须在1个月内向乙公司提供200台电视机，总价款100万元。合同签订后，乙公司按约定向甲公司交付了定金20万元。甲公司依约分两批发运电视机，不料，第一批100台电视机在运输过程中遭遇泥石流，致使电视机全部毁损;第二批100台电视机在运输过程中被甲公司的债权人丙强行扣押、变卖，最终，乙公司未能收到电视机，欲向甲公司主张定金责任。根据担保法律制度的规定，下列关于甲公司定金责任承担的表述中，正确的是()。

则

【答案】c。

【解析】(1)因不可抗力(泥石流)、意外事件致使主合同不能履行的，不适用定金罚则;(2)因合同关系以外第三人的过错(甲公司的债权人丙对该批货物强行扣押、变卖)，致使主合同不能履行的，适用定金罚则。

【单选题】：

甲餐厅承接乙的婚宴。双方约定：婚宴共办酒席20桌，每桌2000元;乙先行向甲餐厅支付定金1万元;任何一方违约，均应向对方支付违约金5000元。合同订立后，乙未依约向甲支付定金。婚宴前一天，乙因故通知甲取消婚宴。甲要求乙依约支付1万元定金与5000元违约金。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。

c.因为乙未实际交付定金，定金条款尚未生效。

【答案】c。

20%的，超过部分无效。

【单选题】：

a公司分立为b公司和c公司，分立时b公司和c公司明确约定a公司以前的债务由b公司承担。

a公司原欠李某货款5万元，现李某要求偿还。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。

a.由b公司承担。

b.由c公司承担。

c.由b公司、c公司平均承担。

d.由b公司、c公司承担连带责任。

【答案】d。

【解析】“a公司以前的债务由b公司承担”，并不是“债权人与债务人的约定”，而是“债务人之间的内部约定”，不得对抗债权人。

【单选题】：

甲乙订立买卖合同约定：甲向乙交付200吨铜材，货款为200万元;乙向甲支付定金20万元;如任何一方不履行合同应支付违约金30万元。甲因将铜材卖给丙而无法向乙交货。根据合同法律制度的规定，在乙向法院起诉时，既能最大限度保护自己的利益，又能获得法院支持的诉讼请求是()。

a.请求甲双倍返还定金40万元。

b.请求甲支付违约金30万元。

c.请求甲支付违约金30万元，同时请求甲双倍返还定金40万元。

d.请求甲支付违约金30万元，同时请求返还定金20万元。

【答案】d。

【解析】(1)选项a：20万元的定金本来就是乙的，如果请求甲双倍返还定金40万元，对甲的惩罚只有20万元;(2)选项b：20万元的定金本来就是乙的，只请求甲支付违约金30万元，对甲的惩罚只有10万元;(3)选项c：定金罚则、违约金罚则不能并用。

【单选题】：

甲将一台电脑无偿借给乙使用，期限为3个月。在借用期内，甲和丙订立了买卖该电脑的合同，但未对电脑的交付问题进行约定。下列有关该电脑交付的表述中，正确的是()。

a.丙有权请求甲立即交付电脑。

b.丙有权随时请求甲交付电脑，但应当给甲必要的准备时间。

c.丙有权请求乙立即交付电脑。

d.丙有权随时请求乙交付电脑，但应当给乙必要的准备时间。

【答案】b。

【解析】(1)买卖合同在甲丙之间成立，根据合同的相对性原理，丙只能要求合同相对人甲交付电脑，无权请求第三人乙交付电脑，选项cd应排除;(2)选项ab：履行期限不明确的，债务人可以随时履行，债权人也可以随时要求履行，但应当给对方必要的准备时间。

【单选题】：

甲公司向乙公司订购一台生产设备，乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。根据合同法律制度的规定，下列关于甲公司权利的表述中，正确的是()。

a.甲公司有权请求乙公司承担违约责任。

b.甲公司有权请求丙公司承担违约责任。

c.甲公司有权请求乙、丙公司连带承担违约责任。

d.甲公司有权请求乙、丙公司按照责任大小按份承担违约责任。

【答案】a。

【解析】当事人一方因第三人的原因造成违约的，应当向对方承担违约责任;当事人一方和第三人之间的纠纷，依照法律规定或者按照约定解决。在本案中，买卖合同的当事人是甲公司和乙公司，乙公司因其委托的第三人丙公司的原因对甲公司构成违约，应当由乙公司向甲公司承担违约责任，乙公司和丙公司之间的纠纷另行解决。

【单选题】：

甲公司从乙农场购入10头种牛，乙农场违约，将部分带有传染病的种牛交付给甲公司，致使甲公司所饲养的其他奶牛大量患病造成财产损失。根据合同法律制度的规定，甲公司要求乙农场承担责任的方式是()。

a.只能要求乙农场承担违约责任。

b.只能要求乙农场承担侵权责任。

c.要求乙农场既承担违约责任又承担侵权责任。

d.在违约责任或侵权责任中选择其一要求乙农场承担。

【答案】d。

【解析】因合同当事人一方的违约行为，侵害对方人身、财产权益的，受损害方有权选择依据《合同法》的规定要求其承担违约责任“或者”依照其他法律要求其承担侵权责任。

【单选题】：

甲、乙签订一买卖合同，甲向乙购买机器5台及附带的维修工具，机器编号分别为e、f、g、x、y，拟分别用于不同厂区。乙向甲如期交付5台机器及附带的维修工具。经验收，e机器存在重大质量瑕疵而无法使用，f机器附带的维修工具亦属不合格品，其他机器及维修工具不存在质量问题。根据《合同法》的规定，下列关于甲如何解除合同的表述中，正确的是()。

a.甲可以解除5台机器及维修工具的买卖合同。

b.甲只能就买卖合同中e机器的部分解除。

c.甲可以就买卖合同中e机器与f机器的部分解除。

d.甲可以就买卖合同中f机器的维修工具与e机器的部分解除。

【答案】d。

g、x、y机器无法使用或者价值显受损害;(2)因标的物的主物不符合约定而解除合同的，解除合同的效力及于从物;标的物的从物因不符合约定被解除的，解除的效力不及于主物，即从物(f机器的维修工具)有瑕疵的，买受人仅可解除与从物有关的合同部分。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇十五

【单选题】：

以下关于税法概念的相关理解不正确的是()。

a.税法是税收制度的法律表现形式。

b.税法是税收制度的核心内容。

c.税法属于权力性法规。

d.税法属于综合性法规。

【答案】c。

【单选题】：

下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是()。

a.《中华人民共和国宪法》。

b.《中华人民共和国民法通则》。

c.《中华人民共和国个人所得税法》。

d.《中华人民共和国税收征收管理法》。

【答案】a。

【单选题】：

2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是()。

a.《中华人民共和国宪法》第56条。

b.《中华人民共和国税收征收管理法》第63条。

c.《中华人民共和国刑法》第201条。

d.《中华人民共和国企业所得税法》第42条。

【答案】c。

【单选题】：

税法基本原则的核心是()。

a.税收法定原则。

b.税收公平原则。

c.税收效率原则。

d.实质课税原则。

【答案】a。

【单选题】：

某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的()。

a.法律优位原则。

b.新法优于旧法原则。

c.程序优于实体原则。

d.实体从旧、程序从新原则。

【答案】c。

【单选题】：

下列关于税收法律关系的表述中，正确的是()。

a.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系。

b.税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行为。

c.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的唯一主体。

d.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成。

【单选题】：

税收管理体制的核心内容是()。

a.税权的划分。

b.事权的划分。

c.财权的划分。

d.收入的划分。

【答案】a。

【答案】b。

【单选题】：

下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是()。

a.《中华人民共和国个人所得税法》。

b.《中华人民共和国消费税暂行条例》。

c.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》。

d.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。

【答案】d。

【多选题】：

下列关于税法原则的表述中，正确的有()。

a.新法优于旧法原则属于税法的适用原则。

b.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则。

c.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则。

d.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力。

【答案】abcd。

【多选题】：

下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有()。

a.并非所有税种都需要规定税目。

b.税目是对课税1象的量的规定。

c.税目体现征税的深度。

d.消费税、企业所得税都规定有不同的税目。

【答案】bcd。

【多选题】：

中国现行税制中采用的累进税率有()。

a.全额累进税率。

b.超率累进税率。

c.超额累进税率。

d.超倍累进税率。

【答案】bc。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇十六

1、某外贸公司2014年3月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为()。

a、1.25万元。

b、8.4万元。

c、9.7万元。

d、10.5万元。

2、下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是()。

a、批发商批发销售的雪茄烟。

b、不含增值税每只在10000元以下的手表。

c、鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸。

d、出国人员免税商店销售的金银首饰。

3、根据消费税现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是()。

a、电动汽车。

b、高尔夫球车。

c、用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车。

d、雪地车。

二、多项选择题。

1、下列关于消费税纳税义务人的说法，不正确的有()。

a、零售金银首饰的纳税人是消费者。

b、携带卷烟入境的纳税人是携带者。

c、委托加工实木地板的纳税人是受托方。

d、从事卷烟批发业务的纳税人是卷烟批发商。

2、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有()。

a、翻新改制金银首饰征收消费税。

b、金基首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税。

c、金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税。

d、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为委托方提货的当天。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇十七

某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是()。

a.以全部收入为营业额。

b.以销售时的评估价格为营业额。

c.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额。

d.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。

【答案】d。

【解析】转让或销售购置的不动产，其营业额为全部收入减去不动产购置原价后的余额。

2、单选题。

下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是()。

a.关税。

b.海关代征增值税。

c.房产税。

d.教育费附加。

【答案】c。

【解析】选项ab由海关征收，不适用《征管法》;选项d：由税务机关征收，但不适用《征管法》。

【名师点题】税收征管法只适用于税务机关征收的各种税，不包括费。

3、单选题。

居民企业准备转让一项技术所有权，初步核定的转让收益额在500万元以内，针对企业所得税来讲，属于()筹划方法。

a.利用减税。

b.利用免税。

c.利用税率差异。

d.利用退税。

【答案】b。

【解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。所以属于利用免税筹划方法。

4、多选题。

关于增值税计税销售额的确定，下列说法正确的有()。

b.采取还本销售方式销售货物，其销售额是货物的销售价格扣除还本支出后的金额。

c.金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

d.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费。

【答案】acd。

【解析】采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

5、多选题。

关于增值税征税范围，下列说法正确的有()。

a.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税。

c.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘劳务，应当缴纳增值税。

d.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

【答案】cd。

【解析】选项a：银行销售金银的业务，应当征收增值税;选项b：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计人应税销售额，不征收增值税。

6、多选题。

根据营业税的有关规定，下列说法正确的有()。

b.单位转让购置的不动产，按全部收入减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税。

d.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，以收取的全部价款作为营业额计税。

【答案】bd。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇十八

1.下列项目中，不属于税收法律关系权利主体的是( )。

a.财政机关

b.税务机关

c.海关

d.国务院

【答案】d

2.下列项目中，不属于税法中纳税时限的是( )。

a.纳税义务发生时间

b.纳税期限

c.延期纳税

d.缴库期限

【答案】c

3.按照征税对象的不同，下列项目中属于特定目的税的是( )。

a.房产税

b.契税

c.印花税

d.车辆购置税

【答案】d

4.下列各项中，表述正确的是( )。

a.税目是区分不同税种的主要标志

b.税率是衡量税负轻重的重要标志

c.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

d.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

【答案】b

5.下列关于税收实体法构成要素的表述，不正确的是( )。

a.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人。

b.征收对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征收的依据。

c.税率是对征税对象的征收比例或征收的额度。

d.税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征收对象的具体化。

【答案】a

6.根据我国税法规定，下列税种中属于采用超率累进税率的税种是( )。

a.资源税

b.土地增值税

c.个人所得税

d.车船税

【答案】b

7.下列项目中，符合税法地位表述的是( )。

a. 税法属于国家法律体系中的一个行业法

b. 税法属于国家法律体系中的一个部门法

c. 税法属于国家法律体系中的一个企业法

d. 税法属于国家法律体系中的一个社团法

【答案】b

8.下列税种中，采用超额累进税率的税种是( )。

a.企业所得税

b.个人所得税

c. 土地增值税

d.资源税

【答案】b

9.下列税种中，完全属于一次课征制的税种是( )。

a.消费税

b.土地增值税

c.增值税

d.营业税

【答案】b

10.税务代理属于民事代理中的( )。

a.受托代理

b.委托代理

c.法定代理

d.指定代理

【答案】b

11.国际税收中所指的国际重复征税一般属于()。

a.税经济性国际重复征税

b.政治性国际重复征税

c.税制性国际重复征税

d. 法律性国际重复征

【答案】d

注册会计师税法考试试题及答案详解篇十九

1、王某依合同约定把自己的奶牛交付给张某，但张某无故拒绝受领，王某遂把该奶牛提存。则下列说法错误的是()。

a、王某应通知张某奶牛已提存一事。

b、自提存时起，该奶牛若意外死亡，王某不承担责任。

c、提存期间，奶牛所产的奶归提存部门所有。

d、提存期间，该奶牛的饲养费用由张某负担。

您的答案：d正确答案：c。

【答疑编号10606892】。

解析：标的物提存后，除债权人下落不明的以外，债务人应当及时通知债权人或者债权人的继承人、监护人。标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人承担。提存期间，标的物的孳息归债权人所有。提存费用由债权人负担。

2、让与人在约定许可实施专利的范围内，将该专利仅许可一个受让人实施，让与人依约定不得实施该专利，该专利许可方式是()。

a、独占实施许可。

b、普通实施许可。

c、排他实施许可。

d、禁止实施许可。

您的答案：c正确答案：a。

【答疑编号10607075】。

解析：独占实施许可，是指让与人在约定许可实施专利的范围内，将该专利仅许可一个受让人实施，让与人依约定不得实施该专利。

3、根据《担保法》规定，定金合同的生效时间是()。

a、被担保的主合同生效时。

b、定金交付时。

c、定金合同成立时。

d、被担保的主合同成立时。

您的答案：c正确答案：b。

【答疑编号10606839】。

解析：定金合同从实际交付定金之日起生效。

4、下列不可以适用留置方式担保的合同有()。

a、保管合同。

b、建设工程合同。

c、行纪合同。

d、承揽合同。

正确答案：b。

【答疑编号10607044】。

解析：建设工程合同中的建筑物是不动产，不能留置。

5、2006年8月10日，甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同。合同约定，乙公司于8月20日到甲公司的库房提取所购全部货物。乙公司由于自身原因至8月30日才去提取该批货物，但8月25日甲公司的库房因雷击发生火灾，致使乙公司应提取的部分货物毁损。根据《合同法》的规定，乙公司承担该批货物毁损、灭失风险的起始时间是()。

a、8月10日。

b、8月20日。

c、8月25日。

d、8月30日。

正确答案：b。

【答疑编号10606916】。

解析：根据《合同法》的规定，出卖人按照约定或者依照《合同法》的有关规定将标的物置于交付地点的，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担。本题由于乙公司自身的原因在约定之日8月20日没有提取标的物，根据该规定，应当自8月20日起，对货物毁损、灭失的风险承担责任。

6、甲与乙两人之间存在房屋租赁合同关系。租赁合同期满后，承租人乙仍然使用该房并按照原合同如数交纳租金，甲也收取该租金，那么在原租赁合同期满后()。

a、甲乙之间存在债权债务关系但不存在租赁合同关系。

b、甲乙双方都有违约行为。

c、承租人乙侵犯了甲的所有权。

d、甲乙双方都以积极的行为建立不定期租赁关系。

正确答案：d。

【答疑编号10606979】。

解析：根据规定，租赁期间届满，承租人继续使用租赁物，出租人没有提出异议的，原租赁合同继续有效，但租赁期限为不定期。

7、甲企业与乙银行签订借款合同，借款金额为100万元人民币，借款期限为1年，由丙企业作为借款保证人。合同签订3个月后，甲企业因扩大生产规模急需追加资金，遂与乙银行协商，将贷款金额增加到150万元。后甲企业到期不能偿还债务，下列关于丙企业保证责任的说法正确的是()。

a、丙企业不再承担保证责任，因为甲与乙变更合同条款未得到丙的同意。

b、丙企业对100万元应承担保证责任，增加的50万元不承担保证责任。

c、丙企业应承担150万元的保证责任，因为保证合同是从合同。

正确答案：b。

【答疑编号10606822】。

解析：未经保证人同意的主合同变更，加重债务人的债务的，保证人对加重的部分(增加的50万元)不承担保证责任。

8、甲曾经搭救过乙的性命，乙遂将一枚祖传宝珠装在一个精美木匣子中，前往甲家相赠，以示感谢。甲同意留下木匣，但请乙将宝珠带回。甲后来有些后悔，又向乙表示愿意接受宝珠。下列表述中，正确的是()。

a、甲已经取得宝珠的所有权，有权请求乙返还宝珠。

b、甲尚未取得宝珠的所有权，但有权请求乙转移宝珠的所有权。

c、甲、乙之间的赠与合同成立，但乙有权撤销该合同并拒绝交付。

d、甲无权请求乙转移宝珠的所有权。

正确答案：d。

【答疑编号10606954】。

解析：赠与合同是诺成合同，当事人意思表示一致即成立;而甲拒绝接受“宝珠”，则没有达成“赠与宝珠”的合同;而且也没有交付赠与物，所以宝珠的所有权没有转移，甲也无权要求乙转移所有权。

9、我国《合同法》规定租赁合同的租赁期限不得超过()。

a、1年。

b、5年。

c、10年。

d、20年。

正确答案：d。

【答疑编号10607005】。

解析：租赁期限不得超过二十年。超过二十年的，超过部分无效。

10、建设工程合同的形式()。

a、可以是书面的。

b、可以是口头的。

c、必须是书面的。

d、必须是经过公证的。

正确答案：c。

【答疑编号10607043】。

解析：建筑工程合同应当采用书面形式。

注册会计师税法考试试题及答案详解篇二十

1、下列各项中，应当征收土地增值税的是()。

a、公司与公司之间互换房产。

b、房地产开发公司为客户代建房产。

c、兼并企业从被兼并企业取得房产。

d、双方合作建房后按比例分配自用房产。

正确答案：a。

解析：房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。

2、某企业转让旧房作为公共租赁住房房源，取得收入113万，按规定计算的扣除项目为100万，计算应缴纳的土地增值税为()万元。

a、0。

b、3.9。

c、5.2。

d、1.3。

正确答案：a。

3、下列各项关于资源税减免税规定的表述中，不正确的是()。

a、对出口的应税产品免征资源税。

b、对进口的应税产品不征收资源税。

c、开采原油过程中用于修井的原油免征资源税。

d、开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税。

正确答案：a。

解析：进口应税产品不征资源税，出口应税产品不免征或退还已纳资源税，所以选项a是错的，选项b是正确的。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，所以选项c是正确的。纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税，所以选项d是正确的。

4、房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是()。

a、营业税、印花税。

b、房产税、城市维护建设税。

c、营业税、城市维护建设税。

d、印花税、城市维护建设税。

正确答案：c。

解析：房地产开发企业转让房产时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。

5、资源税纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，应该()。

a、按照主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

b、分别按照各个税目征税。

c、从高征税。

d、根据省、自治区、直辖市人民政府的规定征收。

正确答案：a。